《S工业公司应收账款管理问题及优化建议探析【数据图表论文】》9700字

PAGEPAGE5PAGEPAGE6S工业公司应收账款管理问题及完善对策研究摘要在企业的流动资产中，应收账款占很大的比重，它的流动性很大，它的运行是否良好，将直接关系到公司的资金周转和使用的效率，严重的还可能引起公司的财务危机，最终造成公司的破产。所以，要有效地管理应收账款，才能减少坏账的风险，保证公司的持续、稳定发展。本文基于应收账款的有关理论，并根据西安标准工业公司最近5年的年报及财务资料，对其进行了详细的分析。首先，对应收账款的计算方法进行了分析，包括应收账款占资产比重、应收账款周转情况、应收账款坏账情况、应收账款占营业收入的比重，并对不同指标进行比较，总结出应收账款的优缺点；其次，分析了相应的应收账款管理问题；最后，从加强企业信用管理、完善应收账款赊销业务、建立应收账款监控体系、增加员工职业培训等方面提出了应收账款管理提出了一些政策建议。关键词：应收账款管理；信用管理；指标分析1应收账款管理相关概念1.1应收账款的含义及形成原因1.1.1应收账款的含义应收账款是指一家公司在日常经营中因销售商品、产品、服务等而产生的债权。包括货款、劳务费用、买方税款、代垫费用等。应从三个层面对应收账款进行界定。从会计角度看，应收账款是会计科目确认、计量、记录、报告、估计无法收回的账款；从财务角度看，应收账款是一种索偿权，它的实施主体是会计主体，而对象是将来的现金、货物等；从法律角度看，应收账款是一种典型的债权债务关系，它是一种通过销售货物或服务而产生的债权债务关系。1.1.2应收账款的形成原因在目前供求形势下应收账款作为现金流的一部分，往往在其能否回收尚未得到确保的情况下便已经进入收入当中，这部分会导致公司的运营结果被夸大。公司应收账款的构成，有两方面的原因：一是随着市场竞争的不断升级，为增加销售规模而采用的一种有效的办法，这种方法可以大大提高公司的市场占有率，提高公司的利润，同时通过赊销来开辟市场；二是为降低库存所需的仓储费、保险费、保管费等业务费用，将库存转换成应收账款，不仅能改善公司的偿债能力，还能增加资产的流动性，降低成本支出，避免损失。1.2应收账款管理的内容应收账款管理是指在信用交易中，卖方向买方提供货物或服务，直到它们实际收到了钱或产生了坏账处理了它们，公司采用系统化、科学化的方法，对应收账款的回收进行了全方位的管理。销售商在起步阶段，信用销售与企业之间的关系日益密切，从而为企业赢得了市场，扩大了顾客来源，提高了竞争优势。但是，在一定程度上，由于赊销而产生的坏账将会导致大量的坏账损失，从而使公司的资金流动性受到严重的影响。在前期，他们会尽量满足客户的需求，以提高销售和盈利。所以，在企业有信用销售的情况下，应收账款也应该纳入公司的经营管理之中，从而促进公司的健康发展。从广义上讲，应将应收账款为两个阶段：第一阶段是从买卖开始到信用期的应收款项管理，第二阶段是信用期以后的逾期应收款项管理。1.3衡量应收账款的评价指标1.3.1应收账款占资产比重（1）应收账款占总资产比重计算公式=应收账款金额/总资产通过对公司应收账款与总资产比率的分析，可以清楚地看到，公司的应收账款占公司全部资产的很大一部分，其规模越大，资金的流通也就越困难。应收账款占流动资产比重计算公式=应收账款金额/流动资产如果应收账款比例在行业内显著高或高于行业平均水平。这意味着公司的现金流量相对较低，就会增加了公司的日常生产和经营风险。在这样的环境中，公司必须要想办法减少应收账款。1.3.2应收账款周转情况（1）周转率应收账款周转率是指在某一时期，一般为每年的应收账款的平均周转率。当企业的应收账款周转比率较高时，那么它的价值就越高。其计算公式为：应收账款的周转比率=营业收入/平均账款在此基础上，公司的主要业务收入=销售折让-扣除，而平均应收账款=（年初-年底）/2高周转比率表明公司的应收账款的迅速回收，业务能力较好，反之，则表明公司的应收账款流动性不强，对应收账款的管理能力不强，同时也说明了在某一时期，公司的收入并没有为公司带来净的现金流入，增加了公司的运营风险。