全面预算管理培训教材

目录1.全面预算管理概述2预算编制程序和方法3.预算执行、控制和考核4.全面预算管理实施`1

1.预算管理成功的实践预算管理的魅力：预算管理挽救了亚信案例2韩颖“拯救〞亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都多少明白点儿的企业财务预算管理。案例

读书要从头读到尾，管理企业正好相反，要从后往前。只有规划了未来，然后集中一切去实现，才能运作出一个好企业。3

2.

什么叫预算？

预算是企业经营活动的数量方案，它确定企业在预算期内为实现目标所需的资源和应进行的活动。什么是预算？目标资源活动预算管理外部环境风险4预算的本质特征它预测了企业的盈利潜力；它用财务指标表达，尽管以货币性表达数据可能被非货币性表达数据所支持〔如产量和销量〕；一般其跨度是一年；它是管理者的责任，管理者同意承担到达预算目标的责任；预算提案由比预算者权威更高的人修改和审批；一旦批准，预算只能在特殊情况下改变；实际的财务业绩要定期与预算作比较，对偏差要作出分析和解释。5预算管理组织预算编制预算执行预算考核战略规划修正规划沟通控制分析考核鼓励

3.

全面预算管理框架6

4.

全面预算管理的作用规划未来

依据公司战略目标预见未来状况内部沟通纵向和横向沟通控制现在以预算作为控制经济活动的手段鼓励机制明确目标、参与制定预算、考核标准考评业绩以预算为标准考核部门或个人业绩75.

预算与战略、日常经营的关系企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略长期方案短期目标全面预算日常经营反响控制资本预算“防止出现上不着天，下不着地的预算管理〞。8预算管理与战略规划结合的成功典范—中国惠普方案十步96.公司全面预算管理组织财务部门其他职能部门财务总监作业单位职责权限行为协调10全面预算管理组织的职责117.公司全面预算管理模式预算目标下达指标编制预算汇总平衡作业分析提出预算上下协商汇总平衡预算目标自上而下自下而上12上下结合预算管理模式成功的案例138.公司预算目标的战略选择周期阶段管理目标初创阶段成长阶段成熟阶段衰退阶段以资本预算为起点编制预算以销售为起点编制预算以本钱为起点编制预算以为现金流量起点编制预算销售最大化利润最大化公司价值最大化预算管理重点14为利益相关者创造价值股东客户员工共同创造价值理念为股东创造财富，持续增加股东价值拥有忠诚的客户，满足客户不断增长的需求拥有忠诚的员工，鼓励员工有效的团队合作15股东价值构成分析价值增值自由现金流贴现率债务增长期资金本钱经营销售增长利润边际所得税率公司目标评估价值源管理决策16

9.全面预算管理在我国的应用情况

全面预算管理应用范围调查表17全面预算管理应用情况调查表18目录1.全面预算管理概述2预算编制程序和方法3.预算执行、控制、和考核4.全面预算管理实施

191.预算编制的根本程序确定预算期明确预算原那么测算预算目标编制预算草案复议审批预算协调预算修正正式预算20预算编制根本程序说明212.预算分类和构成内容销售预算生产预算直接制造、人工本钱预算销货成本预算研究开发/设计本钱预算期末存货预算制造间接本钱预算直接原材料本钱预算销售费用预算分配成本预算客户效劳本钱预算管理费用预算损益预算表资本预算现金流预算资产负债预算表现金流量预算表223.预算编制的根本方法预算编制方法固定预算法弹性预算法滚动预算法概率预算法零基预算法按相对固定的金额确定预算指标根据业务量大小确定预算指标连续编制预算，使预算期保持一个固定的期间以零为根底编制预算通过概率计算期望值，确定预算指标23预算编制方法—固定预算法1.按定额或标准确定预算根据岗位、经营和管理的需要确定某项费用的定额或标准，并以此作为预算指标。如按岗位或职务级别确定根本工资按职务结合业务需要确定通讯费标准根据工作需要确定差旅费标准根据业务需要确定业务招待费标准等等24

