第11章 电子商务法律法规

电子商务概论工商管理教研室2022第11章电子商务法律法规01电子商务法律制度02电子支付法律制度03电子合同法律制度CONTENTS目录本章学习目标1.了解电子商务立法的基本原则。2.理解电子合同的特征。3.了解电子签名法律制度4.理解电子商务知识产权保护制度。5.掌握电子商务税收制度。04电子签名法律制度05电子商务知识产权保护06电子商务税收制度冬奥会安保：物联网、大数据等新技术发挥重要作用开篇案例——刷单会给电商平台及消费者带来哪些不良影响？——电子商务法有哪些适用范围？电子商务法具有哪些特征？电子商务法律制度11.1定义电子商务法是调整电子商务信息流、资金流和物流3个环节活动中所产生的社会关系的法律规范的总称。广义的电子商务法是指所有调整以数据电信方式进行的商务活动的法律规范，其中又可分为调整以电子商务为交易形式和调整以电子信息为交易内容的两大类规范。狭义的电子商务法是指调整以数据电信为交易手段而形成的因交易形式所引起的商务关系的规范体系。11.1.1电子商务法的概念（1）消除阻碍电子商务发展的法律障碍。例如，我国现有法律要求某些类型的交易文件采取书面形式或者交易者亲笔签名的形式，然而电子商务无法以传统方式满足这些要求，如果法律不能明确消除这些障碍，势必阻碍电子商务的发展。11.1.1电子商务法的概念电子商务立法的直接目的主要包括3个方面：（2）消除现有法律适用上的不确定性，保护合理的商业预期，保障交易安全。例如，我国现有法律没有明确规定网络上自动形成的合同是否具有法律承认的效力，是否具有约束力，使交易双方面临不确定的风险。（3）建立一个清晰的法律框架，以统一调整电子商务的发展。我国调整电子商务的法律规范散见于许多法律文件中，这些法律文件的效力层次也不相同，因此制定一部统一的电子商务法就显得非常必要了。从总体上判断，电子商务法是随着电子商务模式的普及推广而产生的一个独立的、主要归属于民商法体系的法律学科。(1)非法律的一般规范，从这种一般规范可以导出法律规范。(3)即使在法律文本中没有写明，亦具有法律约束力的法的一般原则。(2)作为法律规定的法律规范的一般条款。1、原则的含义11.1.2电子商务立法的基本原则一般来说，“原则”一词至少有3种不同的含义：第3种含义的原则，可以称为没有法律条文的法律原则。2.电子商务法的基本原则电子商务法的基本目标是要在电子商务活动中建立公平的交易规则，这是商法的交易安全原则在电子商务法上的必然反映。要达到交易和参与各方利益的平衡，实现公平的目标，就有必要做到如下几点：交易自治、证据平等、中立、消费权益保护、交易安全性等。由于电子商务立法是调整新型商业活动的法律，因此需要有新的立法指导原则。11.1.2电子商务立法的基本原则允许当事人以协议方式订立其间的交易规则，是交易法的基本属性。电子商务主体有权决定自己是否进行交易、和谁交易以及如何进行交易，这完全体现了电子商务主体的意愿自治，任何单位和个人利用强迫、利诱等手段进行违背当事人真实意愿的交易活动都是无效的。11.1.2电子商务立法的基本原则（1）交易自治原则。电子签名和电子文件应当与书面签名和书面文件具有同等的法律地位。电子商务中的电子文件包括电子商务合同以及电子商务中流转的电子单据。在电子商务中，贸易合同、提货单、保险单、发票等书面文件将被储存于计算机内的相应的电子文件所代替，这些电子文件就应当是证据法中的电子证据。各国法律中都逐渐加入有关电子证据的规定，使电子证据取得与传统书面证据同样的法律地位。11.1.2电子商务立法的基本原则（2）证据平等原则。中立性原则是指法律应当对交易使用的手段一视同仁，不应把对某一特定技术的理解作为法律规定的基础，而歧视其他形式的技术。因此，不论电子商务的经营者采用何种电子通信的技术手段，其交易的法律效力都不受影响。