（2）周转天数其计算公式为：应收账款周转天数=360/应收账款周转率应收账款周转天数的确切意义是，在一次使用期间，公司的应收账款周转天数越长，该金额就会越大。1.3.3应收账款坏账情况坏账是一种很难被收回的应收账款。坏账产生的亏损叫做坏账。公司发生不良贷款，造成应收账款产生坏账，这种情况很常见。坏账损失是指在公司的应收账款中，被确认为亏损的。而导致不良贷款的产生，主要是因为债务人没有信用，无法按时还款。坏账损失率越低，其抗风险能力越强。其计算公式为：坏账率=年坏账额/年赊销总额1.3.4应收账款占收入比重（1）应收账款占总收入比重其计算公式为：比重=应收账款金额/总收入应收账款总额占总收入比重的高低，是一家公司能否取得好的财政业绩的重要标志。这个比率越高，表示公司在取得营运收益及获利时，其主要成本愈高，企业应收账款定期管理服务品质愈低，则其在资本市场中的竞争地位愈趋不利，亦有可能说明公司应收账款定期回收管理之困难。（2）应收账款占营业收入比重其计算公式为：比重=应收账款金额/营业收入总额在对应收账款质量进行分析时，从应收账款中所占比例来看，可以更好地反映出其应收账款的规模。如果仅仅根据应收账款的绝对金额来判断其应收账款，则无法对其所处的信贷销售状况进行度量，因为该公司的应收账款金额会随销售额的增长而增长。从企业营业收入中的应收账款比例看，可以得出应收账款规模、信用销售水平、坏账风险进行评估。2西安标准工业公司的应收账款现状及存在问题2.1西安标准工业公司简介西安标准工业有限公司原为上海惠工缝纫机厂，始建于1946年，一九六八年全部迁入陕西，更名为陕西缝纫机厂，一九八九年建立中国制衣机股份有限公司，西安标准工业有限公司创建于一九九九年，并于2000年在上海股票市场挂牌。专业生产“标准”、“威腾”、“海菱”三大品牌的缝制设备，主要经营服饰、箱包、家具、车内装饰。新建了一座跨度162米、占地27000平方米的特殊机械组装大楼，全面满足了规模生产、一体化生产和快速响应的要求菀坪机器是标准股份生产的中厚料缝纫机的生产基地，占地80,000平方米的菀坪生产基地，主要生产平板式、筒式、立柱式高台式缝纫机，公司拥有年产20万台以上的机械设备，并拥有全国最大的厚料机生产和销售市场。2.2西安标准工业公司应收账款现状及存在问题2.2.1应收账款占总资产比重较大应收账款在企业的总资产中所占比例也是一项重要的衡量标准，其比例通常会随着公司的资产总额的增加而增大。企业的资产规模越大，其应收账款就越多。西安标准工业公司的应收账款在总资产中的比例如表1.1所示。表1.1西安标准工业公司应收账款占总资产比重项目2016年2017年2018年2019年2020年应收账款金额2.678亿3.001亿3.030亿2.652亿6.413亿总资产16.44亿16.60亿16.99亿14.53亿21.15亿占比16.29%18.08%17.83%18.25%30.32%图1.1西安标准工业公司应收账款占总资产比重变动情况数据来源：企业年报从表1.1和图1.1可以看出，从2016年到2018年，西安标准工业公司的应收账款金额从2.678亿增长到3.030亿、2019年下降到2.652亿、2020年又增长到6.413亿。西安标准工业公司的资产总额从2016年到2018年持续攀升，从2018年到2019年下降了2.46亿，到2020年增长到21.15亿元，这些数据表明，公司的发展规模在持续扩大，但同时也带来了应收账款的大幅增长，库存的大量囤积。西安标准工业公司的应收账款在总资产中的比例也出现了同样的变化，但幅度较小，从18.08%，到17.83%，最后到30.32%，应收账款的比例达到了30.32%，说明应收账款的比例达到了1/3，因此应当引起企业的重视，防止应收账款不断上升，这说明了应收账款管理在西安标准工业公司中的重要性。