《跨境电商公司税收筹划优化的案例分析-以S网络科技公司为例》18000字（论文）

跨境电商公司税收筹划优化的案例分析—以S网络科技公司为例目录351关键词 218730一、引言 617535（一）研究背景与研究意义 6249141.研究背景 624532.研究意义 721255（二）国内外研究现状 7134931.国外研究现状 719352.国内研究现状 820866（二）研究内容与方法 8280521.研究内容 8100622.研究方法 97491二、相关概念及理论 1011047（一）跨境电商概述 10262771.电子商务概述 10100792.跨境电子商务概述 10254743.我国跨境电商的具体影响 1127737（二）税收筹划的概念及基本理论 12126781.税收筹划的概念 12155102.税收筹划基本原则 12242073.税收筹划相关技术 1330300（三）跨境电商企业税收筹划的可行性与必要性 1382531.跨境电商企业税收筹划的可行性 13203362.跨境电商企业税收筹划的必要性 1431044三、赛维网络科技公司概况及税收管理现状 1523475（一）赛维网络科技有限公司概况 1516912（二）赛维网络科技有限公司财务及纳税现状 1575951.赛维网络科技有限公司财务情况 15306442.赛维网络科技有限公司纳税现状 176199四、赛维网络科技公司税收筹划分析 182887（一）赛维网络科技有限公司增值税的税收筹划 1821247（二）赛维网络科技有限公司所得税税收筹划 1932016（三）赛维网络科技有限公司个人所得税税收筹划 203943五、跨境电商企业税收筹划存在的问题及优化对策 2110803（一）在赛维网络科技有限公司税收筹划中发现的问题 2166651.税收优惠政策的适用问题 21104392.线上业务纳税时间、地点确定问题 21176633.税收筹划风险和成本问题 2211631（二）跨境电商企业税收筹划优化对策 23147281.结合企业自身特点进行税收筹划 2338252.建立和完善跨境电商税收法律制度 239723.提高企业纳税风险防范意识 2424422六、结语 264555参考文献 27一引言（一）研究背景与研究意义1研究背景跨境电子商务简称跨境电商，相应的跨境电商这一企业的经济发展形态最早可以追溯到2003年，在随着国外互联网络的不断发展，国外的一些大型的商超企业开始通过互联网的方式接受一些国外地区的相关订单，并进行相应的配送。在今经过互联网络在进入21世纪10年代以后在我国的高速发展背景下，我国在2015年正式开启了跨境电商的发展元年，并且在此之后呈现高速的发展趋势。目前我国跨境电商的业务形态已经形成了由企业对企业之间的跨境电子商务的贸易模式（即B2B贸易模式）、企业对消费者的跨境电子商务贸易模式（即B2C贸易模式）两大种类的跨境电子商务贸易发展的模式。跨境电商借助于移动互联网的力量出现，通过搭建国内外消费者和企业之间的新型网上业务平台，进而极大的便捷了消费者的购物体验，充分的去销售到全球商品，与此同时跨境电商还依托于一些大数据、云计算等各类新型技术能够更好地促进交易贸易即时性和无纸化的发展。整体来看，跨境电商的快速崛起并在近年来，在我国得到高速的发展，极大的突破了时空的限制的同时，更好地满足消费者日益增长的个性化和多样化的购物需求，并且跨境电商目前也正在以其独特的优势推动着国际化贸易形态的转型发展。而相应的跨境电商目前在我国也备受国家政府部门的关注，尤其近年来我国国家政府在每年的工作报告中也都提交要大力推进我国跨境电商的发展，并通过运用相应的新技术和新的发展模式去对于我国的传统产业进行改造升级，搭乘跨境电商的快车，促进我国整体社会经济的不断向好性发展。就目前整体来看，跨境电商想要实现更好的发展，不仅仅需要我国政府部门的相关政策性的推动，同时还要依靠跨境电商自身去通过积累大量的经验进而谋求自身的发展。当下我国跨境电商企业由于在其经营发展的过程中受到来自于技术研发、跨境贸易等多项费用的限制，导致跨境电商企业将相应的资金投入到实际的运营过程中存在着极大的风险隐患，并且就目前来看，一些跨境企业绝大多数并未有一个积极有效的税收筹划的意识，对于一些我国针对于跨境电商企业的税收优惠政策的综合性的运用也较为缺乏。而跨境电商作为基于互联网为主的一类新型的贸易模式，其在实际的经营过程中通过构建一套详实、完整且有效的税收筹划的方案，不仅仅能够很好地帮助跨境电商企业去合法的对于自身的切身利益进行维护，同时也能够更好的去促进跨境电商企业不断的积累自身利润，最终实现其价值的增长，助力其持续化的经营发展。故而，对于跨境电商企业而言，如何去科学且合理的进行税收筹划，能够更好地促进其企业从跨境贸易市场中获得更多的资源和时间的价值，减轻跨境电商企业在实际经营发展过程中所面临的一些财税负担，满足其日益增长的资金需求。2研究意义（1）理论意义首先从本文的理论性的研究意义来看，跨境电商本身作为新型的贸易模式，目前国内学者关于此领域的研究大多具有相似性，更多的还是对于跨境电商在实际的经营发展过程中如何更好的降低成本，减少一些税负方面的负担进行相关的分析，而具体基于跨境电子商务为例，对于某公司开展相应的税收的筹划分析研究方面的相关内容却较少，并且从一些已有的研究来看，更多的还是对于跨境电商企业税收筹划的重要性进行了较多理论性的阐述分析，而对于企业而言税收筹划必须结合企业的经营实际去进行。