从保护和促进技术发展的角度来看，中立性原则在各国电子商务立法中都有所体现，但是澳大利亚《电子交易法》将这一原则贯彻得更为彻底，使有关电子签名的规定显得与众不同。11.1.2电子商务立法的基本原则(3)中立性原则。由于有关电子签名的法律规定与技术手段有密切的联系，澳大利亚《电子交易法》为了保持技术上的中立性，在对电子签名做出规定时只能采取最简化的方法，不对电子签名及安全认证技术做任何具体的规定，只在法律上承认电子签名的效力。澳大利亚《电子交易法》对电子签名采取的这种最简化的做法能否保障交易安全还有待实践的检验，这也说明中立性虽然是电子商务立法的原则，但是对这一原则的把握也要适度。11.1.2电子商务立法的基本原则(3)中立性原则。电子商务活动的特点要求对消费者的权益进行更为有力的保护，所以电子商务法必须为电子商务建立适当的保护消费者权益的规定，还必须协调制定国际规则，让消费者可以明确对某一贸易如何操作以及所应使用的消费者权益保护法。11.1.2电子商务立法的基本原则(4)消费者权益保护。维护电子商务活动的安全成为电子商务立法的主要任务之一，电子商务法应该以维护电子商务的安全为基本原则。电子商务以其高效、快捷的特性，在各种商务交易形式中脱颖而出，具有强大的生命力，而这种高效、快捷的交易工具，必须以安全为前提，它不仅需要技术上的安全措施，同时也离不开法律上的安全规范。11.1.2电子商务立法的基本原则(5)安全性原则。11.1.3电子商务法的适用范围（1）在我国境内电子商务平台上发生的交易。（2）交易双方当事人均为我国自然人、法人和非法人组织。1.具体而言，以下情形适用我国电子商务法2.电子商务平台的主要法律责任（1）平台内经营者主体身份的管理义务。（2）信息保存和报送义务。（3）维护平台安全稳定义务。（4）安全保障义务。3.保护消费者的主要措施（1）将微商、直播销售等列入电子商务范畴。（2）禁止虚构交易、编造评价，且平台不得删除评价。②2016年12月24日，商务部、中央网信办、发展改革委三部门联合发布《电子商务“十三五”发展规划》《规划》遵循中央建设网络强国目标和《中华人民共和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》的总体要求，以适应经济发展新常态壮大电子商务新动能、围绕全面建成小康社会目标、创新电子商务民生事业为主线，对于推进我国电子商务领域政策环境创新，指导电子商务健康有序快速发展，引领电子商务全面服务国民经济和社会发展等方面具有重要意义。《规划》以“创新、协调、绿色、开放、共享”的发展理念贯穿全文，树立“发展与规范并举、竞争和协调并行、开放和安全并重”三大原则形成明确的政策导向，首次赋予电子商务服务经济增长和社会发展的双重目标。1、国家有关部门的电子商务发展政策与规划11.1.4我国电子商务立法概况2.计算机网络的软件系统（1）《中华人民共和国民法典》（2）《中华人民共和国电子签名法》（3）《中华人民共和国电子商务法》2、有关电子商务的法律。电子支付法律制度11.211.2.1电子支付立法概述美国是最早进行电子资金划拨立法的国家1978年《电子资金划拨法》：小额电子资金划拨1989年《统一商法典》“第4A编—资金划拨”：大额电子资金划拨国际立法：《电子资金划拨法指南》我国的相关立法进程2005年10月，央行发布电子支付指引（第一号）2010年6月，央行出台《非金融机构支付服务管理办法》、12月出台《实施细则》。电子货币：用一定金额的现金或存款从发行者处兑换并获得代表相同金额的数据，通过使用某些电子化方法将该数据直接转移给支付对象，从而清偿债务。1.内涵理解11.2.2电子货币的法律问题（一）电子货币(ElectronicMoney)的性质2000年欧盟《电子货币指令》：持有人拥有的一种货币价值请求权，存储在电子工具上，收取的资金不少于已发行的货币价值，并被发行商之外的其他企业接受为支付方式。