财务会计实务 教案全套 高丽萍 第1-8章 财务会计认识-无形资产及其他资产

《财务会计实务》课单元教学设计方案教师：序号：1授课时间授课班级上课地点教学单元名称一、财务会计认识第一节财务会计的目标第二节会计信息质量要求课时2教学目标1．了解财务会计的目标2．掌握会计信息质量要求课程思政目标：数字经济，会计诚信文化，诚实守信。“三坚三守”会计职业道德规范。大数据思维。教学重点财务会计的目标会计信息质量要求会计教学难点会计信息质量要求目标群体大数据与会计专业高职学生教学环境多媒体教室或一体化教室教学方法案例教学；讲授；启发引导教学资源①中国大学MOOC【视频1】财务会计目标；【视频2】财务会计信息质量要求【PPT】财务会计目标；【PPT】财务会计信息质量要求【电子教材】财务会计目标；【电子教材】财务会计信息质量要求课后练习题时间安排教学过程设计组织教学（2分钟）考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。导入新课（2分钟）介绍课程（4分钟）《会计基础》学习了什么？《财务会计》是学习什么的？《财务会计》是现代会计的重要组成部分。现代会计有两大分支，即财务会计与管理会计。财务会计又称为“对外报告会计”管理会计又称为“内部报告会计”导入本课程：课程性质定位:会计专业最核心的课程。1+X职业技能等级证书，会计初级资格考试课程。教材：《主教材》《配套习题与实训》《同步模拟实训》中国大学MOOC在线开放课程课程内容介绍：13章学习要求与方法：会计与中国经济引导学生思考讲授分析（20分钟）做任何工作都有目标、财务会计工作目标是什么？个人梦与中国梦分析讲解与管理会计对比讲解课程思政如何践行？新时代新要求新规范分析讲解（40分钟）通过产品质量引出会计信息质量案例警示案例讲解实例讲解讲授分析看问题要看本质分析讲授实例讲解分析讲解将谦虚谨慎做人道理融入其中实例讲解分析讲解逐一分析练一练5分钟师生共同分析（5分钟）第一章财务会计认知诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账”——会计人员基本职业道德和行为准则作为一名新时代企业财务会计人员，应如何践行“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”？第一节财务会计目标一、财务会计的概念会计是以货币作为主要计量单位，反映和监督企业经济活动的一项管理活动。财务会计是现代会计的一大分支，又称为“对外报告会计”，是通过对会计要素的确认、计量和报告，向会计信息的使用者提供会计信息的一项管理活动。财务会计与管理会计区别与联系？二、财务会计的目标国家的目标——中国梦每个人的目标？财务会计的目标，又称财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。我国财务报告目标主要包括以下两个方面：(1)向财务报告使用者提供决策有用的信息(2)反映企业管理层受托责任的履行情况1.向财务报告使用者提供决策有用的信息企业编制财务报告的主要目的是为了满足财务报告使用者的信息需要，有助于财务报告使用者作出经济决策。2.反映企业管理层受托责任的履行情况在现代公司制下，企业所有权和经营权相分离，企业管理层是受委托人之托经营管理企业及其各项资产，负有受托责任，即企业管理层所经营管理的企业各项资产基本上均为投资者投入的资本（或者留存收益作为再投资）或者向债权人借入的资金所形成的企业管理层有责任妥善保管并合理、有效地运用这些资产。因此，财务报告应当反映企业管理层受托责任的履行情况，以有助于评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性。会计信息的使用者有哪些？案例：9月1日，由甲、乙、丙三个发起人，注册登记成立华齐有限责任公司，注册资本为500万元，其中甲投入货币资金50万元，占10%的股份，乙投入营业用房及设备350万元，占70%的股份，丙投入专利权100万元，占20%的股份。甲、乙、丙推选4张某某为公司的总经理，作为公司的经营管理者，负责公司的经营和管理工作。该公司向工商银行借入流动资金借款100万元，税务局认定该公司为增值税一般纳税人。思考：华齐有限责任公司应为哪些人员提供会计信息？三、财务会计特征1.主要提供外部信息使用者2.运用专门方法3.通用会计原则：会计法-企业会计基本准则-企业会计具体准则四、财务会计人员职业道德会计人员职业道德规范（三坚三守）。第三节会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对使用者决策有用所应具备的基本特征我国正在走高质量发展之路，会计信息质量提升之路。一、可靠性：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。可靠性包括：真实性、客观性、可验证性、信息完整案例分析：瑞星咖啡、獐子岛扇贝跑了。二、相关性：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。三、可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可理解性原则要求会计的数据记录和文字说明必须清晰、简明、易懂，对复杂的经济业务应该用规范文字加以表述，便于有关部门和人员理解和利用。四、可比性：企业提供的会计信息应当具有可比性。可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。五、实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。在实务中，交易或者事项的法律形式并不总能完全真实地反映其实质内容。所以，会计信息要想反映其所应反映的交易或事项，就必须根据交易或事项的实质和经济现实来进行判断，而不能仅仅根据它们的法律形式。举例“资产负债表日，将于一年内到期的‘长期借款’”形式：长期借款，非流动负债实质：一年内到期，不属于非流动负债结论：单独列入“一年内到期的非流动负债。六、重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。企业会计信息的省略或者错报会影响使用者据此作出经济决策的，该信息就具有重要性。重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面来判断其重要性。七、谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是企业会计准则所不允许的。八、及时性：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。会计信息的价值在于帮助使用者作出经济决策，因此具有时效性。在会计确认、计量、和报告过程中贯彻及时性，一是要求及时收集会计信息；二是要求及时处理会计信息；三是要求及时传递会计信息。我国上市公司需要按时公开披露年度财务报告的同时，还需要按季披露季度财务报告，这就是会计信息及时性的具体体现。练一练（见课件）课堂小结（见课件）指出重点作业见《财务会计习题与实训》中国大学MOOCC1.参与问题讨论发帖2.课后练习搜集案例查找“安然公司事件”教学反馈《财务会计实务》课单元教学设计方案教师：序号：2授课时间授课班级上课地点教学单元名称第一章财务会计认识第三节财务会计信息的生成过程课时2教学目标1.掌握财务会计信息的生成过程2.