故而本文则在具有的研究中，基于赛维网络科技有限公司为例，针对性的对于赛维网络科技有限公司税收筹划进行分析，进而更好的为跨境电商公司如何更好的在实际的经营发展过程中去开展税收筹划进行分析研究，进而更好的去充实相关学术研究理论。（2）现实意义从现实的研究意义上来看，本文聚焦于对跨境电商公司的税收筹划进行相应的研究，在具体的研究过程中主要基于赛维网络科技有限公司为例，在了解该公司财务管理现状的基础上，对于该公司开展相应的税收筹划的分析，以期更好的为我国其他跨境电商公司更好的实施纳税筹划提供相应的建议，促进我国跨境电商企业的可持续化发展。（二）国内外研究现状1国外研究现状从国外学者其基于本课题相关方面的研究来看，国外学者主要从跨境电商税收问题以及关于跨境电商企业税收筹划的具体方法方面开展了相应的研究。在关于跨境电商税收问题的研究上，学者Khaoula（2020）认为将跨境电商互联网线上交易模式纳入税收体系的征管范畴之中才能体现税收的公平性。MegaHumairoh（2019）的研究也表明电子平台商务的出现也给传统税制带来挑战，需要国际间加强交流与合作，解决电子商务平台在不同地区的收入分配，以此解决税收管辖权问题。此外，ManjurAlam（2019）认为对互联网金融方面征税才能表现出税收公平原则，但由于税收的要素界定模糊，税收征管困难较大。在基于跨境电商企业税收筹划的具体方法方面的研究来看，学者OdetteM（2018）研究表明，跨境电商企业可以通过运用期权等金融工具来进行税收筹划。学者Putzolu（2018）研究表明跨境电商企业的税收措施与公认会计准则有着直接的关系。在跨境电商企业的税收筹划中应依据公认会计准则的相关规定来进行科学合理的规划。2国内研究现状从国内学者的研究来看，国外学者主要从跨境电商整体税制、跨境电商税收征管存在的问题以及跨境电商企业的税收筹划方面进行相关研究。在关于跨境电商整体税制的研究上，学者张浩斌（2021）从所得税税种研究跨境电商企业的征税模式，关注了跨境电商税收在“营改增”问题上的具体应用。陈才翠（2021）探讨了跨境电商背景下的银行税制问题，互联网金融促进了金融脱媒，对银行经营模式产生重要影响，认为银行业“营改增”应简化税制，对银行业信息化投入给予优惠支持。在关于跨境电商税收征管存在的问题的研究上，学者张晓华等人（2021）认为现行税制的问题主要在于不易识别纳税主体、难以准确核算应纳税额、税收管辖权容易冲突等方面。卢琳琳（2021）认为在我国对于线下的金融业务税收体制较为完善，而对跨境电商的税收税收征管较为模糊。而在关于跨境电商企业的税收筹划方面相关研究来看，现有文献更多的是从理论政策方面进行阐述。如鞠威女（2020）提出了在营改增背景下跨境电商企业进行税收筹划的要点。王丽娜（2020）则认为自营改增后，完善了跨境电商企业的进项抵扣方法，有利于跨境电商企业进行税收筹划。（二）研究内容与方法1研究内容本文主要聚焦于跨境电商企业税收筹划进行相应的研究，旨在通过研究，进而为我国跨境电商企业如何更好的进行税收筹划，促进其企业经营获益，更好的利用一些优惠性的政策去减少相应的税负负担提供具体途径和措施。第一章，绪论。主要针对本文研究的背景和意义、国内外关于跨境电商企业税收筹划方面的研究现状的概括以及对于本文的具体研究内容和所使用的研究方法进行简要介绍。第二章，则主要对于跨境电商以及税收筹划方面的相关概念和理论进行概述分析，主要指出了跨境电商的概述和影响。税收筹划的具体概念和税收筹划的主要技术，以及对于跨境电商企业税收筹划的重要性和必要性进行相应的分析。第三章，则针对性的基于赛维网络科技有限公司为例，对于目前三维网络科技有限公司的具体概念和财务管理的现状进行分析指出。第四章则针对性的对于赛维网络科技有限公司的税收问题及税收筹划进行相应的分析。第五章，则针对性的结合上述所对于赛维网络科技有限公司的税收筹划案例，指出目前我国跨境电商在税收筹划方面所存在的一些主要问题并提出相应的税收筹划相关的对策建议。第六章，总结。本章对全文内容进行概括性的总述。2研究方法（1）文献分析法：在基于本文的研究上，通过查阅和收集国内外学者所关于此方面的相关文献研究，梳理分析有关于企业税收筹划以及跨境电商企业税收筹划方面的具体理论研究成果，进而为本文的对于赛维公司的研究奠定一定的理论研究基础。（2）案例分析法：本文所在基于跨境电商企业的税收筹划的具体研究上，通过案例分析研究的方式，具体以赛维网络科技有限公司为例，分别从企业的增值税、所得税以及员工个人所得税三个方面对于该公司的税收筹划进行案例分析。（3）归纳总结法：在基于本文关于对赛维网络科技有效公司的税收筹划的案例研究上，通过总结赛维网络科技有限公司的税收筹划的具体方法，进而以此为启示，归纳性的总结分析出目前我国跨境电商企业在纳税筹划过程中所存在的一些主要问题并提出针对性的促进我国跨境电商企业纳税筹划的具体对策，以期为我国其他电商企业更好的开展纳税筹划提供相应的对策建议。二相关概念及理论（一）跨境电商概述1电子商务概述电子商务广义上是指利用互联网通过使用手机电脑等电子工具从事货物交易的活动。电子商务与是一种商业体系，这一商业体系主要有三种要素组成，概括起来分别是“客户”，“平台”和“货物”。客户主要是指市场上的消费者，把货物通过互联网卖给消费者而获得利润，是这一商业体系的最终目的。平台主要是指在互联网上搭建的的交易场所，它们并不从事货物的生产，只是负责货物信息的传递和管理在平台发生的买卖行为，例如我们常用的淘宝和京东就是这类平台。货物是就是平台上出售的商品，它们由各种各样的生产商和供应商提供，它可以是有形的商品也可以是服务。