财务管理制度建立与完善方法

财务管理制度建立与完善方法TOC\o"1-2"\h\u17279第一章财务管理制度的概述 336591.1财务管理制度的概念 337581.2财务管理制度的作用 3168681.2.1规范财务行为 3181981.2.2提高财务管理效率 3264151.2.3保障企业利益 349331.2.4促进企业可持续发展 3224191.2.5适应外部环境变化 4102161.3财务管理制度的分类 4149451.3.1基础性财务管理制度 499801.3.2专项财务管理制度 4106971.3.3业务流程财务管理制度 4269961.3.4内部审计与监督制度 4113751.3.5财务风险管理制度 43831第二章财务管理制度建立的必要性 442642.1财务管理制度与企业发展的关系 4196222.2财务管理制度与风险控制 5242362.3财务管理制度与法律法规 531502第三章财务管理制度建立的程序 53143.1财务管理制度的设计原则 593943.2财务管理制度的制定流程 61313.3财务管理制度的审批与发布 68655第四章财务管理制度的实施与监督 7187834.1财务管理制度的实施方法 7295074.2财务管理制度的监督机制 728284.3财务管理制度的评价与反馈 724006第五章财务预算管理制度 8184425.1预算编制的方法与要求 840535.1.1预算编制方法 8232615.1.2预算编制要求 8122845.2预算执行的监督与控制 8301255.2.1预算执行监督 9241595.2.2预算执行控制 972035.3预算调整与审批 9193895.3.1预算调整 9207225.3.2预算审批 922838第六章财务风险管理制度 10156016.1风险识别与评估 1039986.1.1风险识别 109406.1.2风险评估 10292306.2风险应对策略 10229996.2.1风险规避 1040316.2.2风险转移 10215176.2.3风险控制 1138426.3风险监控与报告 11227116.3.1风险监控 1154546.3.2风险报告 1113849第七章财务内部控制制度 1194627.1内部控制制度的构成 1196847.1.1概述 11141567.1.2组织结构控制 1244427.1.3授权审批控制 12142667.1.4财务报告控制 12182207.1.5资产保护控制 12288207.1.6风险管理控制 1337987.2内部控制制度的设计与实施 13162747.2.1设计原则 13148567.2.2设计流程 13222977.2.3实施策略 138307.3内部控制制度的评价与改进 13150287.3.1评价方法 13201777.3.2评价内容 14226397.3.3改进措施 1418792第八章财务报告与分析制度 14281458.1财务报告的编制与发布 14305018.1.1财务报告编制的基本原则 1480778.1.2财务报告编制的主要流程 1484478.1.3财务报告发布的要求 1462968.2财务分析的方法与工具 15148908.2.1财务分析方法 1520018.2.2财务分析工具 15259788.3财务报告与分析的评价与改进 1580888.3.1财务报告与分析的评价指标 15171868.3.2财务报告与分析的改进措施 1516708第九章财务审计制度 15126189.1审计计划的制定与实施 15296689.1.1审计计划的目的与意义 15159369.1.2审计计划的制定 1625929.1.3审计计划的实施 16167289.2审计报告的撰写与提交 16143649.2.1审计报告的目的与要求 16306509.2.2审计报告的撰写 1785919.2.3审计报告的提交 17114389.3审计结果的运用与整改 17269859.3.1审计结果运用的原则 17289609.3.2审计结果运用的具体措施 18224549.3.3整改工作的实施 1817524第十章财务管理制度完善的方法 18400910.1财务管理制度评价与诊断 182481210.1.1建立财务管理制度评价体系 182430610.1.2开展财务管理制度评价工作 181231910.1.3进行财务管理制度诊断分析 