掌握会计确认：资产负债表要素确认、利润表要素确认3.掌握会计计量：5大计量属性4.掌握财务会计报告：四表一注课程思政目标：社会主义核心价值观——诚实守信会计职业道德教学重点6大会计要素确认5种计量属性“四表一注”财务报告体系教学难点确认、计量和报告的原理5种计量属性目标群体大数据与会计专业高职学生教学环境多媒体教室或一体化教室教学方法混合式教学模式、案例教学；讲授；启发引导；互动教学资源①中国大学MOOC【视频1】财务会计信息的生成过程【PPT】财务会计信息的生成过程【电子教材】财务会计信息的生成过程课后练习题时间安排教学过程设计组织教学（2分钟）考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。导入新课（2分钟）演示讲授（30分钟）分析讲授实例讲解分析讲解会计基础学过以复习回顾为主演示讲解演示讲解实例讲解演示讲解演示讲解演示讲解实例讲解讲解演示讲解实例讲解分析讲解（35分钟）演示讲解演示讲解实例分析分析讲解讲解演示讲解实例讲解（10分钟）讨论本章小结师生共同回顾（5分钟）复习回顾：财务报告的目标是提供财务会计信息，财务会计人员担负者提供会计信息职责，财务会计信息是如何形成的？如何提供符合8项质量要求的会计信息？第三节财务会计信息的生成过程演示讲解会计信息处理程序图（会计信息的生成过程）一、会计确认会计确认，是运用特定会计方法、以文字和金额同时描述某一交易或事项，使其金额反映在特定会计主体财务报表的合计数中的会计程序。三个问题：一是确定某一经济业务是否需要进行确认；二是确定该业务应在何时进行确认；三是确定该业务应确认为哪个会计要素。确认必须满足的条件：一是与该项目有关的经济利益很可能流入和流出企业。这里的很可能是指发生的可能性超过50％的概率。如已毁损存货不能确认为资产；二是与该项目有关的经济利益能够可靠地计量。如企业自创商誉、形成人才的知识支出不能确认为资产。（一）资产负债表要素及其确认1.资产（1）资产的定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（2）资产的特点：①过去的交易或者事项：所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。②由企业拥有或者控制的：由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。③预期会给企业带来经济利益：预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。预期会给企业带来经济利益是资产要素的核心，如果资产发生减值就是该资产不能给企业带来预期的经济利益，所以要提减值准备（3）符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（4）资产的分类（见课件图）2.负债（1）负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（2）负债的特点：①是企业承担的现时义务；②预期会导致经济利益流出企业；③是由过去的交易或事项形成的。（3）负债的确认符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：

①与该义务有关的经济利益很可能流出企业；

②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。（4）负债的分类（见课件图）3.所有者权益（1）所有者权益的定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。（2）所有者权益的来源构成利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（3）所有者权益的确认条件由于所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。（4）所有者权益的内容（见课件图）（二）利润表要素确认1.收入（1）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（2）收入的特点①②③（3）收入的确认收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。（4）收入的分类2.费用（1）费用的定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（2）费用的特点（3）费用的确认费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。（4）收入的分类3.利润（1）利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（2）利润的来源构成直接计入利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。（3）利润的确认条件利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额，因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。（4）收入、费用、利润的关系。通过填制和审核凭证，确认记入的会计科目来完成，常用会计科目表。常用会计科目表P12-13二、会计计量（一）会计计量所谓会计计量就是企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注（又称财务报表）时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。（二）会计计量属性1.历史成本又称实际成本，在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。2.重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物。资产按照现在购买相同或者相似资产时；负债按照现在偿付时。3.可变现净值是指生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净额。4.现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素的一种计量属性。资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。5.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，即脱手价格。举例：手机为例讲解（三）会计计量属性选择的标准企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。三、会计报告财务会计报告，是指在确认、计量和记录的基础上，对特定主体的财务状况、经营成果和现金流量情况，以财务报表的形式向有关方面报告。财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括“四表一注”。即：资产负债表、利润表、现金流量表等报表及其附注。小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。实例1—1讲解，初步了解会计信息的形成。