历年(中级) 审计理论与实务试题(共六卷)

历年（中级）审计理论与实务试题（一）

一、单项选择题（共50题，每小题2分，共100分）

1、审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后，被审计对象提交书面意见的

时限是接到审计报告之日起（）。

A、5日内

B、10日内

C、C日内

D、30日内

2、关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（）。

A、必须要对应付款项实施函证程序

B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便

确定函证对象

C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项

D、如果回函表明不符，应查明原因

3、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施c注册会计师应当关注以

下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损

失的是：

A、在销货发生之前，赊销经正确批准

B、非经正当审批，不得发出实物

C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批

D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

4、（2012年）通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比

所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是（）o

A、回归分析法

B、比率分析法

C、价值分析法

D、趋势分析法

5、审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣

除，其中正确的是（）。

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2$的公益性捐赠

6、下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是（）。

A、审查有关凭证是否经过适当审批

B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性

C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号

D、询问成本管理制度的遵循情况

7、对我国审计监督制度做出规定的最高层次法律是（）。［2011年中级真

题］

A、《中华人民共和国宪法》

B、《中华人民共和国注册会计师法》

C、《中华人民共和国审计法》

D、《中华人民共和国公司法》

8、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：

A、以虚假发票入账

B、滥用会计政策

C、误报或隐瞒交易

D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销

9、被审计单位将银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方，审计人员认

为银行存款日记账余额应（）。

A、调增1000元

B、调减1000元

C、调增500元

D、调减500元

10、下列选项中，属于审计取证的基本方法的是（）c

A、观察

B、检查

C、详查法

D、询问

11、下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。

A、审计报告应详细记录审计过程和结果

B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

D、审计报告是社会经济信息的客观反映

12、下列各项中，符合审计职业道德要求的是：

A、注册会计师对其能力进行广告宣传

B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务

D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

13、下列有关审计独立性的表述，正确的是（）o［2011年中级真题］

A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性

B、内部审计人员不需要保持独立性

C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务

D、独立性是审计的本质特征

14、在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程

序的是：

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的合规性

C、审阅资产负债表的格式

D、审查资产负债表所列主要指标的可信性

15、下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是：

A、检查总体的完整性

B、抽样单位较少

C、有特殊风险或需要特别关注的情况

D、审计事项包含的数量较多

16、在责任保险中，保险人在经过特别约定后，可以承保的责任是（

[2005年真题]

A、刑事责任

B、行政责任

C、故意责任

D、合同责任

17、根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是

（）o

A、保持审计的独立性

B、按照分工完成审计任务，获取审计证据

C、如实记录实施的审计工作

D、对审计报告提出审理意见

18、以下属于专门的计算机审计技术方法的是（）c

A、嵌入审计模块法

B、分析

C、监盘

D、检查

19、下列关于经济监督的表述中，不正确的是：

A、经济监督体系中除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行

B、经济监督体系中只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经

济监督

C、审计活动只能从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查

D、审计监督之所以能够严格区别于其他经济监督工作，是因为它具有独立

性

20、下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的是（）。

A、上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计

B、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报

请其共同的上级审计机关确定

C、对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限

制

D、军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协

商确定

21、通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对

总体记录值做山评价的变量抽样方法为：

A、单位均值法

B、差异估计法

C、比率估计法

D、属性抽样法

22、下列有关审计独立性的表述中，不正确的是()

