中建财务资金管理办法

-5-中国建筑第二工程局有限公司西南分公司财务资金管理办法1总则1.1目的为进一步规范分公司财务资金管理，提高会计核算质量及管理效率，有效利用企业各项资产，严格控制各项成本，按财经纪律及内部控制相关要求依法控制企业经营风险，同时为分公司持续稳步发展提供有力的保障，特制订本办法。1.2适用范围适用于分公司下属各单位。1.3管理内容包括部门职能及管理体系、货币资金管理、票据与印章管理、应收和预付款项管理、投资融资管理、全面预算管理、税务管理、项目财务管理、备用金管理、财务关账、报告与分析、会计档案管理制度、会计交接管理、财务人员保密制度等。2职责分工2.1分公司财务部根据职能要求，划分为两大管理体系：财务管理及核算体系、资金结算中心管理体系，两大体系相互依托为分公司的发展提供有力保障。2.2部门职能：财务管理职能、会计核算职能、预算管理职能、财务分析职能、货币资金管理职能、税务管理职能等。2.2.1财务管理职能：依据分公司发展战略，制订分公司财务资金系统各项管理的规章制度和工作流程，督促各项财务规章制度的实施和执行；2.2.2会计核算职能：负责分公司各项财务收支的计划、控制、核算、分析工作，严格按照相关会计制度中对建造合同的要求对分公司收入、成本、毛利和费用进行会计核算，定期进行清产核资、参与分公司资产盘点工作，审核各项目上报的会计报表，经营成果报表等，负责分公司总部及委托单位的日常会计核算工作，包括费用报销凭证审核及填制记账凭证、稽核记账凭证，编制和汇总季度、年度决算报表；2.2.3预算管理职能：编制分公司年度财务预算与决算，监督预算执行过程；参与分公司项目预算管理及审核，负责按审批后的项目预算支付各种工程款项，并对项目月度预算执行进行汇总分析；负责分公司总部费用预算的审核及执行。2.2.4财务分析职能:结合分公司市场目标进行利润预测、控制、分析工作；审批各项目财务计划，协助领导推进财务计划的执行；参与分公司财务经济指标的经济活动分析工作，为分公司经营决策提供及时、准确、有效的财务分析报告；定期编制财务分析报告，对各项目财务运行的整体状况以及资金、收入、成本费用、固定资产等项的构成与变化进行研究分析。2.2.5货币资金管理职能:严格执行国家货币资金管理制度，按分公司相关制度及审批流程办理货币资金业务，负责分公司所有涉及货币资金收支业务的办理，保证资金的安全。2.2.6税务管理职能:负责分公司税务风险管控和涉税策划；负责拟订分公司各项税务管理制度；负责企业税金的计算、申报和缴纳工作；协助进行税务审计和年检；负责办理分公司年度税前列支管理费的报批工作；审批各项目提交的发票开具申请；负责增值税发票销项、进项的登记、认证、抵扣等管理工作；负责公司各项目在施工所在地税务报验手续；办理各项目竣工决算后的税务销项工作等。3管理内容3.1货币资金管理3.1.1货币资金管理的原则：预算控制、集中管理、统一调度、合理配置、资金有偿、提高效率、防范风险。3.1.2货币资金是指分公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。3.1.3货币资金管理的目的：加强对分公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，规范货币资金的使用，为分公司持续稳步发展提供有力的保障。3.1.4岗位分工及授权批准。从事货币资金业务的人员实行岗位责任制，不相容职责须进行分离，定期进行岗位轮换。货币资金业务应实行授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金业务。3.1.4.1货币资金业务须由稽核会计、复核会计及出纳共同办理，不得由一人办理货币资金的全过程。货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督。此外，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,出纳人员至少每两年须轮岗一次。3.1.4.2办理货币资金业务应配备合格人员，具备良好的职业道德、业务素质，并根据具体情况进行岗位轮换；3.1.4.3货币资金收入范围包括：收取项目工程进度款、各类保证金、押金性质款项、各项罚款等营业外收入、房屋租金、机械租赁等其他业务收入、废旧物资及固定资产处置收入、税收返还、上级机构下拨资金收入等；3.1.4.4货币资金的支付包括分公司总部管理层支出和项目成本类。对分公司管理层的货币资金支付须经分公司财务部经理复核，总会计师审核，分公司总经理、董事长审批后方能办理，对特殊情况不能由以上管理层签字的须由本人出具书面的授权委托书并由授权人签字后办理；对项目成本类的货币资金支付须严格控制在分公司预算管理委员会审批的项目月度资金预算范围内进行支付，对超过月度预算范围的支付需提交专项报告报公司预算管理委员会审批。3.1.4.4.1公司管理层支出包括：管理费用、财务费用、投资支出、固定资产购置、上缴局投资收益、对外缴纳保证金、诚意金等支出，其中管理费用参照公司《费用报销管理办法》及总部费用预算审批，投资支出和超过1000万元的固定资产购置需通过公司“三重一大”决策，5000万元及以上的保证金、诚意金支付需通过公司“三重一大”决策。3.1.4.4.2项目成本类支出包括：项目直接材料费、分包工程支出、机械使用费、其他直接费、直接人工费及间接费用的支出。3.1.4.5付款的办理。财务部出纳人员根据审批、复核无误的支付凭证，按规定程序办理货币资金的支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。3.1.4.6借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁未经审批擅自挪用、借出货币资金。