2.2.2应收账款周转天数持续上升应收账款的周转速度主要由两个方面来度量：存货周转率和周转天数。应收账款周转率是指在一定时间内，公司的信用销售净额和应收账款的平均水平。应收账款的周转天数是指公司从收到应收账款到回收再转换成现金所需的时间。所以，回收时间缩短，质量提高，回收时间延长，质量下降。本文以西安标准工业公司2016-2020年的数据为研究对象，选择了两个指标：应收账款周转率和周转天数。根据西安标准工业公司的财务报告资料，对应收账款的周转率和周转率进行了分析见表1.2所示。应收账款的周转比率=营业收入/平均账款应收账款周转天数=360÷应收账款周转率表1.2西安标准工业公司应收账款周转情况项目2016年2017年2018年2019年2020年周转率1.972.252.241.822.77周转天数182.58160.21160.47197.56129.93图1.2西安标准工业公司周转率变动情况图1.3西安标准工业公司周转天数变动情况数据来源：企业年报从表1.2和图1.2，1.3可以看出，西安标准工业公司2016-2017年度的应收账款周转率在逐步上升，周转天数逐步减少，应收账款周转比率在2017-2018期间下降至2.24，周转天数上升到160.47，2018-2019年间应收账款周转比率下降到1.82，周转天数上升到197.56，对应的周转天数持续上升，表明西安标准工业公司的应收账款具有很强的流动性，公司从收到应收账款到回收再转换成现金所需的时间上升。应收账款周转率是指在某一特定时间内，公司是否能够收回应付款，因而也就成为衡量一个企业在某一段时间内是否可以收回应付账款的一个重要指标。在某一时期内，应收账款转化为货币资金的次数与资金周转速度之间存在着明显的正相关，并且与应收账款的质量有直接的关系，这表明西安标准工业公司的偿债能力较强，回款时间较长。2.2.3应收账款坏账损失高坏账损失是指在公司的应收账款中，被确认为亏损的。而产生坏账的原因，则是因为债务人没有信用，无法按时还款。坏账损失越小，企业的抗风险能力越强。西安标准工业公司2016-2020年度公司的坏账情况见表1.3所示。表1.3西安标准工业公司应收账款坏账情况项目2016年2017年2018年2019年2020年应收账款余额2.678亿3.001亿3.030亿2.652亿6.413亿坏账发生额4612万2036万3058万6085万1259万坏账占应收账款的比率1.72%0.68%1.01%2.29%0.02%图1.4西安标准工业公司坏账发生额变动情况图1.5西安标准工业公司坏账占应收账款的比率变动情况数据来源：企业年报根据上表1.3和图1.4，1.5的数据，我们发现，2017-2018年度的坏账损失确认金额会随着应收账款的增长而逐步增长，从2018-2019年度的应收账款余额下降到了2.652亿，而坏账的金额却上升到了6085万，特别是18到19年之间，坏账占应收账款的比例上升得很快，这种断崖式的增长表明，西安标准工业公司的不良贷款风险很大，经营上也有一定的问题。2.2.4应收账款占营业收入比重持续上升应收账款是由于赊销而产生的，而应收账款占营业收入的比重则是公司销售资金的流动情况，而在应收账款中所占比例越小，则说明该公司的现金流量越小，坏账的发生也就越少。反之，公司的应收账款不断增加，而销售收入和现金越来越少，这表明公司的销售状况很有可能是因为信贷政策放松造成的。比较两者的增长速度，可以看出公司的资金利用效率和资金的回收率。在良好的情况下，大部分的应收账款增速都比经营收入慢，而且有一定的正向关系。但是，如果采用后付款的形式进行销售，将会对公司的资产质量和资金的流动性造成一定的影响。因此，应该将应收账款的增长速度与营业收入的增长速度相对应。