A、独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处

B、我国的《宪法》及其他法律法规对国家审计、内部审计和社会审计独立

性做出了规定

C、审计人员既要保持形式的独立，也要保持实质上的独立

D、业务工作的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参

与被审计单位的行政或者经营管理活动

23、关于产品责任保险，下列说法不正确的是()£

A、产品责任保险是指以产品生产者、销售者或者修理商等应承担的产品责

任为承保风险的责任保险

B、只有生产商和销售商可以投保产品责任保险

C、一切可能对产品责任事故造成的损害依法负有赔偿责任的人都可以投保

D、产品责任保险可以有一个或多个被保险人

24、下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是()。［2009

年初级真题］

A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见

B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划

C、审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审

批

D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案

25、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实

()o

A、财产的存在性

B、往来账项

C、财产的价值

D、财产的完整性

26、下列有关财务审计一•般审计目标的表述中，正确的是

A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关

B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标

C、一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的

规定

D、一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录

或列报

27、下列屈丁雇主责任保险承担的责任有（）o

A、雇员在上班时处理私事时发生车祸

B、雇员在上班期间与同事打架死亡

C、雇员在上班期间心脏病发作死亡

D、雇员在星期天为老板送货时意外致残

28、审计证据的相关性是指（）。

A、审计证据与审计目标的内在联系程度

B、审计证据与审计组织的内在联系程度

C、审计证据与审计成本的内在联系程度

D、审计证据与审计风险的内在联系程度

29、在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：

A、将业务招待费列入营业外支出

B、将公益救济性捐赠列入营业外支出

C、将合同违约金列入营业外支出

D、将固定资产的报废损失列入营业外支出

30、在某足球比赛中，体育场看台在球迷的疯狂中局部坍塌，死伤人数超过50

人。赛事组委会对此依法承担赔偿责任。赛事组委会承担的这种法律责任被称

作（［2008年真题］

A、行政责任

B、刑事责任

C、公众责任

D、组织责任

31、下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。［2010年中级真

题］

A、对未来事项可实现程度做出保证

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、验证企业资本，出具验资报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

32、下列有关审计方法的表述中，错误的是（）o

A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、B法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

33、注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段，以下做法不正确的

是（）。

A、如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就

该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

B、其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行说明

C、其他事项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信

息

D、注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列

报或披露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任

或审计报告相关

34、取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是（）.