3.1.5现金的管理3.1.5.1在办理现金收支业务时，严格遵守国务院发布的《现金管理暂行条例》所规定的范围使用现金：职工工资（包括离退休人员）、各种补贴和津贴，借调人员工资，临时工工资等；各种劳务报酬（包括稿酬、科研酬金及其他专门工作报酬）、支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费等；出差人员借支的差旅费等;结算起点以下的零星支出；确实需要现金的其他支出。超过1000元的支出原则上应通过银行转账支付，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算，否则出纳有权拒绝支付现金。确因特殊原因需要超出现金开支范围支付的业务，各单位应提交专项报告经公司权限人员审批，支付金额在30万元以下由总会计师、总经理审批，超过30万元（含）由总会计师、总经理和董事长审批，审批同意后可办理现金支取业务。3.1.5.2加强对现金库存限额的管理，区域财务中心日现金库存额不超过20000元，公司总部日现金库存额不超过50000元。现金收入要及时存入银行，不得有坐支现金的情况。出纳人员须每日对库存现金进行盘点与现金日记账余额核对，并据实填写《现金盘点表》（附件1），由出纳、监盘人、复核人员分别签字确认，确保账实相符。若发现账款不符时，及时向主管领导汇报，查找原因，确认为短款的，应由个人赔偿；长款应挂账处理，同时查找原因，不得以长款弥补短款。3.1.5.3财务部负责人要定期或不定期对库存现金进行检查并保存现金监盘或其他检查记录，核对账实情况，防止白条抵库贪污挪用，账外设账。3.1.5.4任何个人不得私用或私借公款，凡因公需要借用现金，借款人应根据公司相关规定办理正规借款手续。3.1.5.5在使用现金支票及转账支票时必须填写《支票使用申请表》（附件2），注明申请单位、申请事项、票据种类、票据号码、票据金额等事项，5万以下由财务部经理审核，5万以上需经过总会计师审核，审核同意后方可办理。3.1.6银行存款管理3.1.6.1各单位发生的经济业务，除对现金使用的规定外，都必须通过银行转账结算。3.1.6.2银行账户的管理。公司银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户四种类型。应按照本办法的规定和程序开立银行账户。3.1.6.2.1分公司财务部统一办理本单位银行账户的开立、变更、撤销手续，并负责本单位银行账户的使用和管理，严禁违反规定多头开户。3.1.6.2.2分公司财务部负责对本单位银行账户的开立、变更、撤消、使用情况做定期的检查、清理。3.1.6.2.3银行账户的开立、变更、撤销实行审批、备案制度。公司各单位及项目开立、变更、撤销银行账户，应填写《办理银行账户业务申请表》（附件3），向公司总部提出书面申请。3.1.6.2.4公司开立、变更、注销银行账户前，应由经办人员填写《办理银行账户业务申请表》，经财务部审核后，报分公司总会计师、总经理、董事长批准，后报局资金部进行审批，审批后方可履行相关手续。不得以个人名义在银行开立用于分公司资金结算的银行账户。各单位开立账户后，应严格规范账户的使用，定期检查，及时清理撤销闲置账户，防止久悬账户的发生。◆项目开户程序及须提供的资料：①确定开户银行，填写银行账户申请表报公司财务部，同时附申请开户的相关说明资料（如合同约定、业主要求等相关证明材料）；②财务部将分公司总会计师、总经理、董事长批准后的银行账户申请表报局资金部，经局批准后方可办理；③按银行要求提供开户相关资料办理开户；④账户开立后将银行的开户申请表以及银行印鉴卡原件交公司财务部留底。◆项目开户流程详见下图：◆变更及撤销银行账户按局要求将银行账户申请表报局批准后方可办理。3.1.6.2.5公司开立的银行账户在办理资金收付业务时，必须遵守国家的政策、法规，遵守银行结算和现金管理制度。银行账户只能办理本单位业务经营范围内的资金收付。不准出租，出借或转让公司银行账户给其他单位或个人使用。公司银行账户间资金调拨应经过权限人员审批，未经审批或授权不得私自调拨银行账户间资金，超过5000万元的资金调拨应经总会计师审批，5000万元以下1000万元以上的资金调拨由财务部经理审批，1000万元以下的资金调拨由结算中心主任审批。3.1.6.3公司银行账户管理应符合国家有关法律、法规的规定，分公司董事长、总会计师统一负责本企业的银行账户管理工作。3.1.6.4银行出纳对发生的结算业务，要根据合法、正确和完整的收支凭证，按业务发生顺序登记入账，每日结出余额。银行出纳工作与银行对账工作应分别由出纳及记账会计完成，不能由同一人处理；月末，记账会计根据银行日记账与银行对账单核对后编制“银行存款余额调节表”(附件4)，对未达账项要做出相应处理并报财务部负责人审查。3.1.6.5银行账户相关票据由出纳进行保管，支票与支票密码应分开管理，保管人发生工作变动时，须在监交人员监督下，及时办理交接手续。出纳应及时取回银行原始凭证，定期和银行对账单进行网银付款账务的核对，每月编制《银企对账汇总表》(附件5)，经财务部经理、总会计师审核。3.1.6.6原则上不办理空白支票业务，如遇特殊情况，经财务部及公司领导批准后按借款程序办理，同时填写支票领用单，出纳签发时，必须填写日期和用途，在小写金额处用人民币符号“￥”封顶，加盖印鉴，申请人在业务完成二日内（节假日顺延）将支票存根交财务办理注销手续。3.1.6.7分公司总部或项目实行网上交易、电子支付的，应与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任义务。操作人员根据操作授权和密码进行规范操作，由制单操作人员办理付款提交，授权操作人员进行提交复核并授权支付。