电子商务与传统商务活动的区别主要在于，电子商务需要依托互联网技术进行商品买卖和相关的商业活动，都是在线上进行，科技化,便捷化,精准化程度比传统的商务活动来说较高。2跨境电子商务概述跨境电子商务即跨境电商，指通过电子化信息技术手段，实现贸易流通交易的电子信息化和网络化的贸易模式。基于对跨境贸易的主要卖方和买方主体来看，B2B和B2C是两大跨境电商主要贸易模式，B2B是指以企业双方为主体贸易对象的跨境贸易模式。B2C则是指企业对于个人消费者的跨境贸易模式。除此之外，例如像以全球购等为主要模式的C2C代购模式的个人对个人跨境电商模式也逐渐成为当下跨境电商发展的新势头。而具体从跨境电子商务主要有以下特点;（1）全球性：当代的互联网发展已经逐渐成熟，网络覆盖之广，发展之全面这一特点逐渐凸显。跨境电商得利于于互联网的发展而产生，具有了全球性。跨境电商与传统的国家与国家之间交易的贸易方法相比，最主要的是国界不再是制约国际贸易发展的主要因素之一，通过跨境电子商务可以把国内高质量的产品提供给国际贸易市场，也方便了我国市民购买国外的产品，并利用现代化物流送到客户的手中，从而实现更好的国际贸易服务。（2）无形性:传统的交易行为都是以具体的实物为交易对象，而跨境电子商务在网上进行交易的对象可以是电子化的产品，比如图片，视频，电子书籍等。（3）即时性：网络信息传播的速度是即时性的，依托于互联网信息而进行交易的跨境电商可以以最快的速度获得客户订单信息并且及时答复，节省时间。3我国跨境电商的具体影响随着电子商务在我国的进一步发展和完善，跨境电子商务成为一个新的行业发展方向。我国经济的进一步发展，生产水平的进一步提高，使得中国的产品被世界上更多的国家所喜爱。我国由“中国制造”向“中国创造”转变取得重大成功，中国的跨境出口额不断地上升。通讯和交通的发展使得世界市场的联系更加紧密，应时代和市场的需求，海外的部分产品如美妆，母婴和电子用品等也吸引着国内的消费者，因而便捷、发展完善的跨境电子商务开始在国际贸易中发挥重要作用，成为了国际贸易不可或缺的一部分。而具体从跨境电商发展所带来的影响来看，其主要表现在以下三大方面。一是跨境电子有效的降低了地区的生产成本。如何有效的降低企业的生产成本是目前我国推进“双循环”新格局发展的一大关键所在。从目前我国跨境电商的发展来看，境电商在发展过程中通过构建相应的跨境电商企业间的信息交流平台，进而更好的实现了对于生产方与需求方的相应供需关系的匹配，进而通过进一步有效的去减少传统产品生产过程中采购活动等这些中间环节的成本支出，进而进一步的降低了国内诸多地区的一些供应商和跨境贸易产品生产制造上的交易成本，并且通过供需方与制造方的直接沟通，有效的降低了跨境贸易商品在交易过程中的流通层级渠道，直接的降低了跨境贸易商品在交换环节中的相应交易成本的支出，进而逐步的改变了地区的生产成本。此外，一些地区在推进跨境电商的建设过程中，通过构建信息交流平台，平台后续可聚集供应商、消费者及上下游企业，进而为其提供相应的支付、运输、保管、配送及其他金融业务等，进而更好的实现国内和国际的双循环体系建设，将供应商、消费者以及生产商集聚在一个平台上，对于相应的生产要素进行更为紧密的联系和跨境配置协调，进一步的深化国际间的分工合作。二是跨境电商有效的调整了地区的产业结构。促进我国企业的转型升级，实现高质量发展也是我国推进跨境电商有效落地的关键。跨境电商通过其创新式的商业模式对于上海市的产业结构进行了优化调整。具体来看，目前一些地区在大力推进跨境电商发展背景下，通过相关数字化产业同跨境电商产业的融合发展，衍生出了诸多像M2C、B2B2C、O2O等多种的新型贸易方式，并且在在此过程中通过与对外贸易不断的融合发展，还进一步的对于传统城市地区的对外贸易交易的方式进行极大的升级优化。此外，在随着上海市跨境电商产业链的不断成熟化的发展，对于相应的交易载体、物流以及供应链等进行不断的完善和更新，还进一步的促使一些地区衍生出了像跨境电商数据处理、跨境电商平台的引流、网络模特、新媒体营销、智慧物流、海外仓储等新型的产业，促进目前一些地区产业结构的多元化发展和推动传统产业的升级，催生出了诸多新的业态模式。而这对于促进我国产业的高质量发展发挥着积极的正向影响意义。三是跨境电商改变了居民的消费行为决策。因疫情影响，更多的人更趋向于在网上购物，尤其在跨境电商高速推进的过程中，市场消费的主力军们对于海外购物欲望不断提升，进而为跨境电商的发展扩大了一定的消费市场规模。根据我国商务委员会的相关数据统计显示，2020年到2021年以来，我国的出口转内销潜力慢慢得到释放和发展，例如2020年第四季度，我国海关关区加工贸易内销货值比第三季度增长近40%左右。此外随着目前我国各大知名电商平台接连上线一些货物产品的外销专区，例如像苏宁易购所上线关于“助力出口企业转型”的出口内销专区，淘宝特价版所针对于各地区一些外贸企业开设的地区外贸频道等等，都大大促进了我国国内市场经济发展活力，改变了消费者的传统消费行为的决策需求。（二）税收筹划的概念及基本理论1税收筹划的概念税收筹划主要就是指相关企业在日常生产经营实践中，在符合我国国家相关法律法规规定以及税务法律规定的前提下，为了能够更好地保证纳税人的税负最轻、税后的经济利润最大化以及企业经营价值的最大化，对于企业涉税的经营活动，在活动初期预先进行合理的安排和筹划，合理的降低税负并有效的规避税收方面的风险。其与偷税漏税具有本质上的区别，税收筹划更加强调在各项涉税经营活动发生之前就将相关税负进行提早策划，并且其策划的必要前提是在遵守国家相关法律法规规定以及税务法律规定下所开展的经营活动的涉税业务的策划，促进互联网络企业更为快速的成长发展，在经营中获取到最大的经济效益的目的。