A、详查法

B、抽查法

C、顺查法

D、逆查法

35、被审计单位采用计算机处理采购业务，订货单、验收单均没有纸质凭证，

审计人员准备对付款正确性进行测试，最佳审计程序是（）。

A、以供应商为抽样总体，抽查付款正确性

B、抽查大额应付账款，追踪相应的原始凭证

C、以付款业务为抽样总体，抽取样本并与储存在计算机中的订货单、验收

单及发票核对

D、以月末验收单为重点，追踪相应付款环节

36、下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是：

A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计

B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

C、抽查法即抽取部分业务和资烽进行检查，相当于局部审计

D、逆查法主要适用于业务规模小，内部控制弱的被审计单位

37、审计产生的前提条件是（）。

A、法律规定

B、受托经济责任

C、道德需要

D、政府规定

38、下列各项中，属于国家审计人员的法律责任是（）

A、行政责任和民事责任

B、行政责任和刑事责任

C、刑事责任和民事责任

D、行政责任、刑事责任和民事责任

39、应收账款询证函负责签章的是：

A、注册会计师

B、会计师事务所

C、被审计单位

D、项目合伙人

40、下列关于审计证据特征的表述，正确的是：

A、审计人员获取的审计证据越多越好

B、对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性

C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

D、审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可

罪

41、下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是（）。

A、审计证据

B、审计程序

C、审计标准

D、审计记录

42、以下针对关联方审计目标，说法不恰当的是（）。

A、就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反

映。

B、确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当

识别、会计处理和披露

C、如果适用的财务报告编制基础没有对关联方做出规定，无须确定财务报

表的公允性是否受到关联方交易的影响

D、充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评

估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。

43、按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目是指（

A、一般审计目标

B、总体审计目标

C、个别审计目标

D、特殊审计目标

44、建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：

A、业务授权控制

B、职责分工控制

C、凭证与记录控制

D、实物控制

45、以下针对函证应付款项，说法不正确的是（）。

A、主要用于确定应付款项的完整性

B、存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证

C、欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证

D、为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必

要实施函证

46、下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是（）

A、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，不可以

依法申请行政复议或者提起行政诉讼

B、上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，

应当直接作出变更或者撤销的决定

C、审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计

机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取

其陈述和申辩

D、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提

请审计机关的上级人民政府裁决

47、审计人员为了确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，

应当实施的控制测试为（）。

A、追踪一笔发货业务的处理流程

B、检查销售单上信用审批部门的审批签字

C、要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表

D、重新编制应收账款账龄分析表

48、被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（）。

A、生产车间领用的产品包装费

B、为购货单位垫付的运杂费

C、管理部门人员工资

D、常设销售机构经费

49、（2011年）2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审

计。有关的情况和资料如下：

销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况

谈判决定。

“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是（）。

A、实物控制

B、业务授权控制

C、独立检查

D、凭证与记录控制

50、对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的

编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审

计是（）。

A、详细审计

B、事前审计

C、事中审计

D、局部审计

参考答案

一、单项选择题

1、B

【解析】审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名

义征求审计对象的意见。审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将

其书面意见送交审计组。审计对象自收到审计报告之日起10日内没有提出书面

意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。

2、A

【解析】内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内

部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时

间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他

有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。函证时，审计人员应

预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。

3、D

【解析】选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙

受损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。

4、B

【解析】选项B,通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得

的值进行分析，以获取实际证据的审计方法属于比率分析法。

5、D

【解析】税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税

所得。

6、B

7、A

【解析】1982年12月4日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过《中华

人民共和国宪法》，明确规定了审计体制、审计机关的主要职责、审计监督的基

本原则，标志着中国特色社会主义审计制度作为国家的一项基础性制度确立起

来。

8、D

9、A

【解析】本月收款应记借方增加500元，现登记于贷方减少了500元，被审计

单位首先需要冲销错误的会计分录，即调增500元以抵消减少部分，然后再做

正确分录，于借方登记增加500元，因此借方共调增1300元。

10、C

【解析】其他选项，属于具体方法。

H、C

【解析】A项，审计报告分为简式和详式审计报告，简式审计报告无需详细记

录审计过程和结果。B项，国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不

同的法律效力。D项，审计报告是审计工作和结果的综合反映，而非社会经济

信息的客观反映。

12、C

【解析】审计人员应该遵守诚信、客观和公正原则，保持专业胜任能力，保持

独立性等。四个选项中只有C是符合的。

13、D

【解析】A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作

保持独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不

能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独

立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用

于其所从事的审计业务，而非所有业务。

14、A

【解析】BCD属于实质性程序。

15、D

【解析】选项ABC属于审计抽样不适用的情况。

16、D

【解析】责任保险一般不承保被保险人的合同责任，但经过特别约定，保险人

也可以承保。

17、D

【解析】审计组成员的职责包括：①遵守国家审计准则，保持审计独立性；②

按照分工完成审计任务，获取审计证据；③如实记录实施的审计工作并报告工

作结果；④完成分配的其他工作。D项，对审计报告提出审理意见属于审计机

关审理机构的工作职责。

18、A

【解析】测试信息系统的方法是信息系统审计独有的。测试信息系统主要是一

些计算机辅助方法，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体

法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法等。嵌入审计模块法是在被

审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序代码，嵌入的模块成为信息系

统的组成部分，并可以在特定的时间间隔或是条件触发时为审计人员提供有关

数据和报告。BCD三项均为人工审计方法。

19、C

【解析】审计活动可以从宏观的高度对各级政府及其财政、金融等综合管理部

门的经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者的行为进行检

查。

20、C

【解析】选项A,上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事

项可以直接进行审计；选项B,对审计管辖范围有争议的，争议双方协商解

决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定；选项D,军队系统的审计

管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。

21、B

22、D

【解析】业务工作的独立：是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干

扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴

定。人员的独立：要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被

审计单位的行政或者经营管理活动。

23、B

