2025年税务师《财务与会计》冲刺试卷六

2025年税务师《财务与会计》冲刺试卷六[单选题]1.下列各项股利分配政策中，有利于企业保持理想的资本结构，使加权资本成本降至最低的是()。A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.稳（江南博哥）定增长的股利政策正确答案：A参考解析：剩余股利政策的优点：留存收益优先满足再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。[单选题]2.在经济周期的不同阶段，企业应采用不同的财务管理战略，以下不属于繁荣时期财务管理战略的是()。A.扩充厂房设备B.开展营销规划C.开发新产品D.增加劳动力正确答案：C参考解析：繁荣时期财务管理战略包括扩充厂房设备、继续增加存货、提高产品价格、开展营销规划和增加劳动力。选项C，是复苏时期的财务管理战略。[单选题]3.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是()。A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.企业期末计提了第四季度的定期存款利息，但银行尚未计息D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知正确答案：C参考解析：选项ABD，都会导致企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。[单选题]4.企业发生的下列合同成本支出中，不应计入当期损益的是()。A.非正常消耗的直接材料费B.与履约义务中已履约部分相关的支出C.明确应由客户承担的管理费用D.企业承担的管理费用正确答案：C参考解析：选项C，由客户承担，企业最终是要向客户收钱的，是企业的资产。分析：本题考查合同成本中计入当期损益的内容。企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：①管理费用，除非这些费用明确由客户承担；②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中；③与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关；④无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。[单选题]5.甲企业持有乙企业40％的股权，能够对乙企业施加重大影响。20×2年12月31日，该项长期股权投资的账面价值为1000万元。乙企业20×3年市场条件发生变化导致一项主营业务当年度亏损3500万元。甲企业账上有应收乙企业的长期应收款200万元，甲企业对乙企业的亏损不承担连带责任。假定甲企业在取得该投资时，乙企业各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，双方所采用的会计政策及会计期间相同。20×3年甲企业应确认的投资损失为()万元。A.1000B.1200C.1400D.3500正确答案：B参考解析：甲企业应分担损失＝3500×40％＝1400（万元），但长期股权投资的账面价值为1000万元，因此发生了超额亏损。此时应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。因此确认投资损失的金额＝1000＋200＝1200（万元）。未确认的损失200万元在备查账簿登记。会计分录为：借：投资收益1200贷：长期股权投资——损益调整1000长期应收款200分析：本题考查超额亏损的处理。发生超额亏损，在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理：（1）冲减长期股权投资的账面价值。（2）如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期权益的账面价值。（3）在进行上述处理后，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。除上述情况，仍未确认的应分担的被投资单位的损失，应在账外备查登记。借：投资收益/其他综合收益贷：长期股权投资——损益调整/其他综合收益长期应收款预计负债被投资单位以后期间实现盈利的，扣除未确认的亏损分担额后，应按与上述顺序相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复长期应收款、恢复长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。[单选题]6.甲公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日即期汇率折算。2×22年12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票100万股，另支付相关税费5万港币，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元＝1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.8港元，当日汇率为1港元＝1.3元人民币，则该金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是()万元人民币。A.104B.88C.218.5D.224正确答案：C参考解析：交易性金融资产对该年度营业利润的影响额＝－5×1.1＋（6.8×100×1.3－6×100×1.1）＝218.5（万元人民币）。[单选题]7.下列关于财务管理环节的表述中，正确的是()。A.财务计划是财务战略的具体化B.财务决策是财务管理的核心，决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败C.财务分析是确定有关责任单位和个人完成任务的过程D.财务评价的形式有绝对指标、相对指标，但不得用完成百分比考核正确答案：B参考解析：选项A，财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实；选项C，财务评价是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人完成任务的过程；选项D，财务评价的形式多种多样，可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，也可以采用多种财务指标进行综合评价考核。分析：本题考查财务管理环节。（1）财务预测与预算：财务预测、财务计划与预算（2）财务决策与控制：财务决策（核心）、财务控制（3）财务分析与评价：财务分析、财务评价[单选题]8.下列各项中，对存货应采用个别计价法进行后续计量的是()。A.为某一特定的项目专门购入或制造并单独存放的存货B.商品流通企业的存货C.商业零售企业的存货D.品种繁多、收发频繁企业的存货正确答案：A参考解析：选项B，应采用毛利率法；选项C，应采用零售价法；选项D，一般采用计划成本法。分析：本题考查个别计价法的适用情形。在制造业企业中，个别计价法主要适用于为某一特定的项目专门购入或制造并单独存放的存货。这种方法不能适用于可替代使用的存货，如果用于可替代使用的存货，则可能导致企业任意选用较高或较低的单位成本进行计价，来调整当期的利润。[单选题]9.下列关于重置成本的表述中，正确的是()。A.资产按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量B.资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量C.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量D.资产按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到的价格计量正确答案：C参考解析：选项A，是关于历史成本的表述；选项B，是关于现值的表述；选项D，是关于公允价值的表述。[单选题]10.某公司息税前利润为400万元，资本总额账面价值1000万元。假设无风险报酬率为6%，证券市场的风险报酬率为5%，所得税税率为25%。债务市场价值（等于债务面值）为600万元时，债务筹资的年利率为10%（假定不考虑发行费用），股票的β系数为1.8，则在公司价值分析法下，权益资本的市场价值为()万元。A.2366.67B.2266.67C.1600D.1700正确答案：D参考解析：权益资本成本＝6%＋1.8×5%＝15%，权益资本的市场价值＝[400－600×10%]×(1－25%)/15%＝1700(万元).[单选题]11.下列应记入“固定资产清理”科目借方的是()。A.收回出售固定资产的价款B.清理过程中发生的相关税费C.收回出售固定资产的残料价值D.