《出纳理论与实务》课件-出纳理论与实务（项目四） - 副本

思维导图任务三

银行本票结算业务的办理与训练任务三

银行本票结算业务的办理与训练什么是银行本票？

银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票的样票如图4-7所示。任务三

银行本票结算业务的办理与训练任务三

银行本票结算业务的办理与训练图4-7银行本票正面、反面票样任务三

银行本票结算业务的办理与训练一、银行本票结算的基本规定

1.银行本票一律记名

实务中，企业在办理本票结算业务时会在本票中指定某一特定对象为收款人，其他任何单位或个人都无权领取本票中的款项。当然，如果本票中所指定的收款人以背书的方式将领取款项的权利转让给其指定的收款人，则其指定的收款人有领取款项的权利。任务三

银行本票结算业务的办理与训练一、银行本票结算的基本规定

2.银行本票的付款期实务中，银行本票的付款期限从签发之日起到办理兑付之日止为2个月。特别强调的是，这里的2个月期限是指从签发日开始计算，不论大月还是小月，统一到下月对应日期止为l个月。企业在办理银行本票结算业务时，如果到期日遇到节假日可以往后顺延，但是，对于已经逾期的银行本票，兑付银行将不予办理。任务三

银行本票结算业务的办理与训练一、银行本票结算的基本规定

3.银行本票提取现金规定银行本票如果需要提取现金，付款人应当在“银行本票申请书”上填明“现金”字样，银行受理签发本票时，在本票上画去“转账”字样并盖章，收款人凭此本票可以提取现金。注意：申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。任务三

银行本票结算业务的办理与训练一、银行本票结算的基本规定

4.银行本票见票即付银行本票的出票人在持票人提示付款时必须承担付款的责任。任务三

银行本票结算业务的办理与训练二、银行本票结算程序(1)申请人填写“银行本票申请书”，把相应资金从企业账户划转到银行账户。(2)银行受理后，签发银行本票。(3)办理结算，申请人将银行本票交给收款人办理结算，取回发票账单。(4)收款人在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，并填写“进账单”连同银行本票一起送交开户银行办理进账。(5)收款人开户银行受理后，将“进账单”第一联退回给收款人，通知收款人款项收妥。任务三

银行本票结算业务的办理与训练三、银行本票结算业务训练1.付款企业的业务处理(1)申请使用银行本票时，编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行本票存款贷：银行存款(2)持银行本票采购货物时，编制如下会计分录：借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——银行本票存款(3)因故为使用银行本票退回款项时，编制如下会计分录：借：银行存款贷：其他货币资金——银行本票存款任务三

银行本票结算业务的办理与训练三、银行本票结算业务训练【例4-7】WXR公司为增值税一般纳税人，2022年2月12日向银行申请办理银行本票用以购买商品，将款项226000元交存银行转作银行汇票存款。申请银行汇票时，WXR公司编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行本票存款226000贷：银行存款226000任务三

银行本票结算业务的办理与训练三、银行本票结算业务训练【例4-8】承接例4-7，WXR公司购入商品一批，取得的增值税专用发票上注明的商品价款为200000元，增值税税额为26000元，已用银行本票办理结算。用银行本票购买商品时，WXR公司编制如下会计分录：借：库存商品200000应交税费——应交增值税(进项税额)26000贷：其他货币资金——银行本票存款226000任务三

银行本票结算业务的办理与训练三、银行本票结算业务训练2.收款企业的业务处理收款企业收到购货企业交来的“银行本票联”，填写进账单送到开户银行办理收账手续后，根据银行退回的进账单收账通知等，编制如下会计分录：借：银行存款贷：主营业务收入其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)任务三

银行本票结算业务的办理与训练三、银行本票结算业务训练【例4-9】WXR公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税税额为13000元，收到购买方交来银行本票办理结算。收到银行本票办理结算时，WXR公司编制如下会计分录：借：银行存款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)13000思维导图任务四汇兑结算业务的办理与训练任务四汇兑结算业务的办理与训练什么是汇兑？任务四汇兑结算业务的办理与训练