【解析】产品责任保险是以产品的生产商、销售商或者修理商等为被保险人。

24>B

【解析】A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授

权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审

批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审

计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编

制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。

25、B

【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式

的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及

与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、

重新计算等其他审计程序证明。

26、A

【解析】一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。

27、D

【解析】雇主责任保险是以被保险人（雇主）因其工作人员在保险期间从事本

职工作或与工作有关的活动时遭受职业伤害或者视同职业伤害而依法应该承担

的经济赔偿责任作为保险标的的一种责任保险。但被保险人的工作人员因投保

时已患有的疾病发作或分娩、流产导致死亡或者在48小时之内抢救无效死亡等

均属于除外责任。

28、A

【解析】相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联

系。

29、A

【解析】业务招待费列入管理费用。

30、C

【解析】公众责任风险是指可能因为行为人在公众场所的某（些）行为致使他

人人身或者财产遭受损害，责任人依法应对受害人进行经济赔偿的风险。公众

责任保险是指行为人在公众场所从事生产、经营或者日常生活中由于过失或者

意外事故造成他人人身伤亡或者财产损失，依法应该由被保险人承担的各种民

事损害赔偿责任为保险标的的一种责任保险，通常被分为场所责任保险、承运

人责任保险、环境责任保险、综合公共责任保险和个人（家庭）责任保险。案

例中的法律责任属于公众责任保险中的场所责任保险。

31、C

【解析】目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会

计服务业务。审计业务包括：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企

业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出

具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务

业务包括•：①设计财务会计制度，培训会计人员；②担任会计顾问，提供会

计、财务、税务和其他经济管理咨询；③代理记账；④代理纳税申报；⑤代办

申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；⑥资产评估；⑦

参与进行可行性研究。C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范

围。

32、D

【解析】逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。

33、B

【解析】其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质，所以选项B不正

确。

34、D

【解析】逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反

的方法。

35、C

【解析】ABD三项，可用于审查应付账款的真实性。

36、B

【解析】A：详查法，指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗

漏地进行全面详细审查的方法。C：抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和

会计资料进行检杳，并根据检查结果推断总体状况的方法。抽查法不同于局部

审计，对局部审计中的某些审计事项可以采用抽查法，也可以采用详查法。D：

逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。

适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

37、B

【解析】受托经济责任是审计产生的前提条件。

38、B

【解析】《审计法》规定国家审计人员的法律责任是:

1.它是国家审计的法律责任，不包括社会审计和内部审计的法律责任；

2.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任

的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；

3.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责

任。

39、C

【解析】应收账款询证函应当由被审计单位签章。

40、C

【解析】本题考查审计证据的特征知识点。选项A,审计人员获取的审计证

据，应当具有适当性和充分性。选项B,对存货的监盘结果不能证明计价的正

确性；选项D,审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对

账单更可靠。

41、C

【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计

决定的依据。

42、C

【解析】关联方审计目标

1.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方做出规定，充分了解关联方关系

及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报

风险相关的舞弊风险。根据获取的审计证据，就财务报告受到关联方关系及其

交易的影响，确定财务报表是否公允反映。

2.如果适用的财务报告编制基础对关联方做出规定，获取充分、适当的审计证

据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识

别、会计处理和披露。

43、C

【解析】个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审

计项目

44、D

【解析】参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均

应当有适当的防范措施。

45、A

【解析】向债权人函证应忖账款，主要用于确定应付款项的真实性。

46、C

【解析】选项AD,被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服

的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；被审计单位对审计机关作出的

有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本

级人民政府的裁决为最终决定。选项B,上级审计机关认为下级审计机关作出

的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或撤销，必

要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。

47、B

【解析】A：用丁了解业务流程。C：用丁了解发货环节内部控制的执行情况。

D：用于复核坏账准备的计提是否准确。

48、D

【解析】A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。

49、B

【解析】选项B，销售折扣要经过授权枇准，不能由销售人员直接决定。

50、B

【解析】按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审

计。事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前

所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计

单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行

性研究报告等进行审查。

历年（中级）审计理论与实务试题（二）

一、单项选择题（共50题，每小题2分，共100分）

1、（2013年）审计人员对其产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明

细账中记录了下列项目：

①直接人工费350万元：

②因自然灾害造成的A材料净损失250万元；

③用于公益性捐助的B材料成本50万元；

④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。

审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本（）。

A、会计记录正确

B、被高估250万元

C、被高估300万元

D、被高估370万元

2、下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：

A、内部审计人员不需要承担法律责任

B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事

责任

D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会

审计和内部审计的法律责任

3、（2013年）在绩效审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，

并借鉴其经验的分析方法是（）。

A、目标评价法

B、目标成果法

C、评分法

D、标杆法

4、在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是：

A、指挥盘点工作的进行

B、作为盘点小组成员进行盘点

C、监督盘点工作的进行

D、亲自编制盘点表

5、下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是；

A、采取突击方式

B、要求被审计单位出纳员回避

C、尽量安排在营业前或营业终了后

D、对存放在各处的现金同时进行清点

6、下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正珈的是（）。

A、公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大

B、缺乏统•明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大

C、项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大

D、项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大

7、（2013年）下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是

（）o

A、检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括

电了文件

B、检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件

的来源和性质

C、检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据

D、检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价

证券和应收票据

8、绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）.