从业务发生——财务报告职业道德与素养：“安然”唱起悲歌，会计路在何方警钟长明：诚信为本—会计职业长青的保障小结会计目标：（2个目标）会计职业道德（8个方面）会计信息质量要求：（8项质量要求）会计要素（6大会计要素）会计计量（5计量属性）会计报告（4表1注）作业见《财务会计习题与实训》中国大学MOOCC1.参与问题讨论发帖2.课后练习搜集案例查找“安然公司事件”教学反馈《财务会计实务》课单元教学设计方案教师：序号：3授课时间授课班级上课地点教学单元名称第二章货币资金第一节库存现金1.库存现金的管理：限额、支付范围、管理规定2.库存现金的核算课时2教学目标1.了解货币资金的内容2.掌握库存现金的管理规定3.掌握库存现金的核算、库存现金日记账的登记方法4.掌握库存现金的清查课程思政目标：一带一路倡议，制度自信和道路自信，“三坚三守”会计职业道德规范。遵纪守法、廉洁自律。严谨细致的工匠精神。教学重点库存现金的管理规定库存现金的核算库存现金的清查教学难点库存现金的清查目标群体大数据与会计专业高职学生教学环境多媒体教室或一体化教室教学方法混合式教学模式、案例教学；讲授；启发引导；互动时间安排教学过程设计组织教学（2分钟）考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。会计与中国经济引入（2分钟）演示讲授（20分钟）演示讲解举例说明我国重奖科学家讲解分析实例讲解讲授分析（30分钟）师生共同分析业务讲解演示讲解操作录像演示实例讲解讲授分析（20分钟）增强责任心不能长短款抵消实例讲解实例讲解师生共同回顾总结（5分钟）亚洲基础设施投资银行设立、服务“一带一路”——彰显中国影响力资产负债表框架内容。现实中的银行、人民币、外币等引入第一节库存现金货币资金的概念与内容货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资金。包括：库存现金、银行存款和其他货币资金三项。一、库存现金的管理库存现金，是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资产，是流动性最强的资产。为监督现金使用的合法性与合理性，国家颁布了《现金管理暂行条例》，。（一）现金的收付范围1、现金支付的范围。企业下列款项可以用现金支付：(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、现金收入的范围。企业的下列收入可以收取现金：(1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款；(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入；(3)不足转账起点的小额收入等。除现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理转账结算。（二）库存现金的限额库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天日常零星开支。库存现金限额一经核定，企业必须严格遵守，对于超过限额部分的现金应于当日营业终了前送存银行；低于库存现金限额时，应及时从银行提取。（三）不准“坐支”现金“坐支”现金，是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。按规定，企业收入的现金，应于当日送存银行，当日送存确有因难的，由开户银行确定送行时间；企业支付现金，可以从库存现金中支付或从银行提取，不得自行坐支现金。（四）现金收付的手续制度现金的收付都必须依法取得或填制原始凭证，并经严格审核，并做到唱收唱付；收付后应在现金收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；随时根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结，账实相符。（五）现金管理的其他规定企业不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。二、库存现金的核算（一）现金的总分类核算为了总括地反映库存现金的增减变动情况，企业应设置“现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。[例2—1]华盛有限责任公司，20××年12月1日发生如下经济业务：（1）开出现金支票，从开户银行提取现金2000元备用，根据支票存根。作如下会计分录：借：库存现金2000贷：银行存款2000（2）销售材料货款500元，增值税80元，共计收到585元，根据销货发票。作如下会计分录：借：库存现金585贷：其他业务收入500应交税金—应交增值税(销项税额)80（3）将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”。作如下会计分录：借：银行存款580贷：库存现金580（4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费1200元，以现金付讫，根据借款单。作如下会计分录：借：其他应收款—张三1200贷：库存现金1200（5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。作如下会计分录：借：库存现金200管理费用800贷：其他应收款—刘六1000（6）行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计分录：借：管理费用407.08应交税费——应交增值税（进项税额）52.92贷：库存现金460（二）现金的序时核算为了全面、系统、连续、详细地反映现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数，并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。三、库存现金的清查现金清查包括每日终了前出纳人员进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核算。（一）现金短款对于现金短款，应按实际短款数，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“现金”账户。待查明原因后，分别情况处理：属于记账差错应予以更正；属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”账户；属于无法查明的其他原因，经批准后计入“管理费用”账户。[例2—2]华盛有限责任公司，现金清查中，库存现金实存数为2014元，账面余额为2060元。经查，上述现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。（1）现金清查，发现短款时。作如下会计分录：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢46贷：库存现金46（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计分录：借：其他应收款—赵四46贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢46（二）现金长款对于现金长款，应按实际长款数，借记“现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。