汇兑是汇款人由于经济交易或其他业务结算需要，委托银行将一定数量的款项支付给收款人的结算方式。汇兑结算方式主要用于异地之间的单位或个人由于交易或其他业务所形成的各种款项结算，具有划拨款项简单、灵活的特点。实务中，常用的汇兑结算方式主要有电汇结算和信汇结算。汇兑结算凭证如图4-8、图4-9、图4-10所示。图4-8银行电汇凭证(回单)任务四汇兑结算业务的办理与训练任务四汇兑结算业务的办理与训练任务四汇兑结算业务的办理与训练图4-9银行信汇凭证(回单)任务四汇兑结算业务的办理与训练图4-10银行信汇凭证(收账通知)任务四汇兑结算业务的办理与训练一、汇兑结算的基本规定1.汇兑结算的起点金额A2.支取现金的规定C3.留行待取的规定E4.分次支取的规定BD5.转汇的规定6.退汇的规定F任务四汇兑结算业务的办理与训练一、汇兑结算的基本规定1.汇兑结算的起点金额A

实务中，企业在日常经营活动中采用汇兑结算方式结算。汇兑结算没有起点金额的限制。换句话说，不管结算金额是多少，都可以采用汇兑结算方式。任务四汇兑结算业务的办理与训练一、汇兑结算的基本规定2.支取现金的规定B

收款人(个人)需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证上的“汇款金额”栏中先填写“现金”字样，再填写汇款的金额；收款人需携带本人有效证件(身份证)到银行一次办理现金支付手续。任务四汇兑结算业务的办理与训练一、汇兑结算的基本规定C

汇款人将款项汇往异地需要派人领取的，在办理汇款时，应当在签发的汇兑凭证各联的收款人账号或地址栏注明“留行待取”字样。3.留行待取的规定任务四汇兑结算业务的办理与训练一、汇兑结算的基本规定4.分次支取的规定D

实务中，如果汇出的款项需要分次支取，应当向汇入银行说明分次支取的原因和性质，经汇入行审核同意后，以收款人的名义设立临时存款账户。该账户只付不收，结清为止，不计利息。任务四汇兑结算业务的办理与训练一、汇兑结算的基本规定E5.转汇的规定

实务中，收款人如果需要将汇款转到另外一个地点，应当在汇入银行重新办理汇款手续。转汇时，收款人和用途不得改变，汇入银行必须在汇兑凭证上加盖“转汇”戳记。任务四汇兑结算业务的办理与训练一、汇兑结算的基本规定6.退汇的规定F

实务中，汇款人可以对汇出银行尚未汇出的款项申请撤销，可以对汇出银行已经汇出的款项申请退汇。另外，汇入银行对收款人拒绝接收的款项，应当及时办理退汇。任务四汇兑结算业务的办理与训练二、汇兑结算程序汇款人办理汇款(1)银行受理汇兑(2）通知收款人收款(3)收款人办理进账或取款(4)

汇兑的结算程序，分为以下四点：任务四汇兑结算业务的办理与训练二、汇兑结算程序

汇款人委托银行办理汇兑结算时，出纳人员应当填写汇兑凭证。如果需要注明“留行待取”“现金”字样，应当在有关栏目填写清楚。汇款人办理汇款(1)任务四汇兑结算业务的办理与训练二、汇兑结算程序

银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后办理汇款手续，在凭证第一联回单联加盖“转讫”印章后退给汇款人，同时收取相应的汇款手续费。(2）银行受理汇兑任务四汇兑结算业务的办理与训练二、汇兑结算程序

出纳人员办理好汇兑手续后，应当通过传真汇兑凭证、电话通知、短信通知、微信通知等方式告知对方准备收取汇款。通知收款人收款(3)任务四汇兑结算业务的办理与训练二、汇兑结算程序