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、有效性

9、下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）o

A、结账控制

B、对账控制

C、审核控制

D、抵销分录控制

10、下列关于审计职能的表述中，正确的是（）。

A、经济评价职能是审计的基本职能

B、绩效审计最能体现审计的经济监督职能

C、注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经

济鉴证职能

D、审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济

评价职能

11、（2012年）下列各项中，可能导致不可控审计风险的是（）

A、审计人员的素质

B、审计方法的选用

C、被审计单位内部控制的健全程度

D、审计机构对审计工作的管理

12、下列属于国家审计的审计报告的是（）o

A、审计组的审计报告

B、内部审计报告

C、标准审计报告

D、非标准审计报告

13、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须

（）o

A、具备从事审计工作必要的技能和知识

B、保持超然独立的态度

C、严格遵循审计准则的各项要求

D、谨慎小心地从事审计工作

14、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本

并与相关发票核对的样本总体是：

A、销售合同

B、发运单

C、销货单

D、订购单

15、审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是

（）。［2008年初级真题］

A、审计决定书

B、审计结果公告

C、审计结果报告

D、审计工作报告

16、下列关于全部审计的表述，正确的是（）。

A、适用于业务复杂、业务量大的单位

B、既可运用详查法，也可运用抽查法

C、与详细审计的含义相同

D、审查重点突出，针对性强

17、下列关于审计质量管理的表述中，错误的是（

A、加强审计质量管理可以降低审计风险

B、审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员

C、加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性

D、审计质量管理应贯穿审计工作全过程

18、下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）

A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有

B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

19、下列关于汇兑损益的表述中，不正确的是（）。

A、生产经营期间发生的，应计入财务费用。

B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益

C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值

D、筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并右开始生产经营的当月

起，一次计入开始经营当月的损益

20、以下针对国家审计报告和审计决定书的编审程序的说法中，不恰当的是

（）o

A、审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义

征求被审计对象的意见

B、审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项

目材料报送审理机构审理

C、审计报告和审计决定书应当由审理机构负责签发

D、审计机关应当依照有关规定向社会公布审计结果

21、审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处

理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（）

A、一贯性原则

B、实际成本计价原则

C、稳健性原则

D、重要性原则

22、国家审计中，审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审

计监督，规范审计行为是指（）o

A、严格守法

B、严格依法

C、正直坦诚

D、客观公正

23、被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系

的是（）

A、每日清点现金，做到账实相符

B、当口收入的现金及时送存银行

C、对货币资金业务实施内部审计

D、货币资金收支与记账岗位分离

24、下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

A、出纳员编制银行存款余额调节表

B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

C、出纳员签发支票

D、出纳员登记应收账款明细账

25、下列有关内部控制的表述中，错误的是（）o[2009年初级真题]