——世界上关于电子货币的第一个法定定义。2.主要观点11.2.2电子货币的法律问题（二）电子货币的性质主要观点扩展理解认为电子货币具有货币属性。电子货币不是一种新的货币形态，只是基于实体货币而诞生的用于电子支付体系的一种新支付方式。3.扩展理解电子货币和法偿货币现金模拟型电子货币11.2.2电子货币的法律问题（三）电子货币的发行主体美国：反对将电子货币发行权限制在银行当今各国在电子货币的发行主体问题上并无统一的解决方案，而是根据具体国情而定。欧洲：仅限由主管机构所监管的信货机构我国：尚无法律规定电子货币所使用的安全性技术是否应受到国家的管制？政府监管的尺度应如何把握？四2015年10月，美国商品期货交易委员会首次把比特币和其他虚拟货币定义为大宗商品，对比特币的期货和期权交易进行监管。五11.2.2电子货币的法律问题（四）电子货币的安全性（五）电子货币的流通网络银行的模式侧重业务概念：本质上是传统银行利用Internet开展“网上银行业务”——和传统银行完全一致。侧重机构概念：“纯网络银行”——是法人企业也是商业银行1995年10月美国“安全第一网络银行”（一）网络银行的法律性质网络银行的法律问题2.计算机网络的软件系统（二）网络银行的市场准入世界各国都规定了严格的许可制度。我国《商业银行法》规定了设立商业银行应当具备的5大条件《中国人民银行法》的调整。2006年3月，《电子银行业务管理办法》也明确规定了网络银行的市场准入。非金融机构支付服务的法律问题2010年6月，中国人民银行发布《非金融机构支付服务管理办法》规定，未经中国人民银行批准，任何非金融机构和个人不得从事或变相从事支付业务。对于从事支付业务的非金融机构，应当在《办法》实施之日起1年内申请取得《支付业务许可证》。逾期未取得的，不得继续从事支付业务。——2011年9月1日前《非金融机构支付服务管理办法》为依法设立的有限责任公司或股份有限公司截至申请日，连续为金融机构提供信息处理支持服务2年以上，或连续为电子商务活动提供信息处理支持服务2年以上截至申请日，连续盈利2年以上最近3年内未因利用支付业务实施违法犯罪活动或为违法犯罪活动办理支付业务等受过处罚在全国范围内从事支付业务，注册资本最低限额1亿元；在省级范围内的，注册资本最低限额3000万元非金融机构支付服务主要包括：网络支付：包括货币汇兑、互联网支付、移动电话支付、固定电话支付、数字电视支付等预付卡的发行与受理银行卡收单以及央行确定的其他支付服务（一）申请时间（二）申请条件（三）服务范围《支付业务许可证》自颁发之日起，有效期5年。期满后拟继续从事支付业务的，支付机构应当在期满前6个月内向所在地中国人民银行分支机构提出续展申请。中国人民银行准予续展的，每次续展的有效期为5年。《非金融机构支付服务管理办法》按照核准的业务范围从事经营活动，不得外包业务不得转让、出租、出借《支付业务许可证》支付机构之间的货币资金转移应当委托银行业金融机构办理；不得办理银行业金融机构间的货币资金转移支付机构接受的客户备付金不属于支付机构的自有财产，只能根据客户发起的支付指令转移；禁止挪用支付机构的实缴货币资本与客户备付金日均余额的比例，不得低于10%。支付机构有下列情形之一的，中国人民银行及其分支机构有权责令其停止办理部分或全部支付业务：累计亏损超过其实缴货币资本的50%；有重大经营风险；有重大违法违规行为。（四）许可证时效（五）货币资金管理（六）终止经营条例电子合同法律制度11.311.3.1电子合同的概念电子合同是双方或多方当事人之间通过电子信息网络以电子的形式达成的设立、变更、终止财产性民事权利义务关系的协议。通过上述定义可以看出电子合同是以电子的方式订立的合同，其主要是指在网络条件下当事人为了实现一定的目的，通过数据电文、电子邮件等形式签订的明确双方权利义务关系的一种电子协议。