一建【工程经济】押题班-徐 蓉-密训知识点

2021全国一级建造师考试《建设工程经济》密训

1、考试时间：2021年9月11日上午9:00-11:00,2个小时

2、题型组成：

单项蟒题：4选1;每题1分；共60题；总分60分：

不要放弃原则。

多项选择题：5选2~4;每题2分；共20题；总分40分：谨慎原则（保

两争三，第四个9成以上把握再选）

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总分：100分；及格线：60分

3、题目特点：

计算题：先算出答案再僻，花时间^多;

方法：通过数字理解公式，用中文公式替换字母公式；注意干扰项和转换

计氯

犀题：概念认识蟒真上即可；需要W的是对应条隹防止

干扰项

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含义题：名词含义对应，财务部分比较多，按组对照;

:时间、百分数等的填空选择:第三章比较多，归糊脖记忆;

排序题：提供内容，要舜容：根据答案看题目比较；

归类题:包括什么、属于什么的多选或者单选：每章都有;

方法题：根据条件倒选相应方法，第三章比较多考；

1.文字辨析题：对错，工程估价部分比较多：文字多读比较判别：今年考

卷的特色。

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2、利率高低决定因素：社会平均利率、借贷资本供求情况、风险、通货膨胀、期限长

短：利率高低首先取决于（社会平均利率），社会平均利润率是利率的最高界限；在平

均利率不变情况下，利率高低取决于（借贷供求情况）

3、利息的计算,注意判别单利还是复利："并支付利息"按单M十算，“三箍口与三年

末"

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贷款100万元5年年利率10%

本金P计息期ni

利息本利和

单利100*10**5-50万100巧0-150万

P*i*nP+P*i*n

复利100*(1U0%)*(H10%)--•100*(1H0%),

-100*(110%)\100

=100*[(1+10%)5-1]

p*[(l+i)n-l]P*(l+i),

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4、现金流量图---作图方法和规则、三要素。现金流量三要素，（现金流量大小（现金

流量数额）、方向（现金流入和流出）、作用点（现金流量发生的时点）

等值的概念：区别金额相同在不同时间、金额不同在不同时间；如果两个现金流量等值

则对任何时候的价值必然相等

5、影响资金等值因素（资金数额多少、资金发生的时间长短，利率或折现率），其中关

健因素是（利率）

6、等值计算：

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才算题:

1,己切条件=图

2、图=标准图比较

形式」特征

F

(I'/l*),(P/F)P:0F:nA:l“期末F=P(1•i)1

P

I!F)'「/：:n点中“I-A*-

、,、t小4PttA.1«L1P=A*--'1-

rLn

(A/P),(P/A),1z*IWJ八(1H)i

3、符合（形式।特征）与符号代入“犯

I、不符合转换到符合

0107

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计算题：掌握三步计算法：画图--写符号--代入计算

7、名义和有效利率的计算：已知:m,i,r=m*i,已知r,m,i=r/m,已知r,m,

ieff=(l+r/m)m-l,

名义利蔚口有效利率的关系：单利和复利的关系；年有效利率2名义利率

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名义利率r：以年为单位名义看・12%按半年季度月计息

有效利率::按计息期半年中-6%季度孕二於月辔二1%

r*r[]r]।।

实际利率，”=(1+m)-l+闯々

贷款100万元力:利率12%举与计息一次1年2次

r•个季度•次4次m次

一个月一次12次

1、比较大小i-r->r

m-1一年计1次i-r-r

m>lLQrmA差值t

2

2、“克甲年8%T•年】次(l-4%)-l-8.16%

管

乙年7.mI个月I次(1+OH%

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第二节：技术方案经济效果两介

1、对于经营性项目，主要分析项目的・盈利能力、偿债能力、财务生存能力；对于非

经营性项目，主要分析-财务生存能力（可持续性：足够经营净现金流量基本，累计盈

余不出现负值必要，干扰项每一年不出现负值）

将评价方法按是否考虑时间因素:静态和动态；融资前：投资现金；融资后动态：资本

金和投资各方现金流

浊立型方案与互斥型方案对比

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项目计算期：包括建设期和运营期（投产和达产期）;运营期的决定因素设施和设备的