制单操作人员与授权操作人员的身份认证书应由个人妥善保管，其个人密码应妥善保管，并定期修改更换。制单操作人员应及时取回银行原始凭证，定期和银行对账单进行网银付款账务的核对。3.1.6.8银行账户档案资料包括银行开户资料、银行预留印鉴、银行对账单及其他与账户有关的资料，所有资料要妥善保管，及时存档。3.2票据与印章管理3.2.1财务票据包括银行票据和非银行票据。3.2.1.1银行票据指支票、贷记凭证、本票、银行汇票、商业汇票等。3.2.1.2非银行票据指有价证券、大面额存单、印花税票、收据及发票等。3.2.2财务部负责公司财务票据的领购、核销及保管等业务，并由专人分工负责。公司所有票据收支必须通过财务部统一办理，任何部门和个人都不得擅自收取和处理应当属于公司的票据。3.2.3银行票据购买需要填写购买票据申请表，申请表由财务部经理审批。经财务部经理同意后由出纳人员向其开户银行申请购买，不得擅自印制银行票据。银行支票、电汇凭证等各种银行票据由出纳人员负责购买、保管、领用、背书转让、作废注销等，并按票据种类专设票据登记簿进行登记，防止空白票据的遗失和被盗用。财务票据应存放在保险箱内。财务印鉴与银行票据由财务经理和出纳人员分别保管。3.2.4银行票据在财务经理审批同意后，经办人员可以将票据背书转让，并在票据背面记载被背书人名称、背书日期并签章。3.2.5票据领用人使用票据应向票据保管人员领用。票据的保管人员应登记领用的票据的种类和数量，并由领用人签字，票据应当按编号顺序连续使用，作废的票据应加盖"作废"戳记。票据领用人使用完票据后，应向票据保管人员办理注销手续。票据在领用缴销票据时应点清票据数量、本数、份数，并办理票据领用、缴销手续，明确责任。票据保管人员应按规定设置票据登记账薄，年终装订归档。3.2.6商业承兑汇票、银行承兑汇票及国内信用证的办理及到期兑付程序：3.2.6.1项目部使用银行票据对分供商进行支付，须与分供商签订《银行票据使用责任书》（附件6）。各项目部需加大对开票分供商的监管力度，坚决杜绝分供商使用虚假印章、虚假发票等办理银行票据业务。上述事项一经发现，分公司将做出如下处罚：（1）一经发现分供商提供虚假资料，将直接对所属项目部进行橙色预警通报，罚款5万元，项目部必须对下游分供商进行自查整改；（2）在限期内不予自查整改的项目，将升级为红色预警，分公司停止该项目的所有款项支付。（3）对使用虚假印章、发票的分供商，在提供虚假资料发生之日起，分公司停止办理所有与其相关的票据支付业务。3.2.6.2各项目部根据每月公司预算管理委员会审批的项目月度资金预算填写《票据申请表》（附件7），经项目部商务经理、物资经理、项目经理签字后报公司财务部专人审核，审核无误后交公司财务部经理、总会计师、总经理、董事长审批后办理。3.2.6.3财务部将根据公司的资金流量、各家银行的授信额度及利率情况安排票据的支付计划。财务部票据办理人员根据票据支付计划向银行提交申请书、分供方合同等银行要求的资料进行票据的开具，票据开具时由相关权限人员进行票据开立的复核。票据办理人员每月需按照票据实际支付情况登记票据台账，包括编号、票据种类、项目名称、开票人、开票银行、开票金额、开票日、到期日、收款人、合同号等信息，并交相关权限人员复核。应付票据到期结清后，需在备查台账中逐笔注销。3.2.6.4票据到期前，公司财务部必须准备足够款项，经办人员根据当月票据到期情况统计填写当月到期票据明细表，报权限人员审核后进行支付。3.2.7财务人员不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，不得无理拒绝付款，任意占用他人资金。3.2.8财务人员不得转借、转让、代开票据，严禁自行扩大票据使用范围，不得开具与公司经济活动无关的票据。不得擅自销毁已开具的票据存根联和票据登记薄，并应保存5年，保存期满，报主管领导批准，并填写票据销毁清单备查。3.2.9对于收到的应收票据出纳人员应及时做好明细备查簿的登记工作，记录的内容有票据种类、号码、出票单位、出票行、出票日期、到期日期、收款人、金额等。应收票据到期结清后，需在备查薄中逐笔注销。3.2.10对于出现跳票、贴现与背书出现追索的事项要及时上报财务经理，由财务经理会同有关部门协同解决。3.2.11收据的管理：收款收据（三联或四联）是基于公司内部经营管理和财务管理需要，自制或外购的用于证明收取款项发生的时间、金额及内容的收款凭证。3.2.11.1公司收据由财务部作为主管部门，空白的收据由指定的财务人员进行保管，公司收款收据一式三联。3.2.11.2领用人领用收据时，保管收据的财务人员必须在备查登记账上进行逐本登记，注明领用日期、领用部门/项目、票号、数量等信息，领用人在收据登记账本上签名确认，最后由财务部经理审核领用。3.2.11.3收据使用人员需对所领取的收据妥善保管，并在规定的用途范围内使用，不得代开、外借。收据开具时必须做到按号码顺序序时填写，填写内容完整，不得跳号。3.2.11.4整本收据使用完成后,收据领用人必须交总部进行核销。核销时，保管收据的财务人员必须认真复核收据的使用情况，包括有无缺号和作废，经保管人签名确认，注明收据归还时间交财务部经理复核，同时更新登记备查登记账。3.2.12发票的管理3.2.12.1发票的种类包括普通发票、增值税普通发票、增值税专用发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。3.2.12.2根据分公司的经营范围，可以列支成本的发票包括普通发票、增值税普通发票、增值税专用发票。3.2.12.3涉及增值税专用发票的业务，应参照分公司《增值税专用发票管理办法》的管理要求执行。3.2.12.4财务部对不符合规定的发票，不办理报销付款，不作为财务入账凭证，发票的抬头必须需填写单位全称，“中国建筑第二工程局有限公司”或“中国建筑第二工程局有限公司西南分公司”，购货方纳税人识别号必须填写，否则财务人员不予报销。