待查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”账户；属于无法查明原因的现金长款，经批准后计入“营业外收入”账户。[例2—3]华盛有限责任公司，现金清查中，库存现金实存数为2800元，账面余额为2702元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。（1）现金清查，发现长款时。作如下会计分录：借：库存现金98贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢98（2）经批准转作营业外收入时。作如下会计分录：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢98贷：营业外收入98库存现金的管理库存现金的核算掌握要点：库存现金的清查处理作业见《财务会计习题与实训》实训一中国大学MOOCC1.参与问题讨论发帖2.课后练习教学反馈《财务会计实务》课单元教学设计方案教师：序号：4授课时间授课班级上课地点教学单元名称第二章货币资金第二节银行存款三、银行存款的核算第四节其他货币资金课时2教学目标1.掌握银行存款的核算、银行存款日记账的登记方法2.掌握银行存款的清查3.掌握其他货币资金的内容与核算课程思政目标：一带一路倡议，制度自信和道路自信会计职业道德:遵纪守法、廉洁自律教学重点1.银行存款的账务处理2.银行存款的清查3.其他货币资金的核算教学难点银行存款的清查其他货币资金的核算目标群体大数据与会计专业高职学生教学环境多媒体教室或一体化教室教学方法混合式教学模式、案例教学；讲授；启发引导；互动时间安排教学过程设计组织教学（2分钟）考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。复习回顾引入新课（2分钟）演示讲授（20分钟）实例讲授与结算方式结合重点分析记账依据登记方法实例分析演示讲解（30分钟）会计基础学过，可复习回顾形式，重点结合结算方式分析为什么会形成未达账项讲清楚调节公式的道理实战演练演示讲解（20分钟）回顾哪些结算方式用到‘其他货币资金“实例演示讲解总结（5分钟）课堂讨论

（5分钟）“四票一证一卡三结算”银行存款如何核算、登记日记账？存在银行，如何清查？第三节银行存款的核算二、银行存款的核算（一）总分类核算企业应设置“银行存款”账户进行核算。如有外币银行存款的企业，应按人民币和外币分户进行核算。例：齐鲁公司，20××年12月份发生如下经济业务：（1）销售给本市某超市商品一批，价款20000元，增值税率13%，增值税2600元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联，作如下会计分录：借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600（2）将超过库存限额的2000元现金送存银行。根据“现金交款单”回单联。作如下会计分录：借：银行存款2000贷：库存现金2000（3）以银行存款支付行政管理部门电话费8000元，根据电信局付费单据。作如下会计分录：借：管理费用8000贷：银行存款8000（4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信汇凭证收账通知，作如下会计分录：借：银行存款4000贷：预收账款4000（5）以银行存款购买原材料一批，货款5000元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存根，作如下会计分录：借：材料采购5000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650（6）开出汇兑凭证，汇出款项35100元支付前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和有关单据，作如下会计分录：借：应付账款33900贷：银行存款33900（二）银行存款的序时分类核算银行存款日记账的登记方法三、银行存款的清查银行存款的清查，是指企业银行存款日记账与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定期地与银行进行核对，一般每月至少一次。双方余额不一致的原因：1.记账错误：进行更正；2.未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。例：华盛有限责任公司，20××年12月31日银行存款日记账的余额为215912元，银行转来对账单的余额为282462元。经逐笔核对，发现以下未达账项：企业送存转账支票22600元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账；企业开出转账支票5650元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账③企业委托银行代收某公司购货款89500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账；④银行从企业存款户中扣取借款利息6000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款215912895006000银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款282462226005850调节后的存款余额299412调节后的存款余额299412甲公司20××年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。（2）12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（3）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（答案中的金额单位用万元表示）第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除库存现金、银行存款以为的各种货币资金。1.外埠存款。是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算。2.银行汇票存款。是指由企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。3.银行本票存款。是指由企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。4.信用卡存款。是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。5.信用证保证金存款。是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。6.存出投资款。是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。二、其他货币资金核算的核算（一）外埠存款齐鲁有限责任公司20××年12月份发生如下经济业务：（1）12月3日，公司填写汇款委托书，委托银行将款项20000元汇往采购地开立专户。取得汇出款项凭证。