《负债审计》课件

负债审计课程背景与目标负债审计的重要性负债审计是确保企业财务报表真实可靠的重要环节，对维护投资者利益、促进企业健康发展具有重要意义。课程目标本课程旨在帮助学生掌握负债审计的基本理论、方法和实务，培养学生独立进行负债审计的能力。负债的定义与特征定义企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。特征企业拥有现时义务；履行该义务预期会导致经济利益流出企业；过去的交易或事项形成。分类短期负债和长期负债；流动负债和非流动负债；预计负债和其他负债。负债审计的概念和作用审计概念负债审计是指注册会计师对企业财务报表中负债项目的真实性、合法性、完整性和准确性进行审计，并发表审计意见的过程。审计作用负债审计有助于确保企业财务报表中负债项目的真实性和可靠性，保护债权人的利益，提高企业财务信息的透明度和可信度。负债审计的基本流程1审计计划确定审计目标，制定审计程序2信息收集获取财务报表，审阅相关文件3风险评估识别重大错报风险，评估审计风险4审计程序执行测试内部控制，实施实质性程序5审计报告出具审计意见，表达审计结论信息收集与数据分析1财务报表分析企业财务报表，了解负债的整体情况，包括负债的种类、金额、比例等。2相关凭证收集应付账款、应付票据、短期借款、长期借款、应付职工薪酬、应交税费、预计负债等科目的原始凭证。3内部资料收集企业内部管理制度、业务流程、内部控制制度等相关资料，了解企业的内部控制环境。负债科目的确认和计量确认满足负债定义，并能可靠计量，才能确认负债。计量根据相关会计准则和规定，对负债进行公允价值计量。应付账款审计1确认应付账款的存在性通过函证、实地盘点等方法，验证应付账款是否真实存在。2评估应付账款的完整性审查相关凭证，确保所有应付账款都已记录在账。3验证应付账款的计量准确性核对账单、发票等，确保应付账款金额的准确性。4评估应付账款的截止性确保应付账款在期末截止时间之前已正确记录。应付票据审计票据真实性核实票据的签字、日期、金额等信息，并确认票据是否为真实票据。票据完整性检查票据是否完整，是否存在缺失或损坏。票据合法性评估票据是否符合法律法规的要求，以及是否具有法律效力。短期借款审计借款协议审查核实借款期限、利率、担保方式等关键条款，确保合法合规。借款资金使用跟踪借款资金的流向，验证是否用于协议约定的用途。利息计提与支付检查利息的计算方法和支付方式，确保按合同约定进行。长期借款审计审计目的确认长期借款的真实性、合法性、完整性，以及相关信息是否按照相关准则进行披露。审计重点借款合同的真实性、合法性、完整性，借款利息的计算是否准确，借款资金的使用是否合规。审计程序获取借款合同，核实借款金额、利率、期限、偿还方式等信息，检查借款资金的使用情况。应付职工薪酬审计1薪酬确认审计人员需要确认企业是否已正确地确认了应付职工薪酬的金额。2薪酬计量审计人员需要确认企业是否已正确地计量了应付职工薪酬的金额。3薪酬支付审计人员需要确认企业是否已正确地支付了应付职工薪酬的金额。应交税费审计企业所得税审查企业所得税的计提、缴纳是否符合相关税收法规。增值税验证增值税的进项税额抵扣、销项税额计算是否正确。城市维护建设税核实企业是否按规定缴纳城市维护建设税，并检查税额计算是否准确。预计负债审计定义预计负债是指企业因过去事件发生的义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量。审计目标确认企业是否已将所有预计负债都记录在账，并确保其计量方法是否合理。审计方法通过分析企业经营活动和历史数据，识别潜在的预计负债，并评估其金额和可能性。其他应付款审计审计目标确保其他应付款的真实性、完整性、准确性和计量。审计重点确认其他应付款的来源和性质核实其他应付款的金额和计量检查其他应付款的账龄和坏账准备审计方法函证实地核查分析性程序负债审计中的风险识别错报风险审计人员需关注负债的计量、确认和披露是否存在错误或遗漏，从而导致财务报表失实。控制风险评估企业内部控制的有效性，并识别可能导致控制失效的风险，进而影响负债的真实性和完整性。重大错报风险评估可能导致财务报表出现重大错报的风险，并制定相应的审计程序以降低风险。