《企业会计信息披露违规动因分析-以ST盈方为例》12000字（论文）

企业会计信息披露违规动因分析—以ST盈方为例摘要 信息的及时、正确地发布对于国家证券交易的发展具有关键的意义,但目前在中国上市公司信息发布已出现了若干问题,即由于信息不真实导致了会计信息失真,进而伤害了投资人的合法权益。所以,加强对企业财务信息公开的监管非常关键。目前，中国的上市公司尚不能建立一种有效的内部监控机制来严格约束会计信息披露行为。本文主要通过舞弊三因素（压力、机会和借口）对*ST盈方进行案例分析。首先简单介绍*ST盈方的公司概况以及案例的基本情况，接下来，从三个角度对*ST盈方违反会计准则的原因进行剖析，发现*ST盈方存在高额的业绩承诺、规避退市风险和公司存在大量股份质押等方面的压力，然后在内部控制方面不起作用，借此*ST盈方有机会去做出违规行为，*ST盈方以“维护公司良好形象”和“稳定股东信心”两个方面为借口进行舞弊，最后从这三方面总结如何防止会计信息披露违规的相关建议。关键词：舞弊三因素；会计信息披露违规；防范治理目录摘要 [15]。*ST盈方为维护企业良好形象，稳定股东信心，从而将其作为会计信息披露违规的借口。树立良好的企业形象非常重要，*ST盈方在芯片技术处于良好的地位，在国家政策的支持下，如果公司有着高质量的会计信息披露行为，公司能够更好的发展。*ST盈方要想在资本市场上赢得更多的关注，就必须进行信息披露，公司的经营状况一旦暴露，不仅会对公司造成负面的影响，而且会对投资者的信心和决策造成不利的影响，如果进行会计信息披露违规，能够维持公司的良好形象。另外，*ST盈方在上市后的第二年，就发生了一些问题，注册会计师对其进行了财务重述，相关营业收入、成本项目都进行了调整，这对于股东来说是一个巨大的风险。一旦公司的不良运营被曝光，那么股东就会失去对公司的信任，从而影响公司的利润，所以，他们只能通过披露虚假的信息，来增强股东的信心，维护公司的利益。*ST盈方的管理层利用维护公司良好形象、稳定股东信心的借口为自己开脱，在会计信息披露中进行舞弊。五、*ST盈方违规防范建议（一）减少*ST盈方面临压力1.制定合理规划*ST盈方主要的经营压力来自高额的业绩承诺，*ST盈方从借壳上市一开始就高估了自己的业绩，虽然业绩承诺是很好的保护手段，但*ST盈方很难兑现给出的业绩承诺，导致业绩承诺成为*ST盈方放大风险的工具，这给了*ST盈方很大的压力。如果不能按时兑现，将会对*ST盈方的地位和经营业绩造成直接的、严重的影响。这么高的承诺对于公司来说几乎是一个不可达到的目标，公司的实际情况与目标相差甚远，其原因来源于*ST盈方对公司的战略规划不够合理，缺乏前瞻性。*ST盈方若想要恢复上市，就必须深刻地剖析自己的经营状况，从中汲取经验教训，并对自己进行全面的调研，并依据市场情况做出合理的计划。面对自身资金链的紧缺，必须寻求合理的资金流动方式，审慎地进行成本预算，确保公司未来的发展方向，以确保公司未来的发展方向，避免出现过多的高估业绩承诺。2.改善发展模式以降低风险*ST盈方的经营状况不好，面临退市风险，应调整自身发展模式，根据自身对芯片的成熟技术掌握和电路开发的强势地位，针对性地投入研发成本，增强自身的市场竞争力，持续为公司创造新活力。当今科技日新月异，电子设备更新换代的速度也在不断加快，*ST盈方要抓紧行业主流，及时掌握行业政策变化，并根据客户需要进行相应的调整，比如与电商直播或热门产品合作，舍弃冷门产品业务，在行业中寻找新的发展机会。力求达到顾客的满意度，稳固自己的市场份额，降低舞弊的压力。同时，*ST盈方需充足的资金支持，能确保公司的长远发展，协助企业寻找新的盈利增长点，*ST盈方应该积极拓宽融资渠道，加强与银行的合作，以满足公司的发展需要，为后续扩大业务范围提供有力基础。3.降低股份质押风险*ST盈方要严格管理股份质押规模及行为。如果股价低于警戒线，质权人和出质人应当有效沟通，采取有效措施，降低股价下跌风险，减少损失，为各方留出流动性空间。如果公司股价跌至平仓线，双方要积极扩大风险对冲方式，例如对股票质押进行补充、扩大质押的范围、延长质押期限等。同时,还要派驻有关专人,紧密注视借款人和管理股份公司发展的进展、注册资本的增减变化、资产重组和企业分拆事项的变化状况等,并通过股票激励、员工持股计划、高管责任保险等多种方式来减少股份质押的风险，从而为公司制定长远、稳定的发展战略。