一种民事法律行为①11.3.2电子合同的特征②③④⑤交易主体和广泛技术化、标准化合同订立的电子化合同中的意思表示电子化11.3.3电子合同的成立和生效2.合同的生效：指业已成立的合同在当事人之间产生的拘束力。1.合同的成立：指当事人通过要约和承诺的方式对合同的标的、数目、质量、价款或者报酬等内容达成合意。3.两者之间既有区别又有联系。（一）合同的成立和生效概述成立≠生效概念：希望和他人订立合同的意思表示。要件：由要约人向相对人作意思表示；内容具体确定；表明经受要约人承诺，要约人即受该要约的意思表示。1.要约2.承诺概念：受要约人同意要约的意思表示。要件：由受要约人向要约人作出内容应当与要约的内容一致，在承诺期限内作出法律效力：已经承诺并送达于要约人，合同即告成立。3.意思表示的撤回与撤销意思表示的撤回：在意思表示到达对方之前或与之同时到达时，表意人向其发出通知，以否认前一意思表示效力的行为。包括要约的撤回和承诺的撤回。意思表示的撤销：意思表示到达对方之后，对方作出答复之前，表意人又向其发出通知以否认前一意思表示效力的行为。仅指要约的撤销。11.3.3电子合同的成立和生效（二）电子合同的订立程序到达主义——发送主义一般认为收件人收到数据电文的时间即为到达生效的时间。如收件人为接收数据电文而指定了某一信息系统，该数据系统进入该特定系统的时间，视为收到时间。如收件人没有指定某一特定信息系统的，则数据电文进入收件人的任一信息系统的时间为收到时间。1.电子合同成立时间2.电子合同的成立地点涉及法院管辖及其适用法律问题。我国立法对电子意思表示采取的是“到达主义”2.1.3计算机网络拓扑结构（二）电子合同的订立程序（1）按电子合同订立的具体方式，可分为利用EDI订立的合同和利用电子邮件订立的合同。（3）按电子合同当事人的性质，可分为电子代理人订立的合同和合同当事人亲自订立的合同。（2）按电子合同标的物的属性，可分为网络服务合同、软件授权合同、需要物流配送的合同等。（4）按电子合同当事人之间的关系，可分为B2C合同、B2G合同。11.3.4电子合同的分类电子签名法律制度11.41.电子签名电子签名，也称数字签名，是指数据电文中以电子形式存在，依附在电子文件中用以证明电子文件签章者身份，表示电子签章者同意电子文件内容的签名方式。数据电文，是指以电子、光学、磁或者类似手段生成、发送、接收或者储存的信息。电子签名主要用于解决包括买卖双方当事人（虚拟主体）、在线交易服务提供者（即第三方）身份的真实性认定和市场准入、纠纷责任的归属等；交易中个人隐私、知识产权的保护问题。1)电子签名的概念1）附着于电子文件的手写签名的数字化图像,包括采用生物笔迹辨别法所形成的图像。012）向收件人发出证实发送人身份的密码、计算机口令密码和个人识别码（PIN）技术，以及其他种类的一次性密码生成技术。023）采用特定生物技术识别工具，如指纹或虹膜识别等。03目前，可以通过多种技术手段实现电子签名，在确认了签署者的真实身份后，电子签名允许人们用多种不同的方法签署一份电子记录。1.电子签名(2)电子签名的技术实现方法。1）功能等效是指电子签名的法律效力等同于传统的签名，也就是说，使用电子签名不等于完全否定现实世界的手写签名。012）尊重行为当事人的意思自治是指电子签名使用与否完全取决于个人意愿。023）技术中立是指《电子签名法》没有对使用哪一种技术进行强制规定。03《电子签名法》的立法三原则为：功能等效；尊重行为当事人的意思自治；技术中立。2.《电子签名法》（1）《电子签名法》的立法原则1）关于数据电文、电子签名的法律效力。数据电文、电子签名的法律效力是《电子签名法》要解决的首要问题。2.《电子签名法》（2）《电子签名法》的主要内容。2）关于电子认证机构的管理。