经济寿命、产品寿命、主要技术的寿命期.干扰项：市场寿命

2、评价指标的归类：盈利能力和偿债能力、静态和动态；静态指标适用的条件（干扰

项：不考虑时间因素）。特点不是条I牛：

3、"总投资收益率"和"资本金净利润率”指标的概念和计算，分析优缺点（2+2适用

于不同投资规模、筹资决策的参考依据；未考虑资金时间价值，主观随意性强）

4、静态回收期计算；指标的优劣（1+2投资补偿速度和风险性，未考虑整个寿命期、

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未考虑资金时间价值：错：等于投资利润率的倒数)

5、财务净现值和内部收益率：含义,应用曲线分析关系，确定范围；净现值会计算项

值之和)

基准收益率(Ic)提高了，FNPV就变小。1c提高了，FIRR不变。

独立型方案:FNPV>0,RRR>Ic;FIRR=k,FNPV=O;案：不f。

FIRR适用于独立常规方案的经济评价。

财务净现值(1+4)和内部收益率(3+1)的优缺点分析；注意FIRR与FNPV

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优点的区SU：整个寿命期；首先有基准收益率，寿命根不能匕傲，未反映单彳城资的

收益水平，未反映过程的收益程度回收速度

内部收益率：整个寿命期，不仅反映了投资过程的收益程度，而且FIRR不受外

部参数影响。缺点：计算匕匕较麻烦,非常规可能不存在或者多个，常规只有一个。

6、基准收益率的概念ic:最低标准，投资者自己测定

基准收益率的测定：1、政府投资项目（政策导向）、企业投资项目应采用行业财务基准

收益率，2、在中国境夕酸资的项目首先考虑国家风险，3、基准收益率的确定应综合

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考虑的因素:资金成本和机会成本（外部最大、不是实际支出，两个取大的，自有资金

考虑机会成本）、投资风险（分析大小）、通货膨胀（当年考虑）。

确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，还需要考志的影响因素是（投资风险和

通货膨胀）

7、偿债资金来源主要包括（利润：未分配利润、固定资产折旧、无形资产、其它资产

摊销费：沉淀和其它资金来源：减免的营业中税金）

偿债能力指标有（借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比

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率、速动比率）

借款偿还期：区别要还的钱和可还的钱：留利不能还款，适用条件（不预先给定

偿还期限，而且按最大偿还能力计算还本付息的方案）

预先给定还款期：利息备付率（息税前利润/利息）、偿债备付率（可还本付息（二

息税前利润+折旧+摊销-所得税）/应还本付息）：含义和判别准则（＞1）

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第三节技术方案不确定性分析

1、固定成本、可变成本、半可变成本的内容（长期贷款利息与短期借款利息都属于固

定成本。）

2、量本利模型公式：利润=（单价-单位营业中税金及附加）x产量-［固定成本+单位

变动成本X产量］。

产销量盈亏平衡分析的方法-盈亏平衡产销量、盈亏平衡生产能力利用率的计算。（36

页例题1，37页例题3）

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3、盈亏平衡点要按项目投产达到设计生产能力后正常年份的产销量等数据来计算，而

不能按计算期内的平均值计算；单价和成本中需扣除增值税，不扣所得税。

用盈亏平衡点评价项目对市场的适应能力和抗风险能力，不能说明风险的根源（利用率

<70%）

1、敏感性分析内容（从中找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方

案对其变化的承受能力，没有变动的可能性大小）

主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响（投资回收期），主要分析产

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品价格波动对方案超额净收益的影响（财务净现值）,主要分析投资大小对方案资金回

收能力的影响（财务内部收益率）

2、敏感度系数的概念、分析，如何确定敏感因素，对敏感性分析表（不能连续表示变

量之间的关系）和敏感性分析图会应用（斜率越大越敏感；净现值的临界点是与横轴的

交点；内音敞益率的临界点是与ic的交点）；-临界点的概念、分析应用。

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第四节技术方案现金流量表的编制

1、按评价的角度、范围和方法不同可分（投资现金流量表、资本金现金流量表、投资

各方现金流量表和财务计划现金流量表）

投资现金流量表是以（技术方案）为角度进行设置，以（建设方案的总投资）为范围，

反映（整个计算期）内现金的流入和流出，可以计算（财务内部收益率、财务净现值、

静态投资回收期）的财务指标，考察技术方案融资前的盈利能力。干扰项：所得税前

资本金现金流量表是从（权益投资者整体，即法人）角度进行设置，以（资本金）为基

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础，以（借款本金偿还和利息支付）现金的流出，可以计算（财务内部收益率）的财务