收到由保险公司赔偿的损失正确答案：B参考解析：选项ACD，记入“固定资产清理”科目的贷方。分析：本题考查“固定资产清理”科目借贷方的核算内容。[单选题]12.下列各项中，不属于利润最大化缺点的是()。A.没有反映创造的利润与投入资本之间的关系B.可能导致企业财务决策短期化的倾向，影响企业长远发展C.没有考虑风险问题D.通常只适用于上市公司，非上市公司难以应用正确答案：D参考解析：选项D，是股东财富最大化的缺点。分析：本题考查利润最大化的财务管理目标。[单选题]13.2×16年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100％的股权，形成非同一控制下的控股合并。投资当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元（与账面价值相同）。2×16年1月1日至2×17年12月31日，乙公司实现净利润100万元，持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资的公允价值上升50万元。2×18年1月1日，乙公司接受丙公司投资，投入货币资金1500万元后，甲公司持有乙公司股权比例下降至40％，对乙公司不再进行控制，但具有重大影响。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不考虑其他因素。2×18年1月1日增资扩股后甲公司持有乙公司股权的账面价值为()万元。A.480B.900C.950D.980正确答案：D参考解析：甲公司会计处理如下：（1）确认当期损益按照新的持股比例确认甲公司应享有的乙公司因增资扩股而增加净资产的份额＝1500×40％＝600（万元），甲公司应结转持股比例下降部分所对应的原账面价值＝800×60％＝480（万元），甲公司应确认投资收益＝600－480＝120（万元）。借：长期股权投资120贷：投资收益120（2）对剩余股权按权益法追溯调整借：长期股权投资——损益调整40——其他综合收益20贷：盈余公积（100×40％×10％）4利润分配——未分配利润（100×40％×90％）36其他综合收益（50×40％）20调整后长期股权投资的账面价值＝800＋120＋60＝980（万元）。分析：本题考查因子公司少数股东增资导致成本法转权益法的处理。（1）按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益（投资收益）；投资收益＝增资金额×最新持股比例－下降比例占原比例的比值×长期股权投资原账面价值会计分录如下：借：长期股权投资（增资金额×最新持股比例）贷：长期股权投资（下降比例占原比例的比值×长期股权投资原账面价值）投资收益（2）剩余股权追溯调整：①购买时点初始投资成本：剩余股权的投资成本与应享有初始投资时点可辨认净资产公允价值的份额比较：前者大，不调整；反之调整留存收益。②累积的净利润、分配现金股利：在处置当期之前实现的净利润、分配的现金股利，调整长期股权投资和留存收益；若为处置当期实现的净利润、分配的现金股利，则调整长期股权投资和投资收益。③累积的其他综合收益或资本公积调整长期股权投资和其他综合收益或资本公积。[单选题]14.甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2×21年3月15日，甲公司将达到预定可使用状态的自行建造办公楼对外出租，该办公楼建造成本为3700万元，预计使用年限为30年，预计净残值为100万元。在采用年限平均法计提折旧的情况下，2×21年该办公楼应计提的折旧额为()万元。A.90B.120C.0D.100正确答案：C参考解析：在采用公允价值模式计量的情况下不对该投资性房地产计提折旧或摊销。分析：本题考查公允价值模式计量的投资性房地产的核算。以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产：（1）期末公允价值大于账面价值时：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值小于账面价值时，作相反分录。（2）收取租金时：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（3）不计提折旧、摊销与减值。[单选题]15.甲公司2×21年发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2×21年年末，甲公司预计其在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额来弥补该亏损。甲公司在2×22年实际产生的应纳税所得额为1000。2×22年年末，甲公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为4000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，则甲公司在2×22年年末应进行的会计处理是()。A.调增递延所得税资产账面价值250万元B.调减递延所得税资产账面价值250万元C.调减递延所得税资产账面价值750万元D.调减递延所得税资产账面价值1000万元正确答案：D参考解析：公司在2×21年年末应确认的递延所得税资产＝8000×25%＝2000（万元）；2×22年弥补亏损1000万元，需转回递延所得税资产1000*25%＝250（万元）；2×22年年末对该递延所得税资产的账面价值进行复核时，发现其在未来4年内很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，所以应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额＝（8000－1000－4000）×25%＝750（万元），2×22年合计应调减递延所得税资产1000万元。[单选题]16.在某项租赁业务中，甲公司为承租人。甲公司在租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为400万元，甲公司发生的初始直接费用为5万元，甲公司为拆卸及移除租赁资产预计将发生成本的现值为10万元，已享受的租赁激励为6万元。甲公司该项使用权资产的初始成本为()万元。A.404B.399C.415D.409正确答案：D参考解析：使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括：①租赁负债的初始计量金额；②在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；③承租人发生的初始直接费用；④承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。所以该项使用权资产的初始成本＝400＋5＋10－6＝409（万元）。[单选题]17.甲企业年初取得100000元借款，5年期，年利率2%，每年末等额偿还一次，则每年末应偿还()元。[已知（P/A，2%，5）＝4.7135，（F/A，2%，5）＝5.2040]A.21215.66B.19215.99C.100000D.110000正确答案：A参考解析：每年末应付金额＝100000/（P/A，2%，5）＝100000/4.7135＝21215.66（元）。[单选题]18.委托加工应税消费品，收回后以不高于受托方的计税价格对外出售的，由受托方代收代缴的消费税应计入()。A.税金及附加B.销售费用C.应交税费——应交消费税D.委托加工物资正确答案：D参考解析：委托加工应税消费品，收回后以不高于受托方的计税价格对外出售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。分析：本题考查委托加工物资消费税的处理。[单选题]19.下列各项中，通过“应交税费”科目核算的是()。A.企业交纳的契税B.企业交纳的增值税C.企业交纳的车辆购置税D.企业交纳的耕地占用税正确答案：B参考解析：不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。[单选题]20.在现金流量表附注的补充资料中，将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是()。A.经营性应付项目的减少B.递延所得税负债增加C.公允价值变动损失D.无形资产的处置损失正确答案：A参考解析：选项A，经营性应付项目的减少，说明现金减少，导致现金流出，所以将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应作为调减项目。[单选题]21.