负债审计的证据收集审计程序审查原始凭证、账簿记录、合同协议等相关资料核实交易的真实性、合法性，并追溯相关凭证证据类型书面证据：原始凭证、会计报表、协议等口头证据：访谈记录、确认函等实物证据：实物资产、库存物品等负债审计的报告编写审计意见表达对财务报表的意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。审计发现详细描述审计过程中发现的重大错报和舞弊风险，并提供改进建议。审计结论总结审计结果，评估被审计单位的财务状况和经营成果，并提出相关建议。负债审计的常见问题与解决方案常见问题审计证据不足，无法确认负债真实性负债计量不准确，导致财务报表失真负债的关联交易隐瞒，影响审计结论负债的截止时间错误，造成审计结果偏差解决方案加强审计程序，收集充分有效的审计证据运用专业判断，对负债进行准确计量识别关联交易，进行独立审计核实负债截止时间，确保审计结果准确负债审计的内部控制建议加强内部控制建立完善的内部控制制度，规范财务管理流程，有效防范和控制负债审计风险。职责分离明确各部门、岗位的职责范围，避免一人兼管多个关键环节，降低内部舞弊风险。定期审计定期进行内部审计，对负债管理进行监督检查，及时发现和纠正内部控制缺陷。负债审计的合规性审查确保审计过程符合相关法律法规和审计准则的要求。对审计程序、证据收集、报告编制等方面进行检查，确保符合规定。防范审计风险，维护审计结果的公正性和可靠性。负债审计的实务案例分析通过实际案例分析，深入了解负债审计的具体操作流程、风险控制、以及常见的审计问题。例如，某企业在审计中发现其应付账款存在大量虚假交易，导致财务报表失真，审计人员通过深入调查，最终查明了企业财务造假的行为。负债审计的质量管控审计计划制定详细的审计计划，明确审计目标、范围和方法，确保审计工作有效开展。风险评估识别和评估与负债审计相关的风险，制定相应的应对措施，降低审计风险。证据收集收集充分、可靠的审计证据，确保审计结论的客观性和真实性。审计报告编写清晰、准确的审计报告，客观反映审计结果，并提出改进建议。负债审计与财务报表编制的关系1审计基础负债审计是财务报表审计的重要组成部分，为财务报表编制提供可靠的审计证据。2信息来源负债审计结果为财务报表编制提供准确的负债数据，确保财务报表的真实性和完整性。3风险控制负债审计通过识别和评估负债风险，为财务报表编制提供风险控制措施，降低财务报表编制风险。负债审计与财务分析的联系审计结果负债审计的结论为财务分析提供基础数据和可靠的审计意见，提升财务分析的准确性。风险识别财务分析可以揭示潜在的财务风险，为负债审计提供风险评估和重点审计方向。决策支持财务分析与负债审计的协同合作，为企业管理层提供更全面的财务信息，支持经营决策。负债审计与内部审计的协作信息共享负债审计人员可以从内部审计人员那里获得有关公司内部控制、财务风险和相关业务流程的信息，从而提高审计效率和质量。协同工作负债审计人员和内部审计人员可以共同合作，对公司的财务报表进行更全面的审计，并识别和评估潜在的风险。风险评估内部审计人员可以帮助负债审计人员识别和评估与负债相关的风险，并提供相应的审计建议。负债审计与外部审计的区别范围负债审计是外部审计的一部分，关注的是财务报表中负债项目的真实性、合法性和完整性。外部审计则涵盖整个财务报表，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。目标负债审计旨在确保负债项目的准确性，而外部审计的目标是发表审计意见，表明财务报表是否公允反映了企业的财务状况和经营成果。方法负债审计通常采用分析性程序和实质性程序，而外部审计则根据审计风险评估的结果，选择合适的审计方法。负债审计与资产负债表审计的衔接1相互补充负债审计是资产负债表审计的一部分，二者相互补充，共同确保财务报表的真实性和公允性。2协同审计审计人员应将负债审计与资产负债表审计进行协同审计，避免重复审计，提高效率。3信息共享负债审计与资产负债表审计应及时共享信息，确保审计结果一致，避免矛盾。负债审计中的专业判断判断依据审计准则、相关法律法规、行业惯例、企业内部控制等判断原则客观公正、谨慎性、专业胜任能力、独立性等判断流程识别判断事项、收集判断证据、评估判断风险、形成判断结论