181454010.2财务管理制度改进与创新 182057010.2.1完善财务管理体系 191699310.2.2强化财务风险管理 19662910.2.3优化财务管理流程 191727710.2.4创新财务管理制度 191932210.3财务管理制度持续优化与升级 19963710.3.1建立财务管理制度优化与升级机制 193262810.3.2加强财务管理制度培训与宣传 191562110.3.3落实财务管理制度执行与监督 192240310.3.4开展财务管理制度评价与诊断的持续改进 19第一章财务管理制度的概述1.1财务管理制度的概念财务管理制度是指在组织内部，根据国家法律法规、企业发展战略和财务管理原则，对财务活动进行规范、指导、监督和评价的一系列规则、办法和措施。它旨在保证财务活动的合规性、有效性，提高企业财务管理水平和经济效益。1.2财务管理制度的作用1.2.1规范财务行为财务管理制度为企业提供了明确的财务行为准则，有助于规范财务人员的操作行为，降低财务风险。1.2.2提高财务管理效率通过制定财务管理制度，企业可以优化财务管理流程，提高财务工作效率，降低运营成本。1.2.3保障企业利益财务管理制度有助于保证企业资产安全，防范贪污腐败等不良行为，保障企业利益。1.2.4促进企业可持续发展财务管理制度能够引导企业合理配置资源，提高资金使用效益，为企业的可持续发展提供有力支持。1.2.5适应外部环境变化外部环境的变化，财务管理制度可以帮助企业适应市场规律，应对各类财务风险。1.3财务管理制度的分类1.3.1基础性财务管理制度基础性财务管理制度主要包括企业财务通则、企业会计准则、企业内部控制规范等，为企业财务管理提供基本框架和原则。1.3.2专项财务管理制度专项财务管理制度是根据企业特定业务或需求制定的，如投资决策制度、融资管理制度、成本控制制度等。1.3.3业务流程财务管理制度业务流程财务管理制度是针对企业各项业务流程中的财务管理要求制定的，如采购管理制度、销售管理制度、库存管理制度等。1.3.4内部审计与监督制度内部审计与监督制度是企业为了保证财务管理制度的有效执行，对财务活动进行审计和监督的一系列措施，如内部审计制度、财务报告审批制度等。1.3.5财务风险管理制度财务风险管理制度是企业为防范和应对财务风险而制定的一系列措施，如风险识别与评估制度、风险防范与应对策略等。第二章财务管理制度建立的必要性2.1财务管理制度与企业发展的关系财务管理制度是企业发展的基石，其建立与完善对于企业的健康成长。以下从几个方面阐述财务管理制度与企业发展的关系：（1）保障企业资金安全。财务管理制度能够规范企业资金运作，保证资金安全，降低资金风险，为企业的持续发展提供稳定的经济基础。（2）提高经营效率。通过建立健全的财务管理制度，企业可以优化资源配置，降低成本，提高经营效率，从而在市场竞争中占据有利地位。（3）促进企业规模扩张。财务管理制度有助于企业实现规模经济，通过合理的财务规划，企业可以顺利实现产业升级和扩张。（4）提升企业信誉。财务管理制度规范了企业的财务行为，有助于提高企业信誉，为企业的融资、合作等业务提供有力支持。2.2财务管理制度与风险控制财务管理制度在风险控制方面具有重要意义，以下从以下几个方面进行分析：（1）识别风险。财务管理制度可以帮助企业及时发觉潜在的财务风险，为风险防范提供依据。（2）防范风险。通过建立健全的财务管理制度，企业可以制定相应的风险防控措施，降低风险发生的概率。（3）应对风险。在风险发生后，财务管理制度可以为企业提供应对策略，减轻风险对企业的影响。（4）监督风险。财务管理制度有助于企业对风险进行持续监督，保证风险防控措施的有效实施。2.3财务管理制度与法律法规财务管理制度与法律法规密切相关，以下从以下几个方面进行阐述：（1）遵守法律法规。财务管理制度要求企业严格遵守国家法律法规，保证企业财务行为的合法性。（2）规范财务报告。财务管理制度要求企业按照法律法规的规定，编制和披露财务报告，提高财务报告的真实性、准确性和完整性。（3）加强内部审计。财务管理制度要求企业加强内部审计，保证企业财务活动的合规性，预防违法违规行为。（4）维护投资者权益。财务管理制度有助于保护投资者权益，通过规范企业财务行为，提高企业的透明度，增强投资者信心。