屣

投资各方现金流量表是从（技术方案各个投资者）角度进行设置，以（出资额）为基础，

可以计算（各个投资者财务内部收益率），分析各方收益是否均衡或者非均衡性是否合

理，适用于各类合资合作企业（没有独资企业）

财务计划现金流量表反映（计算期各年的投资、融资及经营活动）内现金的流入和流出，

可以计算净现金流量累计盈余资金、考察资金平衡余缺，分析技术方案的财务生存能力。

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2、表格细节：投资表（建设投资、流动资金、调整所得税）与资本金（资本金、借款

本金、利息支付）表流出的区别；投资表中回收固定资产余值不含建设期利息-资本金

表中回收固定资产余值含建设期利息；增值税销项税为现金流入、进项税为现金流出。

投资各方表表格内名词单独计划表跟第二章一起记忆。

3、构成技术方案现金流量表的基本要素（投资、经营成本、营业收入、税金）

补贴收入：含义、内容（先征后返的增值税）、与经营相关；

总投资=建设投资+流动资金+建设期利息

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4、资本金计算基数总投资=建设投资+铺底流动资金；资本金的出资形态1+5（干扰

项：专利技术、土地所有权，20%）、维持运营投资内容：1投资表、2资本金表、4

计划表三张表中流出；各方表中没有

5、经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出

或经营成本二外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用：

总成本：夕公用力修旧摊

6、±i嵋值税：四级超率累进税率;附加税：城市建设维护费、教育费附加和地方教育

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费附加：计算基数（增值税+消费税）；耕地占用税：按照实际占地面积计算;环境保护

税：大气污染物、水污染物、固定废物、噪声（不包括光污染）。

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第五节设备更新分析

1、设备磨损分为两大类，四种类型，理解应用：

（1）有形磨损：第一种有形磨损（使用中外力作用）和第二种有形磨损（闲置中自然

力作用）。

（2）无形磨损（技术进步）：第一种无形磨损（同类设备再生产价值降低）和第二种无

形磨损（出现了新型设备）。

有形和无形磨损的后果:不能使用和能使用"小可设备都是两种磨损同时存在，即综合

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2、设备磨损的补偿方式：修理（恢复功能）、改装（增加功能）、更新（整个更换）简

单应用教材上的图：第一种无形没有补偿

3、优先考虑更新的设备有：Q）设备严重磨损、修后仍达不到要求；（2）技术落后；

（3）经济效果不如更新好，修理费比更新更贵。

设备更新方案的比选原则：（1）应站在客观的立场分析问题（2）不考虑沉没成本一

了解沉没成本的含义及计算应用。（3）逐年滚动比较：经济寿命

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沉没成本二设备账面价值-当前市场价值。沉没成本（看不见的）=（设备原值-

累计折旧）-当前市场价值（看得见的）：

某设备4年前的原始成本是80000元，目前账面价值是30000元，现在的市场

价值仅为18000元，在设备更新分析时，该设备的沉没成本=30000-18000=12000

（元）；原设备继续使用按照18000元计算价值

4、现代设备不仅要考虑自然寿命，而且还要考虑设备的技术寿命和经济寿命。（2）设

备的自然寿命：物质寿命，是由有形磨损所决定的，维修和保养可延长物质寿命，但不

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能从根本上避免磨损。（3）设备技术寿命：有效寿命，是由无形磨损决定的，比自然寿

命短，技术进步越快越短。（4）设备的经济寿命：是由维护费用的提高和使用价值的降

低决定的，更新的依据。

5、设备经济寿命计算：设备年平均资产消耗成本十年平均运行成本二年平均使用成本（最

低为经济寿命点）：教材上例题会计算和分析

6、融资租赁不能取消租约用于贵重设备；经营租赁可以取消租约用于临时使用设备；

设备租赁与购买的对比：设备租赁与设备购买相比的优越性、不足之处；租赁时租

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赁费用是现金流出同时少交所得税、购置时购置费和利息是流出同时折旧和利息少

