《纳税申报与会计处理实务（第三版）》全书章节习题参考答案含原题 思考题题库

项目1.

纳税认知

案例引导

【案例L1】南方药业有限责任公司为科、工、贸一体化的医药企业，拥有员工1680人，从事各类药品

的研制、生产、销售，主营小容量注射剂、片剂、硬胶囊剂、颗粒剂等的制造、销售；自营和代理各

类商品及技术的进出口业务；日用化学品、日用百货销售；普货运输；房屋、机器设备及设施的租赁，

年销售收入8000万元以上。

要求：分析说明南方药业有限责任公司应缴纳哪些相关的税种？

解析：南方药业有限责任公司为一般纳税人，从事药品和日用化学品、百货的销售业务缴纳增值税，进

出口业务缴纳关税，从事普货运输业务缴纳营业税，房屋、机器设备及设施的租赁缴纳营业税，同时企业还

应缴纳城市维护建设税和教育费附加。

任务我国税收体系

、P4即学即思：

税收制度中，用以区分不同税种的是（）。

A.税率B.征税对象C.纳税人D.税目

答案：B

P4、想一想做一做：

（-）单项选择题

1.税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下

列税种未列示税目税率（额）表的是（）。

A.消费税B.企业所得税C.增值税D.资源税

2.关于纳税主体，以下说法正确的是（）。

A.纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人

B.会计主体一定是纳税主体

C.纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税主体与负税人是相同的

D.纳税主体与财务会计中的“会计主体”（会计实体）一定等同

3.我国目前采用超额累进税率的税种为（）。

A.企业所得税B.外商投资企业和外国企业所得税C.个人所得税D.契税

（二）多项选择题

1.影响应纳税额的因素有（）。

A.计税依据B.税率C.纳税期限D.减免税规定

2.以下属于纳税人义务的是（）。

A.依法办理税务登记的义务B.按时纳税的义务

C.配合税务部门检查的义务D.提供有关税务信息的义务

3.按照税率的经济意义划分，税率可以分为（）两种。

A.零税率B.负税率C.名义税率D.实际税率

4.根据税务违法的情节轻重，税务违法处罚分为（）。

A.经济处罚B.行政处罚C.刑事处罚D.责令限期改正

5.偷税行为的手段包括（）。

A.伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证

B.在账簿上多列支出或者不列.少列收入

C经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报

D.纳税人用假报出口的方法，经过公开合法的程序，利用国家税收优惠政策骗取减免税或出口退税

（三）查阅资料填空

1.纳税人未按规定缴纳税款的，从税款滞纳之日（应缴税款限期届满之次日）起，按日加收滞纳税款

（）的滞纳金。

2.根据《注册税务师管理暂行办法》，注册税务师在执业期间买卖为委托人股票、债券的，由省税务局

予以警告或者处（）的罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外注册税务师签字权；逾期不

改正或者情节严重的，应当向社会公告。

答案：

（一）单项选择题

1.B2.A3.C

（二）多项选择题

1.ABD2.ABCD3.CD4.BC5.ABC

（三）杳阅资料填空

1.0.5%。

2.1000元以上5000元以下

任务1.2税务登记

P6【案例引导1.2］王亮毕业后在公司工作了5年后，手头存了一些积蓄，听同学李雷说最近几年服装生

意不错，两人商定辞掉手头的工作，合伙成立一个服装销售公司。可是，目前面临的问题就是公司怎么成立？

需要办理什么手续？

解析：王亮和李雷需要办理营业执照，然后到税务机关办理税务登记。

P7即学即思你能举出2个以上的例子来说明属于开业税务登记对象中的其他纳税人吗？

解析：企业、从事生产经营的机关团体、部队、学校和其他事业单位、个体经营纳税人、临时经营纳税人

P10

查一查

1.五证合一后，变更税务登记证号如何办理？

2.五证合一后，营业执照办理下来还要去税务局登记吗？