第三章财务管理制度建立的程序3.1财务管理制度的设计原则财务管理制度的设计原则是保证企业财务管理活动规范、高效、合规，具体包括以下几个方面：（1）合法性原则：财务管理制度应符合国家法律法规、行业规范及企业内部规章制度的要求，保证企业财务管理活动合法合规。（2）完整性原则：财务管理制度应全面涵盖企业财务管理的各个方面，包括资金管理、成本控制、风险防范等，保证企业财务活动的完整性。（3）科学性原则：财务管理制度应基于企业实际经营情况，运用现代财务管理理论、方法和手段，保证制度设计的科学性和合理性。（4）实用性原则：财务管理制度应简便易行，便于操作和执行，保证企业财务管理活动的顺利进行。（5）动态调整原则：财务管理制度应具备一定的灵活性，能够根据企业发展战略、市场环境等因素的变化进行调整，以适应企业发展的需要。3.2财务管理制度的制定流程财务管理制度制定流程主要包括以下几个步骤：（1）需求分析：对企业财务管理的现状、存在的问题及改进需求进行全面梳理，明确财务管理制度制定的目标和方向。（2）制度设计：根据需求分析结果，结合企业实际情况，设计具体的财务管理制度，包括制度框架、内容、执行要求等。（3）征求意见：将设计的财务管理制度草案征求相关部门及员工的意见，充分吸收合理建议，优化制度内容。（4）修改完善：根据征求意见的结果，对财务管理制度草案进行修改和完善，形成制度定稿。（5）审查批准：将制度定稿提交企业高层领导审查批准，保证制度的合法性和可行性。3.3财务管理制度的审批与发布财务管理制度审批与发布主要包括以下几个环节：（1）审批环节：企业高层领导对财务管理制度进行审查，对制度的合法性、合规性、可行性等进行评估，保证制度符合企业发展战略和实际需求。（2）发布环节：审批通过后的财务管理制度，以企业文件形式进行发布，明确实施时间、责任部门及执行要求。（3）培训与宣传：组织相关部门及员工进行财务管理制度培训，保证员工了解制度内容，提高制度执行力。（4）监督与考核：对财务管理制度执行情况进行监督与考核，及时发觉问题，采取措施进行整改，保证制度的有效实施。第四章财务管理制度的实施与监督4.1财务管理制度的实施方法财务管理制度的实施，是保证企业财务活动合规、高效的重要环节。以下是几种常见的实施方法：制定详细的制度执行计划。企业应根据财务管理制度的总体要求，明确各部门、各岗位的职责，制定具体的执行步骤和时间表。开展制度宣传和培训。通过内部会议、培训等形式，使全体员工充分理解财务管理制度的内涵和意义，提高员工的制度意识和执行力。建立健全的激励机制。对遵守财务管理制度、做出突出贡献的员工给予表彰和奖励，激发员工的积极性和主动性。实施严格的考核和奖惩制度。对违反财务管理制度的员工，视情节轻重给予相应的处罚，保证制度的严肃性和权威性。4.2财务管理制度的监督机制监督机制是保证财务管理制度有效实施的重要保障。以下几种监督机制：设立专门的监督机构。企业可设立财务监督管理部门，负责对财务管理制度的执行情况进行监督和检查。建立内部审计制度。通过定期或不定期的内部审计，评估财务管理制度的有效性，发觉问题及时整改。加强外部监督。企业应主动接受税务、审计等部门的监督，保证财务活动的合规性。建立信息反馈机制。鼓励员工积极反映财务管理制度执行过程中存在的问题，为企业改进和完善制度提供依据。4.3财务管理制度的评价与反馈对财务管理制度的评价与反馈，有助于企业不断优化制度，提高财务管理水平。以下几种评价与反馈方法可供借鉴：定期进行制度评估。企业应定期对财务管理制度进行评估，分析制度执行的效果，为改进和完善制度提供依据。收集员工意见。通过问卷调查、访谈等方式，了解员工对财务管理制度的意见和建议，为企业改进制度提供参考。关注行业动态。关注国内外财务管理制度的最新发展，借鉴先进经验，不断提升企业财务管理制度。建立长效的反馈机制。企业应建立健全的财务管理制度反馈渠道，保证制度执行中的问题能够及时被发觉并解决。第五章财务预算管理制度5.1预算编制的方法与要求5.1.1预算编制方法预算编制是财务预算管理的首要环节。企业应根据自身业务特点和管理需求，选择合适的预算编制方法。常见的预算编制方法包括增量预算法、零基预算法、滚动预算法等。以下对这三种方法进行简要介绍：（1）增量预算法：以历史数据为基础，结合未来发展趋势，对各项预算指标进行增减调整，确定预算数值。（2）零基预算法：从零开始，根据企业战略目标和业务需求，重新评估各项预算指标，保证预算的合理性和有效性。