（2）12月3日，收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款16000元，增值税2720元。（3）12月12日，采购完毕收回剩余款项1280元，取得银行收账通知则齐鲁公司应做账务处理如下：（1）借：其他货币资金—外埠存款20000贷：银行存款20000（2）借：材料采购16000应交税费—应交增值税(进项税额)2080贷：其他货币资金——外埠存款18080（3）借：银行存款1920贷：其他货币资金—外埠存款19202.银行汇票存款【例2—8】齐鲁有限责任公司20××年12月份发生如下经济业务：（1）12月9日，公司委托银行办理30000元银行汇票，填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行，取得银行汇票，取得银行盖章退回的申请书存根联。（2）12月11日，公司持银行汇票购货、收到有关发票账单时，注明采购材料价款25000元，增值税4250元。（3）12月28日，采购完毕收回剩余款项750元，取得银行的多余款项收账通知。则齐鲁公司应做账务处理如下：（1）借：其他货币资金—银行汇票存款30000贷：银行存款30000（2）借：材料采购25000应交税费—应交增值税(进项税额)4250贷：其他货币资金——银行汇票存款29250（3）借：银行存款750贷：其他货币资金—银行汇票存款750银行存款的核算总分类、日记账登记其他货币资金内容、核算方法职业道德与素养廉洁自律是会计职业长青的保障——90后出纳员贪污720余万元，被判刑12年启示作业《财务会计习题与实训》《财务会计同步模拟实训》实训一思考：如何做一名合格的出纳员请上网查阅，并制作PPT进行展示：1.企业出纳员工作职责有哪些？2.出纳员应具备哪些素质要求？3.出纳员应具备哪些专业技能？4.如何做一名合格的出纳人员。教学反馈《财务会计实务》课单元教学设计方案教师：序号：5授课时间授课班级上课地点教学单元名称第二章货币资金第二节银行存款二.银行存款支付结算（银行本票、商业汇票、托收承付、委托收款信用证、汇兑、信用卡）课时2教学目标1.银行本票结算流程、收付双方的账务处理；2.银行汇票结算流程、收付双方的账务处理；3.汇兑结算方式的结算流程、收付双方的账务处理4.托收承付结算方式的结算流程、收付双方的账务处理；5.委托收款方式的结算流程、收付双方的账务处理。教学重点各种结算方式下收付双方的账务处理依据及账务处理教学难点各种结算方式的结算流程目标群体大数据与会计专业高职学生教学环境多媒体教室或一体化教室教学方法混合式教学模式、案例教学；讲授；启发引导；互动时间安排教学过程设计组织教学（2分钟）考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。复习回顾导入新课演示讲授（10分钟）与银行汇票对比讲解展示小结角色扮演演示流程小结演示讲解

（30分钟）“四票”对比讲解角色扮演演示讲解（10分钟）演示讲解（20分钟）举例讲授教师演示流程师生共同分析演示讲解演示讲解

（5分钟）演示讲解（5分钟）演示讲解（2分钟）教师或学生课堂小结（5分钟）注意对比第三节银行存款（三）银行本票1.定义银行本票，是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票两种，定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票票样（见图２—9、2—10）。适用于单位和个人在同一票据交换区域所有款项的结算。可以转账，注明现金字样的可以提取现金。2.银行本票的有关规定（1）一律记名，允许背书转让（2）提示付款期：付款期最长不得超过2个月（3）银行本票丧失，失票人可以向出票银行请求付款或退款3.银行本票结算程序（见图２－11）4.收付款单位账务处理付款单位：（１）付款单位申请办理银行本票，填写“银行本票业务委托书”，送交银行，根据银行本票申请书回单联。借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款（２）持票结算时，根据有关发票账单借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票收款单位：收款单位收到银行本票，应填写“进账单”送存银行，根据“进账单”回单联及有关单证等。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）总结：定义银行本票是出票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据适用范围适用于同城单位和个人所有款项的结算种类不定额本票金额起点为100元定额本票1000元、5000元、10000元、50000元主要规定一律记名，允许背书转让提示付款期：付款期最长不得超过2个月银行本票丧失，失票人可以向出票银行请求付款或退款账务处理付款单位：通过“其他货币资金”账户收款单位：直接记入“银行存款”账户实战演练20××年04月25日，华盛实业股份有限公司购买办公用具，货款以银行本票结算58500元，请根据背景资料填写银行本票申请书。同日，华盛实业股份有限公司签发期限为壹个月的银行本票。要求：1.登录出纳岗位实训系统2.填写银行本票申请书3.更换角色签发银行本票想一想

支付金额使用主体使用地域转让期限银行汇票实际的金额单位或个人同城或异地允许背书转让1个月银行本票确定的金额单位或个人同城允许背书转让2个月四、商业汇票1.定义种类及适用范围商业汇票，是出票人签发的，委托银行在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人的票据。商业汇票必须经过承兑，即由承兑人在汇票上签上“承兑”字样并盖章，一经承兑，承兑人即负有到期无条件付款的责任。种类：按商业汇票按其承兑人的不同（1）商业承兑汇票：是由付款单位承兑的汇票。（2）银行承兑汇票：是由付款单位的开户银行承兑的汇票。适用于：同城或异地在银行开立账户的法人之间以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。（1）银行承兑汇票票样（图２－1２）（2）商业承兑汇票的结算程序（图2—13）2.商业汇票的有关规定（1）一律记名，允许背书转让（2）承兑期限由交易双方确定，但最长不超过6个月。（3）必须以真实的交易关系或者债权债务关系为基础，持票人可以向银行贴现。3.结算程序（1）银行承兑汇票的结算程序（图２－14）（2）商业承兑汇票的结算程序（图2—15）实战演练20××年03月10日，华盛实业股份有限公司向北京百货批发站购买商品58500元，采购合同约定货款以商业承兑汇票结算，期限4个月。（由华盛股份有限公司出票，并于20××年03月10日承兑）要求：1.登录出纳岗位实训系统2.付款人出票业务处理4.收付双方账务处理收款单位：“应收票据”付款单位：“应付票据”具体第三章再详细讲述。（五）汇兑汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人根据需要选择使用。适用于异地单位和个人各种款项的结算。1.定义汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑:分为信汇、电汇两种。适用范围：适用于异地单位和个人各种款项的结算。2.主要规定3.结算程序（见图2—16）4.