答案：

1.由于许多纳税人有税控设备，为了保证税控设备与税务登记号的一致性，所以纳税人五证合一换号

后，国税部门不会自动变为新号，而需要纳税人到国税办理税务登记号变更。目前在国税没有申请过任何发

票的企业可以通过一证通方式登录网上办税厅进行税务登记号变更，而在国税有过票种核定的企业则只能到

国税办税服务厅办理税务登记号变更。

国税变更税务登记号的具体流程

小规模无______,

变更月（季）初完成申报税、扣款。

税控设备

小规模有「（1）变更前一月（季）将所有发票开具完毕，从变更月初到变更完不买发

税控设备票、不开发票。

一（2）变更月（季）初完成抄报、申报税、清卡、扣款。

厂（1）变更当月系统无法自动验旧，变更前一月将所有发票开具完毕，从变

一般人有

更月初到变更完不买发票、不开发票。

税控设备

（2）变更月初完成抄报、申报税、清卡、扣款。

（3）纳税人取得的购方税务登记证号为旧税号的抵扣联，请在变更前认证

并抵扣完毕。变更为新号后可能无法认证，需换票。

（4）纳税人取得的红字信息表尚未开具红字发票的，应及时开具红字发票，

变更为新税号后将无法开具。

（5）辅导期纳税人、”先比对后抵扣”海关缴款书，在旧号期间上传的发

票或海关缴款书，应在结果返回确认并抵扣后再办理变更手续。

（6）纳税人变更税控后第二天（注意开票日期）才能取得新18位税号的抵

扣联，否则无法通过认证，

2.五证合一后，营业执照办理下来必须要去税务局登记。虽然去哪个单位办事，只需要带上营业执照即

可，但是必须要去税务局登记，否则后续无法报税和开票。

P10想一想做一做：

（-）单项选择题

1.纳税人被工商行政机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销起（）日内，向原税务登记机关

申报办理注销税务登记。

A.10B.15C.30D.20

2.税务机关对税务登记证件实行定期验审制度，验证时间一般为（）。

A.一年一次B.一年两次C.一季度一次D.一月一次

3.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立

之日起（）日内申报办理税务登记。

A.10B.15C.30D.20

4.国务院办公厅于（）发布了《关于加快推进“五证合一、一照一玛”登记制度改革的通知》国办

发（2016）53号，从2016年10月1日起正式实施“五证合一、一照一码”

A.2016年6月30日B.2017年1月1日C.2017年6月30日D.2018年1月1日

（二）多项选择题

1.税务登记的内容包括（）。

A.开业登记B.变更登记C.注销登记D.复业处理

2.注销税务登记的使用范围及时间要求（）。

A.企业因经营期届满而解散

B.企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销

C.企业因资不抵债而破产或终止经营

D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照别吊销之口起15口内，向原税务登记

机关申报办理注销税务登记

3.新办税务登记的对象有（）。

A.领取工商营业执照的从事生产、经营的纳税人

B.依法不需要领取营业执照的从事生产、经营的纳税人

C.纳税人因住所、生产经营地点跨县（市）区变动但不涉及税务登记机关的

D.非从事生产经营活动，但依照法律、行政法规规定负有纳税义务的行政、事业单位、社会团体、民

办非企业单位和个人

4.“五证合一、一照一码”，是指（）、（）、（）、（）、（），标注在营业执照上。

A.营业执照的注册号B.组织机构弋码证号C.税务登记证号D.统计证号E社保登记证号

5.新的“五证合一”办证模式，采取（）、（）、（）、（）的流程。

A.一表中请B.一窗受理C.并联审批D.一份证照

答案：

（一）单项选择题

1.B2.A3.C4.A

（二）多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.ABD4.ABCDE5.ABCD

任务1.3票证管理

P12、查一查：

1.税收票证填用的基本规范？

2.国家可以通过什么方式方法加强对税收票证的管理？

答案：

1.