对于完善上市公司信息披露制度，有关部门要加强监管，要求上市公司控股股东股权质押信息的及时性、详细程度和准确性作出要求，尤其要准确地说明融资的用途等。只有如此，才能有效地保护中小股东和其他利益相关者的利益。为了健全企业信息公开机制,相关的监管也要强化监督,需要对公司及其控制股东所有权质押业务信息的时效性、详尽程度及其正确性等提出具体要求,特别要正确的解释融资的作用等。唯有这样,政府才能更有效地维护中小股东乃至其他利益相关者的权益。（二）杜绝*ST盈方违规机会合理、完善的内部控制可以提高企业的管理职能，使企业的信息在企业内部得到有效的传递，保证企业经营目标实现。目前，我国许多企业都建立了自己的内部会计控制系统，但是，由于企业对内部控制认识不够深刻，导致其存在一定程度上的缺陷和不足，因此，要进一步推进公司的发展，就必须加强内部控制的建设。其次*ST盈方在票据保管和流程方面存在很大的漏洞，公司需要在各个细节方面将内部控制落实，规避经营风险，完善风险管理系统，建立健全的风险管理体系，对于部门人员之间的信息沟通、业务操作等环节都要严格审核，保证信息互换的有效与及时。最后要定期检查公司内部控制存在的问题，不定期更换内部控制负责人，防止串通，并向有关部门汇报相关情况。要求有关部门加强监督，以保证公司内部控制制度的有效实施，提高企业的经营管理能力。（三）消除*ST盈方违规借口1.加强相关人员道德教育道德教育对于公司相关人员是十分重要的。道德教育既能提升员工的素质，又能增强员工的忠诚，而且道德教育也是企业文化建设的一方面，当道德教育完善了，企业也能够更好的发展。对于人们来说，借口是用来蒙蔽自己，扭曲事实、自我合理化的一种处理方式，在像*ST盈方这类公司中，存在着很多道德出现问题的人员，这对于公司的发展有着负面影响。在道德教育方面，不能只做表面文章。这实际上并不能提高有关人员的思想道德，为实现德育工作的实现，必须搭建起一个有效的交流平台，正确引导有关人员的思想观念，帮助他们解决问题。在会计人员的从业情况中，存在主动或被动的违法情况，舞弊的概率是很大的，会计工作的前提是保证会计正确及时，必须强化会计人员的职业道德，使他们对违法行为的严重程度有清醒的认识，能在日常工作中抵御诱惑，不畏惧高位的威胁，提高社会责任感。2.改善企业文化公司文化在公司里是重要的存在，是积极的导向，优秀的企业文化能使公司的发展更加顺利。在经历此次会计信息披露违规事件后，*ST盈方需要在企业文化上进行改善，明确全体员工诚信工作方面的规则和处罚措施。建立相应的奖惩机制，在通用软件中大力推广公司的企业文化，明确规定公司的员工不得有任何的违法行为，如果有违反，就会受到严厉的惩罚，每个星期都会有一次选取优秀的员工来进行奖励，公司的管理层也会带头做出表率，做出相应的贡献，同时还会对员工进行不记名考核，若考核不合格，组织加强教育，以推动企业健康发展。结论近年来，尽管许多上市公司都能高质量地进行会计信息披露，但被处罚的公司却越来越多。我国上市公司出现了大量的财务舞弊行为，给投资者带来了巨大的财产损失，对股市的健康发展造成了很大的影响。如何有效识别和防范财务舞弊，是目前会计领域亟待解决的关键问题。本章将以*ST盈方为例,剖析其所出现的问题,并试图寻找其形成的原因，并对未来的财务舞弊问题提出相应的建议。本文概述了*ST盈方的发展历程，结合舞弊三因素分析，从公司的业绩承诺、退市风险、股份质押的角度展开，发现*ST盈方存在经营能力不足、资金链紧张、业绩承诺补偿款数额巨大等问题，给公司施加了巨大的压力。从内部控制和机会因素出发，对*ST盈方的内部控制制度不健全等问题进行了分析。高层管理人员利用公司制度的漏洞来掩盖自己的违法违规行为。其做出的舞弊行为是违背职业道德的，必须有足够的理由来说服自己，将稳定股东信心和公司形象作为*ST盈方进行财务舞弊的借口。虽然证监会历时两年，对*ST盈方及其有关人员进行了全面的审计，但证监会还是对其及其有关人员予以了严厉的惩罚，这也表明了我国未来的信息披露工作仍然是一个严肃而严谨的发展趋势。基于本文对*ST盈方违规行为的分析，希望对其它上市公司起到一定警示作用，能够为证券市场的高质量发展做出贡献。参考文献邵子复.上市公司会计信息舞弊的动机与治理浅析[J].产业与科技论坛,2008(01):142-143.吕丹.上市公司会计信息披露问题的探讨[J].