（3）滚动预算法：将预算分为多个时间段，每过一个时间段，根据实际情况对下一个时间段的预算进行调整，使预算始终保持前瞻性。5.1.2预算编制要求为保证预算编制的科学性和实用性，以下要求应在预算编制过程中予以遵循：（1）充分调查研究：预算编制前，应充分了解企业内外部环境，收集相关数据和信息，为预算编制提供依据。（2）明确预算目标：预算编制应紧密结合企业战略目标，保证预算目标的实现有助于企业战略目标的达成。（3）合理预测：预算编制过程中，要对未来市场、政策等因素进行合理预测，提高预算的准确性。（4）注重沟通协调：预算编制涉及多个部门和环节，应注重沟通协调，保证预算编制的顺利进行。5.2预算执行的监督与控制5.2.1预算执行监督预算执行监督是对预算执行情况的跟踪、分析和评价，以保证预算目标的实现。以下为预算执行监督的主要内容：（1）预算执行进度：关注预算执行进度，保证预算按计划进行。（2）预算执行效果：分析预算执行过程中存在的问题，提出改进措施。（3）预算执行合规性：保证预算执行符合国家法律法规和企业内部管理制度。5.2.2预算执行控制预算执行控制是对预算执行过程中的风险进行识别、评估和应对，以保证预算目标的实现。以下为预算执行控制的主要措施：（1）预算调整：根据预算执行情况，对预算进行调整，保证预算的适应性。（2）预算审批：对预算执行过程中的重大事项进行审批，保证预算执行的合规性。（3）预算预警：建立预算预警机制，及时发觉预算执行过程中的风险，并采取相应措施。5.3预算调整与审批5.3.1预算调整预算调整是指在实际执行过程中，因外部环境或内部条件发生变化，导致预算指标需要调整的情况。以下为预算调整的主要情形：（1）政策调整：国家政策、行业政策等发生变化，影响企业预算执行。（2）市场变化：市场需求、竞争态势等发生变化，影响企业预算执行。（3）内部条件变化：企业内部组织结构、人员配置等发生变化，影响预算执行。5.3.2预算审批预算审批是指对预算调整事项进行审查和批准。以下为预算审批的主要流程：（1）预算调整申请：各部门根据实际情况，提出预算调整申请。（2）预算调整审查：财务部门对预算调整申请进行审查，评估调整的合理性和可行性。（3）预算调整批准：企业高层对预算调整申请进行批准，保证预算调整的合规性。（4）预算调整实施：根据审批结果，实施预算调整，保证预算目标的实现。第六章财务风险管理制度6.1风险识别与评估6.1.1风险识别企业财务风险识别是财务风险管理制度的基础环节，主要包括以下几个方面：（1）市场环境分析：分析国内外市场环境变化，识别可能对企业财务状况产生影响的因素。（2）政策法规分析：关注国家政策、法律法规的调整，及时识别对企业财务风险的潜在影响。（3）内部管理分析：对企业内部管理流程、财务报表、业务数据进行深入分析，发觉潜在风险点。（4）行业风险分析：结合行业特点，识别行业内普遍存在的财务风险。6.1.2风险评估企业在识别风险后，需对风险进行评估，以确定风险程度和可能带来的损失。风险评估主要包括以下内容：（1）风险概率：分析风险发生的可能性，包括历史数据、行业数据等。（2）风险损失：预测风险发生后可能带来的损失，包括直接损失和间接损失。（3）风险影响：分析风险对企业财务状况、经营成果、声誉等方面的影响。6.2风险应对策略6.2.1风险规避企业应采取有效措施，避免风险的发生。具体包括：（1）调整经营策略：根据市场环境和政策法规变化，调整经营策略，降低财务风险。（2）加强内部管理：完善内部控制体系，提高企业风险管理水平。（3）多元化投资：通过多元化投资，降低单一业务风险对企业的影响。6.2.2风险转移企业可通过以下方式，将风险转移至其他主体：（1）购买保险：通过购买保险，将风险转移至保险公司。（2）签订合同：在合同中约定风险转移条款，将风险转移至合作方。（3）外包业务：将部分业务外包给专业机构，降低自身风险。6.2.3风险控制企业应对已识别的风险进行控制，具体措施如下：（1）制定风险控制方案：根据风险评估结果，制定针对性的风险控制方案。（2）加强风险监测：定期对风险控制措施的实施情况进行检查，保证风险处于可控范围内。（3）完善应急预案：针对可能发生的风险，制定应急预案，降低风险损失。6.3风险监控与报告6.3.1风险监控企业应建立风险监控体系，对财务风险进行持续监控。具体包括：（1）设立风险监控部门：负责对企业财务风险进行监控，及时发觉问题。