交所得税；租赁时要付定金、购买时要付保险费

分析设备技术风险、使用维修特点，如何决定租赁或购买方案；融资租赁分期付款

的条I牛与购置设备相同。

7、设备经营租赁的租赁费用主要包括：租赁保证金、租金（影响因素：设备价格、融

资利息、租金计算公式和支付时间等，但没有支付方式）、担保费（租赁费大于租金大

于购置费）

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8、租金的计算方法有附加率法和年金法一计算题

第六节价值工程在工程建设中的应用

1、V=F/C:比较价值：价值工程三要素：价值、功能、寿命周期成本（从科研到报

废），强调的是功能分析与功能改进；以功能为中心的事前成本分析方法

2、价值工程的特点,（1）目标是最低寿命周期成本（生产成本加上使用及维护成本）

实现必要功能,（2）核心是对产品进行功能分析，研究的功能是必要功能，（3）价值

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工程是将产品价值、功能、和成本作为一个整体同时来考虑.(4)强调不断改革和创新,

要求功能定量化。

3、提高价值的途径(双向型、改进型不花钱、节约型不影响功能、投资型花钱、牺牲型

影响功能)：应用分析；应用价值工程的重点是规划和设计阶段

4、价值工程的程序：分析阶段的详细步骤：功能分析2和功能评价3，归类和排序

5、价值工程选择对象的方法：因素分析、ABC分析、强制确定、百分比分析、价值指

数

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分析阶段包括功能定义、功能整理和功能评价

6、功能分类：基本辅助（重要程度分类）、使用美学（性质）、必要不必要（用户需求）、

并列上下位（逻辑关系）的具体归类

功能整理：功能系统图；功能定义图：产品名称-物理特征-功能特征-功能名称；

7、价值系数计算：区别现实成本C和目标成本功能评价值F;对计算结果V=l（最佳）;

V>1（三种可能：理想、不必要功能、提高成本）；V<1（两种可能：过剩功能、方法

不佳：必须改进）；V=0不必要功能的分析:

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确定价值工程改进对象的范围一应用F/C低，C-F大，复杂，问题多。最优方案：

V=l,或者V最大；改进7搀：V最小。

8、方案创造的理论依据是功能载体具有可替代性，方案创造的方法：头脑风暴、哥顿、

专家意见、专家检查法

第七节新技术、新工艺、新材料应用方案的技术经济分析

1、蟒新技术、新工艺和新材料的原则：(1)技术上先进、可靠、安全、适用：干扰

项：超前领先(2)综合效益合理：经济性和效益综合性。主要原则是经济上合理

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2、按比选对象不同：有无对比方案和横向对比同一行业；按照比选尺度不同：法规制

度对比和规范标准对比

3、技术分析中内在自身属于特性指标，外在配套属于条件指标

4、静态方法有哪几种、动态方法有哪几种：注意增量内部收益率是动态、增量投资收

益率是静态指标，劳动生产率属于其他指标

5、增量投资收益率、折算费用应用：

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第二章工程财务

重点是计算、名词含义和归类题目。考试分值24分左右。

计算点1固定资产折旧

1、含义

固定资产折旧的影响因素：固定资产达到预定使用状态的原价、预计净残值、固定资产

使用寿命。

计算时还应扣除已计提的减值准备累计金额。哪些提折旧哪些不提折旧。

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2、计算方法

方法公式备注

每年固定资产折旧额与固

一江―U2K固定资产应计折旧欲

平均年限法固定资产年折IB冢="