A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则

B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠

C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件

D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置

26、下列不属于财务报告的审计目标是（）

A、评价企业的经营业绩

B、揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据

C、证实合并财务报表合并范围的正确性

D、确认报表编制方法的合规性

27、下列各项中，属于业务授权控制的是（）。

A、客户赊销限额的批准

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职货的分离

D、财产物资的专人保管制度

28、以下属于控制测试中的抽样风险的有（）o

A、信赖不足风险

B、非抽样风险

C、误拒风险

D、误受风险

29、有关应付账款函证程序表述错误的是（）。

A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性

B、应付账款函证方式为肯定式函证

C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证

D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证

30、审计人员审查材料采购成本时，不应审查的内容是（）。

A、材料采购成本的构成是否完整

B、材料采购费用分配比例是否合理

C、未收到采购发票的入库存货是否单独存放并暂估入账

D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

31、下列有关审计风险的表述中，正确的是

A、重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

B、认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险

C、控制风险是指被审计单位的内部控制没有及时预防、发现和纠正重大错

报的可能性

D、在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估

结果是正向关系

32、审计人员对乙公司存贷进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司

相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。审

计人员可采取的进一步审计程序为（）

A、直接认定账实不符

B、审查A材料明细账记录

C、审查该批材料的领用单

D、直接要求调减A材料明细账

33、在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：

A、审核领料凭证

B、控制厂部办公经费开支

C^制订成本计划

D、编制成本预算

34、对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（底

A、确认关联方的权利和义务

B、函证关联方的真实性

C、关联方交易的披露

D、证实关联方交易价格的公允性

35、下列有关审计准则的表述，错误的是（）o

A、审计准则是衡量审计质量的尺度

B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据

D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

36、以下情况需要进行数据清理的是（）。

A、数据类型不一致

B、数据格式不一致

C、事先设定的代码

D、数据值为“NULL”

37、查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计桂序是（）。［2008年初

级、2009年中级真题］

A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较

B、检查使用的折旧率是否正确

C、检查固定资产账、卡的设置情况

D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证

38、下列审计程序中，最能有效证明应收账款真实性的是（）。

A、向债务人寄发询证函

B、观察赊销信用审批流程

C、编制应收账款账龄分析表

D、对应收账款变动进行趋势分析

39、（2016年）根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工

作职责的是：

A^保持审计的独立性

B、按照分工完成审计任务

C、如实记录实施的审计工作

D、对审计报告提出审理意见

40、下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是：

A、虚拟实体法是对测试数据法的改良

B、测试数据的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据

C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行

D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

41、世界上最早的审计准则是（）。

A、《国际审计准则》

B、《美国公认审计准则》

C、《中华人民共和国独立审计准则》

D、《审计准则试行方案一一公认的意义和范围》

42、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（[2009年中级真题]