下述几种发票是不符合规定的：（1）发票类型与合同标的不匹配的发票。（2）发票抬头填写不规范的，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章。（3）项目部材料、分包、租赁相关费用发票备注栏与总包方信息不符的（4）发票应经而未经税务机关监制。（5）用其他单位的发票加盖自己公司和项目印鉴的发票。（6）伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。（7）增值税专用发票错格压线、字迹不清。3.2.12.5为杜绝假发票给分公司带来的经营及税务风险，所有列支成本、费用报销的发票均需经办人查验后方可入账。对于单笔金额超过1000元的发票，必须打印对应的查验结果于原始票据后，由查询人在查验结果单上署名并注明查验日期，否则财务人员不予办理票据账务及报销业务。3.2.12.6发票使用人违反发票管理规定，公司依据有关规定予以处罚，情节严重，构成犯罪的，追究刑事责任。3.2.13印章管理财务印章包括：财务专用章、法人人名章、发票专用章、部门章等。印章刻制相关手续按照公司行政办公室相关规定办理。3.2.13.1为加强银行预留印鉴的管理，按中建总公司及局相关规定并结合分公司实际情况，财务专用章由分公司财务经理负责保管，法人名章由本人或其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。3.2.13.2财务印鉴章原则上不得带出，如因业主支付工程款、开立银行账户或其他需要借出，则必须由财务人员办理借出手续填写《借出财务印鉴申请表》附件8，经财务部经理、总会计师同意后方可借出。3.2.13.3财务印章的使用需填写用印登记薄，经财务部经理审核后方可盖章。3.2.13.4分公司各项目部账户的预留印鉴章原则上由公司财务部统一保管，公司总部需编制《银行账户预留印鉴清册》附件9，定期进行更新审核。对于重庆以外地区项目，结合项目业务需要，项目可填写《财务印鉴授权书》附件10进行申请，经董事长授权后，由被授权人负责保管及使用。3.3应收和预付款项管理3.3.1应收及预付款项包括应收票据、应收账款、预付账款、应收补贴、其他应收款、备用金等。3.3.2财务部应建立各类应收及预付款项明细账，明细账内容和摘要应详细准确，所记录的事项应有充分的支持资料。发票、收据等均属于重要支持文件。3.3.3为及时掌握项目部工程款回收情况，降低经营风险，项目核算会计应建立进度款台账，逐笔登记工程款回收情况。每年半年末及年末应按台账登记金额与业主进行对账，对账结果由区域财务中心主任审核后登记台账。区域财务中心定期编制客户对账单，并以可靠的方式送达客户，所有对账单送出前必须与账目核对一致并有留底记录。3.3.4区域财务中心至少一年两次对应收账款进行盘点，测试减值损失情况。应收外部单位款项单项金额超过1000万元，区域财务中心需要结合业主或客商历史付款情况、合同签订情况等单独进行减值测试。应收款项金额低于1000万元，将业主或客商性质相似的款项组合打包测试。应收款项测试结果经公司相关领导签署审批后，进行相应账务处理。3.3.5对于超过一年以上未能回收的工程款，财务部应及时将逾期一年以上的应收账款信息提交给催收清欠部门，并提示应收账款的坏账风险。公司财务部在半年末、年末按照应收账款、其他应收款余额进行减值测试，并计提坏账准备金，列入资产减值损失；对于需冲销的坏账，财务人员编制应收账款坏账损失报告，经财务部经理、总会计师审批签字后，财务部进行坏账损失的账务处理。3.3.6应收款项坏账的确认、核销由财务部报公司管理层批准。对于经过批准的坏账，财务部应建立坏账备查明细账。公司实际发生坏账损失时，在取得了足够的法律证明后，由公司催收清欠小组确定处理，形成处理意见经公司董事长签署，用坏账准备金抵冲实际应收账款损失。其超过部分列当期坏账损失。坏账损失确认后应在下一个申报期内向主管税务机关报备。3.3.7公司实际发生的下列款项为坏账损失：（1）因债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍不能回收的；（2）因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍不能回收的；（3）因债务人逾期未履行偿债义务，已超过3年，仍不能回收的。3.4投资融资管理3.4.1投资管理3.4.1.1由于西南分公司是局属区域分公司，原则上不具备投资权，因此在投资前必须坚持以下原则：（1）所有投资必须按照股份、局投资管理相关制度规定及流程进行，不得超出管理底线开展投资活动；（2）须通过公司“三重一大”决策；（3）投资前必须经过论证，形成投资可行性报告；（4）所有投资必须取得局或股份的授权批准，有相关立项批复。3.4.1.2所有投资在后续进展中需根据被投资主体管理制度及投资比例等情况，及时掌握投资的安全性和收益率。3.4.1.3根据公司发展需要，投资管理如单独设立管理部门，相关制度规定由专管部门制定。3.4.2筹融资管理公司总会计师每年组织财务部根据公司生产经营需要安排银行筹融资计划，计划包括对各主要往来银行的综合授信额度需求及表外融资额度需求，其中包括流动资金贷款额度、票据额度、各类保函额度、融资额度等。公司的银行融资计划由财务部编制，总会计师审核后报分公司总经理、董事长批准，然后由财务部执行。由于西南分公司是局属区域分公司，原则上不具备金融机构融资权，因此融资必须坚持以下原则：（1）金融机构融资必须得到局的授权批准。（2）所有融资必须用在项目的投标、施工生产中，融资资金不得用于管理费开支。（3）严格控制融资成本，应综合考虑各商业银行的成本对比。