在基期实际数据的根底上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。某预算指标＝基期指标＋/－增减金额某预算指标＝基期指标×〔1＋/－％〕2.基期增减法例：某公司行政部门2000年实际支出办公用品费80000元，考虑2001年人员及业务量有所增加，2001年办公用品费预算可增加5000元。例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元，考虑2001年业务量增加20％和节约10％的因素，那么2001年印刷费费预算为：50000×〔1＋20％〕×90％＝54000元25预算编制方法—弹性预算法根据预算期预计的多种业务量水平而编制的预算。某项本钱费用预算指标＝预计业务量×费用率工程费用率弹性预算指标

营业收入2000250030003500

业务费2%40506070物料消耗5%100125150175广告费3%607590105

奖金1%2025303526预算编制方法—滚动预算法为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性其特点是：每过去一个期间〔年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算。差异分析第1季度实际第2季度预测27预算编制方法—零基预算法在编制预算时，不以预算前期的实际执行结果为根底，从零开始进行预算的编制。零基预算法运用的步骤如下：A.确定预算目标B.对预算指标进行必要性分析C.进行本钱效益分析〔排序〕D.分配资金，确定预算指标1.某营销公司初步提出2001年费用预算，其中广告费10000元，培训费9000元，租金5000元，差旅费2000元，办公费3000元。

实例分析：282.租金、办公费、差旅费属于约束性费用，必须保证；3.广告费、培训费属于选择性费用，按本钱/效益分析，结合财力分配；4.假定可支配资金为18000元，广告费效益比为0.4，培训费效益比为0.6。

租金预算=5000元办公费预算=3000元差旅费预算=2000元广告费预算＝8000×0.4=3200元培训费预算＝8000×0.6＝4800元29预算编制方法的运用—概率预算法

在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。期望值=∑某种状态下的预算指标水平×该种状态的概率

实例分析：304.预算编制实例分析预算目标确定权益利润率规划法：权益利润率=营业利润/股东权益×100%＝营业利润率×总资产周转次数×权益乘数×100%＝利润/营业收入×营业收入/总资产余额×总资产余额/股东权益余额×100%实例分析：某公司目标权益利润率为15%，预算年度考虑的方案如下：资产负债率=1—1/权益乘数31销售预算销售预测1.历史趋势预测法2.因素分析法(结合专家预测〕3.量本利分析法费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率营业额－业务额×变动费用率－固定费用＝０或目标利润保本点：固定费用1－变动费用率

保利点：固定费用＋目标利润1－变动费用率32盈利区亏损区固定本钱成本销售额变动本钱销售额33量本利分析实例：例：某公司预计2002年目标利润为150万元，固定费用80万元，变动费用率30％，计算保本点和保利点：保本点＝８０/〔１－３０%〕＝１１４.3万元边际利润＝１１４.３×７０%＝８０万元保利点＝〔８０＋１５０〕/〔１－３０%〕＝３２８.６万元边际利润＝３２８.６×７０%＝２３０万元34销售预算编制1.销售预算的起点一般是预计销售水平、价格、生产经营能力和公司的长短期目标。销售预算是其他预算的根底。

2.销售预算指标=∑〔某种销售业务量×单位售价〕3.按产品品种或类别、地区、部门、销售方式编制销售预算35本钱费用预算本钱费用预测1.目标本钱规划法目标总本钱=营业收入预算指标—利润预算目标目标总本钱×变动本钱率=目标变动本钱目标总本钱—目标变动本钱=目标固定本钱因素分析法分析影响变动本钱水平的有关因素B.分析影响固定本钱金额增减的有关因素36本钱费用预算编制本钱费用预算编制根本方法37本钱费用预算编制实例分析384.管理型预算如办公费、通讯费、差旅费、会议费等等。采用增量法、零基预算法编制预算。3.工程型费用预算如培训费用、公共关系费用、广告费、会议费等等。采用零基预算法、竞争对等法编制预算，并注意工程本身的合理性。39研究开发费预算1.研究开发费的特点具有战略性、周期长、金额大、风险性、固定性等特点。2.研究开发费预算编制应考虑有关资源、风险、效益等因素编制预算。研究开发费用预算表40专门决策预算41现金预算1.现金预算的内容期初现金余额现金收入：本期营业收现及收回应收账款现金支出：采购材料、支付工资、支付费用、上缴税费、分配利润、支付利息等支付的现金现金筹措：借款或还款2.现金预算指标的计算关系期初现金余额+现金收入—现金支出+或—现金多余或缺乏=现金筹措42目录1.全面预算管理概述2预算编制程序和方法3.预算执行、控制和考核4.全面预算管理实施