（1）是否严格执行税收票证填用“十不准”规定

不准用缴款书收取现金；不准用完税证代替缴款书；不准用其他凭证代替税收票证；不准用税收票证代

替其他收入凭证；不准用白条子收税；不准开票不收税；不准收税不开票；不准几本（同类）票证同时使用;

不准跳号使用；不准互相借用票证

（2）手工填开的完税证，是否用蓝色或黑色圆珠笔按完税证所列项目逐项认真填写，计算正确，字迹清楚,

不漏填、简写、省略、自行编造、涂改、挖补，章戳齐全，全份一次填开。填写错误和发生污迹时，是否全

份作废另行填开。

（3）是否做到专票专用、先领先用、顺序填开。

（4）是否存在应由计算机填开的票证而用手工填开。

（5）税收定额完税证是税务机关或者委托代征单位自收零星小额税款使用的现金收款收据，是否存在用于征

收固定纳税户的税款。

（6）出口货物税收专用缴款书是否做到一律由纳税人到当地国税局填开，完税分割单一律由调拨销售企业凭

原购进货物的“出口货物税收专用缴款书”或“出口货物完税分割单”到当地国税分局申请填开，并同时收

回原缴款书和原分割单。

（7）凡是使用定额完税证的，收据联上是否加盖了税务机关的征税专用章，完税证的存根联和收据联是否均

填写了填发日期。

（8）实行联网电子缴税地区，检查使用电子缴款书缴税的单位是否符合使用电子缴款书的条件，所使用的电

子缴款凭证基本要素是否符合要求。

2.

（1）抓好组织检查。要定期对税收票证管理进行检查，并以交叉检查为主，对检查中发现的问题进一

步分析并通报，要求各地抓紧整改。属于制度不完善的，抓紧完善制度，属于制度执行不严格的，强化对制

度的执行力度。

（2）加强学习和培训，提高对票证管理工作重要性的认识。我们将把税收票证的管理工作作为地税管

理的基础工作来抓，定期开展税收票证管理及相关制度的业务培训，不断提高干部的业务素质。

（3）加大税收票证管理检查和考核力度。进一步加强税收票证的日常审核和检查，严格执行票证填用

“十不准”，严格三级审核制度，对地税人员、扣缴义务人、代征单位（人）结报缴销的票证，由基层票管员

进行全面审核；对下属基层地方税务机关结报缴销的票证，由票证主管人员进行复审，同时把票证的日常检

查、审核制度与目标管理考核结合起来；县级地方税务机关对结报缴销的票证组织抽审和汇审。加大对代扣

代缴和委托代征单位用票的监督管理力度，加大税收票证的考核力度，以促进税收票证管理工作质量的不断

提高。

（4）格执行票证管理和缴库违规行为责任追究制度v对票证违规行为，查明责任，严格按照有关规定，

追究有关责任人的责任。严格税款缴库制度，对积压、挪用税款的行为进行处罚。

任务1.4纳税申报

、P14即学即思：

请选择：

1.我国目前的纳税申报方式有（）。

A.计算申报B.数据电文申报C.邮寄申报D.直接申报

2.纳税人办理纳税申报时，在填写纳税申报表的同时，应根据不同情况报送下列有关证件和资料（）o

A.财务会计报表及其说明资料

B.与纳税有关的合同、协议书

C.外出经营活动税收管理证明

D.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料

答案：1.BCD2.ABCD

、想一想做一做：

请同学们到自己所在地方的税务服务大厅进行调研完成下列任务：纳税申报的具体流程是怎样的？

答案：

纳税流程

（1）税人向税务局的征管部门提出网上申报纳税申请，经县（市）区局审批同意后，正式参与网上申报

纳税。

（2）纳税人向税务机关提供在银行已经开设的缴税账户，并保证账户中有足够用于缴税的资金。

（3）纳税人与银行签署委托划款协议，委托银行划缴税款。

（4）纳税人利用计算机和申报纳税软件制作纳税申报表，并通过电话网'因特网传送给税务机关的计算

机系统。

（5）税务机关将纳税人的应划缴税款信息，通过网络发送给有关的银行。由银行从纳税人的存款账户上

划缴税款，并打印税收转账专用完税证。

（6）银行将实际划缴的税款信息利用网络传送给税务机关的计算机系统。

（7）税务机关接收纳税人的申报信息和税款划缴信息，打印税收汇总缴款书，办理税款的入库手续。

（8）纳税人在方便的时候到银行营业网点领取税收转账完税证，进行会计核算。

任务1.5税款缴纳

P16.即学即思:

