建筑公司账务处理案例分析

建筑公司账务处理案例

目录

一、公司简介......................................................................3

1、企业基本情况..............................................................3

2、企业机构设置及人员配置...................................................3

二、主要税项及税率...............................................................4

三、财务制度......................................................................5

（-）企业会计制度和其他有关规定及说明.....................................5

（二）增值税税率.............................................................6

（三）固定资产核算制度.......................................................7

四73笔账务处理8

业务1购入铁楸工具一批...........................................................8

账务处理：...................................................................8

业务2领用工具...................................................................8

业务3报销办公用品...............................................................9

业务4支付质量保证金............................................................10

业务5支付测定费................................................................10

业务6支付工程投标费...........................................................11

业务7支付意夕M呆险费...........................................................12

业务8缴纳印瞬................................................................12

业务9拨入工程款................................................................13

业务10领用工程材料............................................................14

业务11租用员工宿舍............................................................15

业务12报销费用.................................................................15

业务13支付水电安装费..........................................................16

业务14购入活动板房............................................................18

业务15临时设施建设完毕........................................................18

业务16领用低值易耗品..........................................................19

业务17购入钢材.................................................................20

业务18购入水泥.................................................................21

业务19提取备用金...............................................................21

业务22缴纳上月各项税款........................................................23

业务23办公楼完工交付使用......................................................24

业务24预付工程款...............................................................25

业务28发放上月员工工资........................................................28

业务30报销修理费...............................................................29

业务31报销材料费...............................................................29

业务32领用钢丝绳...............................................................30

业务35计提本月社会保险费及住房公积...........................................32

业务36缴纳本月社会保险费及住房公积金.........................................33

业务40购入混凝土...............................................................36

一.公司简介

，企业基本情况

公司名称：某某建筑工程有限公司

公司地址：

主体类型：有限责任公司

公司经营范围：建筑工程施工、钢结构工程施工、建筑装饰装修工程施工、市政公用工程施

工、地基基础工程施工、防水工程施工、防腐保温工程施工、园林绿化工程施工、机械设备

租赁。

2、企业机构设置及人员配置

部门负责人职第人数

总经办周天总经理4

财务部济财务经理3

行政部白灵人事主管2

仓管部夏天仓库主管2

工程部何伟工程主管9

项目部柳青项目主管34

二.主要税项及税率

1、增值税：一般纳税人税率9%（月）

2、城市维护建设税：增值税x7%（月）

3、教育费附加：增值税x3%（月）

4、地方教育附加：增值税x2%（月）

5、印花税：印花税税率按照最新的印花税税目税率表执行（月）。

6、企业所得税：税率25%。所得税会计处理采用资产负债表债务法，公司的所得税

按季度预缴，每年的5月底之前进行汇缴清算。

7、个人所得税：由单位代扣代缴。自2019年01月01日起个人所得税计算方法采

用累计预扣法：

应纳个人所得税税额;本期应预扣预缴税额;（累积预扣应纳税所得额*预扣率-速算扣

除数）■累积减免税额-累枳已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额;累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-

累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在单位的任职受雇月

份数计算。

工资薪金所得税预扣率表一（见下表）居民个人工资、薪金所得预扣预缴使用。

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数累计预扣预墩应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数

1不超过36000的部分30

2超过36000元至14400沅的部分102520

3超过144000元至30000沅的部分口j16920

4超过300000元至42000沅的部分2531920

5超过420000元至66000沅的部分3052920

6超过660000元至96000沅的部分3585920

7超过960000元的部分45181920

三、财务制度

（一）企业会计制度和其他有关规定及说明

(1)某某建筑工程有限公司为增值税一般纳税人。

财务总监某某负责公司财务全面工作，审核记账凭证；会计负责编制记账凭证，

登记账簿、编制报表和纳税申报等；出纳负责出纳全面工作。

(2)在本实操业务中采用新收入准则，根据合同履约义务的投入确认当期工程收入

(即：投入法)。

履约进度二已发生成本/(已发生成本+预计完成该合同尚需发生成本)