3.4.2.1票据融资公司财务部在与银行签订的综合授信额度合同项下办理银行承兑汇票、商业承兑汇票、信用证业务。3.4.2.1.1各项目办理票据业务需结算、发票等各项财务手续齐全，并向公司财务部提交票据业务申请表，财务部融资管理人员将票据申请表报财务部经理、总会计师、总经理、董事长审批后，再根据各家银行的具体额度及利率情况向银行申请办理票据业务。3.4.2.1.2财务部融资管理人员每月需根据开票信息及时登记票据管理台账，并交由相关权限人员审核其登记是否正确，审核无误后签字确认。3.4.2.2应收账款的保理业务应收账款保理业务需按照局里相关制度规定及流程办理。3.4.2.2.1应收账款保理合同应经过相关部门评审，保理合同中应注明保理业务的类型即属于买断型保理还是回购性保理，回购型保理的借款利率或买断型保理资产折价的确定方法等，并由公司法律事务管理人员或企业法律顾问审核，由公司董事长签署。3.4.2.2.2各项目申请办理应收账款的保理业务，需向公司提交申请报告经公司总会计师、总经理、董事长审批后交财务部办理，报告需写明办理保理业务的原因，保理业务中公司风险和报酬的转移情况，以及保理到期时的资金来源及保理利息支付情况等。3.5全面预算管理全面预算管理制度是局管理制度的重要组成部分，也是分公司管理制度的重点，分公司按局的相关规定进行落实。3.5.1公司全面预算管理制度遵循以下组织流程：（1）成立由分公司董事长为组长的预算管理委员会。（2）根据局下发的年度预算指标，分公司预算委员会根据分公司年度规划确定分公司年度预算指标，进而确定各项预算指标。（3）分公司年终对公司预算执行情况进行全面审核，并分析总结，为下一年度预算提供准确决策数据。3.5.2公司总部实行费用年度预算制度，年度预算每年编制一次，预算年度与会计年度相同，按照公司总部费用预算管理制度执行。3.5.2.1费用预算由分公司财务部牵头、所有职能部门参与编制，编制完成后报送财务部汇总，后经预算管理委员会审批确定各部门年度费用预算，下发文件执行。3.5.2.2年度预算一经批复下达，即具有指令性，分公司总部各部门必须认真组织实施，严格执行，未经批准坚决不允许超支，对于无预算或超出预算的费用，财务部将不予报销。3.5.2.3在执行年度预算的过程中，由于市场环境、经营条件、政策因素、分公司经营方针等预算的编制基础发生变化，或出现不可抗力，导致预算结果产生偏差的，各部门根据实际情况申请增加年度费用预算，经部门主管领导、分公司总会计师、分公司总经理、董事长批准后增加使用。3.5.2.4分公司财务部要对各部门预算执行情况半年度进行分析，并报送分公司相关领导。3.5.3项目资金的使用严格按照公司《项目资金预算管理办法》及《结算中心管理办法》执行，对项目资金坚持总预算及月度资金预算制度，做到项目开工有总预算，月度项目有申报，商务部有审核，公司预算委员会有批准，财务部有执行考核，年度各项目预算执行有反馈及横向对比。3.5.3.1按局要求项目资金预算支付实行网上审批支付，新开工项目在合同签订后需在综合管理平台上传项目总现金流预算。每月月度资金预算通过资金预算管理委员会审批后项目需在综合管理平台上发起月度资金预算流程，再根据实际情况在公司规定的时间内以《付款明细表》（附件11）通知财务部（部分不走网上审批的项目财务部以此作为付款手续进行权限人员签批），财务部审核各项付款手续齐全后发起网上支付流程，并严格控制在审批后的项目月度资金预算范围内进行款项支付。单笔1000万元以内的支付由总会计师审批，单笔1000万元以上的支付流程需通过董事长签批。3.5.3.2财务部每月末需根据项目当月的收付款情况编制《项目预算执行表》报公司财务部汇总，各项目预算执行情况将作为考核项目信用评级的重要依据。3.6税务管理3.6.1增值税及相关附加费管理总部财务部、各区域财务中心应依照股份公司《关于执行财政部增值税会计处理规定有关事项的通知》（中建股财字【2017】32号）的核算要求，对增值税涉税业务进行规范核算，做到账实一致、账表一致。同时遵照《中国建筑第二工程局有限公司法人增值税操作手册（试行）》（建二通〔2016〕213号）做好纳税人资格、增值税销项、增值税进项、纳税申报等涉税管理工作。3.6.2所得税的管理3.6.2.1企业所得税分为分公司按月申报和项目在施工所在地预交。通过分公司按月申报的企业所得税，应在取得所得税分配表的当月根据局总部分配额在西南分公司纳税金额进行申报缴纳。每年5月31日前，应按局总部上年度汇算清缴的应纳税所得额对应分配的预缴金额在西南分公司机构所在地完成申报缴纳。剩余差额部分，按局要求分次上缴企业所得税至局总部。3.6.2.2按照国税函【2010】156号文件的要求，项目在施工所在地预交的企业所得税，按当期营业额0.2%就地预交企业所得税。待年末汇算清缴核算时，提供相关资料进行企业所得税抵扣。3.6.2.3分公司总部员工个人所得税在分公司机构所在地税务机关进行纳税申报，项目员工个人所得税于施工所在地按当地税务要求申报缴纳。3.6.3其他税费管理3.6.3.1其他税费包括车船使用税、房产税、土地使用税、印花税等，这些税由公司办税人员根据税务局的规定按期（次）缴纳。3.6.3.2印花税3.6.3.2.1新开工项目部在与业主签订主合同后，需在合同签订后30日内在项目施工所在地缴纳印花税；3.6.3.2.2项目与分供商签订的合同均需在规定时间内在项目所在地缴纳印花税。贴花形式纳税的需在合同原件上贴花并划双横线注销，申报形式纳税的需在合同原件封面由税务局加盖销花章，项目财务人员需建立印花税缴纳台账并及时更新。3.6.4税务资料的管理总部财务部、各区域财务中心要设立专人对分公司及项目的涉税档案进行妥善保管，严禁发生涉税档案的遗失、损毁。