税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有（）。

A.在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税

B.在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库

C.因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款和滞纳金

D.因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金

E.对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款

答案：ADE

【解析】在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息，

留抵应纳税款。B选项错误。因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款，不得追征

滞纳金。C选项错误。

乐P16想一想做一做：

（一）查找资料说明如何进行申请延期申报，缴纳税款？

（二）请选择

1.关于税收优先权的下列表述中，正确的有（）0

A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权

B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权

C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权

D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款

2.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当

由（）。

A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务

B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务

C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

3.根据税收征收管理法律制度的规定,因纳税人计算错误少缴税款,累计数额不足10万元的,税务机关

在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（）。

A.1年B.3年C.7年D.10年

答案：

（一）一般，即使批了延期申报，也要求预缴一部分税款的。所以，如果您的主管税务机关现在已了解您的

情况但仍要求您交税，那么批准您延期申报的可能性就较小了。

下面把延期申报的条件列一下：

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可

以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个。

具体特殊困难是指以下四种情况：

（1）水、火、风、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害，应提供灾情报告；

（2）可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故，应提供有关公安机关出具的事故

证明；

（3）国家调整经济政策的直接影响，应提供有关政策调整的依据；

（4）短期货款拖欠，应提供货款拖欠情况证明和货款拖欠方不能按期付款的证明材料。

符合上述条件的纳税人将《延期缴纳税款审批表》（以下简称《审批表》）和证明其不能按期缴纳税款的说

明材料于申报期终了前15天报送给主管税务机关。税务机关审批后，告知纳猊人审批结果，纳税人在批准期

限内将税款缴纳入库。

（二）选择题

1.ABD2.A3.B

任务1.6税收征管

P18、即学即思：

多项选择题

根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有（）。

A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金

B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年

C.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年

D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金

E、因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为3年

答案：DE

P18、关想一想做一做：

（一）请诜择

1.下列各项中，不属于税收征收管理活动的是（）。

A.税务检查B.税务管理C.税款征收D.工商登记

2.根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用

的税款征收方式是（）。

A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收

3.下列属于税款征收应征收应遵循原则的有（）。

A.征收唯一主体B.依法征税C.按法定权限和程序执法D.按规定入库

（二）请判断

1.税务机关在核定应纳税额时可以采用一种方法，也可以同时采用两种以上的方法。（）

2.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的，应当先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。（）