A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记

录

B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础

C、审计工作底稿要经过被审计单位复核

D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据

43、以下针对非抽样风险的说法中，不恰当的是（）o

A、非抽样风险是由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的

B、非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响

C、精心设计审计程序，可以降低非抽样风险

D、调整样本量，增加样本量可以降低非抽样风险

44、下列各项中，不符合内部审计人员耿业道德要求的是：

A、不得从事损害所在组织利益的活动

B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

D、在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项

45、下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是

A、逻模型法可以帮助审计人员了解被审计位的职责

B、案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息

C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题

46、被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是

（）o

A、生产车间领用的材料

B、生产工人的工资

C、季节性停工损失

D、存货盘亏损失

47、下列有关现金审计的相关说法中，错误的是：

A、为了能正确确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人

员的责任，应适时组织安排库存现金监盘工作

B、库存现金的监盘，应采用突击式监盘

C、监盘时间一般安排在营业即将结束时进行

D、库存现金盘点表由出纳、会计主管、审计人员共同签字

48、下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是（）。

A、审计人员获取的审计证据越多越好

B、对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性

C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

D、审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可

罪

49、K公司购入一批价值86万元的货物，2019年12月26口发票己到；2020

年1月3日货物运达，货款尚未支付。K公司2019年对此业务未作账务处理。

下列说法中正确的是（）。

A、K公司2019年年末存货虚减86万元

B、K公司2019年年末应付账款虚减86万元

C、K公司的处理是正确的

D、K公司可不进行记录，但要在2019年度的财务报表附注中说明

50、下列关于评价抽样结果形成审计结论的说法中，正确的是（）。

A、明细账串户统计无需记录

B、如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风

险，如经重估后的抽样风险不能接受，应直接实施实质性程序

C、对无法按照既定的审计程序取得审计证据的样本，应当实施替代程序。

如果审计人员无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差

D、内控测试时，如果无法达到预期信赖程度，要考虑对审计意见的影响

参考答案

一、单项选择题

1、C

【解析】250+50=300（万元）。按照企业会计准则，自然灾害造成的材料损失和

公益性捐赠的材料成本不应计入产品生产成本中。

2、C

【解析】选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律贡

任，如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B,社会审计人员法律责任的法

律依据包括刑法和公司法；选项D,《中华人民共和国审计法》所规定的审计法

律责任仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

3、D

4、C

【解析】审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行；监盘可以证

实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是

否正确。

5、B

【解析】库存现金监时，出纳人员必须在场。

6、D

【解析】预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。资金规模越

大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。管理风险越大，被选中作为绩效审

计项目的机会越大。影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目。审计

成本和可操作性强的绩效审计项目，容易被选中作为绩效审计项目。

7、B

【解析】检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审

查，或者对有形资产进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证

据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查有形资

产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产

等。

8、D

【解析】综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩

效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指

对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

9、D

【解析】抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。

10、C

【解析】A选项，经济监督职能是审计的基本职能；B选项，绩效审计最能体现

审计的经济评价职能；D选项，审计机关和审计人员依法检杳、评价并做出审

计处理处罚决定，体现着审计的经济监督职能。（国家审计机关经授权提交的审

计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能）

11、C

【解析】选项A、B、D属于可控风险。

12、A

【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财

政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法

的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报

告两种。

13、C

【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行

审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，

即便受到牵连，也可以据此抗诉。

14、B

15、B

【解析】审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相

关情况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证

据确凿，定性准确，评价客观公正。

16、B

【解析】全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动

的真实性、合法性和效益性进行审计。但是，取证方法不一定是详细审计。

17、B

【解析】AC两项，加强审计质量管理的重大意义包括：①加强审计质量管理可

以提高审计监督的权威性；②加强审计质量管理可以降低审计风险；③加强审

计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B

项，审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，加强对审计人员

的管理可从根本上控制审计质量。D项，审计工作过程中每一阶段的工作质量

都会对最终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。

18、B

【解析】与货币资金有关的经济业务已全部登记入账体现完整性；选项A体现

所有权；选项D体现真实性。选项C与目标无关。

19、C

【解析】与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状

态之前，计入资产的价值。

20、C

【解析】C：审计报告和审计决定书应当由审计机关负责人签发。

21、A

【解析】一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。

22、B

【解析】严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进

行审计监督，规范审计行为。

23、A

【解析】A仅与现金有关。

24、B

【解析】由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独

立。

25、B

【解析】内部控制在实践中所固有的局限性体现在：①内部控制的设置和运行

受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；③即使是

设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；④

内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行

人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性

质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证

会计信息的真实可靠。

26、A

【解析】财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；完整性；确认报表编制

方法的合规性；的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表的合并

范围的正确性。

27、A

【解析】选项B属于凭证与记录控制；选项C属于职责分工控制；选项D属于

实物控制。

28、A

【解析】C、D属于实质性审查中的抽样风险。B与抽样风险无关。

29、A

【解析】由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏

记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序

是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。

30、C

【解析】材料采购成本审查的内容包括：①材料采购成本的构成项目是否完

整；②材料采购费用分配比例是否合理；③材料采购成本是否合规、正确；④

材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项为存货截止期的审查内容。

31、C

【解析】检查风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性，选项A错误；认

定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和控制风险，选项B错误；在既

