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文档简介

财务共享主讲人：张茜--企业所得税小微企业税收优惠政策增值税及附加税的计算与申报情境一企业所得税计算与申报情境二印花税的计算与申报情境三个人所得税计算与申报情境四工作任务四纳税申报小微企业小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

小微企业普惠性税收减免政策二、自2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。三、2022年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2022/1/1-2024/12/312021/1/1-2021/12/312019/1/1-2020/12/31≤100万元:25%×20%=5%100-300万元:50%×20%=10%≤100万元:25%×20%×50%=2.5%100-300万元:50%×20%=10%≤100万元:25%×20%×50%=2.5%100-300万元:50%×20%×50%=5%小微企业普惠性税收减免政策小微企业所得税计算A企业为小微企业，当年的应纳税所得额为80万元，分别计算A企业在2020-2022年度三个不同时间点所需缴纳的企业所得税及所得税减免金额。2020年应纳所得税：80×25%×20%＝4万元减免所得税额：80×25%-4=16万元2021、2022年：80×25%×20%×50%＝2万元减免所得税额：80×25%-2=18万元A企业为小微企业，当年的应纳税所得额为150万元。计算A企业在2020-2022年度三个不同时间，所需缴纳的企业所得税。2020年需缴纳的企业所得税：100×25%×20%＋（150－100）×50%×20%＝10万元减免所得税额：150×25%-10=27.5万元2021年需缴纳的企业所得税：100×12.5%×20%＋（150－100）×50%×20%＝7.5万元减免所得税额：150×25%-7.5=30万元2022年需缴纳的企业所得税：100×12.5%×20%

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