3.税务机关征收税款，优先于债权，法律另有规定的除外。（）

4.对未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人，税务机关有权核定其应

纳税额。（）

答案：

选择题

1.D2.B3.ABCD

判断题

1.V2.X3.X4.V

职业训练

一、单项选择题

12345678910

BDBCCCBAAB

11121314151617181920

C1)I)BAACI)BB

21222324252627282930

BCABCCADBD

1.税法规定，征税的客观对象是（），它表示对什么样的标的物征税。

A.纳税义务人B.课税对象C.税目D.税率

2.税收是国家凭借（）对社会产品或国民收入进行分配与再分配。

A.经济条件B.生产资料所有权C.股份D.政治权力

3.税收职能中，（）是最首要最基本的职能。

A.经济职能B.财政职能C.调节资源配置职能D.调节财富分配职能

4.以下为税收权利主体的是（）。

A.纳税方B.征税方C.征纳双方D.中央政府

5.企业所得税使用（）的税率。

A.超额累进税率B.超率累进税率C.比例税率D.固定税额

6.在税制的构成要素中，可以区分不同税种的是（）。

A.纳税人B.税率C.征税对象D.税目

7.土地增值税使用（）的税率。

A.超额累进税率B.超率累进税率C.比例税率D.固定税额

8.增值税采用的是（）税率。

A.比例税率B.定额稹率C,超额累进税率D.超率累进稹率

9.个人所得税使用（）的税率。

A.超额累进税率B.超率累进税率C.比例税率D.固定税额

10.在税制构成要素中，体现课税深度的是（）。

A.纳税期限B.税率C.纳税对象D.税目

11.城市维护建设税使用（）的税率。

A.超额累进税率B.超率累进税率C.比例税率D.固定税额

12.在税收法律关系中，权利主体双方的权利义务关系是（）。

A.法律地位不平等，权利义务对等B.法律地位不平等，权利义务不对等

C.法律地位平等，权利义务对等D.法律地位平等，权利义务不对等

13.关于纳税人的认定，我国采用的是（）。

A.属人主义原则B.属地主义原则C.两者并重的原则D.属地兼属人原则

14.在公平社会财富方面，最有效的税率形式是（）。

A.累退税B.累进税C.定额税D.比例税

15在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（）八

A.免征额B.起征点C.免予额D.减税额

16.关于税收法律关系保护，对权力主体双方而言（）。

A.是不对等的B.是对等的C.保护征税一方D.保护纳税一方

17.以下为衡量税负轻重的重要标志的是（）。

A.纳税人B,课税对象C.税率D.税目

18.下列税种中采用超额累进税率的是（）。

A.消费税B.土地增值税C.资源税D.个人所得税

19.下列各项中，表述正确的是（）。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的自然人和法人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物品