甲公司持有乙公司30％的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2×21年5月5日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的一半出售给外部独立第三方，取得价款800万元，相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为交易性金融资产核算。出售时，所持有乙公司30％的股权的账面价值为1500万元，其中“投资成本”明细为1000万元，“损益调整”明细为300万元，“其他综合收益”明细为100万元（以后年度不可重分类进损益），“其他权益变动”明细为100万元。剩余股权的公允价值为800万元。不考虑相关税费等其他因素影响，甲公司因处置股权影响投资收益的金额为()万元。A.50B.150C.200D.300正确答案：C参考解析：甲公司因处置股权影响投资收益的金额＝800＋800－1500＋100＝200（万元）。借：银行存款800交易性金融资产800贷：长期股权投资——投资成本1000——损益调整300——其他综合收益100——其他权益变动100投资收益100借：其他综合收益100贷：盈余公积、利润分配——未分配利润100借：资本公积——其他资本公积100贷：投资收益100分析：本题考查长期股权投资权益法减资到金融资产的核算。（1）确认处置部分的损益借：银行存款贷：长期股权投资投资收益（差额，或借）（2）原权益法核算确认的其他综合收益、资本公积全部转投资收益（不允许转损益的其他综合收益转入留存收益）借：其他综合收益资本公积——其他资本公积贷：投资收益/留存收益或相反。（3）剩余股权投资按公允价值转为金融资产借：其他权益工具投资/交易性金融资产（剩余部分的公允价值）贷：长期股权投资（剩余部分的账面价值）投资收益（差额，或借）[单选题]22.2×21年5月15日，甲公司因购买乙公司产品而欠购货款及税款合计为113万元，由于甲公司发生财务困难，无法偿付应付账款，经双方协商同意，减免债务20万元，余额甲公司用银行存款立即结清。当日，乙公司该应收款项的公允价值为93万元，已对该项应收账款计提坏账准备18万元，则重组时乙公司应确认的损益为()万元。A.2B.0C.－2D.－20正确答案：C参考解析：乙公司债务重组的损益＝93－（113－18）＝－2（万元）。借：银行存款93坏账准备18投资收益2贷：应收账款113[单选题]23.下列项目中，不属于借款费用范畴的是()。A.借入长期借款发生的利息B.外币借款发生的汇兑差额C.发行债券时发生的折价或溢价D.因借款而发生的手续费、佣金、印刷费等正确答案：C参考解析：借款费用包括以下四项内容：1.因借款而发生的利息2.因借款而发生的折价或溢价的摊销3.因外币借款而发生的汇兑差额4.因借款而发生的辅助费用，诸如手续费、佣金、印刷费等。[单选题]24.下列关于使用权资产说法中，不正确的是()。A.使用权资产应当按照成本进行初始计量B.租赁负债的初始计量金额应计入使用权资产成本C.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，租赁激励相关金额应计入使用权资产成本D.承租人发生的初始直接费用应计入使用权资产成本正确答案：C参考解析：在计算使用权资产成本时，在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励相关金额。[单选题]25.乙股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2×21年12月31日，该公司共有两个存货项目：A产成品和H材料。H材料是专门生产A产品所需的原料。A产品期末库存数量有6000个，账面成本为300万元，市场销售价格340万元。该公司已于2×21年10月6日与丙公司签订不可撤销的购销协议，将于2×22年2月10日之前向丙公司提供10000个A产成品，合同单价为635元。乙公司用于专门生产A产品的H材料期末库存300公斤，可用于生产4000件A产品，账面成本共计200万元，预计市场销售价格为230万元，估计至完工将要发生的成本为120万元，预计销售10000个A产品所需的税金及费用50万元，预计销售库存的300公斤H材料所需的销售税金及费用为10万元，则该公司期末存货的可变现净值金额为()万元。A.351B.571C.465D.530正确答案：C参考解析：该公司的两项存货中，A产成品的销售合同数量为10000个，库存数量只有6000个，则已有的库存产成品按合同价格确定预计可变现净值，即6000*635/10000－50*60%＝351（万元）。H材料是为了专门生产其余4000个A产成品而持有的，在合同规定的标的物未生产出来时，该原材料也应按销售合同作为其可变现净值的计算基础。则H材料的可变现净值应按A产成品的合同价为基础计算，（4000×635/10000－120－50*40%）]＝114（万元）。[单选题]26.2020年7月1日，黄河公司一项管理用专利技术被新技术替代，预期不能再为企业带来经济利益。该专利技术系黄河公司2019年1月1日购入，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。不考虑其他因素，影响2020年黄河公司营业利润的金额为()万元。A.200B.140C.60D.20正确答案：D参考解析：影响2020年黄河公司营业利润的金额＝200/5×6/12＝20（万元）。本题分录为：借：管理费用20贷：累计摊销20借：营业外支出140累计摊销（200/5×1.5）60贷：无形资产200分析：本题考查无形资产报废和摊销的核算。无形资产处置分录为：借：银行存款等累计摊销无形资产减值准备营业外支出（报废）贷：无形资产资产处置损益（出售，或借记）报废的差额计入营业外支出，不影响营业利润，影响利润总额。处置的差额计入资产处置损益，影响营业利润，影响利润总额。[单选题]27.某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2×21年5月初，该商场的库存商品为100件，单位进价成本为30元，单位售价为45元。当月购进商品1000件，单位进价为35.7元，单位售价为60元。当月销售收入为40500元。则该商场本月销售商品的实际成本为()元。A.24300B.14400C.16200D.22500正确答案：A参考解析：商品进销差价率＝[（45－30）×100＋（60－35.7）×1000]/（45×100＋60×1000）×100%＝40%。本期销售商品的成本＝40500－40500×40%＝24300（元），月末结存商品的实际成本＝30×100＋35.7×1000－24300＝14400（元）。[单选题]28.2020年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，列入其他应付款。根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。2020年12月31日甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2020年12月31日其他应付款的暂时性差异是()万元。A.0B.70C.200D.270正确答案：A参考解析：2020年12月31日其他应付款的账面价值为70万元，由于该罚款不得税前扣除，因此计税基础＝账面价值70－未来可税前扣除的金额0＝70（万元）。暂时性差异＝70－70＝0。分析：本题考查负债的暂时性差异。[单选题]29.管理者具有很强烈的增大公司规模的欲望，因为经理的报酬是公司规模的函数，体现的并购动因理论是()。A.向市场传递公司价值低估的信号B.降低交易成本C.协同效应D.管理者扩张动机正确答案：D参考解析：经理阶层扩张动机论认为，管理者具有很强烈的增大公司规模的欲望，因为经理的报酬是公司规模的函数。[单选题]30.下列各项中，不影响应收账款账面价值的是()。A.计提坏账准备B.代购货方垫付的运杂费C.确认销售收入时尚未收到的增值税D.随同商品出售不单独计价的包装物正确答案：D参考解析：选项D，计入销售费用。分析：本题考查应收账款的核算。选项A，计提坏账准备分录为：借：信用减值损失贷：坏账准备选项B，代购货方垫付的运杂费计入应收账款借：应收账款贷：银行存款选项C，确认销售收入时尚未收到的增值税借：应收账款贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）[单选题]31.甲公司是一家生产和销售办公用电脑的企业，2×22年1月1日，甲公司向乙公司销售100台笔记本电脑，每台电脑的价格为1.2万元，成本为0.9万元。根据合同约定，乙公司有权在收到笔记本电脑的90天内退货，但是需要向甲公司支付相当于退货产品销售价格8％的退货费。根据历史经验，甲公司预计退货率为10％，且在退货过程中，甲公司预计为每台退货的电脑发生成本300元。截至1月31日，未发生销售退回，甲公司原估计的退货率不变。假定不考虑相关税费及其他因素的影响，下列有关甲公司2×22年1月的会计处理的表述中，正确的是()。