公司绝不能控制为满足客户需要而提高应收账款。针对不同的客户，采取不同的结算方式及相关的政策，可以有效降低企业的潜在风险，从而为企业的长期发展奠定基础。表1.4西安标准工业公司应收账款占营业收入比重项目2016年2017年2018年2019年2020年应收账款余额2.678亿3.001亿3.030亿2.652亿6.413亿营业收入5.713亿7.041亿7.472亿5.417亿12.56亿应收账款占营业收入的比率46.9%42.6%40.6%48.9%51.1%单位：亿图1.6西安标准工业公司营业收入变动情况图1.7应收账款占营业收入的比率变动情况从表1.4和图1.6，1.7中可以看到，公司应收账款与主营业务收入增速大体相同，2017年及2020年大幅增加，2018年度的增长率幅度略小，说明随着业务的增长，赊销的比例变大，其主营业务的质量相对稳定。与上年相比，2019年的营业收入下降到5.417亿，而应收账款则下降到2.652亿。公司的业务收入和应收账款在2020年大幅增加，这说明这家公司的盈利情况好于前几年。2016-2018年度，公司的应收账款在营业收入中所占比重下降到40.6%，表明应收账款的回收能力有所改善，2018-2020年度则又升至51.1%，应收账款占营业收入的一半这表明公司的销售状况有问题，这是因为信贷政策放松，对应收账款的跟踪不到位。3西安标准工业公司应收账款管理存在问题的原因3.1赊销规模较大公司的组织机构不够完善，没有建立起良好的信用管理制度来管理信用赊销，这使得公司面临着更多的风险。西安标准工业公司的销售部，往往会通过制定一个宽松的信贷政策来增加销售额，这就造成了财务人员不能完全掌握合同的细节，从而导致他们不能及时获得准确的信息，也不能对客户的具体情况做出正确的判断。因为销售部的工作重心是销售，因此对顾客的管理并不重视。从西安标准工业公司的员工结构来看，其财务人员的配备十分有限，并且大多数都是在销售的最前线。公司致力于为客户提供及时的销售服务，集中精力为公司创造财务收益。公司的销售员除基本薪金外，还有额外的奖励，这些额外的奖金是销售商品的销售所得。销售表现越好，销售人员就会获得更多的奖金。因此，销售人员在获取销售收入、实现销售目标时，忽视信贷赊销可能带来的风险，从而使企业更加依赖于信用，从而提高公司的不良贷款风险。西安标准工业公司要降低信贷赊销规模，并对其进行合理的应收账款管理。3.2未设立单独的信用管理部门一个独立的信贷管理机构能够极大地防止各个部门的工作人员根据自己的经验和兴趣来评判客户的信誉状况。西安标准工业公司是一家集研发、生产、销售为一体的公司，并根据客户的资信情况，制定信用额度等。具体职责如下：（1）客户信息的调查与分析。收集有关顾客的资料，为其信用等级提供参考。表2.1特别说明了这一点。（2）客户信息的追踪。在和新顾客做了首笔生意之后，要彻底地更新顾客的资料。并且，将来还有更多的交易。如果顾客的信用情况有任何改变，要及时向工作人员报告，以保证信息的畅通。根据顾客的资料，对主要客户进行分类，并给出相应的分析报告，以便于其他部门进行交易，减少信贷风险。（3）标准化的催款程序。配备专业的催款人员，根据账龄、资信情况，合理的催款，并按照规定的催款程序，在需要的时候，由公司采取法律措施。表1.5客户信息收集表具体信息内容基本信息企业名称、注册时间和资本、企业性质、企业资质、主营业务、法定代表人、公司营业执照、生产许可证、联系方式、具体地址浮动信息客户信用状况、信用记录、经营状况、贷款等资信情况3.3缺乏对应收账款的追踪（1）与客户沟通不到位西安标准工业公司在履行合同时，缺少对账流程，缺少与客户的持续交流，不能有效地催促客户还款。由于缺乏对账机制的约束，导致在发生信用销售的情况下很难及时收回应收款项。而对账系统，则是让双方都能清晰地知道这笔交易的金额，减少一些不必要的麻烦，同时也能提高公司的应收账款，让客户及时还款，防止坏账发生。