3.6.5外出经营税务证明管理分公司财务部由税务专管人员负责办理以局名义或分公司名义承接的各项目开具《外出经营活动管理证明》，并监督使用，做到税务相关手续及时报验登记，项目竣工结算的税务销项，并建立明细台账严格管理。3.6.5.1办理《外出经营活动管理证明》所需相关资料如下：（1）项目施工合同的复印件（2）业主出具的项目未开工证明3.6.5.2项目部应在最后一次收款后，向分公司提交施工所在地税务机关已同意核销的外经证和相关资料办理核销手续3.7区域项目财务管理分公司设立区域财务中心，对项目财务工作实行区域集中管理，各区域财务中心直接对公司财务部负责，区域财务中心的职责、人员编制和配置按照公司《区域财务中心管理办法》规定执行。各区域财务中心人员必须严格按分公司财务管理制度开展工作，对于采用弄虚作假等手段骗取公司财物的，公司将视情节轻重给予处理。3.7.1项目资金管理范围项目资金管理包括资金收入管理和资金支出管理。资金收入主要指项目经营性收入，包括工程款收入、收到的租金、税费返还收入、处理余（废）料收入等，资金支出主要指项目费用报销，劳务、材料等专项款项的支出。3.7.2项目资金管理项目资金的调度权在分公司总部，项目资金收入必须汇入分公司指定账户，任何项目不得私自开设银行账户、公款私存、截留资金、设立小金库等。项目资金支付必须是经分公司预算管理委员会审批后的月度预算范围内，由项目部向区域财务中心报送用款申请，经区域财务中心审核财务手续齐全后方可办理支付。3.7.2.1岗位分工及授权批准。货币资金业务须由稽核会计、复核会计及出纳共同办理，不得由一人办理货币资金的全过程，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作，以确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督。3.7.2.2工程款的支付审批：项目部应根据业主批复工程量负责催收工程进度款，在公司收到业主拨付的工程款到达公司银行账户后，由项目部向公司申请付款。3.7.2.3对项目货币资金的付款须在当月项目预算付款范围内支付，由项目部填制《付款明细表》，经项目部相关部门复核，项目经理审核后，由区域财务人员发起支付流程，结算中心办理支付。3.7.3分供商、分包商保证金的管理3.7.3.1项目与分供（包）商合同签订后应按合同约定向分供商收取履约保证金，若分供商未能及时缴纳履约保证金，应在所付工程进度款中按约定金额扣除履约保证金。3.7.3.2分供商履约保证金的退还时间：分供商全面履行完成合同约定责任和义务的前提下，可申请退还履约保证金，项目部审核无误后向公司申请保证金的退还工作，履约保证金均为无息返还。3.7.3.3如分包商在投标阶段缴纳的投标保证金，在中标后自动转为履约保证金，分包商在收到中标通知书后应向项目部按约定金额补充缴纳剩余部分履约保证金。3.7.3.4如分供商不能全面履行义务，项目有权将履约保证金的部分或全部作为项目的赔偿，如全部保证金不足以补偿损失的，项目有权从分包商应得的任何款项中扣除或依法追索。3.7.3.5项目核算会计应根据分供商保证金缴纳情况建立分供商保证金台账，并及时更新分供商保证金台账相关信息。3.7.4客商对账管理为及时掌握项目部债务情况，降低经营风险，项目核算会计应与分供商定期（每年至少半年末及年末）就当期往来账通过询证函或者对账单的方式进行对账，分供商在询证函或对账单上签字或盖章确认对账结果。如在对账时发现差异及时查明原因，经区域财务主任审核后进行账务调整。3.7.5项目相关报销为提高项目日常费用报销工作效率，经董事长对项目经理授权后，项目经理可在授权范围签署费用报销单据；经总会计师对区域财务中心主任授权后，区域财务中心主任可在授权范围签署费用报销单据。项目日常费用报销按照公司《费用报销管理办法》执行。3.7.6物资核算管理3.7.6.1项目物资管理部门应在每月25日提交当月物资收发存报表、物资出入库单据至区域财务中心，项目核算会计收到资料后应及时进行核算，并签字确认留下书面核对依据。对于存在核对差异的情况，项目核算会计应在当月关账之前查明原因并及时进行账务处理。3.7.6.2项目部对于废旧物资的处理应严格按照公司《物资管理手册》规定及内控要求办理，处理收入需及时汇入公司银行账户，并将完整的废旧物资处理资料交至区域财务中心，项目核算会计应及时对废旧物资进行账务处理。3.7.6.3为加强现场物资账实一致性，项目核算会计应于项目实物盘点时参与监盘工作。项目的盘点需按照《物资管理手册》规定进行，在取得盘点结果后，若存在差异项目核算会计应根据盘点分析结论调整账务处理。3.7.6.4不同项目部间可进行物资调拨，需按照公司《物资管理手册》规定办理相关手续，区域财务中心及结算中心在收到完整的调拨手续后应及时进行账户处理。3.7.6.5项目部每季度末应对存货进行减值测试。对于实物存货确实发生减值的，应出具的减值评估资料，项目核算会计收到资料后进行账务调整。对于建造合同存货部分（已完工未结算款），需有项目相关业务部门出具在建项目减值评估表，判定是否需要进行减值；对于亏损合同产生的已完工未结算款，应按建造合同核算要求计提存货跌价准备。3.7.7项目收入核算管理3.7.7.1在项目合同签订生效后，商务部应将建造合同签订的主要信息按项目建立建造合同卡片，经本部门负责人签字确认后，交一份至财务部留存归档。每季末，商务部应与财务部门核对各项目的主要合同信息，包括但不限于项目卡片信息，形成书面核对记录，由双方部门负责人签字确认。3.7.7.2在项目施工过程中，项目核算会计应于每月月末与项目商务部进行预计总收入、预计总成本核对。若发生签证、索赔事项，应在发生当月按商务提供的相关依据进行预计总收入变更。若预计总成本变动，应在取得预计总成本测算表后，对预计总成本进行变更。3.7.7.3每月末，项目部商务合约人员将业主批复签字的月度已完成工程量结算书报财务部门，项目核算会计据此确认应收账款和工程结算，并编制记账凭证，区域财务中心主任审核记账凭证并签字确认。