A.2×22年1月1日甲公司应确认主营业务收入108万元B.2×22年1月1日甲公司应结转主营业务成本81.3万元C.2×22年1月甲公司该业务影响营业利润27万元D.2×22年1月甲公司该业务应确认预计负债108.96万元正确答案：B参考解析：2×22年1月1日甲公司应确认主营业务收入＝100×1.2×90％＋100×1.2×10％×8％＝108.96（万元），选项A错误；应确认预计负债＝100×1.2－108.96＝11.04（万元），选项D错误；应确认应收退货成本＝100×0.9×10％－100×300×10％/10000＝8.7（万元），应结转主营业务成本＝100×0.9－8.7＝81.3（万元），选项B正确；由于月末预计的退货率不变，因此1月1日确认的收入和成本即为本月的收入和成本。该业务影响营业利润的金额＝108.96－81.3＝27.66（万元），选项C错误。分析：本题考查附有销售退回条款的销售。（1）企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入；（2）按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；（3）按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产（应收退货成本）；（4）按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。[单选题]32.甲公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股。按相关合同规定，甲公司将在第5年年末将发行的该工具强制转换为可变数量的普通股。不考虑其他因素，则甲公司发行的该可转换优先股属于()。A.金融资产B.金融负债C.权益工具D.复合金融工具正确答案：B参考解析：该可转换优先股是一项非衍生工具，且未来交付的普通股数量是可变的，因此该可转换优先股是甲公司的一项金融负债。分析：本题考查权益工具与金融负债的区分。对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，企业应区分衍生工具还是非衍生工具。例如，甲公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股。按相关合同规定，甲公司将在第5年年末将发行的该工具强制转换为可变数量的普通股。该可转换优先股是一项非衍生工具。又如，甲公司发行一项5年期分期付息到期还本，同时到期可转换为甲公司普通股的可转换债券。该可转换债券中嵌入的转换权是一项衍生工具。例：甲公司发行了名义金额人民币100元的优先股，合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。——该强制可转换优先股整体是一项金融负债。[单选题]33.甲公司是一家工业制造业企业，2×21年5月1日该公司因引进了一条自动化生产线而制订一项辞退计划。拟辞退车间管理人员3名，共补偿500000元；辞退生产工人15名，共补偿100000元，该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，2×21年计入管理费用的金额为()元。A.0B.500000C.100000D.600000正确答案：D参考解析：辞退福利应全部计入管理费用，其金额＝500000＋100000＝600000（元）。分析：本题考查辞退福利的核算。辞退福利不按照受益对象区分，均记入“管理费用”科目。借：管理费用贷：应付职工薪酬[单选题]34.下列关于企业融资方式的说法中，不正确的是()。A.中期票据发行采用注册制，一次注册通过后两年内可分次发行B.银行业金融机构向节能服务公司实施的合同能源管理项目提供的信贷融资，用能单位是项目的投资人和借款人C.商业票据融资具有融资成本较低、灵活方便等特点D.发行中期票据，主要依靠企业自身信用，无须担保和抵押正确答案：B参考解析：银行业金融机构向节能服务公司实施的合同能源管理项目提供的信贷融资，节能服务公司是项目的投资人和借款人，选项B错误。[单选题]35.下列各项中，不会引起其他货币资金发生增减变动的是()。A.企业销售商品收到银行承兑汇票B.企业为购买基金，将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.企业用银行本票购买电脑正确答案：A参考解析：选项A，应该记入“应收票据”科目。[单选题]36.下列关于股票回购对上市公司影响的说法中，错误的是()。A.造成资金紧张，降低资产流动性B.损害公司的根本利益C.容易导致公司操纵股价D.增强了对债权人利益的保护正确答案：D参考解析：股票回购对上市公司的影响有：①股票回购需要大量资金支付回购成本，容易造成资金紧张，降低资产流动性，影响公司的后续发展；②股票回购无异于股东退股和公司资本的减少，也可能会使公司发起人股东更注重创业利润的实现，从而不仅在一定程度上削弱了对债权人利益的保护，而且忽视了公司的长远发展，损害了公司的根本利益；③股票回购容易导致公司操纵股价。[单选题]37.甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。2×22年9月30日和10月1日的市场汇率均为1美元＝8.10元人民币，各外币账户9月30日的期末余额分别为银行存款10.2万美元、应收账款1万美元、短期借款2万美元。该公司当年10月外币收支业务如下：10日收回应收账款0.8万美元，20日归还短期借款1万美元，25日出售一批货款为2.8万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年10月31日的市场汇率为1美元＝8.2元人民币，则下列说法中，不正确的是()。A.银行存款外币账户产生的汇兑差额为贷方1000元B.应收账款外币账户产生的汇兑差额为贷方3000元C.短期借款外币账户产生的汇兑差额为贷方1000元D.短期借款外币账户产生的汇兑差额为借方1000元正确答案：C参考解析：银行存款外币账户产生的汇兑差额＝（10.2＋0.8－1）×8.1－（10.2＋0.8－1）×8.20＝－1（万元），选项A正确。应收账款外币账户产生的汇兑差额＝（1－0.8＋2.8）×8.1－（1－0.8＋2.8）×8.20＝－0.3（万元），选项B正确。短期借款外币账户产生的汇兑差额＝（2－1）×8.1－（2－1）×8.2＝－0.1万元），选项D正确，C错误。[单选题]38.下列各项中，不属于会计估计变更的是()。A.固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法C.建造合同履约进度的调整D.递延资产的摊销期间的变更正确答案：B参考解析：选项B，属于会计政策变更。分析：本题考查会计估计变更的情形。常见的会计估计变更有：（1）各种资产减值准备的计提：如坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为10％。（2）各种公允价值的确定：如投资性房地产、非货币性资产交换、股份支付、债务重组、融资租赁资产、金融资产等。（3）固定资产的折旧方法、折旧年限、预计净残值的变更。（4）使用寿命有限的无形资产的摊销方法、摊销年限的变更。（5）递延资产的摊销期间（如长期待摊费用）的变更。（6）收入确认中涉及的有关估计的变更：如收入的金额、劳务的完工进度、建造合同的完工程度等。（7）预计负债的确定。（8）应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的确定。[单选题]39.关于甲公司发行的下述金融工具，应当分类为权益工具的是()。A.甲公司与乙公司签订合同约定，以1个月后600万元等值自身普通股偿还所欠乙公司600万元债务B.甲公司发行100万份配股权，配股权持有人可按照10元/股的价款购买一股甲公司发行的股份C.甲公司发行面值为1000万元元的优先股，优先股要求每年按6%的股息率支付优先股股息D.甲公司发行的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回、每年按8%的利率强制付息正确答案：B参考解析：选项A，甲公司需偿还的负债金额600万元是固定的，但其需交付的自身权益工具的数量随着其权益工具市场价格的变动而变动，故应当划分为金融负债；选项C，甲公司承担了支付未来每年6%股息的合同义务，应当就该强制付息的合同义务确认金融负债；选项D，尽管该项工具的期限永续且不可赎回，但由于企业承担了以利息形式永续支付现金的合同义务，因此，符合金融负债的定义。[单选题]40.下列各项中，不属于与企业重组有关的直接支出的是()。A.员工的自愿遣散费B.员工的强制造散费C.将不再使用的厂房的短期租赁撤销费D.特定不动产、设备的资产减值损失正确答案：D参考解析：选项ABC，重组有关的直接支出是企业重组必须承担的直接支出，比如遣散职工的造散费、不再使用的厂房的租赁撤销费等支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。