2税收筹划基本原则从企业税收筹划的基本原则上来看，其在税收筹划过程中要满足合法性原则、事先性原则、整体性原则以及成本效益原则这四大原则。具体来看，在合法性原则上，其核心就是指企业的税收活动的开展必须要以合法为前提，在不违法国家相关法律法规规定以及税法规定下所开展的经营活动涉税的税收筹划；事先性原则主要指企业实施税收筹划的意义就在于事先所对于自身的相应各项经营活动进行合理的税收规划，而不是在事后所通过方法去试图改变已经存在的纳税义务；整体性原则则主要指企业税收筹划不应该以某个局部税收点进行策划，而是应该以全局的发展进行税收考量，充分的考虑到企业各项经营活动中各个税种之间的关系，避免在相应的税收筹划后出现“此消彼长”的问题，通过整体性的原则对企业整体的税收负担进行有效控制；成本效益原则，主要就是指企业在进行相应的税收筹划的过程中不仅仅要将所要纳税的相关权益利益进行考虑，还需要兼顾整个过程中所产生的成本费用，在企业的税收筹划活动中，通过尽可能少的成本消耗支出，使得企业获取到最大的经济效益的目的。3税收筹划相关技术税收筹划技术的应用是企业有效实施税收筹划的主要工具和方法。从目前来看，常见的税收策划的技术主要包括减免税技术、扣除技术、延期缴税技术、会计政策的选择技术等等。在不同的税收策划活动中这些税收策划技术即可以单独使用，也可以组合使用，帮助企业实现高效的税收筹划，有效的降低企业的税负支出，提升企业的经营利润。具体来看，相应的减免税技术主要就是指企业在税收筹划活动中根据相关的税法规定的优惠性的税收政策，减少纳税人应纳税款的技术。诸如企业纳税人将自身企业办公地址选择在免税或者减税的开发区，就可以利用该技术使得企业取得较大的税后收益；在扣除技术上，是指企业在不违反税法的前提下，增加所得税的税前扣除额，相应的扣除额越大则企业所应纳的税额越少，使得企业在整个纳税过程中获取到最大的经济效益；延期缴税技术指相应的纳税人在符合税法的规定下，通过延期缴纳税款的方式，获取到对货币最佳的持有时间，以取得更大的经济效益；对于会计政策的选择技术上来看，其指在符合相关税法的规定下，企业所通过合理的对于相关会计政策进行应用的方式帮助企业减轻税负。选择不同的会计政策进行财务核算会影响收入和费用金额的大小，最终企业核算的利润可能会有较大差异。（三）跨境电商企业税收筹划的可行性与必要性1跨境电商企业税收筹划的可行性对于跨境电商企业来说，其税收筹划具有较强的可行性。具体来看，跨境电商企业的涉税特点为跨境电商企业开展相应的税收筹划提供了较大空间。目前我国现行的税法规制对于跨境电商互联网进行网上交易的时间、地点以及相关产品的形式等方面都还未进行明确的规定，依旧还是针对于跨境电商企业参照一般的税法进行征收税款，而这也就为跨境电商企业实施大量的节税提供可能。诸如在具体实际中，跨境电商企业所提供相关交易服务的收入确认时点，其主要就是尽量的拖延所要纳税的时间，这也就为企业能够对于该部分税费进行一定时间的资金占用。此外跨境电商企业作为技术密集型服务企业，其能够争取到我国目前所对于高新技术企业的认定，通过有关的税收优惠政策，达到企业的节税目的。2.跨境电商企业税收筹划的必要性从跨境电商企业所实施税收筹划的必要性方面来看，近些年来，在随着我国对于跨境电商企业相应的各类监管政策的密集出台，导致我国众多跨境电商平台在此过程中所面对的相关经营压力不断增大。尤其从近两年网贷平台频频被爆出资不抵债、亏损和破产等现象可见一二。在日趋严格的互联网监管体制下，跨境电商企业相应更好的实现自身的可持续化经营发展。一方面需要努力的去开发新的金融产品、寻求新的经济增长点，进一步的促进自身企业道德经营发展；另一方面则就需要不断的降低自身的经营成本，提升经营利润，继而实现可持续化的经营发展。而相应的税收筹划则是促进跨境电商企业有效降低经营成本和提升利润的一大主要手段，通过节约税负的支出，提升企业的经营效益和利润率。此外，在随着我国所对于跨境电商企业各项税法规制的不断出台，跨境电商企业及早的进行税收筹划则能够更好地规避相关税务风险。故而，通过上述对于跨境电商企业税收筹划的可行性与必要性分析可见，跨境电商企业进行相应的税收筹划是非常有必要并且可行的。三赛维网络科技公司概况及税收管理现状（一）赛维网络科技有限公司概况赛维网络科技有限公司注册地位于深圳，公司成立于2008年的9月份，是一家以外贸型B2C为核心业务的跨境电商公司，专注网络营销、独立站品牌建设和仓储物流供应链的管理。目前赛维网络科技公司的业务已经覆盖全球，尤其重点经营欧美、南美以及北美等地区的市场，目前赛维网络科技公司经营的平台店铺主要有Amazon、wish、Lazada、eBay、shoppe、速卖通、等等。所经营的跨境电商的产品范围包括相应的服装鞋帽、电器、数码产品以及生活家居产品、饰品玩具日用百货产品等商品类别。（二）赛维网络科技有限公司财务及纳税现状1赛维网络科技有限公司财务情况从目前赛维网络科技有限公司主要的经营收入的来源来看，其主要包括技术服务、跨境商品平台售卖、广告收入等等。根据目前赛维网络科技有限公司的营业收入的来源排名来看，依次为相应的跨境商品平台售卖、网络营销广告收入、技术服务以及其他业务收入。从2020年赛维网络科技有限公司的收入构成以及收入构成的比例来看，如下表3-1和图3-2所示。