收付双方账务处理付款单位：办理汇款手续，根据银行退回的“汇兑凭证回单”:借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款收款单位：根据银行信（电）汇凭证收款通知：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（六）托收承付1.定义托收承付，是指收款单位根据购销合同发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款单位选择使用。托收承付结算方式的结算程序分为托收和承付两个阶段。一是托收阶段，收款单位根据购销合同发运货物，取得运输部门的发运证件等，填写“托收承付结算凭证”，并附发运证件或其他有关证明和交易单证送交银行，委托银行办理托收；开户银行受理后，将托收承付结算凭证的回单联退回收款单位，证明已经办妥托收手续。二是承付阶段，付款单位收到银行转来的托收承付结算凭证支款通知和所附单据，进行审核并承付货款。2.主要规定：（1）必须有合法的购销合同；（2）代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；（3）适用于异地订有合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项的结算；（4）托收承付结算每笔的金额起点为10000元。新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。3.结算程序（见图2—17）4.收付双方账务处理收款单位：（1）发出商品，办妥托收手续，根据银行退回退单时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）收到款项，根据银行托收承付凭证回单：借：银行存款贷：应收账款付款单位：承付货款，根据托收承付“支款通知”：借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款（七）委托收款委托收款，是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款单位选用。适用于同城、异地各种款项的结算，单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款单位债务证明款项的结算，也可以使用委托收款结算方式。与托收承付结算对比(八)信用卡信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡的分类有多种信用卡允许善意透支。透支期限为60天，透支额度各银行规定。信用卡购物消费支付时：借：有关账户贷：银行存款特约商户收款时借：银行存款贷：有关账户（九）信用证信用证，是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证用于国际结算。信用证：不可撤销、不可转让的跟单信用证。付款单位用“其他货币资金”课堂小结：1.银行本票种类、主要规定、结算流程、账务处理2.商业汇票种类、主要规定、结算流程、账务处理3.汇兑主要规定、结算流程、账务处理4.托收承付主要规定、结算流程、账务处理5.委托收款主要规定、结算流程、账务处理6.信用卡主要规定、账务处理7.信用证主要规定、账务处理作业《财务会计习题与实训》《财务会计同步模拟实训》实训一。教学反馈该部分理论内容《财经法规与职业道德》已经学过，可以复习形式，重点放在结算程序和收付双方账务处理依据和账务处理上。《财务会计实务》课单元教学设计方案教师：序号：6授课时间授课班级上课地点教学单元名称第二章货币资金第二节银行存款1.银行存款账户的管理2.银行转账结算方式（支票、银行汇票）课时2教学目标1.掌握银行结算账户的种类，银行账户管理规定；2.熟悉现行银行转账结算方式；3.掌握支票的种类、转账结算程序、收付双方的账务处理；4.掌握银行汇票的种类、结算程序、收付双方的账务处理。课程思政目标：一带一路倡议，制度自信和道路自信会计职业道德:遵纪守法、廉洁自律教学重点1.结算账户的种类与管理规定2.支票、银行汇票的收付双方的账务处理教学难点支票、银行汇票的结算程序目标群体大数据与会计专业高职学生教学环境多媒体教室或一体化教室教学方法混合式教学模式、案例教学；讲授；启发引导；互动时间安排教学过程设计组织教学（2分钟）考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。引入新课（2分钟）演示讲授（20分钟）实例讲解演示讲解（30分钟）视频演示票样展示演示填写规范签发支票要严谨细致程序讲解实操填写角色扮演点评讲解演示收付双方入账依据填制要求演示讲解（30分钟）票样展示演示讲解流程（10分钟）与支票对比讲解实操填写角色扮演点评教师或学生课堂小结（5分钟）通过回顾库存现金的支付范围，引导学生思考超出现金支付范围的业务应如何完成，从而引出银行存款。第三节银行存款一、银行存款的管理（一）银行存款账户的种类银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资产。企业应当按照规定在其所在地银行开设账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户两类。其中，单位银行结算账户按用途分为以下四种：1．基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，本账户是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。企业只能在银行开立一个基本存款账户。2．一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，本账户可以办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支取。3．专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等。4．临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需要，本账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（二）银行存款账户的管理银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规的规定；不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动；不得出租、出借银行结算账户；不得利用银行结算账户套取银行信用；山东通达公司20××年2月10日从深圳飞宇公司购进一批原材料，收到的增值税专用发票上注明的价款是100000元，增值税13000元，双方未结清款项，材料已验收入库。山东通达公司会计部门应如何办理该项经济业务的结算？互动分析：安全性、便捷性、经济性角度；导出结算方式：银行转账结算结算：现金和银行存款二、银行转账结算方式银行转账结算，是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及往来过程中引起的货币资金收付，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。结算方式有多种，就需要企业实际情况选择最适宜的结算方式，按照我国《支付结算办法》规定结算方式九种，有“四票、一证、一卡、三结算”。