选项D，特定不动产、设备的资产减值损失为间接支出。也就是说这种支出并不是重组直接导致的，如果不重组它也会发生减值。[多选题]1.下列各项中，不应计入营业外支出的有()。A.支付的合同违约金B.债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失E.固定资产报废净损失正确答案：BD参考解析：选项B，计入投资收益或其他收益；选项D，计入所建工程项目成本。分析：本题考查营业外支出的核算。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失（是指企业对于因客观因素如自然灾害等造成的损失，在扣除保险公司赔偿后计入营业外支出的净损失）等。[多选题]2.下列税金中，应作为存货价值入账的有()。A.为购入存货签订购货合同支付的印花税B.进口商品应支付的关税C.收回后将以不高于受托方的计税价格对外销售的委托加工消费品支付的消费税D.一般纳税人购入存货时支付的增值税E.购货途中发生的非正常损耗正确答案：BC参考解析：选项A，购入存货签订购货合同支付的印花税应计入税金及附加；选项D，一般纳税人购入存货时支付的增值税符合抵扣规定的，应计入增值税进项税额，不计入存货成本；选项E，购货途中发生的非正常损耗，查明原因后应该将净损失计入当期损益。[多选题]3.企业提取盈余公积的用途主要有()。A.分派股利B.偿还借款利息C.弥补亏损D.转增资本E.扩大生产经营正确答案：CDE参考解析：企业提取盈余公积可以用于以下三个方面：①弥补亏损，②转增资本（或股本），③扩大企业生产经营。[多选题]4.摊余成本是指以摊余成本计量的金融资产的初始确认金额经调整后的结果，下列各项属于调整的项目有()。A.已偿还的本金B.采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额C.公允价值的变动D.累计计提的损失准备E.已宣告但尚未发放的现金股利正确答案：ABD参考解析：以摊余成本计量的金融资产的摊余成本，是指该以摊余成本计量的金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已偿还的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除累计计提的损失准备。[多选题]5.假定某企业只产销一种产品。2×21年度产品的销售量为20万件，销售单价180元，单位变动成本为120元，固定成本总额为700万元。如果该企业要求2×22年度利润增长20%，则在其他条件不变的情况下，能保证其实现的措施有()。A.提高销售单价至185元B.增加销售数量1万件C.固定成本降低100万元D.单位变动成本降低5元E.销售数量减少1万件，固定成本降低160万元正确答案：ACDE参考解析：2×21年度的利润＝20×(180－120)－700＝500（万元）；2×22年度目标利润＝500×(1＋20%)＝600(万元)。“提高销售单价至185元”利润＝20×（185－120）－700＝600(万元)，选项A正确；“增加销售数量1万件”利润＝(20＋1)×(180－120)－700＝560(万元)，选项B不正确；“固定成本降低100万元”利润＝20×(180－120)一(700－100)＝600(万元)，选项C正确；“单位变动成本降低5元”利润＝20×(180－115)一700＝600(万元)，选项D正确；“销售数量减少1万件，固定成本降低160万元”利润＝19×(180－120)一(700－160)＝600(万元)，选项E正确。[多选题]6.下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的有()。A.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等B.调节未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行C.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据D.调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额E.对于未达账项，需要进行账务处理正确答案：BD参考解析：选项A，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额不一定相等，双方记录不一致还有可能是存在其他错误；选项C，银行存款余额调节表不能作为记账依据，只用来调节未达账项；选项E错误，未达账项不需要进行账务处理。分析：本题考查银行存款余额调节表。调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误的，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。[多选题]7.下列关于外币交易的处理，表述正确的有()。A.应收账款因汇率变动产生的汇兑差额计入财务费用B.需要计提减值准备的，应先按资产负债表日即期汇率折算，再计提减值准备C.外币预收账款属于外币货币性项目D.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额E.其他权益工具投资公允价值变动产生的汇兑差额，计入其他综合收益正确答案：ABDE参考解析：选项C，外币预收账款和预付账款属于以历史成本计量的外币非货币性项目。分析：本题考查外币交易的会计处理。（1）外币货币性项目：采用资产负债表日的即期汇率进行折算，因汇率变动产生的汇兑差额符合资本化条件的计入成本，不符合资本化条件的计入当期损益（财务费用）。（2）以历史成本计量的外币非货币性项目：不产生汇兑差额。（3）以成本与可变现净值孰低计量的存货：先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本比较，确定存货的减值额。（4）以公允价值计量的外币非货币性项目：交易性金融资产，因汇率变动产生的汇兑差额计入公允价值变动损益；其他权益工具投资，因汇率变动产生的汇兑差额计入其他综合收益；关注点：其他债权投资为货币性项目，汇率变动产生的汇兑差额计入财务费用。[多选题]8.下列关于发放股票股利和股票分割的说法中，正确的有()。A.都不会对公司股东权益总额产生影响B.都会导致股数增加C.都会导致每股面额降低D.都可以达到降低股价的目的E.都会导致每股收益降低正确答案：ABDE参考解析：发放股票股利可以导致股数增加，但是不会导致每股面额降低，也不会对公司股东权益总额产生影响，发放股票股利后，会增加流通在外的股票数量，同时降低股票的每股收益和每股价格，但不会导致每股面额降低（选项C不正确）。股票分割时，发行在外的股数增加，使得每股面额降低，每股收益下降，每股股价降低；但公司价值不变，股东权益总额、股东权益各项目的金额及其相互间的比例也不会改变。[多选题]9.2019年1月1日，甲公司以银行存款500万元取得乙公司30％的股权，相关手续于当日完成，甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元。甲公司取得投资时，乙公司只有一项固定资产的账面价值和公允价值不相等。该固定资产的原值为300万元，已计提折旧200万元，公允价值为200万元，甲公司预计该固定资产的剩余使用年限为5年。9月10日，甲公司将其成本为100万元的商品以150万元的价格出售给乙公司，乙公司作为存货核算。至2019年年末，乙公司对外出售了该批商品的60％。乙公司2019年实现净利润1000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列甲公司2019年与该投资相关的会计处理中，正确的有()。A.长期股权投资的入账价值为600万元B.计入营业外收入100万元C.确认投资收益285万元D.确认其他综合收益30万元E.年末长期股权投资的账面价值为918万元正确答案：ABDE参考解析：初始投资成本为500万元，甲公司享有的乙公司可辨认净资产的公允价值的份额＝2000×30％＝600（万元）。前者小于后者，所以应对初始投资成本进行调整。借：长期股权投资——投资成本100贷：营业外收入100甲公司应确认的投资收益＝（1000－100/5－50×40％）×30％＝288（万元）。借：长期股权投资——损益调整288贷：投资收益288甲公司应确认其他综合收益＝100×30％＝30（万元）。借：长期股权投资——其他综合收益30贷：其他综合收益30年末长期股权投资的账面价值＝600＋288＋30＝918（万元）。分析：本题考查长期股权投资权益法核算。（1）.初始投资成本的调整：初始投资成本小于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额：借：长期股权投资——投资成本（差额）贷：营业外收入初始投资成本大于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额时，不调整。