表3-12020年赛维网络科技有限公司营业收入构成表项目2020年占收入中比率跨境商品平台售卖317190.4046.78%网络营销广告收入13716820.1%技术服务19704029.19%其他业务收入26647.253.93%合计678045.65100%数据来源：根据对于赛维网络科技有限公司调查整理所得图3-22020年赛维网络科技有限公司营业收入比重图结合赛维网络科技有限公司其成本费用方面来看，如下表3-3所示，2021年赛维网络科技有限公司的成本费用同比减少约5.6%。其中赛维网络科技有限公司的营业成本大约占据总数的15.8%，其销售费用超过了80万元人民币，约占据总数的19%左右；而赛维网络科技有限公司的管理费用则为300万元左右，占据总数的63%。并且赛维网络科技有限公司的营收收入停闭来看增长了近218%，费用的总额也同比减少了5.6%，其中在减少的费用总额中主要就是管理费用的下降，下降达到了16%左右，但是赛维网络科技有限公司的财务费用增长了468%左右，具体如下表3-3所示。表3-3赛维网络科技有限公司成本费用变动表单位：元项目2020年2021年增减额增减率营业收入67804821544391476391217.74%成本费用总额50062314725827-280404-5.60%营业成本792550805627130771.65%营业税金及附加210576105505261.52%销售费用65530789842524311837.10%管理费用35528452994730-558115-15.71%财务费用34231943516012467.78%此外，从赛维网络科技有限公司在2021年这一年的研发资金投入来看，如下表3-4所示，2021年赛维网络科技有限公司的研发资金的投入一度增加到了150多万元，占据营业比重将近69.89%。表3-4赛维网络科技有限公司研发投入金额情况项目2020年2021年研发投入金额9767641505684营业收入6780472154438占比144.06%69.89%故结合上述分析来看，目前赛维网络科技有限公司其具备较为明显的营业收入的增幅，但与此同时也发现赛维网络科技有限公司的成本费用也在随之增加。结合赛维网络科技有限公司的相关财务数据来看，其营业成本，期间费用都计算在所有的成本费用项目中，变化也较为突出。2赛维网络科技有限公司纳税现状赛维网络科技有限公司所在实际经营过程中缴纳的主要税种及税率为：增值税主要按增值额17%和6%；城市维护建设税按当期的流转税额的7%；教育费附加则按当期的流转税额的3%；地方教育附加则按当期的流转税额的2%；个人所得税按超额累进税率进行计算缴纳。在2019年，赛维网络科技有限公司通过相应的高新技术企业认证,经深圳市的科学技术委员会以及深圳市的财政局和深圳市的国家税务局批准获得高新技术企业证书，证书有效期为三年，因此赛维网络科技有限公司按照15%的高新企业税收的优惠税率政策进行企业所得税的缴纳。因赛维网络科技有限公司自成立以来，一直致力于科研，并且其相应的营业成本一直高于营业收入，故而目前赛维网络科技有限公司的所得税从成立到现在还未缴纳。具体来看，2021年赛维网络科技有限公司的税费明细如下表3-5所示。表3-5赛维网络科技有限公司应缴税费明细表项目2017年2018年增减额增减率增值税887349454658126.55%个人所得税196305141838-54467-27.75%城市维护建设税621166184076.55%教育费附加266228361746.54%地方教育费附加177518911166.54%其他190953981520722727.71%合计29759630171041141.38%根据上表3-5关于赛维网络科技有限公司的应缴纳的税费明细来看，赛维网络科技有限公司的增值税和相应的代扣代缴的个人所得税所占据的比重较大，故而本文认为后续赛维网络科技有限公司应该特别需要着手降低此两种税负。并从总体来看，赛维网络科技有限公司最近几年以来投入营业成本过高因而导致其利润为负数，可见，赛维网络科技有限公司急需加强企业所得税的税收筹划。故本文下述就主要从赛维网络科技有限公司的企业增值税、企业所得税以及企业的代扣代缴的个人所得税三个税负种类去针对性的对于赛维网络科技有限公司进行相应的税收的筹划分析。四赛维网络科技公司税收筹划分析（一）赛维网络科技有限公司增值税的税收筹划对于赛维网络科技有限公司的增值税的税收筹划来说，其主要就是关于营销广告业务方面的增值税的税收，目前赛维网络科技有限公司通过自建网站的方式，进而通过让一些做跨境产品的服务商通过在其网站上进行广告的投放收取相关的业务费用。由于激烈的市场竞争，目前赛维网络科技有限公司在其网站首页的浮窗广告业务的收费上，主要就是通过采用降低合同定价的方式，进而使得自身的营销广告的价格优势得以提升。通过加时折扣的方式对浮窗广告业务进行低价制定，可获得价格的优惠，而客户也会增加购买次数从而得到更长的广告时间。就关于赛维网络科技有限公司的营销广告业务的发票处理方面，赛维网络科技有限公司就具备一定的税收的筹划空间。结合增值税暂行条例可知，如果企业的促销方式选定为折扣销售，且在相同销售发票上也标明货物的折扣额、合同价格等，则对应的计税金额为销售额以及折扣额的差值。如未在统一发票上体现，则不能进行对相应的折扣额进行扣除。诸如在2021年3月，赛维网络科技有限公司在其与另一家从事跨境商品销售的公司进行网络弹窗跨境商品营销的广告服务合同中，该公司购买赛维网络科技有限公司含税价为10秒钟时长的相关浮窗的广告播放的服务协议，并且相应的合同约定该公司的相关商品在赛维网络科技有限公司的跨境网站页面上动态进行4万次的展示，约定广告服务总价为30万元人民币，并且再由赛维网络科技有限公司一次性赠送5秒钟的价值5万元的广告浮窗的延时服务。