（2）建立风险监控指标体系：根据企业特点，制定相应的风险监控指标，对风险进行量化分析。（3）定期评估风险：定期对企业财务风险进行评估，保证风险控制措施的有效性。6.3.2风险报告企业应建立健全风险报告制度，保证风险信息及时、准确地传递给相关决策者。具体要求如下：（1）制定风险报告模板：统一风险报告格式，保证报告内容完整、准确。（2）定期报告：定期向企业高层报告财务风险状况，为决策提供依据。（3）实时报告：对重大风险事件，及时向企业高层报告，以便迅速采取措施。第七章财务内部控制制度7.1内部控制制度的构成7.1.1概述内部控制制度是组织为了实现经营目标，保护资产安全，提高经营效率，保证财务报告的真实性、完整性和合规性而建立的一系列控制措施。财务内部控制制度主要包括以下几个方面：（1）组织结构控制：保证组织结构合理、权责分明，各部门之间相互制约、相互监督。（2）授权审批控制：明确各级管理人员的权限，保证各项经济业务在授权范围内进行。（3）财务报告控制：保证财务报告的真实性、完整性和合规性，提高财务信息质量。（4）资产保护控制：保护企业资产安全，防止损失和浪费。（5）风险管理控制：识别、评估和应对企业面临的各种风险。7.1.2组织结构控制组织结构控制主要包括以下几个方面：（1）设立独立的财务部门，负责企业财务管理和会计核算工作。（2）设立审计部门，对企业财务报告进行内部审计。（3）建立财务决策层、财务执行层和财务监督层之间的相互制约关系。7.1.3授权审批控制授权审批控制主要包括以下几个方面：（1）制定明确的授权审批制度，明确各级管理人员的权限。（2）对授权范围内的经济业务进行审批，保证合规性。（3）对超出授权范围的经济业务进行特殊审批，保证合法合规。7.1.4财务报告控制财务报告控制主要包括以下几个方面：（1）制定财务报告编制和审核流程，保证财务报告的真实性、完整性和合规性。（2）加强对财务报告编制人员的培训和监督，提高财务报告质量。（3）建立财务报告信息披露制度，保证信息披露的及时性和准确性。7.1.5资产保护控制资产保护控制主要包括以下几个方面：（1）建立资产盘点制度，定期对资产进行清查、盘点。（2）制定资产采购、使用、报废等管理制度，保证资产安全。（3）加强对关键岗位人员的监督，防止舞弊行为。7.1.6风险管理控制风险管理控制主要包括以下几个方面：（1）建立风险管理组织体系，明确风险管理职责。（2）识别企业面临的各种风险，评估风险程度。（3）制定应对风险的具体措施，降低风险对企业的影响。7.2内部控制制度的设计与实施7.2.1设计原则内部控制制度的设计应遵循以下原则：（1）合规性原则：内部控制制度应符合国家法律法规、行业规范和企业规章制度。（2）完整性原则：内部控制制度应涵盖企业全部经济业务和关键环节。（3）有效性原则：内部控制制度应能有效地防范风险、提高经营效率。（4）可行性原则：内部控制制度应具备实施的条件和手段。7.2.2设计流程内部控制制度的设计流程主要包括以下几个步骤：（1）明确内部控制目标。（2）分析企业经济业务和风险点。（3）制定内部控制措施。（4）汇总内部控制措施，形成内部控制制度文件。7.2.3实施策略内部控制制度的实施策略主要包括以下几个方面：（1）加强宣传培训，提高员工对内部控制的认识和执行力。（2）完善组织结构，保证内部控制措施得以落实。（3）建立内部控制评价与监督机制，持续改进内部控制制度。7.3内部控制制度的评价与改进7.3.1评价方法内部控制制度的评价方法主要包括以下几种：（1）内部审计：对企业内部控制制度进行定期审计，评估内部控制的有效性。（2）内部控制自我评价：企业各部门对自身的内部控制制度进行自我评价。（3）外部评价：邀请第三方机构对企业内部控制制度进行评价。7.3.2评价内容内部控制制度的评价内容主要包括以下几个方面：（1）内部控制制度的完整性。（2）内部控制制度的合规性。（3）内部控制制度的有效性。（4）内部控制制度的实施情况。7.3.3改进措施根据内部控制制度评价结果，采取以下改进措施：（1）完善内部控制制度，消除制度漏洞。（2）加强内部控制制度的宣传和培训，提高员工执行力。（3）对关键岗位人员进行监督和考核，防止舞弊行为。（4）定期进行内部控制评价，持续改进内部控制制度。第八章财务报告与分析制度8.1财务报告的编制与发布8.1.1财务报告编制的基本原则财务报告的编制应当遵循真实性、完整性、及时性和规范性的原则。