（2）.被投资方宣告分配现金股利或利润时，投资方按照应享有的份额作如下分录：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整（3）.被投资方实现净利润，投资方需调整投资时点被投资方资产账面价值与公允价值不等对净利润的影响、内部交易对净利润的影响，然后按照调整后的净利润份额作如下分录：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益若发生亏损，作相反分录。（4）.被投资方其他综合收益变动，投资方按照应享有的份额作如下分录：借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益（或作相反分录）（5）.被投资方除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益其他变动，投资方按照应享有的份额作如下分录：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积（或作相反分录）[多选题]10.商圈融资是筹资方式的一种创新。下列关于商圈融资的表述中，正确的有()。A.金融机构等培养优质稳定客户群，扩大授信规模，降低融资风险B.解决了上下游企业融资及担保难的问题C.商圈融资有助于增强中小商贸经营主体的融资能力，促进其健康发展D.增强经营主体集聚力，提升产业关联度E.带动税收、就业增长及经济发展，实现搞活流通、扩大消费的战略目标正确答案：ACDE参考解析：选项B，为供应链融资的特点。[多选题]11.下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有()。A.权益法下被投资方的净利润应调整至投资方的会计政策和会计期间标准后再据以认定投资收益体现重要性B.计提资产减值准备体现谨慎性C.固定资产采用加速折旧方法计提折旧体现谨慎性D.对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正体现重要性E.企业具有融资性质的分期付款方式购入固定资产体现重要性正确答案：BCD参考解析：选项A，体现可比性；选项E，体现实质重于形式原则。分析：本题考查会计信息质量要求。[多选题]12.下列各项中，不属于敏感性资产与敏感性负债的有()。A.应收账款B.应付票据C.短期融资券D.存货E.长期负债正确答案：CE参考解析：经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；经营性负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。分析：本题考查敏感资产和敏感负债项目。[多选题]13.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有()。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额借记或借记公允价值变动损益B.同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C.投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D.自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，账面价值小于公允价值的差额计入公允价值变动损益E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式正确答案：ABCE参考解析：选项D，账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益。[多选题]14.吸收直接投资的筹资特点包括()。A.不易及时形成生产能力B.不易进行产权交易C.资本成本较高D.容易进行信息沟通E.能够提高公司的社会声誉正确答案：BCD参考解析：选项A，吸收直接投资能够尽快形成生产能力；选项E，属于发行普通股股票的筹资特点。分析：本题考查筹资方式的特点。[多选题]15.下列各项中，属于商业信用筹资优点的有()。A.商业信用容易获得B.筹资成本高C.受外部环境影响较大D.企业有较大的机动权E.企业一般不用提供担保正确答案：ADE参考解析：选项BC，属于商业信用筹资的缺点。分析：本题考查商业信用筹资的优缺点。优点：①商业信用容易获得；②企业有较大的机动权；③企业一般不用提供担保。缺点：①商业信用筹资成本高；②容易恶化企业的信用水平；③受外部环境影响较大。[多选题]16.下列各项中，通过“营业外支出”科目核算的有()。A.有确凿证据表明无法收回的其他货币资金B.权益法核算时，初始投资成本小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的差额C.处置作为投资性房地产核算的建筑物的净损失D.自然灾害造成的原材料盘亏净损失E.固定资产报废净损失正确答案：ADE参考解析：选项B，通过“营业外收入”科目核算；选项C，通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。[多选题]17.下列项目中，属于借款费用的有()。A.外币借款发生的汇兑损失B.发行公司债券折价的摊销C.发行公司股票的佣金D.借款手续费E.发行公司债券的溢价正确答案：ABD参考解析：借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。发行公司股票属于公司股权性融资，不属于借款费用范畴，所发生的佣金也不属于借款费用范畴。分析：本题考查借款费用的内容。折价或者溢价的摊销属于借款费用，折价或者溢价不属于借款费用。[多选题]18.下列属于终结期现金流量的有()。A.固定资产的残值收回B.垫支营运资金的收回C.固定资产变现净损益对现金净流量的影响D.固定资产筹建费用E.生产线建造费用正确答案：ABC参考解析：终结期的现金流量包括固定资产变价净收入、固定资产变现净损益对现金净流量的影响、垫支营运资金的收回等。[多选题]19.对于企业而言，应收账款保理的财务管理作用主要表现在()。A.融资功能B.加重企业应收账款的管理负担C.减少坏账损失D.改善企业的财务结构E.降低财务风险正确答案：ACD参考解析：应收账款保理对于企业而言，它的财务管理作用主要表现在：①融资功能；②减轻企业应收账款的管理负担；③减少坏账损失，降低经营风险；④改善企业的财务结构。[多选题]20.下列有关会计差错的处理中，正确的有()。A.对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额B.发现以前年度影响损益的不重要会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益C.对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目D.对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理E.当期发现前期的非重要差错，直接调整当期的相关项目正确答案：ACE参考解析：选项B，应视同当期的会计差错进行更正，不需要追溯重述；选项D，作为资产负债表日后调整事项处理。分析：本题考查差错更正的会计处理。共享题干题黄山公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。黄山公司2021年度财务报告于2022年4月5日批准对外报出，2021年所得税汇算清缴工作于2022年3月25日结束。2022年1月1日至4月5日，发生以下事项：（1）2022年1月1日，因满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，黄山公司将出租的办公楼的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。该办公楼的成本为1800万元，已计提折旧180万元，未计提减值准备。该办公楼在变更日的公允价值为2100万元。假定2021年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2022年1月1日该办公楼的计税基础为1620万元。（2）2022年2月20日，黄山公司发现其在2021年的一笔销售业务存在会计差错。2021年12月20日，黄山公司向甲公司销售100件产品，合同价为180万元，黄山公司额外与甲公司签订了一项2年免费保修的合同。该保修合同构成了单项履约义务，每件产品及每年保修服务的单独售价分别为1.8万元和10万元。产品发出后黄山公司确认销售收入180万元。按照税法的规定，180万元销售收入应全额作为2021年度的应税收入。（3）2021年12月因黄山公司违约被乙公司告上法庭，乙公司要求黄山公司赔偿250万元。