定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈反向

关系，选项D错误。

32、C

【解析】应该检查材料的领用单来核实其真实性

33、B

【解析】控制厂部办公经费开支属于管理费用。

34、C

【解析】对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企

业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。

35、D

【解析】选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。

36、D

【解析】数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数

据进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺

失；②数据值为空（NULL）；③冗余数据；④数据值明显错误；⑤其他不规范地

方。ABC三项需要进行数据转换。

37、D

【解析】对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权

证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。A项用于查明

有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；B

项用于审查折旧额的计算是否正确；C项用于检查固定资产相关的内部控制是

否健全、有效。

38、A

【解析】函证应收账款是对客户是否存在，以及应收账款资产是否存在的最好

证实。

39、D

【解析】审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照

分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结

果；完成分配的其他工作，选项D,属于审计机关审理机构的工作职责。

40、B

【解析】受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先

进行核实，不是虚拟的数据。

41、D

【解析】在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则

的开发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告

《统一会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审

计准则试行方案一一公认的意义和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞

猛进的发展。

42、C

【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有

关的工作记录，具有以下几方面的作用：①审计工作底稿是编写审计报告、发

表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽

带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计

人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐

证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。C项，

审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意

见。

43、D

【解析】D是降低抽样风险的方法。

44、D

【解析】选项D不符合审计的客观原则。

45、C

【解析】逻辑模型法无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，选项A表述错

误；案例研究并不适合获取量化信息，选项B表述错误；非结构化访谈可以包

括很多开放式的问题，选项D表述错误。

46、D

【解析】存货盘亏损失应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额

内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。

47、C

【解析】监盘库存现金的时间，一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收

支的高峰时间。

48、C

【解析】选项A,审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但

并不是说审计证据的数量越多越好；选项B,监盘对于•证明实物资产是否存在

具有较强的证明力，但所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计

证据；选项D,审计人员亲自获取的证据比被审计单位提供的证据更可靠。

49、C

【解析】根据企业会计准则，购进货物，属于“票到货未到”的情况时，应等

货物验收入库以后再做账务处理，因此被审计单位的会计处理是正确的

50、C

【解析】明细账用户统计误差时排除，但仍应记录，选项A错误。如果推断的

总体误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的

抽样风险不能接受，应考虑是否增加样本量或执行替代程序，选项B错误。内

控测试时，如果无法达到预期信赖程度，考虑增加样本量或调增控制风险的评

估水平，修改实质性审查程序，选项D错误。

历年（中级）审计理论与实务试题（三）

一、单项选择题（共50题，每小题2分，共100分）

1、下列各项中，属于内部控制中实物控制的是（）£

A、顾客赊销限额的批准

B、凭证的预先连续编号

C、财产物资的定期盘点

D、重大资产购置的授权

2、审计报告按照详略程度可以分为（）。

A、标准审计报告和非标准审计报告

B、简式审计报告和详式审计报告

C、审计组的审计报告和审计机关的审计报告

D、无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告

3、国家审计的根本目标是（）o

A、维护市场秩序健康发展

B、维护人民群众根本利益

C、推进全面依法治国

D、推动全面深化改革

4、在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其

实践经验的评价方法是：

A、评分法

B、标杆法

C、目标成果法

D、目标评价

5、（2017年）下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：

A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

6、（2013年）对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，

审计人员可采取的替代审计程序是（）。

A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

D、重新测试相关的内部控制

7、建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于

（）。

A、业务授权控制

B、职责分工控制

C、凭证与记录控制

D、实物控制

8、在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致

的情况，审计人员应该进行的是：

A、数据采集

B、数据清理

C、数据转换

D、数据验证

9、对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因

果模型的绩效审计分析方法是（）。

A、内容分析法

B、回归分析法

C、价值分析法

D、成本效果法

10、（2017年）从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：

A、从税务机关直接获取的纳税证明

B、被审计单位提供的银行贷款合同副本

C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

11、下列有关审计分类的表述中，正确的是（）。

A、全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错

B、绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同

C、就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计

D、与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

12、下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是（）

A、应采取突击方式进行监盘

B、出纳和会计主管应在盘点表上签字

C、由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督

D、对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间

13、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是（）o

A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改

C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制杈限提出审计建议

D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果

14、我国社会审计人员参加审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准

则是（）o

A、国家审计准则

B、内部审计准崩

C、注册会计师审计准则

D、国际内部审计准则

15、下列有关受托经济责任的表述中，错误的是

A、受托经济责任是审计产生的前提条件

B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的

耿责

C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵

D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务费任

16、末新制定的《中国注册会计师审计准则第1504号一一在审计报告中沟通关

键审计事项》要求在上市公司的审计报告中增设的内容是（）,,

A、强调事项段和其他事项段

B、与治理层的沟通

C、关键审计事项部分

D、注册会计师对其他信息的责任

17、（2017年）下列有关审计职能的表述中，正确的是：

A、经济评价是审计的基本职能

B、绩效审计最能体现审计的经济监督职能

C、注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经

济鉴证职能

D、审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济

评价职能

18、下列不属于内部控制的局限性的是（）。

A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；

B、内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置

C、即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错

误而失效

D、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通不失效

19、销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应

收账款减少的凭证是（）。［2010年中级真题］

A、销货合同

B、销货单

C、贷项通知单

D、客户订货单

20、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。

A、制度基础审计——