固定贷产加计使用邨艮定资产原值之比称为固定

资产年折旧率

按照固定资产预计可完成

行驶里程法：

的工作量计提折旧额的方

工作量法

法

工作台班法：

应计折旧额=原值-残值

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在不考虑固定资产预计净残值的情况折旧率不变，折旧基数递

双倍余额递

下，根据每年年初固定资产净值和双倍减，每年的斤1屏礴成，是

减法

的直线法折旧率计算固定资产折旧额。加速折旧的方法

将固定资产的原值减去净残值后的净折旧率递减，折旧基数不

年数总和法额乘以一个逐年递减的分数计算每年变，每年的斤1函谈减，是

折旧额加速折旧的方法

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双倍余额递减法

不少双倍折旧率乂登动的余1«一每年的折旧箴送以

名一少।加速折in

《此方法不考出国企资产做“残（忙此加速折川的方法）

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年数总和法

可用年数之和做分母多f少：加速折III

例：某设备可用5年，（X1-5=15）

折I）」率：第1年：yisx（原值t戈伍）

第2年：也5X（原值一残值）

第3牛：V15X（原—一残俏）

第4年।M5X（原侑一戕值）

第5年：V15X（原值一残值）

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计算点2、间接费的分配

1、含义

i酸费用一螃直接费的百分比，水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比，或

者按照成本对象间接费定额加权分配。

2、计算方法

口险州m八m如当期实际发生的全部间接费用,,十.、

间接费用分配单止当期各项合同实际发生的直接费用之和（人工费）

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某项合同当期应一该合同当期实际发生的直接费用

X间接费用分配率

负担的间接费用(或人工费)

3、例题

某项目经理部当年发生间接费总数500万元，当年营业收入5000万元，其中直接费

80%,其他直接者占15%。

(1)求间接费分配率

500

间接费分配率12.5%

5000x80%

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（2）某工程项目营业收入1000万元，其中直接费700万元，人料机费用600万元，

间接费分配率为12.5%。此项目应分配间接费为多少？

应分配间接费=12.5%X700=87.5（万元）

计算点3、工程成本的核算：

1、计算公式：工程成本=直接费+间接费+分包费用二人工费+材料费+机械费+其他直

接费+间接费（不包括属于期间费用企业行政管理费用和财务费用等）

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计算点4、完工百分比法

计算方法

(1)根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定(投入衡量法)

砥完班踢笑誓孚照照

创司瓶计总成本x100%

(2)根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定(产出衡量法)

已经完成的合同工程・

台伺宛工迸度

合同预计总工程量x100%

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(3)根据已完成合同工作的技术测量确定

该方法是在上述两种方法无法确定合同完工进度时所采用的一种特殊的技术测量

方法。技术测量应由专业人员现场进行科学测定，而不是由建筑业企业自行随意测定。

如：水下施工工程等。

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计算点5、利润计算公式的应用

利润类型公式

营业利润;营业收入一营业成本一税金及附加■（销利润的主要来源

售费用+管理费用+财务费用）一资产减值损失十公

营业利润

允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为

负）

营业外收入和营业外

利润总额利润总额=营业利洱+营业外收入一营业外支出

支出的内容

净利润净利润=利润总额一所得税费用最终经营成果

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计算点6、所得税的计算

1、含义

应纳税所得额二收入总额（接受捐赠、坏账收回，债务重组、违约金收

入、补贴收入）-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度的亏

损

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不征税收入:免税收入:不含存款利息

财政拨款国债利息收入

行政事业性收费居民企业之间的股息、红利等投资收益收入

改府性基金设立机构的非居民企业从居民企业取得的股息、红利

国务院规定的其他不征税收入非营利组织收入

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各项扣除：不含赞助支出、罚款、滞纳金、所得税、境外亏损。

成本、费用、损失（坏账损失）、税金等

公益性捐赠支出：利润总额12%以内部分

固定资产折旧、无形资产摊销

长期待摊费用：固定资产改建支出、大修理支出

裕卜的以前年度的亏损：5年

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2、计算公式：应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额

序号条件税率

1居民企业25%

2非居民企业小型微利企业20%

3高新技术企业15%

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计算点7、因素分析法

L

因素分析法是依据分析指标与黑区动因素之间的关系,从数量上确定各因素对分

析指标的影响方向及程度的分析方法。

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2、计算方法

A材料费用的影响因素

项目单位计划值实际值差异二实际值-计划值

产品产量件12014020

单位产品材料消耗量千克/件98-1

材料单价元/千克561

材*樱用元540067201320

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计算点8、财务比率的计算分析：资产负债率、周转率、速动比率等。