2021年12月31日法院尚未裁决，黄山公司对该诉讼事项确认预计负债200万元。2022年3月5日，法院判决黄山公司赔偿乙公司240万元，双方均服从判决。假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣。假设除上述事项外，黄山公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.针对事项（1），黄山公司应调整2022年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“本年年初余额”的金额为()万元。A.270B.202.5C.324D.432正确答案：C参考解析：“未分配利润”项目的调整额＝［2100－（1800－180）]×（1－25％）×（1－10％）＝324（万元）。变更前，该资产的账面价值＝1800－180＝1620（万元），计税基础＝1620（万元），无差异。变更后，该资产的账面价值为2100万元，计税基础仍为1620万元，形成应纳税暂时性差异额＝2100－1620＝480（万元），确认递延所得税负债额＝480×25％＝120（万元）。借：投资性房地产——成本1800——公允价值变动（2100－1800）300投资性房地产累计折旧180贷：投资性房地产1800递延所得税负债120盈余公积36利润分配——未分配利润324分析：本题考查投资性房地产后续计量模式变更。投资性房地产后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式，属于会计政策变更，应追溯调整期初留存收益。会计上账面价值＝公允价值，税法上计税基础＝原值－税法折旧，账面价值与计税基础产生的暂时性差异，应确认递延所得税。（1）2022年1月1日，因满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，黄山公司将出租的办公楼的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。该办公楼的成本为1800万元，已计提折旧180万元，未计提减值准备。该办公楼在变更日的公允价值为2100万元。假定2021年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2022年1月1日该办公楼的计税基础为1620万元。（2）2022年2月20日，黄山公司发现其在2021年的一笔销售业务存在会计差错。2021年12月20日，黄山公司向甲公司销售100件产品，合同价为180万元，黄山公司额外与甲公司签订了一项2年免费保修的合同。该保修合同构成了单项履约义务，每件产品及每年保修服务的单独售价分别为1.8万元和10万元。产品发出后黄山公司确认销售收入180万元。按照税法的规定，180万元销售收入应全额作为2021年度的应税收入。（3）2021年12月因黄山公司违约被乙公司告上法庭，乙公司要求黄山公司赔偿250万元。2021年12月31日法院尚未裁决，黄山公司对该诉讼事项确认预计负债200万元。2022年3月5日，法院判决黄山公司赔偿乙公司240万元，双方均服从判决。假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣。假设除上述事项外，黄山公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.针对事项（2），黄山公司应调减2021年的营业收入()万元。A.9.47B.18C.9D.0正确答案：B参考解析：产品应分摊的交易价格＝180/（100×1.8＋10×2）×（100×1.8）＝162（万元），在产品发出时确认收入；保修服务应分摊的交易价格＝180/（100×1.8＋10×2）×（10×2）＝18（万元），应在提供服务时候按年确认收入；因此2021年应确认的收入为162万元，应调减营业收入＝180－162＝18（万元）。借：以前年度损益调整——主营业务收入18贷：合同负债18借：递延所得税资产（18×25％）4.5贷：以前年度损益调整——所得税费用4.5借：盈余公积1.35利润分配——未分配利润12.15贷：以前年度损益调整（18－4.5）13.5分析：本题考查差错更正。已确认收入金额大于应确认收入金额，应调减收入。主营业务收入属于损益类科目，所以用“以前年度损益调整”科目进行代替。当期会计确认收入小于税法确认的收入，以后期间会少交税，确认递延所得税资产。（1）2022年1月1日，因满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，黄山公司将出租的办公楼的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。该办公楼的成本为1800万元，已计提折旧180万元，未计提减值准备。该办公楼在变更日的公允价值为2100万元。假定2021年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2022年1月1日该办公楼的计税基础为1620万元。（2）2022年2月20日，黄山公司发现其在2021年的一笔销售业务存在会计差错。2021年12月20日，黄山公司向甲公司销售100件产品，合同价为180万元，黄山公司额外与甲公司签订了一项2年免费保修的合同。该保修合同构成了单项履约义务，每件产品及每年保修服务的单独售价分别为1.8万元和10万元。产品发出后黄山公司确认销售收入180万元。按照税法的规定，180万元销售收入应全额作为2021年度的应税收入。（3）2021年12月因黄山公司违约被乙公司告上法庭，乙公司要求黄山公司赔偿250万元。2021年12月31日法院尚未裁决，黄山公司对该诉讼事项确认预计负债200万元。2022年3月5日，法院判决黄山公司赔偿乙公司240万元，双方均服从判决。假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣。假设除上述事项外，黄山公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.针对事项（3），黄山公司应调整2021年的净利润()万元。A.－40B.7.5C.－30D.37.5正确答案：C参考解析：应调减净利润＝（240－200）×（1－25％）＝30（万元）。借：以前年度损益调整——营业外支出（240－200）40预计负债200贷：其他应付款240借：以前年度损益调整——所得税费用50贷：递延所得税资产（200×25％）50借：应交税费——应交所得税（240×25％）60贷：以前年度损益调整——所得税费用60借：盈余公积3利润分配——未分配利润27贷：以前年度损益调整（40＋50－60）30分析：本题考查资产负债表日后调整事项。资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。本题2021年12月预计负债的计税基础＝账面价值－以后期间可以税前扣除的金额＝0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。当2022年实际判决时，需要转回之前确认的递延所得税资产。（1）2022年1月1日，因满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，黄山公司将出租的办公楼的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。该办公楼的成本为1800万元，已计提折旧180万元，未计提减值准备。该办公楼在变更日的公允价值为2100万元。假定2021年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2022年1月1日该办公楼的计税基础为1620万元。（2）2022年2月20日，黄山公司发现其在2021年的一笔销售业务存在会计差错。2021年12月20日，黄山公司向甲公司销售100件产品，合同价为180万元，黄山公司额外与甲公司签订了一项2年免费保修的合同。该保修合同构成了单项履约义务，每件产品及每年保修服务的单独售价分别为1.8万元和10万元。产品发出后黄山公司确认销售收入180万元。按照税法的规定，180万元销售收入应全额作为2021年度的应税收入。（3）2021年12月因黄山公司违约被乙公司告上法庭，乙公司要求黄山公司赔偿250万元。2021年12月31日法院尚未裁决，黄山公司对该诉讼事项确认预计负债200万元。2022年3月5日，法院判决黄山公司赔偿乙公司240万元，双方均服从判决。假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣。假设除上述事项外，黄山公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.