(3)本实操业务中所承接异地经营项目采用一般计税；按月计提工资、计提社保和个

税、发放工资、缴纳社保和个税等业务，其中基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保

险缴费基数为员工所属期应发工资,基本医疗保险缴费基数5009元/月/人；住房公积金的

缴存基数为员工所属期应发工资,公司和个人均按5%比例缴存。

(4)本行业账中涉及承接项目《产业园办公楼项目》于2021年6月底中标,7月初

开工并缴纳该项目涉及质量保证金、测定费、投标费及印花税，该项目属于异地经营项目。

(5)根据财政部税务总局海关总署2019年第39号文件《关于深化增值税改革有

关政策的公告》的规定建筑业增值税率由原来的10%降为9%;

(二)增值税税率

(1)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税

率为6%。

(2)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土

地使用权，税率为9%。

(3)提供有形动产租赁服务，税率为13%。

(4)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务

总局另行规定。

(三)固定资产核真制度

1.固定资产包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、口子设备及其他设备，按规定凡使用

年限在一年以上，单位价值一定数据以上的资产，列入固定资产进行核算。

2.固定资产在取得时，按取得时的成本入账，取得时的成本包括买价、相关税费、运输和保险

等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。

3.定期对固定资产进行清理，规定每年十二月份，由财务部牵头，物资管理部组织到现场查点实

物，通过清杳淡清家底，财物一致，如发现固定资产在保管、使用，维护中存在问题或发现毁损,

应查明原因，分清责任，由物资管理部向总经理提出申请，经审核批准后办理报损手续,确保账

实相符。

4.固定资产折旧采用平均年限法(直线法)。

5.固定资产折旧年限按税法规定的最低年限即:房屋、建筑物为20年;飞机、火车、轮船、机

器，机械和其他生产设备为10年:与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年;飞机、火车,

轮船以外的运愉工具为4年;电子设备为3年;残值率5%.