而根据我国税法的规定，即便赠送广告时间，但视同销售依然需缴纳相应的增值税。同样，在实际的税收的筹划过程中，赛维网络科技有限公司可将无偿赠送方式转变为销售折让方式。在开发票时，若在发票内填入5万元，则一共35万元，结合折扣形式体统一体现在发票上，并向客户进行返还，则相应的发票净值、客户的支出，均为30万元。如此以来，赛维网络科技有限公司就可以在35万销售额中，将其列为以折扣额继而对这5万元进行扣除，则赛维网络科技有限公司在这一账务处理的销项税额方面，也就变为1.7万元。可见通过这种方式去进行增值税的税收筹划，可以使得赛维网络科技有限公司在该项业务中的相应增值税节约额达到0.28万元，更能体现增值税的税收筹划的效果。（二）赛维网络科技有限公司所得税税收筹划从目前赛维网络科技有限公司的经营方面相关的主要费用来看，目前赛维网络科技有限公司每年的研发费用投入较大，而这部分的费用对于赛维网络科技有限公司来说已经成为一定的负担。而目前我国自2008年企业所得税法公布新的所得税税率后，也明确规定了以往所通过认定的一些企业，在三年内可以享受15%的优惠税率，期满后可以再次申请审批，认定成功后按15%的低税率计算所得税。不仅如此在随着我国各地方对于跨境电商的一些税收优惠方面的相关政策颁布实施，也更进一步的为像赛维网络科技有限公司这样的跨境电商企业带来了一定的税收优惠。在各项政策的倾向下，对于赛维网络科技有限公司的纳税压力也进一步缩小，而企业如何在实际过程中去进一步的享受这些优惠的税收政策，就要在日常中去按照相关的规定去进一步的加强对于企业的财务管理，而这对于企业来说也是一项不小的挑战。就从目前来看，赛维网络科技有限公司目前共有员工24人，并且一般以上都为技术性的工作人员，赛维网络科技有限公司长期在跨境电商经营发展中对于相关跨境电商网络产品的研发方面进行了大量投资，相关的研发活动具体包括如下方面，如全新网络产品的研发、后续维护、网络技术支持、对有关跨境电商新的业务进行积极拓宽等。而从当前来看，赛维网络科技有限公司将其研发部门设立于公司的内部，由此承担赛维网络科技有限公司相关研发工作费用。而作为赛维网络科技有限公司的研发部门，属于直接开展研发工作的职能部门，其在实际过程中并不具备独立法律地位以及企业法人资格。其具体体现出如下特征：不存在独立章程，不存在独立财产，没有对应的业务执行、经营决策机构，属于企业内部资产，是总公司财务之一，不需要承担民事责任。在2019年的时候，赛维网络科技有限公司依据跨境电商的市场需求，需对全新跨境电商网络数字化产品进行研发，技术研发耗时三年，预计研发费用达到500万。2021年赛维网络科技有限公司的研发投入金额也一度增加到150多万元，占营业收入比重达69.89%，如下表4-1所示。表4-1赛维网络科技有限公司研发投入金额情况项目2020年2021年研发投入金额表976764.121505684.36营业收入678047.032154438.67研发投入占营业收入的比例144.06%69.89%然而，在此过程中，出于赛维网络科技有限公司未来需投入较多研发费用方面的考虑，赛维网络科技有限公司其在成立前期主要是在相应旧技术的基础上分析新技术的可能性，以期望通过最少成本获得更大的回报。发展到现在研发的目标是为了寻找更高的回报率，希望能通过研发出某种独占性技术来占领市场。但是这种高投入的研发存在很高的失败的风险，会导致赛维网络科技有限公司公司利益的流出，赛维网络科技有限公司资金周转可能会有部分问题的存在，使得赛维网络科技有限公司在日常的经营管理工作面临困难。而事实上，赛维网络科技有限公司可结合相应的税收去实现资金困难的缓解，取得一定的利益补偿。赛维网络科技有限公司在对研发项目的制定方面，可结合具体状况完成税务筹划工作，通过税收优惠的运用，进而去实现其对于技术研发资金投入的节约目标。在具体的过程中、赛维网络科技有限公司可以通过设立相应的全资、独立子公司，进而去针对性的开展关于技术的研发工作，通过这样的方式去节约相关的税费。即以母公司控制、拥有的子公司形式来设立。但现阶段赛维网络科技有限公司既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，政策允许企业可从优选择适用优惠税率，但不得叠加使用。长远来看，虽然赛维网络科技有限公司对独立研发子公司的成立可能使得成本支出由此变得更多，但通过享受相关的优惠税收政策，也可达到减少纳税的效果。因此，通过相关子公司的设立，并成立相关的研发中心，明显比目前的研发部门效果更为突出。而且在赛维网络科技有限公司的成长后期，可实现一笔可观的资金节约，进而使得赛维网络科技有限公司其自身的盈利空间显著增加。（三）赛维网络科技有限公司个人所得税税收筹划我国新的个税规定了，公民个人所取得的综合所得，用每年的收入额减除固定费用60000元和专项扣除、专项附加扣除和确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。因此，赛维⽹络科技有限公司在实际中要综合新的税法去针对性的对于其公司的个⼈所得税进⾏税收的筹划分析，通过相应扣除规定对应纳税所得额的影响，为员⼯个税筹划提供了空间。例如，如果赛维网络科技有限公司有夫妻员工，且有收入差距，把相关的附加扣除专项向给予收入较高的一方进行扣除，可降低个税。附加扣除的情况各不相同，需要依据自身的实际状况进行扣除。