20.我国于（）年实行分税制税收制度，设立了国家税务局和当方税务局两套税务机构。

A.1992B.1994C.1996D.1998

21.下列税种中采用超率累进税率的是（）。

A.消费税B.土地增值税C.资源税D.个人所得税

22.定额税率一般适用于（）的税种。

A.从价加从量征收B.从价征收C.从量征收D.以上都不对

23.在我国个人所得税起征点的调整由（）决定。

A.全国人大及其常委会B.国务院C.财政部D.国家税务总局

24.以下税种中，属于流转税的是（）。

A.个人所得税B.消费税C.资源税D.契税

25.目前，我国的税制是（）的税制结沟。

A.直接税为主体B.间接税为主体C.双主体D.直接税或间接税为主体

26.对于纳税人确有特殊困难不能按期足额缴纳税款时，经省级税务局批准，方可延期缴纳税款，但期限最

长不得超过（）。

A.1个月B.2个月C.3个月D.4个月

27.对于未按规定缴纳税款的，从税款滞纳之日起，每日加收滞纳税款的（）的滞纳金。

A.0.05%B.0.1%C.0.3%D.0.5%

28.根据规定，有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税款代为缴纳税款的单位或个人为

（）O

A.代征人B.代扣人C.代缴义务人D扣缴义务人

29.与纳税人有经济往来关系的单位和个人，借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关解缴

的方式为（）。

A.代征代缴B.代扣代缴C.代收代缴D.代付代缴

130消费税采用的税率为（）。

A.比例税率B.定额税率C.复合税率D.以上都有

二、多项选择题

12345678910

ACDABCDABDABCDBCDBDACDADABCDACD

1112131415161718

ABCDABBCABCABBCDABAC

1.以下属于税收特征的是（）。

A.强制性B.有偿性C.无偿性D.固定性

2.目前，我国的税率表现形式包括（）。

A.超额累进税率B.超率累进税率C.比例税率D.定额税率

3.我国目前的纳税申报方式主要有（）。

A.邮寄申报B.直接申报C.委托申报D.数据电文申报

4.以下为纳税人的税款缴纳方式的有（）。

A.查账征收B.委托纳税C.邮寄申报纳税D.核定征收

5.按照性质的不同，纳税人可以分为（）。

A.负税人B.法人C.自然人D.扣缴义务人

6.税攻按其能否转嫁分为（）。

A.财产税B.直接税C.流转税D.间接税

7.税收按归属与管理权限可分为（）。

A.中央税B.价外税C.地方税D.中央与地方共享税

8.税率按经济意义，可划分为（）。

A.名义税率B.正税率C.负税率D.实际税率

9.以下属于纳税义务人权力的有（）。

A.多缴税款申请退还权B.延期纳枕权

C.依法申请减免税权D.申请行政复议和提起诉讼权

10.以下税种中，属于流转税的有（）。

A.增值税B.资源税C.消费税D.关税

11.我国目前使用的税率有（）。

A.超额累进税率B.超率累进税率C.比例税率D.固定税额

12.在我国现行税法体系中，采用累进税率征收的税种有（）。

A.土地增值税B.个人所得税C.企业所得税D.增值税

13.在我国，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种包括（）。

A.增值税B.消费税C.印花税D.关税

14.以下税种中，在我国的税收收入中属于中央和地方共享的收入包括（）。

A.增值税B.印花税C.资源税D.房产税

15.根据违法行为情节的轻重，税务违法处罚分为（）。

A.行政处罚B.刑事处罚C.罚款D.责令限期改正

16.下列各项中，表述正确的是（）。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C纳税人就是履行纳税义务的自然人和法人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物品或行为

17.征税对象又称为（）。

A.权利客体B.纳税客体C.具体征税项目D.税目

18.下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（）.

A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.房产税

三、判断题

12345678910

VXXXVXXVVX

11121314151617181920

VXXXVVVXXV

1.单一税收制度是指由唯一的一个税种构成的税收制度。

2.征税对象，又称税目，是税法规定征税的目的物。

3.凡税款独立于征税对象的价格之外的税，都成为价内税。

4.我国的税收全部由税务或财政部门负责征收.

5.税收权利客体是指税收法律关系权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。

6.纳税义务人是税法规定的直接负有纳税义务的单位。

7.税收是国家通过与纳税人商量且给予其一定补偿而取得财政收入的一种分配形式。

8.复合税收制度是指由许多税种构成的税收制度，这种税收制度广泛应用于现代国家。

9.累进税率是指按照征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。

10.杭收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。

11.无论是税收法律，法规，规章，制度都要服从于国家宪法。

12.我国目前增值税采用定额税率。

13.目前我国车船税采用比例税率。

14.消费税属于中央政府和地方政府共享收入。

15.2018年3月，我国改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所管辖区域

内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政

府双重领导体制。

16.增值税、消费税、企业所得税、个人所得税和资源税全部都是中央政府与地方政府共享收入。

17.增值税由中央和地方共享。

18.增值税由中央政府独享。

19.城镇土地使用税和个人所得税由地方政府独亨.

20.资源税由中央和地方共享。

项目2.