在电子交易过程中，交易双方互不认识、缺乏信任，在使用电子签名时，往往需要由第三方对电子签名人的身份进行认证，并为其发放数字证书，为交易双方提供第三方认证。2.《电子签名法》（2）《电子签名法》的主要内容。①电子签名制作数据用于电子签名时,属于电子签名人专有。电子签名制作数据是指在电子签名过程中使用的,将电子签名与电子签名人可靠地联系起来的字符、编码等数据。④签署后对数据电文内容和形式的任何改动能够被发现。电子签名的一项重要功能在于表明签名人认可数据电文的内容,而要实现这一功能,必须要求电子签名在技术手段上能够保证经签名人签署后的数据电文不被他人篡改。②签署时电子签名制作数据仅由电子签名人控制。在电子签名人实施电子签名行为的过程中,无论是电子签名人自己实施签名行为,还是委托他人代为实施签名行为,只要电子签名人拥有实质上的控制权,则其所实施的签名行为满足本法此项规定的要求。③签署后对电子签名的任何改动能够被发现。采用数字签名技术的签名人签署后,对方当事人可以通过一定的技术手段来验证其所收到的数据电文是不是由发件人所发出的,发件人的数字签名有没有被改动。倘若发现发件人的数字签名签署后曾经被他人更改,则该项签名不能满足本法此项规定的要求,不能成为一项可靠的电子签名。2）可靠的电子签名需满足的条件。《电子签名法》第十三条规定了可靠的电子签名需同时满足以下条件：2.《电子签名法》电子签名和电子认证制度的设立都是为了减少网络虚拟所带来的当事人之间不信任问题。可以说电子签名主要从解决数据电讯本身的安全，使之不可被否认或篡改，更多的体现为一种技术上的保障；而电子认证则主要从交易信用安全，保证交易人身份的真实可靠，更多的体现为一种组织制度上的保障。（3）电子签名和电子认证的区别。电子商务知识产权保护制度11.5著作权，是基于特定作品的精神权利以及全面支配该作品并享受其利益的经济权利的合称。版权法自产生以来，一直受着技术发展的重大影响，版权制度总是随着传播作品的技术手段的发展而不断向前发展的。近些年来，电子计算机技术以日新月异的速度向前发展，网络通信也在全球得到迅速发展，对版权法提出新的问题。著作权的客体：法律上客体是指主体的权利与义务所指向的对象。版权的客体是指版权法所认可的文学、艺术和科学等作品，简称作品。计算机技术给版权的客体带来了新的内容。1.著作权网络上的版权侵权未经作者或者其他版权人许可而以任何方式复制、出版、发行、改编、翻译、广播、表演、展出、摄制影片等，均构成对版权的直接侵权。判断某一行为是否为对知识产权的直接侵权行为时到底采取何种归责原则，这个问题引起广泛的讨论和争执。在知识产权侵权案中，原告要对被告有过错进行举证往往很困难，而被告要证明自己无过错又往往很容易，如果根据过错责任的归责原则来裁判某一行为是否侵权就会使大量的权利人得不到起码的法律救济，使版权保护成为一句空话。因此，对知识产权侵权案件不分情况，一律采取过错责任的归责原则不太合乎保护知识产权人权利的宗旨，而应当对侵权案件区分情况适用不同的归责原则。在知识产权的侵权人中，首先侵权的直接侵权人应当承担无过错的严格责任，这种严格责任无论在普通法系国家还是在大陆法系国家中都得到了明确的承认。(1)直接侵权网络上的版权侵权间接侵权有两种不同的含义：其一是指某人的行为是他人侵权行为的继续，从而构成间接侵权；其二是指某人须对他人的侵权行为负一定责任，而他自己并没有直接从事任何侵权活动。前一种间接侵权责任称为帮助性侵权的责任，又称二次侵权责任。二次侵权行为依赖于直接侵权行为，是直接侵权行为的继续与扩大。(2)间接侵权2.专利权传统的专利法并没有规定在Internet上公开发明创造应采取什么样的原则，因此在Internet上公开的发明是否还具有新颖性就是一个值得探讨的问题。世界知识产权组织（W1P0）起草的《专利法申请条约（草案）》和《专利合作条约》细则中，已经确认了电子申请的合法性。