收款人在银行开立存款账户的，收到汇入银行转来的汇款凭证，按照相关规定办理转账手续。如果需要办理现金取款，出纳人员应当在收款通知上加盖本单位的预留银行印鉴后，到银行办理现金取款。收款人办理进账或取款(4)任务四汇兑结算业务的办理与训练三、汇兑结算业务训练

1.付款企业的业务处理

委托银行办理汇兑手续后，编制如下会计分录：

借：原材料

库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

或

借：应付账款

贷：银行存款任务四汇兑结算业务的办理与训练三、汇兑结算业务训练

【例4-10】WXR公司2022年2月10日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的商品价款为200000元，增值税税额为26000元，通过银行汇兑办理结算。

用银行本票购买商品时，WXR公司编制如下会计分录：

借：原材料

200000

应交税费——应交增值税(进项税额)

26000

贷：银行存款

226000任务四汇兑结算业务的办理与训练三、汇兑结算业务训练

2.收款企业的业务处理

收到购货企业汇兑凭证收款通知时，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)或

借：银行存款

贷：应收账款任务四汇兑结算业务的办理与训练三、汇兑结算业务训练【例4-11】WXR公司2022年2月15日向A公司销售商品一批，货款为30000元，增值税销项税额为3900元，同日收到A公司通过汇兑结算交来的款项。收到汇兑结算款项时，WXR公司编制如下会计分录：

借：银行存款

33900

贷：主营业务收入

30000应交税费——应交增值税(销项税额)

3900思维导图任务五委托收款结算业务的办理与训练任务五委托收款结算业务的办理与训练

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。实务中，企业在日常经营活动中，可以通过委托开户银行向客户收取相关的交易款项。什么是委托收款？任务五委托收款结算业务的办理与训练

委托收款结算的基本规定有以下4点：一、委托收款结算的基本规定任务五委托收款结算业务的办理与训练1.委托收款的起点金额2.付款期的规定3.付款人拒绝付款的规定4.无力支付的规定一、委托收款结算的基本规定任务五委托收款结算业务的办理与训练1.委托收款的起点金额

实务中，企业在日常经营活动中采用委托收款结算方式结算，没有结算的起点金额限制。换句话说，不管结算金额多少，都可以采用委托收款结算方式。一、委托收款结算的基本规定任务五委托收款结算业务的办理与训练2.付款期的规定

委托收款的付款期为3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起。付款人在付款期内未向银行提出异议，银行在付款期满的次日将款项转给收款人。如果在付款期满前，付款人通知银行提前付款，银行应当及时付款。一、委托收款结算的基本规定任务五委托收款结算业务的办理与训练3.付款人拒绝付款的规定

付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。付款人需要拒绝付款的，应当在付款期内填制委托收款结算拒绝付款理由书，并加盖银行预留印鉴章，连同有关凭据交到开户银行，银行将付款人拒绝付款理由书和有关凭据转交给收款人开户银行后再转交给收款人。一、委托收款结算的基本规定任务五委托收款结算业务的办理与训练4.无力支付的规定

在付款期满之日银行下班前，如果付款人没有足够的资金支付确定金额的款项，视为无力支付。若银行于次日营业，付款人应当在两天内将有关单证退回开户银行，银行再将有关结算凭证连同单证退回收款人开户银行转交收款人。

委托收款结算程序有以下4点：二、委托收款结算程序任务五委托收款结算业务的办理与训练1.收款人委托收款2.受理托收3.传递凭证4.付款人付款二、委托收款结算程序任务五委托收款结算业务的办理与训练1.收款人委托收款

收款人由于经济交易需要办理委托收款，应当向开户银行填写委托收款凭证并提交有关债务证明，委托银行向付款人收取相应款项。二、委托收款结算程序任务五委托收款结算业务的办理与训练

收款人开户银行按照规定程序审核受理后，将委托收款凭证第一联回单加盖银行业务受理印章后退回给收款人。2.受理托收二、委托收款结算程序