增值税申报与会计处理

答案:c

P28、即学即思：

1.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，因年内销售额达到或超过（）

后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误后，可以认定为一般纳税人。

A^5Q万元B、80万元C、2co万元D、500万元

答案：D

2.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。

A.年不含税销售额在500万元以上的从事货物生产的纳税人

B.提供服务年不含税销售额在500万元以上的个人

C.年不含税销售额在500万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

D.年不含税销售额在500万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

答案：B

斗

P30*即学即思：

下列不适用10%税率的项目有（）O

A、加工农膜收取的加工费收入B、生产农药出厂销售

C、商店销售农机零件D、商店销售化肥

答案：AC

G

P31、即学即思：

1.按税法规定应征收增值税的是（）。

A.银行经营融资租赁业务

B.生产企业销售货物时收取的优质服务费

C.建筑企业销售货物时收取的优质服务费

D.招待所预订火车票的手续费

2.属于增值税范围的行为是（）o

A.财务咨询公司提供咨询服务B.歌厅销售饮料糖果

C.电视台播发广告D.典当行销售死当物品

答案：1ABCD2ABCD

斗

P32、即学即思：

1.一股纳税人和小规模纳税人在增值税法上的地位有下述（）的不同。

A.一般纳税人可以领购增值税专用发票,而小规模纳税人无权使用增值税专用发票

B.两者纳税期限不同,一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同

C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法

D.小规模纳税人销售货物可•由税务机关代开专业发票

答案，CD

2.上网查找免征增值税的项目资料。

任务2.2增值税税款计算

c

P35、即学即思：

金友公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年11月以折扣方式销售货物销售额为

120万元（不含税收入），另开红字专用发票折扣20万元;采用交款提货方式销售货物200万元（不含税收入），并

开具增值税专用发票;销售农机取得不含税收入120000元。请计算该企业11月份的销项税额。

答案：销项税额:（120+200）X16%+12X10%=52.4（万元）

P36.即学即思：

彭华电子厂2018年7月将自产的电视机发给企业职工每人一台，共有职工100人。该电视机无市场价格。

已知该电视机成本为2100元/台。请计算销项税额。

答案：应税销售额;组成计税价格=【2100X（1+10%）]X100=231000（元）

销项税额=23100。乂16%=36960（元）

斗

P37、头想一想做一做

1.增值税纳税人销售额中的价外费用不包括（）0

A.收取的手续费B.收取的包装物租金

C.收取的销项税额D.收取的违约金

答案：C

2.某生产企业为增值税一般纳税人，月销售收入为139.2万元（含税），当期发出包装物收取的押金为4.64万

元，当期逾期未归还包装物的押金为2.32万元，该企业本期应申报的销项税额为（）。

A.20.4万元B.19.52万元C.2L42万元D.20.7978万元

答案：B

3.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均应并入当期销售额的是（）。

A.白酒B.啤酒C.黄酒D.米酒

答案：AD

4.南方商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，向消费者收取现金700元,注明已扣除旧冰箱折

价款300元，该笔业务的销项税额为（）元。

A.48B.137.93C.160D.112

答案：B

5.淮海自行车商行实行还本销售自行车，自行车现在的单价为500元（不含税），已销售400辆，三年后还本

80%,该自行车同类货物市场价格为300元，则该商行的计税销售额是（）。

A.12万元B.16万元C.20万元D.4万元

答案：C

6.某生产企业为增值税一般纳税人,销售产品一批，含税售价58000元，汇款已入账。请确定销项税额。

答案：销项税额=58000/（1+16%）X16%=8000（元）

7.淮海自行车厂为增值税一般纳税人，生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。某日向当地百货大楼

销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，折扣额开在同一张发票的金额栏内。请计

算销项税额.

答案：销项税额:280X800X(1-8%)X16%=32972.80元

8.中原公司系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。2018年9月发生下列涉税业务：

(1)9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价为3000

元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定,厂家按售价的5%给予商场优惠，每台不含税售价为2850元，

货款全部以银行存款收讫。9月5日，向乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折

扣条件为4/10、2/20、n/30。本月23日，货款全部收回，厂家按规定给予优惠。

(2)采取以旧换新的方式，从消费者个人手中收购旧电视机、销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，

收到贷款30800元，并注明已扣除电视机折价4000元。

(3)5年前采取还本销售方式销售电视机20台，协议规定，每台不含税售价4000元,5年后(即当月)企业全部

将货款退还给购买方。共开出红字普通发票20张，合计金额92800元。

(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元,不含税的销售单价为3000元。双

方均按规定开具增值税发票。

(5)9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存

在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证

明单”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

该会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：

(1)应纳销项税额=2850X500X16%+3000X200X(1-2%)X16%=322080(元)

(2)应纳销项税额=30800+(1+16%)X16%=4248.28(元)

(3)应纳销项税额:[(92800-20X4000)4-(1+16%)]X16%=1765.52(元)

(4)企业未做账务处理。

(5)应纳销项税额二(300-5)X3000X16%=141600(元)

本月销项税额=322080+4248.28+1765.52+141600=469693.8(元)

分析要求:分析判断该企业增值税的计算是否有误，并说明理由。

解析：

(1)应纳销项税额=2850X500X16%+3000X200X(1-2%)X16%=322080(元)

错误的，5%为商业折扣，发票价格为2850,故增值税按折扣后的净价计算，2%为现金折扣，不得从应税销售

额中扫除。

正确的如下：2850X500X16%+3000X200X16%=324000

(2)应纳销项税额=308004-(1+16%)X16%=4248.28(元)

错误的。

正确的如下：应纳销项税额=(30800+4000)+(1+16%)X16%=4800(元)

(3)应纳销项税额:[(92800-20X4000)+(1+16%)]X16%=1765.52(元)

错误的。

正确的如下：应纳销项税额=0

(4)错误的。

正确的如下：应纳销项税额=3000X20X16%=9600(元)

(5)

应纳销项税额=(300-5)X3000X16%=141600(元)