如果缺乏与客户的交流，就会造成很大的负面影响，对公司来说，也是一种损失。事实上，由于客户的各种突发情况，导致公司无法及时收回应收款项，造成坏账损失。所以要重视客户的经营状况和信贷状况，及时回收应收款项，处理突发事件。（2）合同管理不到位，缺少动态跟踪西安标准工业公司的合约模式比较单一，具有一定的约束力。在履行合同过程中，如果发生了合同条款的变化，公司不会集中精力和跟进，对于大的对数，则采用口头解决。西安标准工业公司事后未派出专门人员跟踪信用客户的业务状况。当一些客户由于自己的原因而无法支付货款、发生财务危机时，西安标准工业公司将很难发现，从而造成应收款项的回收难度，增加不良贷款的风险。因此，加强对客户的合同管理和对应收账款的跟踪是非常重要的。3.4企业忽视应收账款的内部管理应收账款的内部管理是指在对公司的内控、外部环境、风险评估、控制活动、信息交流、监督等五大环节。第一个层面包括内外两个层面。公司设有生产部、技术部、人事部、财务部、营销部，每个部的职能都有清晰的分工，财政部门负责处理半数的应收账款，包括应收账款、账龄分析、对账、汇款等；另外，公司还有数十项账务，包括货币资金、短期借款等，工作量很大，而且没有与客户直接联系，对客户的资信情况、还款期限等情况了解不足，无法及时发现和解决信贷问题，这一管理工作是有心无力的。销售部的销售部门，大多是大学本科及以上学历，他们的专长是市场营销，他们的主要收入来源是订单数量、销售额度，销售和销售的过程非常繁琐，所以销售人员在搜集、评价顾客的资料时，往往会忽视顾客的信誉，降低他们的信用，自己签订合同，自己做主，这就导致了越来越多的应收账款，越来越难以收回，甚至连一分钱都没有。因此，造成应收账款管理混乱的一个重要因素，就是缺少专业的机构与人才。第二，控制活动。可见，虽然企业已制定了一套规范行销与财务部的管理体系，然而，其内容大多集中在有关会计制度的规定上，对信贷管理的研究较少。另外，在制定过程中，由于缺乏科学性和系统性，带有很强的主观性，例如西安标准工业公司就规定要对消费者进行调查，但对于调查的内容、方式、信用额度、信用期限等方面的规定都很含糊。第三，监督。销售部门要监管，因为销售人员的利益与应收账款管理目标之间没有任何的联系，销售人员是为了实现销售的最大化，而公司则是为了追求利润，销售人员对应收账款管理负有一半的责任，但是为了增加收入和提高销售收入，他们必须要监督他们。4西安标准工业公司应收账款管理决策4.1加强企业信用管理如何有效地控制信用风险是企业提升自身竞争力、拓展发展空间是唯一的出路。在竞争日趋激烈的市场中，一些管理者认为，信贷管理部门没有任何作用，会导致公司的销售费用上升，而实际上，信贷管理机构的存在，就是为了让营销更加科学。因为缝纫设备的特点，大多数的缝纫设备都是以赊销形式出售，所以顾客在初期的信誉评估非常重要，如果公司在前期对顾客进行良好的信用管理，可以减轻事后的管理压力。尤其缝制设备资产总额占企业总资产的近一半，所以对其进行合理地控制尤为重要。所以，要构建健全的信用体系，必须从明确各个部门的责任入手。西安标准工业公司没有建立专门的信贷机构，对客户的信贷管理工作主要是由财务和业务人员来完成。所以西安标准工业公司要建立一个专业的信贷机构，由专业人士负责客户的信贷管理，同时还要对与之相关的人员进行一定的培训，同时还需要各相关部门的配合，以便更好的掌握客户的信誉，减少坏账损失，减少公司的损失。4.2完善应收账款赊销业务（1）西安标准工业公司不但对信用、销售的审核不严格，而且在实践中也没有严格的实施。西安标准工业公司规定，赊账必须向上级提出申请，按数额分级审批，大型的赊账必须经过上级领导的批准。三十万以下的贷款，由销售经理和销售经理审核，三十万到五十万的贷款，由两个部门的主管共同审核，五十万到一百万的贷款，由副总审核，一百到两百元的额度，需要总经理审核。