其他扣除，在合法范围内，如公益慈善捐赠支出、购买商业健康保险、试点地区的商业养老保险支出等，如果有符合的支出，可进行税前扣除。例如：2019年入职的一名员工，19年每月应发工资9000元，每月定额扣除5000元，保险和住房公积金为1500元，无减免收入和税额情况。按照老税法计算：每月应交税额均为(90000-3500-1500）×20%-555=245元，全年应交个人所得税总额=245×12=2940元。如19年每月应发工资9000元，每月定额扣除5000元，保险和住房公积金为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，无减免收入和税额情况，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：经计算可得该员工全年应纳税额为18000元，全年适用税率为3%，每月应缴税款相同，全年应纳个人所得税=18000×3%=540元。与旧的相比较，用新的税率和享受专项扣除政策，每年可少缴纳2940-540=2400元五跨境电商企业税收筹划存在的问题及优化对策（一）在赛维网络科技有限公司税收筹划中发现的问题1税收优惠政策的适用问题对于跨境电商企业来说，由于其业务的特殊性，在实际经营过程中会有一些跨境电商方面相关业务之间存在一定混合性的特点，有时相关业务的性质和归属难以清晰的界定。但往往一些跨境电商企业在相应的税收筹划过程中有时会将经营业务的收入和成本进行混同的行为，而这在我国税法方面则是明令禁止的，这样的行为容易导致其在实际经营中会面临一定的涉税风险。尤其在后续随着我国针对于跨境电商行业的税后规定不断完善的情况下，对于跨境电商企业规定其全部的收入和相关成本并不得享受相应的税收优惠的过程中，一些跨境电商企业还有可能会面临一系列的处罚措施，对于企业的税收筹划以及合理的去达到降低企业的税负目的来说会起到反作用。2线上业务纳税时间、地点确定问题对于跨境电商企业来说，其往往在实际的经营过程中，诸多业务都是发生在线上，并且这些业务往往也在相应的入账时间、纳税的时间上存在一定的差异性，而也就是这一时间差正好能够被一些跨境电商企业将所入账的资金用来进行相关投资利息的获取。诸多对于一些第三方的跨境电商支付机构来说，其往往在一些业务上具有短期储蓄的金融功能，这也就使得跨境电商企业在税务问题上产生了一定的“钻空子”的行为，将这部分纳税时间差所产生的利息收入并不划定在相应的纳税范畴之内。而针对于此方面的问题，我国在税法上也是禁止的。中国人民银行也在近两年针对于跨境电商企业依靠于这些未及时纳税的沉淀资金明确了相应的管理办法，指明对于跨境电商企业的这部分已经入账但在纳税时间上存在一定时间差的沉淀资金进行“集中存管”，要求第三方的一些跨境电商企业不得挪用这些沉淀资金。但往往一些跨境电商企业依旧为了能够取得一部分的经营利润，不惜动用这部分资金进行所谓合理的“税收筹划”，进而在获取到相应的利息后，并不对于此部分的利息收入进行增值税的纳税缴纳，这也就导致跨境电商企业在整个税收筹划的环节上面临着一定的税务风险问题。故而从此方面来看，相应的跨境电商企业还是应该特别关注这种类型的交易金额，及时时间差，并将所得到的利息收入缴纳其所应该缴纳的增值税款，尤其注意相关纳税义务的实现时间准确性，如果一味的在实际经营者隐瞒相应的收入或者进行延迟纳税，则非常容易导致出现税务风险问题，对于企业的经营造成一定影响。此外，目前在对于跨境电商企业的纳税地点方面来看，由于线上的交易本身没有相应地域方面的限制，并且这些交易的地点也具有着极大的流动性，故而，在实际的关于对跨境电商企业的纳税税款征收方面也较难将其划分到某一个具体的税收管辖区域内。而就目前我国税法所针对于跨境电商企业的纳税征收上，一般是按照跨境电商企业的注册地区或者是跨境电商企业的服务器所在地区进行相应纳税管辖区域的划分纳税。而也正好是在此过程中，会导致我国一些跨境电商企业为了能够很好地进行避税，提升企业的利润率，进而选择一些抵税的地区进行注册的方式用来避税。而跨境电商企业的实质型业务却与其注册所在地区完全分隔开，这也就造成目前一些跨境电商企业在税收策划中为了进行避税在国内一些国家扶持的产业园区和低税地区进行“空壳公司”的注册问题。3税收筹划风险和成本问题跨境电商企业在进行相应的税收筹划的过程中，可能会面对一些企业所无法预料到的相关因素，进而使得企业不能够很好的达到相应税收筹划的具体目标实现。尤其跨境电商企业往往在面对于外部市场发展形势以及税收政策的不断变化过程中，多数的跨境电商企业的相应财务状况、经营成效以及业务状况和发展前景等都会受到宏观环境的影响。对于一些涉及信贷业务的跨境电商企业经营能力会受到资产证券化市场发展影响的风险，相应监管政策也会影响企业经营状况，对企业造成冲击，影响税收筹划有效性。在筹划过程中，还需要综合考虑筹划实施成本对企业整体利益的影响，企业各部门应密切配合，不能只考虑局部利益，若无法配合整体筹划目标，风险也就无法及时把控，导致筹划效果不理想。此外，本身在最初我国跨境电商企业发展初期，我国为了能够解决这些新兴的跨境电商企业在发展初期所面对的融资难的困境，给予了这些跨境电商企业相对宽松的政策环境和一定的税收性优惠政策的鼓励支持，但在随着当下我国跨境电商企业的快速发展，在此过程中所暴露出的一些纳税方面的风险问题也不断针对，故而后续我国势必会根据跨境电商企业的实际发展情况进行相关税收法规的进一步完善，这也就导致跨境电商企业在今后所能利用到的一些税收法律空白被逐渐填补，倘若此时跨境电商企业依旧不对相应的税收筹划风险进行有效的控制，极有可能会对于一些跨境电商企业带来灾难性的损失。