做账实操-香港公司的账务处理分录

做账实操1/9会计实操文库做账实操-香港公司的账务处理分录采购业务购买原材料，取得发票，款项已付：香港没有增值税，主要涉及利得税。假设原材料金额为50000港元。借：原材料50000贷：银行存款50000购买原材料，款项未付：借：原材料50000贷：应付账款50000发出采购订单并支付预付款：假设预付款为20000港元。借：预付账款20000贷：银行存款20000货物接收与验收，暂估入账（未收到发票）：假设暂估金额为48000港元。借：原材料（暂估）48000贷：应付账款——暂估应付款48000收到发票后调整暂估金额（假设发票金额为50000港元）：借：原材料（调整差异）2000贷：应付账款——暂估应付款2000借：应付账款——暂估应付款50000贷：应付账款——应付供应商款项50000销售业务销售商品，收到款项：假设销售金额为80000港元。借：银行存款80000贷：主营业务收入80000销售商品，款项未收：借：应收账款80000贷：主营业务收入80000客户享受现金折扣（假设2/10，n/30，即10天内付款享受2%现金折扣）：假设销售金额为80000港元。10天内收款：借：银行存款78400（80000×98%）借：财务费用1600（80000×2%）贷：应收账款80000超过10天收款：借：银行存款80000贷：应收账款80000发生销售退回（假设退回商品金额30000港元）：借：主营业务收入30000贷：应收账款/银行存款30000同时，借：库存商品[退回商品成本]贷：主营业务成本[退回商品成本]工资业务计提工资：香港企业需代扣员工的薪俸税，并缴纳强积金（类似公积金）。假设工资总额为40000港元，代扣薪俸税1500港元，代扣强积金1000港元，雇主承担强积金1000港元。借：生产成本（生产工人工资）[工资分配金额]借：制造费用（车间管理人员工资）[工资分配金额]借：管理费用（行政管理人员工资）[工资分配金额]借：销售费用（销售人员工资）[工资分配金额]贷：应付职工薪酬-工资40000贷：应交税费-代扣薪俸税1500贷：其他应付款-代扣强积金1000贷：其他应付款-雇主承担强积金1000发放工资：借：应付职工薪酬-工资37500（40000-1500-1000）贷：银行存款37500固定资产相关购入不需要安装的固定资产：假设固定资产价值100000港元。借：固定资产100000贷：银行存款100000购入需要安装的固定资产：购入时：假设设备款为85000港元。借：在建工程85000贷：银行存款85000支付安装费时：假设安装费为8000港元。借：在建工程8000贷：银行存款8000安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产93000贷：在建工程93000固定资产计提折旧：假设采用直线法，折旧年限10年，预计净残值率为5%。每月计提折旧额=固定资产原值×（1-5%）÷10÷12。假设固定资产原值为93000港元。每月计提折旧额=93000×（1-5%）÷10÷12≈736.25（港元）借：制造费用（生产用固定资产折旧）736.25借：管理费用（管理用固定资产折旧）736.25借：销售费用（销售用固定资产折旧）736.25贷：累计折旧736.25税费业务计提利得税（假设税率为16.5%，基于应纳税所得额计算）：假设应纳税所得额为60000港元。借：所得税费用9900（60000×16.5%）贷：应交税费-应交利得税9900缴纳税费：借：应交税费-代扣薪俸税[代扣薪俸税金额]借：应交税费-应交利得税[利得税金额]借：其他应付款-代扣强积金[已缴纳金额]借：其他应付款-雇主承担强积金[已缴纳金额]贷：银行存款[各项税费总和]非货币性福利业务以自产产品发放给职工作为福利：假设产品成本6000，公允价值8000。决定发放时：借：管理费用/生产成本等8000贷：应付职工薪酬-非货币性福利8000实际发放时：借：应付职工薪酬-非货币性福利8000贷：主营业务收入8000同时结转成本：借：主营业务成本6000贷：库存商品6000将企业拥有的资产无偿提供给职工使用，如职工宿舍（假设每月折旧3500）：借：管理费用/生产成本等3500贷：应付职工薪酬-非货币性福利3500同时：借：应付职工薪酬-非货币性福利3500贷：累计折旧3500会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款