但信用销售的审批体系不健全，和没有严格地实施已有的系统，这就造成了很多主观因素的影响。（2）西安标准工业公司实行的是销售总监全面审核，业务员对顾客的资料进行整理，然后根据现行的信用等级体系来评定，最终的结果，销售经理会根据自己的主观判断来决定。这给未来的应收账款管理工作带来了一定的困难。对于小额信贷，过去由于对客户信用期的管理不规范，这就使得信用许可很难做出正确的决定。再加上销售人员和销售人员的工作压力，一些老主顾在和销售部做过几次生意后，业务员就会放弃对老主顾的小额度贷款。在现实生活中，销售员和顾客达成了价格协议，在批准的材料还没有准备好的情况下，为了能在最短的时间内完成订单，销售员必须要签订一份采购合同，这是一种法律文书，一经签署，那就是要负起很大的责任。而赊账的材料，则是在签订了合同之后，再进行补充。对于已经签署的合约，将要交货的商品，在某些情况下，领导们往往会忽略掉审批文件中的问题，直接批准。（3）西安标准工业公司在合同管理方面没有相应的制度和统一的管理规范，仅仅是口头上的规定。大型合约由财务部负责，其他业务则由销售部负责。在小规模的合约管理中，特别是中型合约，为了保证可以进行交易，在某些条款上做了手脚，与买方一同钻空子。而且，如果没有完成的信用交易，没有做好契约的记录，以后就很难再去看了，也不能作为调查的补充资料，如果与客户有了交易上的争端，将导致不可挽回的损失，所以必须规范在合同管理方面相应的制度和统一。4.3建立应收账款的监控体系强化对顾客应收账款的监管，促进顾客参与到控制过程中。西安标准产业公司各个部门的主管经常与客户沟通，并要求客户将每一笔资金的明细和备注都写得清清楚楚，并了解资金的到位情况。针对每个款项的具体情况，财务部要记录时间、金额和性质，并定期列出项目的资金比例，注意信贷部门的账目与财务部的账目是否相符，确保所有应收账款的真实、准确，如果有不同要尽快查明原因核实沟通。西安标准工业公司已经完全认识到，公司的应收账款形成很大一部分是因为他们自己不能经常地对对方的应收账款进行检查。为此，西安标准工业公司必须有一个对应收帐目进行定期核对的系统，并向客户定期发送《对账询证函》，负责总账和明细账的检查，并对应收账款进行检查。与顾客的核对有出入，各部门主管要立即核实找出问题所在，并主动沟通处理。如双方因入账时间顺序而产生的差额，应当编制结余调整单，若因当事人处理不当而产生的差额，则以合同及原始凭证为基础，积极协商，确定双方的权利和责任，解决不了的，可以走司法途径。对于信贷水平不高的客户，应加强监管，密切跟踪其经营、财务状况，了解其发展动向，及时掌握其主要变化，有针对性地采取相应的应对措施，防止由于对方的大额贷款、冻结资产、经营变更等异常状况，造成无法收回的应收款项。4.4增加员工职业培训为了增加应收账款管理员工职业培训可以从以下方面入手，一是要加强对现有员工的技术和业务能力的培养；二是要加强财务管理，不但要在现有的专业知识基础上进行强化训练，还要在会计工作中提高相应的理论和实际操作能力，使他们能够更好地吸收新的理论知识和先进的管理知识；三是对项目经理进行财务理论知识的培训，特别是在与信贷部门进行交接时，要掌握相关的金融知识，这些都是需要加强的。其中包括应收账款的管理流程、管理思路、业务知识的拓展、经济相关的法律知识，以及客户的信贷信息采集、贷款的催收、信贷风险的处理。另一方面，还可以从外部招募相关的专家。结论随着我国市场化的逐步深化，各行业之间的市场竞争日益加剧，企业为了增加销售业绩，通过信用销售，公司的应收账款每年都在增长。良好的应收账款管理是公司资金安全的保障，提高企业资本利用效率，但是，如果公司对应收账款的管理不善，就会产生不良贷款，从而使公司的资金链断裂，出现经营风险。本文是关于西安标准工业公司应收账款的案例分析，通过对西安标准工业公司的若干财务指标的变动，发现其应收账款余额逐年上升，回款速度较慢，从而探讨了其经营状况。西安标准