相关概念3.商标与域名商标是指商品的生产者、经营者或服务的提供者为标明自己、区别他人，在自己的商品或服务上使用的文字、图形或者共同组合构成的标志。1.商标的含义3.商标与域名2.商标的特征(1)商标是商品或服务的区别标记。商标不是商品的名称，也不是商品的外观设计，而是服务的提供者将自己的商品或服务，区别于其他同一商品(除商品名之外)的第二个名称。(4)商标是一种无形财富。一个享有盛誉的商标，意味着该商品的知名度和市场占有率，体现了巨大的市场竞争力。驰名商标的创牌过程凝聚着商品生产者和经营者的艰苦奋斗和艰辛劳动，是企业的无形财富。(2)商标是表明商品来源的标记。商标、厂商名称、原产地名称、货源标记等都是标明商品来源的显著标记。其中，商标是由独特的文字词汇、图形、字母、数字、三维标志和颜色组合构成，表现商品来源的独特个性。(3)商标是企业文化的象征和重要组成部分。商标的命名凝结着企业的追求，商标主题成为企业的象征，不仅反映出企业的精神理想，同时也能反映出国家、民族的文化传统、道德倾向和社会特点。3.商标与域名3.商标权商标权是商标所有人依法对其使用的商标所享有的权利。《中华人民共和国商标法》的规定：“经商标局核准注册的商标为注册商标，商标注册人享有商标专用权，受法律保护。”商标权属于知识产权，具有知识产权的专有性、时间性和地域性的三个主要法律特征。由此可见，受法律保护的商标权实际上是指注册商标专用权。根据《中华人民共和国商标法》及其实施细则的规定，注册商标专用权包括使用权和禁止权两个方面。使用权包括商标所有人自己使用、许可代理人使用以及转让商标等处分的权利；禁止权包括依法禁止他人申请注册，使用与该商标相同或者相类似的商标的权利。注册商标专用权受到法律保护，商标所有人可以依法行使自己的权利，对于侵犯自己合法权利的行为可以依法请求商标行政管理机关和人民法院给予惩处。3.商标与域名美国《反域名抢注消费者保护法》对域名的定义是：“域名是指由任何域名注册员、域名登记机构或其他域名注册管理机构注册或者分配的任何包括文字与数字的名称，是互联网上的电子地址的一部分。”但是，随着域名商业价值的不断增强，人们不断认识到域名的滥用会在很大程度上侵犯、干扰和削弱商标或其他名称的价值，法律已经开始将某些知识产权的权利内容赋予域名，保护权利人利益，同时也对域名的使用做出规范性规定，防止由于域名的错误使用而产生的侵犯、干扰或削弱商标或其他名称的价值。域名作为一种资源标志符，是互联网主机的字符地址，由它可以转换成特定主机在互联网中的物理地址。域名是作为一种技术性手段建立起来的，它在本质上并不是一种知识产权，因此域名本来并不能像商标那样被作为知识产权受到保护，这就像一般的地址不能受到知识产权制度的保护一样。因此，域名是网络中非常重要的无形资产，应当纳入知识产权法律制度的保护范围之中。4.域名的含义(1)标识性。域名产生的基础是为了区分各个不同的组织和机构，在互联网上的不同用户是通过各自的域名来标识自身从而相互区别的。(2)唯一性。互联网是一个开放的、全球性的网络系统，为了保证域名标识作用的发挥，域名必须在全球范围内具有唯一性，即每个域名在全球范围都必须是独一无二的。只有这样，才能根本保证域名的标识性作用。(3)排他性。由于域名在全球范围内是唯一的，因此，它在全球范围内也是排他的，即一个域名的出现就意味着其他域名不能使用与之相同的名称，这主要体现在域名的注册问题上。在因特网上使用域名必须首先申请注册，申请注册要遵循“先申请先注册”的原则，即只有欲申请注册的域名不与已注册的所有域名相同，才能获得有效的注册，而域名一旦获得注册，它就必然排斥此后欲申请注册的与此相同的域名。域名的排他性是其唯一性的进一步延展和保证。从以上域名的法律特征可以看出，域名并不具有传统知识产权固有的属性，如地域性和时效性。