对未能取得业主批复的，应由项目商务部门提供合理依据，并经过有权限的管理层审批后，报财务部门确认应收账款。3.7.7.4每月末，项目商务部根据项目累计发生成本计算“完工百分比”并编制“建造合同计算表”，交项目核算会计复核，项目经理审核，项目核算会计根据审核后的“建造合同计算表”确认项目当期的收入、成本、毛利情况，同时进行相应的账务处理。3.8备用金管理3.8.1备用金范围根据备用金使用情况和管理范围的不同，分为定额备用金和临时备用金。3.8.1.1定额备用金公司为保证部门与项目日常生产、经营、管理工作的高效运作，对有必要的部门、项目部实行定额备用金管理。一般情况下定额备用金适用于公司总部办公室、市场部、项目行政管理、项目物资管理等部门，且各相关部门只允许一名员工持有长期（不超过3个月）备用金。3.8.1.2临时备用金是指定额备用金以外的其他备用金，即员工因公需要、以个人名义向公司借支的款项。一般用于临时出差费用、先款后发票等各种临时性支出，达到报销条件后应立即报销冲账。3.8.2备用金额度3.8.2.1公司对定额备用金实行额度管理，具体为：公司综合办公室人员：10,000.00元总部公务车司机：2,000.00元/人公司市场部人员：10,000.00元项目行政管理部门人员：20,000.00元（含项目司机备用金）项目零星采购人员：5,000.00元公司所属各单位参照执行。3.8.2.2临时备用金额度由借款人每次按实际需要提出申请，需附支出明细清单，由部门负责人审核，公司相关领导审批（项目备用金由大项目经理、区域财务负责人审批）。3.8.3备用金借款和报销程序3.8.3.1公司总部备用金由经办人员填制借款凭证，5万以下的备用金在部门负责人、主管领导、总会计师审核后交由财务部办理，5万以上的备用金需经过总经理、董事长审核后，财务部方予以办理。经办人应在取得相应票据后及时办理报销还款手续冲抵备用金，报销需完成总部费用预算支付流程。3.8.3.2项目备用金由经办人填制借款凭证，经部门负责人、项目执行经理、大项目经理、区域财务负责人审核后办理。经办人应在取得相应票据后及时办理报销还款手续冲抵备用金，报销需完成项目资金预算支付流程。3.8.3.3借款申请应按照谁借款、谁使用、谁归还的原则，不允许代替他人借款，或以他人名义借款；备用金借款人工作岗位发生变化时应归还备用金借款，办理转移或冲销手续。3.8.3.4财务部对备用金的借支核算至每一责任人。备用金经办人在取得收款方的收款凭证后由经办人及时办理报销手续，经办人归还借款(或报销)后，财务部门向借款人出具还款“收据”。3.8.4备用金持有期限3.8.4.1定额备用金：在规定额度范围内循环使用，每季度末必须结清，结清后可重新办理借款程序借用定额备用金；3.8.4.2临时备用金：各部门和项目部经办人员借支的临时备用金，应在借支后的20日内办理报销冲账还款手续；出差人员借支的临时备用金应在返回后的15日内办理报销冲账还款手续；经办人员借支的先款后发票的备用金应在付款当日取回发票办理冲账还款手续。3.8.4.3财务部每季度末对备用金账户进行彻底的清理及还款，原则上要求个人备用金必须清零。3.8.4.4借款人无故拖延还款的，财务部将通报责任部门和主管领导，同时对借款人发出备用金催收函（见附件12），借款人若在收到函件10日内仍不办理还款手续，财务部将从次月起直接从借款人的工资中抵扣，不再另行通知。3.8.4.5员工离职离岗的，应于离职离岗前归还借款。对离职离岗前，借款未还清者或未办理书面借款移交手续者，财务部对离职离岗相关手续不予签字办理。3.9财务关账、报告与分析3.9.1财务关账3.9.1.1按会计准则及内部控制规定，每月末为关账日。每个关账日结束前，分公司财务部根据局相关要求做好财务关账事项的安排布置。在编制季度、半年度、年度财务报表之前按照上级单位要求，向各单位、各区域部署财务报表的有关事项。3.9.1.2总部财务部和区域财务中心设稽核岗，稽核人员要对会计凭证进行认真复核，复核账务处理的会计要素是否准确、经济事项是否与凭证记录相符、凭证附件是否齐备，并及时对审核后的记账凭证做记账处理。每一个会计期间结束后，要在用友财务软件中进行期末对账（包括明细账、总账），在经试算平衡无误后进行关账；3.9.1.3关账后的财务基本数据要报分公司管理层审批，报表编制人员根据已结账的财务数据和分公司管理层的审批意见进行财务报表的编制；对于非常规交易及重大、特殊事项的处理按局相关规定执行。3.9.1.4关账前各项目（单位）需编制《XX内部会计事项往来对账表》（附件13），核对与总部、结算中心、各项目之间、集团内部单位等的往来事项金额并确保数据一致，对账双方需签字确认。3.9.1.5财务部每季度关账时需编制《关联方名录表》，分送公司商务部、工程部门。3.9.1.6每季度关账后，财务部需根据当期关账数据出具关账报告，提交分公司领导层审批。3.9.2财务报告及分析：3.9.2.1财务报告是指反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。3.9.2.2财务报告包括会计报表及其财务情况说明书。会计报表包括会计报表及附表、会计报表附注。3.9.2.3财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。中期财务报告是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报告，包括月报、季报和半年报。3.9.2.4财务部是财务报告的归口管理部门，负责财务报告的编制、报批、报送、保管。