1、计算方法

资产负债率=年翌、100%

总资产

速动资产

速动比率=

流动负债.__,....__/士

二%流动比率-存货//x流动负债

速动资产二流动资产-存货=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应

收款（干扰：预付账款）

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主管棉条收入

总资产周转次数=£氏二

'“、资产总额取期初和期末的平均值

（总资产、流动资产、存货、应收账款等周转率分子为主营业务建造合同收入;分母按

照期初和期末的平均值计算）

产权比率=负债/所有者权益权益乘数二资产/所有者权益

计算点9、资金成本的计算

1、含义

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资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者

和中介机构支付的占用费和筹资费用。

占用费：借款利息、债券利息：变动成本;

筹资费：手续费、律师费、广告费等：固定成本。

2、计算方法

资金成本率=每年资金占用费(1・25%)/筹资净额

3、例题

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(1)个别资金成本

A公司从银行取得一笔长期借款1000万元，手续费0.1%,年^率为5%,期限3年，

每锭息一次，到期一次还本,企业所得税率为25%,则这笔借款的资金成本率为多少？

lOOOx5%x(l-25%)

----------------=3.79%

1000x(1-0.1%)

⑵综合资金成本：某企业通过长期借贷和长期债券两种方式筹资，其中长期借贷款

3000万元，债券2000万元。期限均为3年，每转息一次，到期一次还本。长期

借款利率为6%,手续费率2%。长期债券年利率为6.5%;手续费率1.5%,所得税

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率25%。关于该企业资金成本的说法，错误是（）。

A.长期债券的资金成本率为4.95%

B.长期借款的资金成本为4.59%

C.两种筹资成本均属于债务资金成本

D.企业筹资的综合资金成本为4.77%

毒】D

【解析】长期借款：6%x(1-25%)/(1-2%)=4.59%

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长期债券：6.5%x(1-25%)/(1-1.5%)=4.95%,两种都属于债务资金

综会金就：0.6x4.59%+0.4x4.95%=4.73%

计算点10、现金折扣的计算，2/10,1/20^/30

A企业按2/10、n/30的条件购入货物20万元。

如果企业在10天内付款，便享受了10天的免费信用期，版得了折扣。4(=20x

2%)万元,免费信用额为19.6(=20-0.4)万元。

如果企业放弃折扣，在10天后(不超过30天)付款，便承受因放弃折扣而造成的

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含成本。

放弃现金折扣成本二［折扣百分比/（1-折扣百分比）］X［360/（信用期-折扣期）］

［2%/（l-2%）］/（30-10）x［360天］=36.7%

例题：某施工企业按2/10、n=0/30的条件购入钢材50万元,企业在第20天支付了

全部货款50万元，那么该企业放弃现金折扣的成本为（）。

A.2.00%B.36.73%C.2.04%D.11.11%

【演B

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计算点11、贴现法和加息法资金成本的计算；周转信贷协定和补偿性余额

含义和计算

1、贴现法

某企业从银行取得借款120万元，期限1年,年利率(名义利率)为6%,利息额

为7.2(120x6%)万元，按照贴息法付息，企业实际可利用的贷款为112.8(=120-7.2)

万元，该项贷款的实际利率为：

7.2/(120-7.2)=6.38%。

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2、加息法

某企业从银行取得借款120万元,期限1年，年利率(名义利率)为6%,分12个

月等额还本付息，按照加息法付息，该项贷款的实际利率为：

120x6%/(120/2)=12%o

1000万元，6%,用600万元*6%=36,未使用400承诺费*0.5%=2万元

1000万元，6%,未M尝余额10%=100,60/900

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计算点12、储存存货成本的计算

1、含义

存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本

取得成本二订货固定成本+订货变动成本+购置成本

储存成本二储存固定成本+储存变动成本

2、计算方法

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经济订货量=J2年总需求量x一次订货变动成本/单位储存变动成本