431.预算执行和信息反响程序销售方案执行销售收入费用预算经营方案执行本钱控制采购方案费用预算业务部采购部门预算差异分析预算执行与控制室统计信息财务信息仓储部门库存方案库存预算人事部门考核方法奖惩措施442.预算执行过程中的控制预算执行过程中的存在的问题

1、预算如一纸空文不作传达不作追踪没有引入正确的预算方法2、业务审批程序不标准多头审批重复审批特批滥批3、信息系统薄弱管理会计不健全信息质量差4、执行结果责任不清奖惩不明45预算控制的根底预算指标分解46事中事后事前季度预算年度预算季度业务方案季初业务活动财务审核统计记录月末季末业绩报告提供决策信息提供考核依据指导下一季方案季度预算目标控制系统预算控制的流程47月度方案 每月月初，财务部门根据月度、年度预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部门制定本月业务方案。 月度方案不是总预算在各月份间的简单分配，而是根据月度预算的执行情况和总预算的进度，以及实际情况的变化重新做出的更符合实际的安排。 财务部门下达的财务指标是对预算指标的具体化分解，是各部门可控制的、可考核的。公司成本汇总表各单位可控成本汇总表消耗品用量计划固定成本预算表耐用品用量计划物品单价清单用量汇总表指标分解预算汇总指标分解48 各级财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常业务进行监督和审核，保障预算目标的实现。 财务审核的重点环节是预算支出审批，有效的审批制度包括以下要素：审批权限审批依据审批程序财务审核49预算执行过程中的审批申请部门办理部门预算室授权人刚性项目申请完全柔性控制项目半柔性在控制范围内在预算内办理非刚性项目申请是否否是是50 针对例外情况的特批也必须附加控制措施：

明确规定特批工程和情形，尽量要少

特批时需由预算室提供预算执行情况的说明

特批人应明确特批后对预算执行的影响例外审批51分析报告 月末各责任中心应编制月度报表，列明预算执行情况。财务部门进行汇总分析，为各级领导提供决策信息。 预算分析报告主要包括：进度分析：累计计算并汇总各月完成预算情况，以收入预算完成进度为起点分析本钱和费用进度，为调整方案和控制提供指导。业绩分析：根据各部门预算完成情况，通过差异分析的方法，评价部门业绩，为考核提供依据。分析建议：为各级领导决策提供支持和建议。523.预算执行过程中的差异分析确定分析对象及分解标准收集信息判断差异重要程度差异计算与分解对重要差异进行解释差异原因的报告与确认采取相应的控制手段调整季度方案考核经营业绩差异分析程序53经营活动的各个环节都会产生预算差异某项本钱的预算差异可能由多个责任部门的多种经营活动造成，也可能由外部的不可控因素引起。因此差异分析的首要任务就是把预算差异按不同类型的成因进行分解。采购生产销售销量差异售价差异产量差异原材料耗用差异采购数量差异采购价格差异作业水平差异弹性预算差异544.预算执行过程中的考核职务说明定义绩效考核绩效反响绩效培训开发企业文化企业战略KPI指标55绩效考核的变革—综合平衡计分卡公司战略财务指标客户指标内部过程指标学习成长指标56财务指标：客户指标：过程指标：创新指标：客户满意程度、客户保持程度、新客户的获得、客户获利能力、市场份额各价值链环节的增值情况57鼓励/推动努力绩效表现满意度报酬能力个人平等感58目录1.全面预算管理概述2预算编制程序和方法3.预算执行、控制和考核4.全面预算管理实施

591.预算管理组织的权威性CEOCF