3.9.2.5结账应当依照有关法律、行政法规规定的结账日进行，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日，半年度、季度、月度结账日原则上分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。3.9.2.6各编报人必须严格按股份公司及局报表编制手册和内控要求进行编制，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.9.2.7分公司报表编制人员需编制《报表编制底稿》、《报表合并范围》，列明纳入合并报表范围的项目（单位），对报表与账务数据勾稽关系做相应列示，作为报表数据查证留底。3.9.2.8分公司年度会计报表需对往来重要事项进行披露，财务部需要对年度往来事项形成披露事项说明书，提交分公司领导层审批。3.9.2.9财务报表需经分公司董事长、总经理、总会计师、财务部经理及报表编制人员审核签字，再按总公司及局要求的相关流程报送上级机构。3.9.2.10财务报告应当依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明公司和项目名称、报表所属年度或者月份、报出日期等信息。3.9.2.11分公司财务部需根据公司经济运营情况编制半年度及年度财务报表分析，提交分公司相关领导审阅。3.10会计档案管理制度3.10.1管理职责3.10.1.1会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是单位经济业务的重要史料和证据。3.10.1.2分公司会计档案实行集中统一管理。档案主管部门和财务部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。会计档案的具体管理工作由财务部门负责，财务部门指定专人负责管理。3.10.1.3分公司每年形成的会计档案，应当由财务部门按照归档要求负责整理成册，编制会计档案保管清册，由主管会计保管，出纳人员不得兼管会计档案。3.10.2会计档案管理3.10.2.1会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。《企业档案分类方案》中规定的会计档案保管期限为最低保管期限。3.10.2.2会计报告针对不同保管期限分别立卷，会计账簿按账簿的种类（现金账、银行账、总账、明细账）分别立卷，会计凭证按年度或月份根据资料的多少可以组成一卷或多卷。3.10.2.3会计账簿均应在扉页上按要求认真逐项填写账簿启用所有内容，加盖启用部门公章，固定账应在账簿启用及接交表上注明有效页码。3.10.2.4会计档案不得借出，如有特殊需要，经分公司档案管理部门按制度批准后方可查阅或者复制，并办理登记手续。3.10.2.5当年形成的会计档案，在本会计年度终了后，可暂由财务部门保管一年，期满后，即于次年六月底以前由财务部门编制会计档案移交清册（一式二份）和会计档案实物一并移交本单位的档案部门。交接双方逐项核对后签字认可，各留一份备查。3.10.2.6分公司各部门需要查（借）阅会计档案的，需要向分公司财务部门申请，由财务部门派人到档案室查阅，办理查（借）阅手续。档案室人员不得私自向外借（查）阅会计档案。3.10.3归档范围及保管期限3.10.3.1会计档案的归档范围：会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。会计账簿类：总账、明细账、日记账、辅助账簿、其他会计账簿。财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告，审计报告。其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案案卷目录、会计档案销毁清册。3.10.3.2会计档案分类保管期限表类号名称内容保管期限1财务报告年度财务报告（决算）（包括文字分析）永久月、季度财务报告（包括文字分析）10年2账簿总账（包括日记总账）30年明细账30年日记账（现金和银行存款日记账保管25年）30年涉及外事和对私改造的会计账簿永久固定资产卡片（报废清理后）5年辅助账簿30年3凭证原始凭证、记账凭证和汇总凭证30年涉及外事和对私改造的会计凭证永久4其它会计移交清册30年会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久银行余额调节表、银行对账单10年3.10.4鉴定销毁保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁。3.10.4.1由档案室会同财务部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册和会计档案销毁申请书。3.10.4.2组织鉴定小组复查需销毁的档案，提出鉴定意见，单位负责人在会计档案销毁审批表上签署意见，报送上级主管单位档案部门，经上级主管单位会计档案鉴定小组审批后方可销毁。3.10.4.3销毁会计档案时，应当由档案部门和财务部门共同派员监销。3.10.4.4监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案。销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，将监销情况报告分公司负责人并将会计档案销毁清册报上级主管单位档案部门备案。3.10.4.5保管期满有未了事项（包括债权债务、股权股息、经济案件等）的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案案卷目录中列明。3.11会计交接3.11.1财务人员发生下列情况时应办理工作交接：（1）请假：包括事假、病假、婚假、丧假