四票：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票一证：信用证一卡：信用卡三结算：汇兑、托收承付、委托收款（一）支票1.概念：支票，是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。适用于同城和异地单位和个人各种款项的结算。支票的种类（1）现金支票：现金支票只能用于支取现金。签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。（2）转账支票：转账支票只能用于转账。（3）普通支票：可以用于支取现金，也可以用于转账.普通支票又分为划线支票和不划线支票两种，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。支票的票样（见图2—2、2—3）2.支票的有关规定（1）一律记名，允许背书转让（2）付款期为10天（3）禁止签发空头支票和与预留银行印鉴不符的支票3.支票结算程序（见图2—4）。正送转账支票付款业务流转程序（见课件）。倒送转账支票付款业务流转程序（见课件）。支票填写以及付款程序的实战演练：山东通达公司20××年3月10日从山东腾飞公司购进一批原材料(甲材料)，收到的增值税专用发票上表明数量20000千克，单价6元，买价120000元，增值税20400元。出纳签发一张面值为140400元的转账支票给收款人据以收取款项。要求：1.填写转账支票2.分角色扮演展示支票流转程序(1)正送(2)倒送学生总结转账支票付款业务正送、倒送流程。4.收付双方的账务处理（1）付款单位：签发支票，根据支票存根等：借：（有关账户）贷：银行存款（2）收款单位：收到支票，应填写“进账单”送存银行，根据“进账单”回单联（见图2—5）：借：银行存款贷：（有关账户）二、银行汇票1.定义：银行汇票，是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。银行汇票票样（见图2—6）2.银行汇票的基本规定：（1）银行汇票一律记名，允许背书转让；（2）提示付款期限为1个月；（3）无结算金额起点限制；持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知；银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款或退款，银行汇票的结算程序见教材图表。3.银行汇票结算流程（见图2—7）4.收付双方的账务处理付款单位：（１）付款单位填写“银行汇票申请书”（见图2—8），送交银行，根据“银行汇票申请书回单联”。借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款（２）持票结算时，根据有关发票账单，收到银行转来的“多余款项收账通知联”借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票收款单位：收到银行汇票，应填写“进账单”送存银行，根据“进账单”回单联及有关单证等借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）实战演练：20××年09月06日，明发商贸有限公司向开户银行申请签发金额为50,000.00元的银行汇票一份结清与福州长富贸易公司往来款项。银行同意签发明发商贸有限公司向开户银行申请签发金额为50,000.00元的银行汇票一份。要求：(1)填制银行汇票申请书。(2)请以银行人员的身份签发银行汇票。课堂小结1.支票的种类、主要规定、结算程序、账务处理2.银行汇票主要规定、结算程序、账务处理特别强调收付双方账务处理依据支票、银行汇票的区别与联系作业《财务会计习题与实训》《财务会计同步模拟实训》实训一教学反馈该部分理论内容《财经法规与职业道德》已经学过，可以复习形式，重点放在结算程序和收付双方账务处理依据和账务处理上。正送、倒送转账支票付款业务流程。淄博职业学院《财务会计实务》课单元教学设计方案教师：序号：7授课时间授课班级上课地点教学单元名称同步模拟实训货币资金的核算课时2教学目标能够熟练进行货币资金的核算严谨细致的工作作风教学重点1.票据签发、程序办理2.不同结算方式下的收付双方的账务处理依据与账务处理3.库存现金、银行存款日记账登记4.银行存款余额调节表的编制教学难点票据的填制目标群体大数据与会计专业高职学生教学环境多媒体教室或一体化教室（运用实训软件或EXCEL进行实训）教学方法案例教学；演示讲授；启发引导；互动时间安排教学过程设计组织教学（2分钟）考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。复习(5分钟)学生实训（45分钟）教师巡回指导讲解分析（20分钟）学生总结改错（10分钟）一、复习货币资金的核算内容《财务会计同步模拟实训》实训1货币资金的核算实训二、了解实训资料，布置实训任务，提出实训要求。1.、填制有关结算凭证2.根据原始凭证编制记账凭证。2.说明各种银行结算的办理手续及程序。3.根据记账凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。4.根据原始凭证编制记账凭证。三、学生实训四、教师讲解序号摘要会计科目明细科目记账借方金额贷方金额1提现库存现金√4000.00银行存款√4000.002出差预借款其他应收款王强5000.00库存现金√5000.003接受捐赠库存现金√50000.00营业外收入500

.00送存银行银行存款√50000.00库存现金√50000.004购买办公用品管理费用办公费280.00库存现金√280.005付前欠货款应付账款新城伟光公司48670.00银行存款√48670.006办理银行汇票其他货币资金银行汇票存款500000.00银行存款√500000.00支付手续费财务费用16.28银行存款√16.287现金盘亏待处理财产损溢50.00库存现金√50.00出纳员责任其他应收款丁凡50.00待处理财产损溢50.008报销差旅费管理费用差旅费4355.00库存现金√645.00其他应收款王强5000.009销售收款银行存款√8377.20主营业务收入7160.00应交税费应交增值税（销项税额）1217.2010采购材料材料采购400000.00应交税费应交增值税（进项税额）68000.00其他货币资金银行汇票存款468000.00多余款项退回银行存款√32000.00其他货币资金银行汇票存款32000.0011垫付运杂费应收账款南城贸易有限公司(运费)2000.00银行存款√2000.0012销售托收款项应收账款南城贸易有限公司54650.00主营业务收入45000.00应交税费应交增值税（销项税额）7650.00应收账款南城贸易有限公司（运费）2000.0013托收款项收回银行存款√54650.00应收账款南城贸易有限公司54650.0014购买材料支付货款应付帐款金泉电子器材厂70200.00银行存款√70200.00五、总结分析作业教学反馈《财务会计实务》课单元教学设计方案教师：序号：8授课时间授课班级上课地点教学单元名称第三章应收及预付款项第一节应收票据课时2教学目标1.了解应收票据的内容2.掌握应收票据的入账时间、入账金额3.掌握不带息应收票据的核算、应收票据的贴现4.掌握带息应收票据的核算、应收票据的贴现课程思政目标：诚实守信，谦虚谨慎。遵纪守法、廉洁自律，“三坚三守”会计职业道德规范，严谨细致的工匠精神，大数据思维。教学重点应收票据的核算应收票据的贴现教学难点应收票据的贴现目标群体大数据与会计专业高职学生教学环境多媒体教室或一体化教室教学方法混合式教学模式、案例教学；讲授；启发引导；互动时间安排教学过程设计组织教学（2分钟）考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。会计与