上述事项进行会计调整后，对2021年12月31日资产负债表“盈余公积”项目期末余额的影响额为()万元。A.－4.35B.31.65C.－4.8D.31.2正确答案：A参考解析：事项1为2022年发生的会计政策变更，直接调整2022年的财务报表，不属于2021年的日后事项，不调整2021年的财务报表项目。因此，2021年12月31日资产负债表“盈余公积”项目期末余额的调减额＝1.35（事项2）＋3（事项3）＝4.35（万元）。分析：本题考查对盈余公积的影响。盈余公积＝净利润×10％，盈余公积是所有者权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加。甲公司2×21年至2×22年发生与债券相关的投资事项如下：(1)2×21年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司当日公开发行3年期公司债券5万张，每张面值100元，票面利率为4%，实际利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项106元，另支付相关费用2万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(2)2×21年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的公允价值跌至每张80元，甲公司评估认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为50万元。(3)2×22年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项520万元存入银行。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]5.2×21年1月1日甲公司取得债券记入“其他债权投资——成本”科目的金额为()。A.500B.532C.528D.530正确答案：A参考解析：“其他债权投资——成本”科目核算的是债券的面值，金额5×100＝500(万元)。借：其他债权投资——成本500（5*100）——利息调整32贷：银行存款532(5×106＋2)(1)2×21年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司当日公开发行3年期公司债券5万张，每张面值100元，票面利率为4%，实际利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项106元，另支付相关费用2万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(2)2×21年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的公允价值跌至每张80元，甲公司评估认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为50万元。(3)2×22年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项520万元存入银行。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]6.2×21年12月31日，甲公司针对该债券所做会计处理对其他综合收益的影响金额为()万元。A.77.96B.－77.96C.－177.96D.－127.96正确答案：B参考解析：计提利息：借：应收利息20(500×4%)贷：投资收益15.96(532×3%)其他债权投资——利息调整4.04确认公允价值变动：借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动127.96[(532－4.04)－5×80]贷：其他债权投资——公允价值变动127.96计提减值：借：信用减值损失50贷：其他综合收益——信用减值准备50(1)2×21年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司当日公开发行3年期公司债券5万张，每张面值100元，票面利率为4%，实际利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项106元，另支付相关费用2万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(2)2×21年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的公允价值跌至每张80元，甲公司评估认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为50万元。(3)2×22年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项520万元存入银行。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]7.甲公司持有的该项金融资产导致2×21年利润总额减少的金额为()万元。A.34.04B.65.96C.－15.96D.50正确答案：A参考解析：甲公司持有的该项金融资产导致2×20年利润总额减少的金额＝－投资收益额15.96(532×3%)＋信用减值损失50＝34.04(万元)。(1)2×21年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司当日公开发行3年期公司债券5万张，每张面值100元，票面利率为4%，实际利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项106元，另支付相关费用2万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(2)2×21年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的公允价值跌至每张80元，甲公司评估认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为50万元。(3)2×22年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项520万元存入银行。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]8.2×22年1月10日，甲公司处置该项债券对投资收益的影响额为()万元。A.170B.42.04C.120D.－7.96正确答案：B参考解析：处置乙公司债券应确认的投资收益＝净售价520－账面价值80×5－其他综合收益结转(127.96－50)＝42.04（万元）。借：银行存款520其他债权投资——公允价值变动127.96其他综合收益——信用减值准备50贷：其他债权投资——成本500——利息调整27.96(32－4.04)其他综合收益——其他债权投资公允价值变动127.96投资收益42.04甲公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产和递延所得税负债的科目余额为0。（1）2×21年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2×21年年度财务报告批准报出日后判决，甲公司预计其败诉的可能性为80%，如果甲公司败诉，需要向原告赔偿损失50万元至70万元，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。假定税法规定，上述诉讼赔偿损失在实际发生时允许税前扣除。（2）本期因销售产品计提产品质量保证金确认预计负债140万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。（3）本期购入其他权益工具投资，期末持有的其他权益工具投资公允价值上升250万元。根据税法规定，其他权益工具投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月31日，甲公司将自用的一栋写字楼对外出租，当日该写字楼的公允价值为350万元，账面价值为300万元（与当日计税基础相同），采用公允价值模式进行后续计量。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，转换日该写字楼的尚可使用年限为20年。假设净残值为0。（5）2×21年实现国债利息收入20万元，从境内居民企业乙公司（未上市）分回股息l00万元。因销售假冒产品，被政府相关部门罚款80万元。（6）甲公司2×21年度实现利润总额为2000万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]9.针对事项（1），