合理化解企业加薪之痛-薪税成本优化创新方案

“后金三”时代

企业的人力资源管理体系的思考CONTENT目录01政策之变0203“个税改革及社保合规”如何解读新政下的人力资源体系思考04用友薪福社解决方案01政策之变机构改革，政府部门职能发生变化，社保个税合规势不可挡。近两年财税相关政策变化尤其突出残障金残障金缴纳给企业增加的成本支出营改增税改给企业带来的税负加重五证合一缴纳社会保险更规范监管力度更严格金税三期税收管理系统严查票据、数据打通政策变化工会费工会经费的计提给企业增加成本支出国家税务政策变化“依法治国，依规治企”：响应国家财税战略；“后营改增”时代，在征管部门监管力度大增的形势下，税务风险管理已经成为企业健康发展的一个重要指标。随着金税三期上线、增值税立法步入快车道，纳税人将面临征管机关“天网”的全面监管。国税总局2017年实际营改增减税：9186亿元减税执行的基础之一就是更趋严格的监管。特点：1、实现业务规范统一化、税收管理规范化和制度化；2、覆盖全业务；3、简化涉税事项；4、加强纳税遵从风险管理；5、建设信息化纳税服务平台；6、实现信息共享和外部涉税信息管理7、推进全员建档管理模式；8、推进财产一体化管理金税三期工程确定了“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”的工作目标，将建成一个年事务处理量超过100亿笔、覆盖税务机关内部用户超过80万、管理过亿纳税人的现代化税收管理信息化系统。“一个平台”：是建立一个包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台。“二级处理”：是逐步实现税务数据信息在总局和省局二级集中处理。“三个覆盖”：是应用信息系统逐步覆盖所有税种，覆盖税务管理的重要工作环节，覆盖各级国、地税机关，并与有关部门联网。“四个系统”：是指税收业务管理、税务行政管理、外部信息管理、决策支持管理等四大应用系统。18年两会-个税改革3月5日政府工作报告，3月7日上午

两会部委新闻发布会：提高起征点增加专项扣除（子女教育、大病医疗）改革完善个人所得税征税的模式（综合与分类相结合）工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等劳动性所得作为综合所得合并，确定起征点，再征税启动个人所得税修法个税改革的方向是由目前的分类税制转向综合和分类相结合的税制。在对部分所得项目实行综合计税的同时，会逐步将纳税人家庭负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，以体现税收公平。18年两会-五险税务征收3月21日，两会闭幕第二天，新华社权威发布中共中央印发《深化党和国家机构改革方案》第（三十九）条：组建国家医疗保障局。……将人力资源和社会保障部的城镇职工和城镇居民基本医疗保险、生育保险职责……整合。…….主要职责是，拟订医疗保险、生育保险、医疗救助等医疗保障制度的政策、规划、标准并组织实施，监督管理相关医疗保障基金…….。第（四十六）条：改革国税地税征管体制。……将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收……方案还提出要求：中央和国家机关机构改革要在2018年年底前落实到位。省级党政机构改革方案要在2018年9月底前报党中央审批，在2018年年底前机构调整基本到位。省以下党政机构改革，由省级党委统一领导，在2018年年底前报党中央备案。所有地方机构改革任务在2019年3月底前基本完成。做实五险统一税务征收，基本医疗及生育主管机构调整，并且设定了具体的完成时间点。两会后政策推进与落地5月1日起，多项涉税费政策调整人社部、财政部联署的《关于继续阶段性降低社会保险费率的通知》-养老保险19%，失业保险1%，工伤保险下调20%和50%财政部《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》-名录方式、月工资总额6%/1000的税前抵扣、投资受益暂不征收个税、领取时25%免税+75%部分按照10%纳税财政部税务总局《关于调整增值税税率的通知》17%-16%，11%-10%。财政部税务总局《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》工业、商业企业标准均提升到500万/年国务院常务会：小微企业进一步降低税费残保金上限从不超过社平均工资3倍降至不超过2倍；七项减税措施：包括将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进设备、器具单位价值上限，从100万元提高到500万元；将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元；取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制；将创业投资企业和天使投资个人有关税收优惠试点政策推广到全国等。02“个税改革”及“社保合规”如何解读征收变化+大数据+智能比对，何时会落地，何去何从？“金税三期”的稽查重点0102030405企业的任何事项均会留下记录，金税三期的大数据，也会追踪企业的资金流、票据流等。只要大数据系统将企业纳税人识别号做为起点，追查同一税号下进项发票与销项发票，企业是否虚开发票了，以及是否购买假发票入账，其实一目了然。开票软件已经增加了商品编码，商品品目可是由商品编码控制，商品数量由单位编码控制，一旦被监控，系统将直接知道你企业的库存状况，并计算出商品增值额、库存存量额，对增值税你还敢抱侥幸的心吗？你五证合一后，税务、工商、社保、统计、银行等接口，个税社保、公积金、残保金、银行账户等，应该在税务系统里面一览无余!系统预警，企业的违规被查风险确实增大，掩耳盗铃式的反舞弊手段失灵，一批靠偷漏税的企业，必然成为税务预警的对象。利用大数据，金三系统现在连你发生了多少固定资产发票（买过多少房，买过几辆车）；多少费用发票（多少是办公的、多少是差旅的，多少是请客的），都可以准确知道。所有税种，企业所得税、增值税、个人所得税、社保等，100%都能够检测到~以前的系统只能识别发票上的“基础信息，如金额、税号”等，但现在的金三系统，就是人工智能了，将逐一实时采集、存储、查验、对比发票的全要素信息。现在的“金三”系统，采用的是大数据与云计算技术。个税改革业内部分观点综合征税方式：对于经常性所得，如工资奖金补贴等按一定的方式减除费用，比如设置起征点，扣除子女教育，房贷，家庭赡养等。同时也避免个人化整为零的避税等行为。分类征税方式：对于偶然所得，继续采取相对应的征税税率方式进行征税。以上两种方式相结合，预计分类税制转化为分类和综合相结合模式。提高免征额2018年就应该可以落地，普遍认为在5000-7000。综合与分类相结合的实施估计要远一些，方式可能是合并4大类劳动性收入一起算税，然后额外给一个医疗、教育、养老保险的扣除额（比如一共7K），可能在2020-2022年实现。个税改革的方向是由目前的分类税制转向综合和分类相结合的税制。在对部分所得项目实行综合计税的同时，会将纳税人家庭负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，以体现税收公平。可预期的操作变化个税改革，立法、起征点家庭综合申报