中国经济导入新课（2分钟）讲授新课演示讲解（20分钟）讲授分析公式演示讲解（3分钟）实例讲授（30分钟）实例讲解结合商业汇票结算程序讲解与不带息对比讲解实例讲解强调为什么练习演示讲解（30分钟）演示讲解公式分析提醒例分析实例分析分析课后练习课堂小结（5分钟）加强信用体系建设，管好应收款项企业在应收款项管理与核算中，要加强客户信用管理，应建立客户档案、开展客户诚信评价，将客户诚信交易记录纳入应收账款管理、信用销售授信额度计量，建立科学的企业信用管理流程，防范信用风险，提升企业综合竞争力。那么应收款项包含哪些？应该如何核算？如无法收回，导致坏账损失发生时如何进行账务处理第二节应收票据的核算一、应收票据的概念与种类（一）应收票据的概念应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。（二）商业汇票的种类商业汇票按其承兑人不同：商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按其是否带息：不带息商业汇票和带息商业汇票。不带息票据，是指商业汇票到期时，承兑人按票据面额向付款人付款的商业汇票带息票据，是指商业汇票到期时，承兑人按票据面额及应计利息之和向收款人付款的商业汇票（三）应收票据的计价及到期日的确定1.应收票据的计价（1）取得时：应收票据按面值计价（2）到期时：不带息票据到期值＝票据面值带息票据到期值＝票据面值＋票据利息＝票据面值＋面值×票面利率×票据期限2、到期日：2.票据期限按月表示时：到期日按月对日确定；月末出票的，为到期月的最后一天；按日表示时：从出票日起实际经历的天数，头尾只算一天。（即算头不算尾，或算尾不算头）二、应收票据核算的账户设置“应收票据”账户：用途、性质、结构、明细核算四个方面了解三、应收票据的核算（一）不带息应收票据【例3－1】4月1日齐鲁公司销售给甲公司一批产品，价款10000元，增值税1300元，商品已发出，收到甲公司承兑的一张面值为11300，期限为三个月的不带息商业汇票。3月1日，销售实现时：借：应收票据11300贷：主营业务收入10000应交税费－应交增值税（销项税额）13007月1日，到期收回货款时借：银行存款11300贷：应收票据11300若7月1月甲公司无力偿付货款：则：借：应收账款——甲公司11300贷：应收票据11300（二）带息应收票据的核算【例3-2】齐鲁公司于4月30日销售给乙公司一批产品，价款20000元，增值税2600元，商品已发出，收到乙公司承兑的一张面值为22600，年利率为6％。期限为五个月的带息商业汇票。4月30日，销售实现时：借：应收票据22600贷：主营业务收入20000应交税费－应交增值税（销项税额）26005月31日、6月30日、7月31日、8月31日，计提利息利息＝22600×6％×1/12＝113借：应收票据113贷：财务费用113（每个月相同）9月30日，到期收回货款时票据到期值＝22600+22600×6％×5/12＝23165借：银行存款23165贷：应收票据23052财务费用113若9月30日甲公司无力偿付货款：则：借：应收账款－－乙公司23052贷：应收票据23052未计提利息不在提取如果对方将来偿还货款时，所偿还的款项可能高于票据的账面余额，也可能高于票据的到期值，收到款项时，按实收款与应收票据的账面余额之间的差额确认为当期的财务费用。若以后甲公司偿付货款23165则：借：银行存款23165贷：应收账款——甲公司23165票据的账面余额＝23065票据到期值＝23165若以后甲公司偿付货款23165则：借：银行存款23165贷：应收账款——甲公司23165财务费用113练习：10月30日公司销售一批商品给乙公司，售价40000元，增值税6800，公司以银行存款代垫运杂费200元，商品已发出，收到乙公司承兑的一张面值为47000元，票面利率为6％，期限为6个月的商业汇票。要求：做出以下时间的相关会计处理（1）10月30日销售时（2）12月31日年末计息时（3）次年4月30日到期对方付款时（4）次年4月30日若对方无力付款时（5）4月对方按到期值支付货款时三、应收票据的贴现（一）应收票据贴现概述贴现：指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行按票据到期值扣除贴现期间的贴现利息后，付给企业所得金额的融通资金行为。票据到期值不带息票据的到期值为票据面值带息票据的到期值为票据面值加利息贴现期指贴现日至到期日的时间贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现天数÷360贴现所得金额＝票据到期值－贴现息贴现后的账务处理：借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按借贷方之间的差额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）注意：应收票据为票据的账面余额利息费用为实得金额与票据账面余额之间的差额。因此，财务费用可能在借方，也可能在贷方。（二）应收票据贴现的核算1.不附追索权的应收票据贴现。【例3－3】齐鲁公司在20××年4月30日持永生文具商店4月15日签发并交来的60天到期，票面金额为6000元的银行承兑汇票一张向银行贴现。银行贴现率为16%。票据到期值＝6000贴现期＝60－15＝45贴现息＝6000×16％×45÷360＝120实得贴现金额＝6000－120＝5880借：银行存款5880财务费用120贷：应收票据60002.附有追索权的应收票据贴现。附追索权，相当于利用票据进行抵押贷款，到期承兑人不付款时，被贴现人有权要求企业归还贴现款。【例3－4】齐鲁公司在20××年4月30日持永生文具商店4月15日签发并交来的60天到期，票面金额为6000元的商业汇票一张向银行贴现。银行贴现率为16％，齐鲁公司对该票据的如期偿还承担连带责任。借：银行存款5880财务费用120贷：短期借款6000票据到期，如果永生文具商店如期兑付了票款，则齐鲁公司的账务处理如下：借：短期借款6000贷：应收票据6000如果永生文具商店到期无法兑付票款，由齐鲁公司代为偿付，则齐鲁公司的账务处理如下：借：短期借款6000贷：银行存款6000同时，将应收票据转为应收账款：借：应收账款--永生文具商店6000贷：应收票据6000如果永生文具商店与齐鲁公司都无法兑付票款，则齐鲁公司的账务处理如下：借：应收账款--永生文具商店6000贷：应收票据6000练习：公司持已经持有30天的一张面值为36000元，期限为90天，票面利率为6％的商业承兑汇票到开户银行办理贴现，贴现率为9％。要求：做出贴现时、票据到期时、付款方无款支付时的账务处理。小结：1.不带息票据的核算2.带息票据贴的核算3.不带息票据贴现，将贴现息直接计入当期损益。4.带息票据贴现，将借贷之差计入当期损益。借：银行存款（面值+利息-贴现息）贷：应收票据（面值+已计利息）财务费用（借贷之差）（或借记财务费用）作业《财务会计习题与实训》教学反馈《财务会