计算点13、企业置存现金成本

1、含义

企业置存现金的原因，是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。企业现金

管理的目标,是在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择,以获取最大的长期利益。

2、计算方法

现金持有量越大，机会成本越高，短缺成本越低，管理成本不变，

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三项成本之和最小的现金持有量,就是最佳现金持有量。

3、例题

Q）甲企业有三种现金持有方案，他们各自的机会成本、管理成本和短缺成本如下：

ABC

现金持有量5000070000100000

机会成本5000700010000

管理成本200002000020000

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短缺成本675025000

要求分析三个方案持有现金的总成本，并推荐最佳现金持有量。

答案：这三种方案的总成本计算结果如下：

ABC

机会成本5000700010000

管理成本200002000020000

短缺成本675025000

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总成本317503950030000

经过h戢可知,B方案的总成本最低，故该企业的最佳现金持有量是70000元。

第一节财务会计基础

1、财务会计内涵：对象是企业的经济活动，提供财务信息的经济信息系统，为外部

害关系人服务、统一规则、货币计量、确认计量报告三个环节。

财务会计内涵决定了财务会计具有核篇口监督两项基本职能，现代会计还有反映经济状

况、监督经济活动、控制经济过程、分析经济效益、预测经济前景、参与经济决策六大

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职能；

2、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

掌握资产、负债、所有者权益的特征和分类（资产负债的归类：应收账款和应收票据、

交易性金融资产、存货：流动资产；应付贝琳和应付献：流动负债；预付蝮：流动

资产；预收疲：流动负债；债权投资、砒资产、投资性房地产、在建工程：非流动

资产。）（所有者权益5个内容：实收资本、资本公积（包括资本溢价、资产评估增值、

接受捐赠、外币折算差额）；盈余公积、未分配利润、其池权益（含专项储备：高危企

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业的安全费）。

资产、负债、所有者权益反映企业某一时点财务状况的会计要素，称为静态会计要素；

收入、费用和利润反映某一时间经营成果，称为动态会计要素；

3、会计要素的计量属性：历史成本:购置时、重置成本:现在购买、可变现净值:对外销

售-成本、现值:折现、公允价值:公平有序，区分含义会应用

4、会计信息质量要求：第4条何比性：不同企业不同时期相同相似事项可比）、第5

条（经济实质重于法律形式）的含义，谨慎性含义

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5、会计核算的基本假设分为：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计

量假设：干扰项：按实结算

会计主体假设从空间上界定了会计工作的具体核算范围，是会计服务的特定单位组织。

会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系，区别是法人主体一言会计主体，但

会计主体不一定是法人主体：会应用，强调单位

会计期间：规定了会计核算的时间界限，分为年度和中期，我国通常以日历年作为会计

年度；企业会计应当以货币计量，人民币为记账本位币。

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6、会计核算的处理分为（收付实现制和权责发生制），企业应当以权责发生制为基础进

行会计确认、计量报告，权责发生制是以会计分期和持终主营为前提的会计基础：注

意含义应用。

7、会计记账方法有单式记账和复式记账,注意复式记账的含义应用。

会计等式：静态会计等式“资产=负债+所有者权益"，编制成资产负债表的依据；

动态会计等式”收入-费用=利润"，编制利润表的依据；综合等式（财务状况+经

营成果）：资产=负债+所有者权益+收入-费用

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会计监督的特点：全过程监督、货币加上实物的监督、单位内部的监督。

第二节：成本与费用

1、支出：分为四类：资本性支出、收益性支出（可以确认为费用）、营业外支出（捐赠

非常盘亏损失）、利润分配支出。

2、支出和费用的关系：只有收益性支出可以作为费用。

费用特点（注意不是费用的单词：营业外、偿还债务、代第三方支付、利润分配）。

费用按经济用途可分为计入产品成本的生产费用和计入当期损益的期间费用两类。

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报废清埋产生的损失

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3、成本是对象化的费用；成本分为直接费用（直接计入成本对象）和间接费用（分配

计入成本对象：直接费、人工费、加权，制造费用是最主要的间接费用：期间费用中的

管理费用是整个企业经营管理发生的费用，制造费用是车间管理层进行生产管理发生的

费用）。

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期间费用

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不计入成本营业外支出

未安装、卡伊用材料

预付款

间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按照人工费的百分

比），或者按照间接费定额加权分配计入成本：会计算

4、影响固定资产折旧（固定资产达到使用状态的原价，预计净残值、固定资产使用

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寿命：干扰项"减值准备"）

固定资产折旧：前两个方法会计算。双倍余额递减法和年数和法的含义区别。

企业应将入账的无形资产价值在一定年限内摊销，摊警金额