四、73笔账务处理

业务1购入铁楸工具一批

2021年7月1日，承建的产业园办公楼开工，项目部报销购入铁楸工具一批678元，

出纳以现金付讫。

账务处理：

记字第1号6^:2021-07-01X

借方金额贷方金额

会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

14110101周转材料-在原低值易恁品-产业

购入铁懒工具一批67800

园办公楼

购入铁愀工具一批1001库存现金67800附

件

3

张

合计：陆佰柒岭捌元瑟6780067800

业务2领用工具

2021年7月1日，产业园办公楼项目部领用铁楸工具。

账务处理：

记字第2号BM§：2021-07-01X

借方妾额方全额

网要会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

1411U201怅方材科-在用低值易托晶-产业

领用工具67800

园办公樱

14110101用转材料-在左低值易耗品-产业

领用工具67800附

园办公啜

件

1

张

合计：陆佰桀拾年元整6780067800

业务3报销办公用品

2021年7月1日，产业园办公楼项目部报销购买的办公用品930元，出纳现金付讫。

账务处理：

记字第3号日期:2021*07力1X

借万金尊嫡方金就

摘要会计科目

亿千百十万千百一元角分。千百十万千百十元角分

浪谈办公用品5401010201台同屋约成本工15施工-产业93000

园办公楼项目洞排■用力公・

报销办公用品1001库存现金93000附

件

2

张

合计：玖伯•桧元81

业务4支付质量保证金

2021年7月1日，支付产业园办公楼工程质量保证金10000元，出纳以转账支票付讫

取得收据一张。

账务处理：

^萨第4号日期:202197・01X

借方金额贷方金款

摘要会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

192101W他应收K?•中III市大仲工程监督

支付量悌证金1000000

5!有限公司

支付原是保证金100201银行存款-工行深圳天明大道支行1000000附

件

3

张

合计：3s万元整1C000001000000

业务5支付测定费

2021年7月1日，支付产业园办公楼工程测定费14000元，出纳以转账支票付讫。

账务处理：

记字第5号0^:2021-07-01X

借方全额贷方全欧

徜要会计科目

亿千百十万千百十元坦分亿千百十万千百十元用分

5401010202合同履约成本-工隆施工-产业1R707ss

支付测定受

园办公樵项目•间接费用•测定费,、

支勺列定^支付测定22210101底交税叁-成交增值税-进项税额79245附

舞件

支付测定装100201银行存款•工行深圳天期大道支行14000003

张

会计：云万降仔元模14000001400000

业务6支付工程投标费

2021年7月2日，支付产业园办公楼工程投标费4500元，出纳网银转账付讫。

账务处理：

记字第6号日期:2021502X

借方金秋货方金璇

摘要会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

54010102C3合同履约成本-工程施工-产业424S2A

支付工程投标要

园办公设项目-间接察用-投标要

支付工程投标要22210101应交税费-应交埸＜5税进项税S625472附

件

支付工程投标案100201银行存款-工行深圳天期大道支行45000C-3

张

合计：蚌仟伍佰元整450000

业务7支付意外保险费

2021年7月4日，支付产业园办公楼工程意外伤害保险费12640，出纳网银转账付讫。

账务处理：

记字第7号日期:202147心4X

借万全教贷方全额

耀要会计科目

亿千百十万百十元角分亿千百十万千百十元角分

.”应的_54010102C4合同履约应本-工程施工-产业

立由外保必费因办公樵项目值接费用保检费64

支付怠外保除网100201银行存款-工行深圳天朝大道支行附

件

3

张

合计：寰万或仟陆佰肄拾元整64

业务8缴纳印花税

2021年7月4日，缴纳产业园办公楼工程印花税3440.37元。

账务处理：

记字第8号日期:2021~07-04X

借方全额货方全酸

病要会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

缴纳印花税222109应交说重•应交印花说344037

缴纳印花税100201银行在款-工行深圳天朝大道支行344037附

件

2

张

合计：叁仟9值建治元叁角柒分344037344037

业务9拨入工程款

2021年7月4日，收到产业园预先拨入办公楼工程款200000元（该预收款以履约合同

义务为前提）,银行收讫。

账务处理：

记字第9号0^:2021-07-04X

借方全波货方全猷

会讨科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

拨入工程款100201银行荐款-工行深圳天朝大道支行20000000

取工即驾譬同负债-中山市产业园股份有浪20000000附

k仕公cd_

z件<1

1

张

合计：豆拾万元整2000000020000000

业务10领用工程材料

2021年7月4口，总仓库发出钢材、木材一批到产业园办公楼工区搭建仓库、厨卫场

所临时设施。其中钢材2吨，单价4100元/吨，木材6立方米，单价1900元/立方米。

账务处理：

记字第10<BM§:2021-07-04X

借方金额贷方金额

际要会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

领用工程材料160401在建工程-产业园办公楼临时设胞1960000

领用工程材料140309原材料.期材（总仓摩）820000附

件

领用工程材料140310原材料-木材（总仓库）11400001

张

合计：宣万玖仟陡佰元整19600001960000

业务11租用员工宿舍

2021年7月5日，产业园办公楼项目部租用民用住房作为员工宿舍，房屋租金5000

元，物业费500元，押金10000元，出纳网银转账支付。账务处理：

记字第11号日期:202197-05

借方金额贷方金额

会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

5401010205合同履约成本-工程施工-产业

租用员工宿舍

园办公展项目-间接费用•员工宿舍

租用员工宿舍22210101应交税成交增值税-进项税额附

件

122102其应收款•产业园办公楼员工宿

含押金

租用员工宿舍100201限行存款-工行深圳天期大道支行

合计：宣万伍仟伍佰元整

业务12报销费用

2021年7月5日，产业园办公楼项目员工报销购买宿舍生活用品358元，出纳现金付

记字第12号BM8：2021-07-05X

借方金额贷方金额

会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

5401010205合同履约成本-工程施工-产业35200

报倘费用

因办公啜项斗间接费用-员工宿舍、

报销费用1001库存现金35800附

件

2

张

合计：叁佰伍拾捌元整3580035800

业务13支付水电安装费

2021年7月5日，支付产业园办公楼临时设施水电安装费2972.72元，出纳网银转账

支付。

账务处理：

记字第13号日期:2021。-05X

借方金歆货方全题

那要会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

支付水电安装费160401在建工程-产业园办公馈12时设施272727

支付水电安装要22210101应交税费-应交增值税-送项税额24545附

件

支付水电安装费100201限行与软♦工行深圳天期大道支行2972723

张

合计：冢仟玖佰柒拾虱元柒角鼠分297272297272

业务14购入活动板房

2021年7月5日，购入活动板房作为产业园工区办公室，价税合计6780元，出纳网

银转账支付。贝长务处理：

记字第14号日期:2021-07-05X

借方金额贷方金额

摘要会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

购入活动板房160801临时设施-产业园办公核项目600000

购入活动板房22210101应交税费-应交增值税-进项税额78000附

件

购入活动板房100201银行存款-工行深圳天期大道支行6780003

张

合计：陆仟柒佰捌拾元整