正确的。

本月销项税额=322080+4248.28+1765.52+141600=469693.8(元)

错误的

正确的如下：本月销项税额=324000+4800+9600+141600=480000(元)

(6)本期共发生可抵扣进项税额400000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。

本月应纳增值税;销项税额-进项税额

P40,即学即思：

下列项目中，既是增值税的法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是()。

A.7%B.10%C.12%D.16%

答案:B

P40T，想一想做一做

1.某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，其记账采购

成本是()O

A.11050元B.8500元C.76500元D.70400元

答案：D

2.2018年云龙企业为增值税一般纳税人,购进的原材料由干管理不善发生非常损失，其成本价85万元，其中

免税农产品15万元，应转出的进项税额是(晨

答案：B

A.14.45万元B.13.25万元C.13.85万元D.11.05万元

3.某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元(材料成本占65%),每辆对外销售价为420元

(不含税),则本月进项税额的转出额为()。

A.312元B.510元C.610.3元D.714元

答案：A

4.如果外购的货物当时进项税额已抵扣，现在用于集体福利，该如何处理？

答案：外购货物用于集体福利不得抵扣，应进项税额转出。

三元公司为增值税一般纳税人,2018年11月有关会计资料如下：

(1)采用交款提货方式销售货物200万元,并开具增值税专用发票；

(2)以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元；

(3)当月采购货物取得专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，销货方保证在下月10日前将货物发出；

(4)当月企业为装修多功能厅(生产经营月)购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的价款为20万元，增值

税额为3.2万元；

(5)从农民手中购入农产品棉花，作为本仝业的原料，支付价款11万元；

(6)从国外进口一台机器，价款为5万美元，海关代征进口环节的增值税7万元，已取得海关的完税凭证。

请计算：该企业当月应缴纳的增值税(假设以上销售额均是不含税的)。

答案：(1)销项税额=200X16%=32万元

(2)销项税额=120X16%=19.2万元

(3)进项税额=100X16%=16万元

(4)进项税额=3.2万元

(5)进项税额=11X12%=1.32

(6)进项税额=7万元

该月应纳增值税;销项税额-进项税额:(32+19.2)-(16+3.2+1.32+7)=51.2-27.52=23.68(万元)

P41查一查：《关于调整增值税税率的通知(财税(2018)32号)》涉及出口退税率的有关规定。

答案：

”二、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%柳率的，税率分别调整为16%、

10%^

二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口

退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%.

五、外贸企业2018年7月31口前出II的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已

按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时」按调整后税率征收增值税的，执行调整后

的出口退税率。生产企业2018年7月31FI前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执

行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单二注明的出口日期为准，调整跨

境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

六、本通知自2018年5月1口起执行。此前有关规定与本通知规定的增谊税税率、扣除率、出I」退税率

不一致的，以本通知为准。

P44，J^实务操作

1.计算【引导案例2.1】中原公司2018年12月增值税应纳税额。

答案：

(1)进项税额=48000+450+60=48510(元)

(2)进项税额=0

(3)进项税额=8800(元)

(4)销项税额=464000?(1+16%)X16%=64000(元)

(5)销项税额=128000+1160-r(1+16%)X16%=128160(元)

(6)销项税额=30X[500X(1-5%)]X16%=2280(元)

(7)进项税额转出=80000X16%=12800(元)

(8)销项税额=50X100X16%=800(元)

(9)进项税额转出=200000X80%X16%=25600(元)

(10)进项税额=100(元)

(11)进项税额=10000XI2%=1200(元)

(12)销项税额=(30800+4000)+(1+16%)X16%=4800(元)

(13)销项税额=640

(14)销项税额=(35000+13000)+(1+16%)X16%=6620.69(元)

本月应纳税额=(64000+128160+2280+800+4800+640+6620.69)-(48510+8800+100+1200)+12

800+25600-2300.46=207300.69-58610+38400-2300.46=184790.23(元)

2.计算【引导案例2.2】南方公司2018年10月增值税应纳税额。

答案：

(1)应纳增值税=30900+(1+3%)X3%=900(元)

(2)应纳增值税=0

(3)应纳增值税=1030