山西农经,2020(23):154-155.DOI:10.16675/14-1065/f.2020.23.073.王玉.基于舞弊三角理论研究分析——以昆明机床财务造假案为例[J].安徽电子信息职业技术学院学报,2020,19(03):76-79.余舒.从内部控制视角浅谈企业财务舞弊的防范[J].市场研究,2016(08):55-56.DOI:10.13999/ki.scyj.2016.08.025.王琦.*ST盈方会计信息披露违规案例研究[D].河北经贸大学,2021.DOI:10.27106/ki.ghbju.2021.000560.曾月明,崔燕来,陈云.我国上市公司信息披露违规的影响因素研究——基于2006～2009年数据的实证分析[J].经济问题,2011(01):116-120.DOI:10.16011/ki.jjwt.2011.01.026.崔学刚,王蔚桐.会计吹哨：公司治理机制重大创新[J].财会月刊,2021(15):67-74.DOI:10.19641/ki.42-1290/f.2021.15.010.安娟娟,胡嘉仪.环境会计信息披露评价及影响因素研究——基于煤炭行业上市公司[J].经济研究导刊,2021(32):126-128.覃科.企业破产的若干财务问题[J].现代经济信息,2016(06):154-155.武靖朝.我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究[J].商场现代化,2021(18):159-161.DOI:10.14013/ki.scxdh.2021.18.058.陈煦盈.企业合并会计报表信息披露缺陷及解决策略探讨[J].财会通讯,2021(17):89-92.DOI:10.16144/ki.issn1002-8072.2021.17.017.张敦力,张婷.管理层权力与或有事项信息披露——基于环境不确定性的调节效应研究[J].审计与经济研究,2018,33(02):60-68.何亚梅,师佳英,马婷.上市公司环境会计信息披露问题探究[J].会计师,2021(06):5-6.吴媛媛.上市公司会计信息披露中存在的问题及对策分析[J].全国流通经济,2021(07):178-180.DOI:10.16834/ki.issn1009-5292.2021.07.056.张雪.*ST盈方财务舞弊案例研究[D].吉林大学,2020.DOI:10.27162/ki.gjlin.2020.002110.潘临,李成艾,熊雪梅.社会信任与会计信息可比性[J].审计与经济研究,2021,36(03):88-98.郭毅飞.上市公司环境会计信息披露初探[J].现代商业,2022(02):154-156.DOI:10.14097/ki.5392/2022.02.047.强晓倩.上市公司环境会计信息披露现状及对策研究[J].现代营销(经营版),2021(05):4-5.DOI:10.19921/ki.1009-2994.2021-05-0004-002.张铭欣.企业环境会计信息披露问题及对策研究[J].现代商贸工业,2021,42(33):70-71.DOI:10.19311/ki.1672-3198.2021.33.033.李佳丽,陈俊忠.民营上市公司会计信息披露违规行为与审计失败问题——以瑞华会计师事务所审计康得新、辅仁药业为例[J].韶关学院学报,2021,42(07):53-56.邹炎炎.企业环境会计信息披露机制问题研究[J].企业改革与管理,2021(22):183-184.DOI:10.13768/11-3793/f.2021.2306.罗韵轩,陈卷逸.基于舞弊三角理论的企业财务造假分析及思考——以康得新为例[J].商业会计,2021(21):70-72.XuFei,JiQiang,YangMian.ThePitfallofSelectiveEnvironmentalInformationDisclosureonStockPriceCrashRisk:EvidenceFromPollutingListedCompaniesinChina[J].FrontiersinEnvironmentalScience,2021:CaiRongjiang,LvTao,DengXu.Evalua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