真实性要求财务报告反映企业真实的财务状况和经营成果；完整性要求报告内容全面，不得遗漏重要信息；及时性要求报告在规定的时间内完成编制和发布；规范性要求报告编制符合相关法律法规和会计准则。8.1.2财务报告编制的主要流程财务报告编制主要包括以下流程：收集和整理财务数据，对财务数据进行分类和归档，按照会计准则进行会计处理，编制财务报表，撰写财务报告，进行报告审核和发布。8.1.3财务报告发布的要求财务报告发布应当遵循以下要求：保证报告内容的真实、完整和准确；报告发布前需进行严格审核，保证报告质量；报告发布应当及时，不得延误；报告发布后，应当对报告进行适当解读和宣传，提高报告的受众理解和认同。8.2财务分析的方法与工具8.2.1财务分析方法财务分析主要采用以下方法：比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法等。比较分析法通过对不同时期的财务数据进行对比，揭示财务状况的变化；比率分析法通过计算财务指标，反映企业的财务状况和经营效益；趋势分析法通过分析财务指标的变化趋势，预测企业的未来发展；因素分析法通过分析影响财务指标的各种因素，找出影响企业财务状况的关键因素。8.2.2财务分析工具财务分析工具主要包括：财务报表、财务比率、财务指标、财务模型等。财务报表是企业财务分析的基础，包括资产负债表、利润表和现金流量表等；财务比率是反映企业财务状况和经营效益的指标，如流动比率、速动比率、资产负债率等；财务指标是对财务报表数据的量化描述，如净利润、总资产收益率等；财务模型是通过对财务指标进行建模，预测企业财务状况和经营效益的方法。8.3财务报告与分析的评价与改进8.3.1财务报告与分析的评价指标财务报告与分析的评价指标主要包括：报告的真实性、完整性、及时性、规范性，报告的可读性、易懂性，报告的信息含量，报告的预测准确性等。8.3.2财务报告与分析的改进措施为提高财务报告与分析的质量，企业应当采取以下改进措施：加强财务人员的培训和素质提升，提高财务报告编制和发布水平；完善财务信息系统，提高数据收集和处理的效率；加强财务报告的审核和监督，保证报告的真实、完整和准确；定期对财务报告与分析进行评价，及时发觉问题并加以改进。第九章财务审计制度9.1审计计划的制定与实施9.1.1审计计划的目的与意义财务审计计划是对财务审计工作的系统安排和规划，旨在保证审计工作的全面性、规范性和有效性。审计计划的目的在于明确审计目标、审计范围、审计内容和方法，为审计工作提供指导和依据。9.1.2审计计划的制定（1）审计计划的制定应遵循以下原则：（1）审计计划应与公司发展战略和财务目标相结合；（2）审计计划应充分考虑审计资源、审计成本和审计风险；（3）审计计划应具备可操作性和灵活性。（2）审计计划的主要内容：（1）审计目标：明确审计的主要任务和预期效果；（2）审计范围：确定审计涉及的财务领域和业务范围；（3）审计内容：详细列出审计的各项具体内容；（4）审计方法：阐述审计所采用的技术和方法；（5）审计时间安排：明确审计工作的起止时间；（6）审计人员配置：合理分配审计人员及其职责。9.1.3审计计划的实施（1）审计计划的实施应遵循以下原则：（1）严格按照审计计划执行，保证审计工作的全面性和规范性；（2）审计过程中应保持审计独立性，避免利益冲突；（3）审计人员应具备相应的专业素质和能力。（2）审计计划实施的具体步骤：（1）成立审计组，明确审计组成员及其职责；（2）收集审计资料，进行初步分析；（3）开展审计调查，了解财务状况和业务运作；（4）实施审计程序，检查财务报表的真实性和合规性；（5）编制审计工作底稿，记录审计过程和发觉的问题；（6）提交审计报告。9.2审计报告的撰写与提交9.2.1审计报告的目的与要求审计报告是审计工作的成果，旨在反映审计过程中发觉的问题和提出的建议。审计报告应具备以下要求：（1）客观、公正、真实地反映审计结果；（2）文字简练、条理清晰，便于理解和操作；（3）提出的问题和建议具有针对性和可操作性。9.2.2审计报告的撰写（1）审计报告的基本结构：（1）报告封面：包括审计报告名称、审计对象、审计时间等；（2）目录：列出报告各部分内容；（3）摘要：简要介绍审计报告的主要内容；（4）详细阐述审计发觉的问题、原因分析和建议；（5）附件：提