step1step2step3step4step5子女、大病的税前抵扣项综合与分类相结合工资薪金，劳务报酬。稿酬特许权使用费合并计税计算公式调整13抵扣项目、票据、费用计算24劳动所得项目的获得、计算和流程变化计算逻辑更加复杂，同时要获得家庭、赡养人等各类信息展望个税的纳税群体太小：3000万、1亿、9亿个税与企业所得税三部曲：个人综合征收-家庭综合征收-自我申报个人金融信息、涉税信息、基本信息、企业关联信息……信息采集的完善和自动化、智能化还需要一个周期依然任重道远！-HR、财务人员在过程中将持续有阶段性痛点。社保征缴现状如何？目前31个省份加上5个计划单列市，22个已经实现了税务机关代征社保费的地方，目前全国还有北京、天津、山东、四川、广西、江西、山西、贵州、新疆、吉林和深圳、青岛等10多个地方的社保费依然是由当地的社保部门征收。目前我国的社保征缴模式主要有两大类：（一）“社保征收模式”，即由社会保险经办机构负责征收社保费；（二）“税务征收模式”：“税务代征模式”，即社会保险经办机构负责核定缴费数额，由税务部门负责征收；“税务全责征收”，即税务部门负责包括缴费数额核定、征收在内的全部征缴环节。（广东、厦门）实际征缴情况并不好，地税部门只是社保经办机构的“代理人”，为社保经办机构“代收”社保费。《社会保险法》第五十九条规定：县级以上人民政府加强社会保险费的征收工作。社会保险费实行统一征收，实施步骤和具体办法由国务院规定。《社会保险法》中没有明确确定由谁征收，由国务院规定。国务院《社会保险费征缴暂行条例》，1999年1月14日国务院第13次常务会议通过，1999年1月22日国务院令第259号发布施行。第六条规定：社会保险费实行三项（当时规定的是：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费）社会保险费集中、统一征收。社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构(以下简称社会保险经办机构)征收。社保相关政府职责变化人社部门部分省区代征税务部门登记/申报征缴审核/核定支付/待遇基金入库追欠/查处VS人社部门五险全责征收税务部门三险定政策三险规划支付/待遇登记/申报审核/核定基金入库追欠/查处医疗保障局两险定政策两险规划支付/待遇职能调整后政策落地预测人社和医疗保障机构：参保登记、记账、待遇审核和支付，政策性补缴核定。税务：缴费登记、申报、审核（核定）、征收、追欠、查处、划解财政专户。社保费随税同征、随税同管、随税同查。实现对社保缴费的“无死角监管”。住房公积金、工会会费、残保金部分区域已经试点，大势所趋。税务部门：征收财政审计部门：监管社保/医疗机构：发放123税务部门全责征收“金税四期“收、管、支

三分离合规企业成本不增加/未合规企业成本大幅增加18年3月启动，19年3月前全部完成，包括机构合并、人员配置、职能划分、办公场地配置、工作交接、系统配置等全部实现。具体征缴变更：始点1：2019年1月1日；始点2:2019年3月；始点3:2019年3月之后北京：2018年10月？对企业的影响对薪资社保合规性要求更高数据打通及验证金税三期个税打通个税薪酬与社保数据打通基数采集验证/自动化监管力度增强税务局为收入部门解决了跨部门协作问题智能监控监管企业成本突增在实施降费前企业合规成本飙升触及面大员工税后收入存在降低风险平衡产业发展民企活力行政及执行成本基金压力03新政下的人力资源管理模式成本攀升推动企业重新审视人力配置及业务模式，寻找更多样化方案。组织与个体的变化组织平台化企业实施内部合伙人创业计划，将人力成本转化为经营费用能力社会化收入分配改革激活个体，内部孵化、创业创新成为主流工作碎片化共享平台实现时间剩余的分享，多劳多得兼职兼薪成为常态组织小微化企业将管理职能转化为经营职能，享受企业小微政策组织变革与个体变化人力配置与业务模式变化标准劳动关系非标劳动关系合作关系逐步做到合规压缩标准劳动关系规模（小组织大平台）可用派遣则派遣，可用外包则外包用好实习、返聘等方式小时工等以阶段性工作任务为目标的用工创造性和高智力特征的个人合作企业将走向小组织大平台形态，而人力配置和业务模式，也将由过去较为单一的雇佣关系，向标准劳动关系、非标准劳动关系、经济关系（合作关系）并存方向发展。实行用工形式多元化/混合劳动力制，企业的人力资源管理、薪酬结算、绩效考核、组织形态等都会发生一系列变化。非标准劳动关系与非劳动关系非标准劳动关系派遣外包劳务工小时工非劳动关系合伙关系独立承包人兼职/零工自由职业者人力资源服务企业为主新兴移动互联和AI等技术驱动的共享平台基于组织变革的人力成本转化与三平衡分享经济平台众包兼职个人企业使用服务提供服务合作协议信息服务协议双方非劳动关系，为合作关系；个人符合当下的自由职业者的用工形式。企业