（二）跨境电商企业税收筹划优化对策1结合企业自身特点进行税收筹划跨境电商企业中，不同的业务属于不同的子公司或子业务板块，只有特定的业务和子公司才能享受税收优惠。因此，对企业的收入或成本进行整体规划，可以有效降低税负。但目前由于跨境电商业务的混合性质，可能难以识别业务收入的性质和归属。不排除存在混淆业务收入和成本的行为，这是我国税法明令禁止的，相关跨境电商企业应避免此类行为。长期来看，跨境电商企业迫切需要寻找新的增长点。在面对不断多变的外界市场环境和相应的税收政策的调整下，跨境电商企业在实际经营过程中要灵活调整税收筹划方案，从经营活动的各个环节进行有针对性的筹划和分析，紧密的去结合行业特点和自身企业的实际经营状况，进而去进行相应的税收筹划。诸如跨境电商企业在实际经营中所对于像一些业务的收入和成本难以区分的问题上，跨境电商企业可以按照相应的服务收入、技术转让收入、利息收入等将各类收入进行细致的划定，并建立其业务收入的划定原则和体系，进而使得相应的会计人员在对于一些业务的收入上能够有章可循，进行明确的区分。或者可以通过开设不同业务的分公司的方式，继而更加明确各自不同业务的收入情况，通过这样的方式，继而对于跨境电商企业进行合理的税收筹划，规避相应的涉税风险问题。2建立和完善跨境电商税收法律制度从目前的跨境电商相关税收政策来看，税收政策及相关法律法规滞后于企业发展模式的更新速度，一方面跨境电商企业存在一定的税收筹划空间，另一方面也对企业整体筹划带来了困难，尤其在对于跨境电商企业的纳税时间和地点等方面的问题，进而导致一些跨境电商企业在进行税收筹划的过程中涉及到一定的纳税风险问题。基于从方面来看，加快出台和完善关于跨境电商企业税收法律制度，加强对于跨境电商企业的监管势在必行。一是我国应该通过制定一些专门的关于跨境电商行业的相关税收征管法规制度体系和一些配套的具体税收征管方面的操作指引，继而形成一些可操作性强且规范化的跨境电商企业税收文件，以此去引导跨境电商企业有效的规避一些税务方面的涉税风险问题。尤其在法律方面应该在充分对于跨境电商企业的各类业务进行调查分析后，明确对于一些不同的跨境电商涉税业务的纳税对象以及纳税义务时间的明确规定，同时对于一些具有一定纳税时间差的跨境电商企业应收账款资金进行实时监管，对于其企业所利用这段时间差去将资金进行利息的获取所产生的相应增值税务进行税款的增收，进而去较好的避免由于一些跨境电商在实际税收筹划中所面对的一些涉税风险问题。二是针对于目前一些跨境电商企业通过在一些低税、国家扶持的高新技术产业园区以及其他具有税收优惠减免的产业园区进行“空壳公司”的注册，以此来进行税收筹划避税的行为，我国各地方政府部门、工商部门以及税务部门应该加强监管监督，工商部门在给予其企业注册前应该充分的了解其具体情况；地方政府部门应该在企业实际注册经营后进行不定时的调访问，看其公司是否在本地正常经营办公；税务部门则对于其利用避税技术进行税收筹划的行为和目的进行调查，并不定时对其企业的账目进行审计，进而更好的去防止此类不合理且损害国家利益的跨境电商企业的税收筹划问题的出现。3提高企业纳税风险防范意识此外，针对于跨境电商企业在具体的税收筹划中所面对的一些税收筹划问题，一方面，跨境电商企业应该提升自身的纳税风险的防范意识。本身由于跨境电商行业存在相应的产品创新发展快、市场环境变动大以及目前我国针对于跨境电商企业的相应税收政策方面变化大的问题。故而跨境电商企业在实际过程中，为了能够更好地降低企业的税收筹划风险，应当在实际经营者提升企业的纳税风险的防范意识，尤其对于当下我国的宏观性的政策动向进行及时了解和掌握，结合宏观政策和一些税收法律法规去对于企业自身的一些涉税项目进行整体性的梳理和复盘，进行统筹的规划，切不可触碰法律红线。此外，在企业的日常经营过程中，要避免对税收政策的曲解，这将导致本应合理的避税转化为非法逃税，这肯定是弊大于利的。企业财务人员有必要多了解税务政策，重视涉税业务规范管理，警惕税务隐患，关注政策，最新动态加强与税务机关沟通，遇到问题及时沟通，提高纳税合规性，培养良好的纳税意识，积极降低税收风险，企业也能更好地进行整体税务筹划。另一方面来看，跨境电商企业应该加大对于专业化的税收筹划风险防控队伍的培养。在具体实际中，跨境电商企业应该规范企业的纳税业务流程，并建立明晰的纳税操作手册，进而进一步的去规范企业的纳税行为。企业的相关财务会计人员在实际的税收筹划的过程中，应该加强对于一些专业化的知识和新兴政策动向的学习和掌握，必要时可以向相关税务师事务所的一些专业人员进行咨询，进而确保税收筹划流程的规范合理。此外，跨境电商企业应该定期的去邀请一些税收筹划方面的专家进入公司开展培训讲座、座谈会等形式去对于企业内部的财务会计人员进行业务培训。同时跨境电商企业还应建立起相应的税务考核机制，对于财务会计人员的税务实操能力进行考核，进一步提升内部财务会计人员的税务筹划能力，进而使得企业的税务筹划更加高效且有保障，有效的避免一些不必要的纳税风险问题。六结语合理有效的纳税筹划有助于促进跨境电商企业更为快速的成长发展，在经营中获取到最大的经济效益的目的。但就从目前来看我国跨境电商企业在纳税筹划方面还存在方面的问题，制约其合理有效的进行纳税筹划以及实现企业的可持续化经营运作。基于此本文针对于跨境电商企业的税收筹划进行相应的研究分析，在基于对相关跨境电商以及纳税筹划基本理论进行阐述分析基础上，指出了跨境电商企业纳税筹划的可行性与