域名与商标、商号等有着非常明显的差异，没有必然的联系。但由于域名具有重要的商业价值，因此，域名的产生往往很多来源于企业的商号和商标。因此，域名在法律性质上是与传统的知识产权有关但又没有必然联系的一种全新的权利客体，属于广泛意义上的知识产权，法律应当对此做出规定并予以保护。3.商标与域名5.域名的特征域名的法律特征在很大程度上取决于它的技术特征，其主要内容包括：4.商标保护（1）与实物商品直接相关的电子商务商标侵权①通过网络销售假冒他人商标的商品。②通过网络销售“平行进口”的商品。③通过网络销售违反商标许可协议的商品。（2）不与实物商品直接相关的电子商务商标侵权①使用他人商标作为搜索关键词或网页关键词。②使用他人商标作为网店的名称、网店招牌、网店装饰或宣传标志。③在商品介绍中使用他人商标。④将他人商标抢先注册为域名使用。电子商务税收制度11.611.6电子商务税收制度税收是一个国家财政的主要来源，也是国家管理经济、调控市场的主要手段之一。随着互联网的迅速普及，以及在此基础上形成的全球化电子商务框架，使传统的经济贸易运作方式被彻底改变，长期以来围绕传统的经济贸易框架而形成的税收理论、税收原则和方式受到不同程度的冲击。电子商务对现行的税收制度及其管理手段提出了新的要求和挑战。负有纳税义务的人必须根据税法规定照章纳税，无条件地履行纳税义务，否则就要受到法律的制裁。(1)强制性。(2)无偿性。税收是国家对纳税人的一种无偿征收。税款一经征收即归国家所有，国家对纳税人既不付出任何代价，也不偿还。(3)固定性。税收是按税法规定的标准征税。税法规定各种税的征收对象、征收数额或比例、征收期限，国家和纳税人都必须遵守，不能擅自改变。11.6.1税收和税法概述1.税收的概念和种类税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照国家法律规定的标准，对一部分社会产品或国民收入进行强制、无偿的分配取得财政收入的一种形式。税收是国家实现政治、经济、文化等职能的物质基础，是国家财政收入的重要来源。税收与其他财政收入相比具有以下3个特征：强制性、无偿性、固定性三位一体，是税收区别于其他财政收入的基本标志，也是鉴别某一种财政收入是不是税收的基本尺度。11.6.1税收和税法概述①流转税：增值税、土地增值税、消费税、营业税、关税、证券交易税。③收益税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农业税。⑤行为税：固定资产投资方向调节税、筵席税、屠宰税、车船使用税、印花税、城市维护建设税。②资源税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税。④财产税：房产税、契税、遗产赠与税。税收按照征税对象分类，可将全部税种分为流转税、资源税、收益税、财产税和行为税。我国税法中的税收种类包括：11.6.1税收和税法概述税法的调整对象是税收征纳关系。所谓税收征纳关系，就是代表国家的税务机关、负有纳税义务的社会组织和个人在征纳税过程中发生的社会关系。这些关系包括：国家权力机关、国家行政机关、税务机关之间的税收管理权限关系；税务机关、纳税人之间的税收经济关系；税务机关、纳税人之间的税收征收管理程序关系。2.税法的概念征税主体是指代表国家行使征税权的税务机关、地方财政局和海关。纳税主体又称纳税人，是指税法局和海关规定负有纳税义务的社会组织和个人。每一种税都有它的纳税人，同一种税可以有不同的纳税人，某一纳税人也可以成为几种税的纳税人。为防止偷税、漏税，实现税源扣缴，税法还规定有扣缴义务人。扣缴义务人是指税法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的社会组织和个人。(1)征税主体与纳税主体。(2)征税客体。征税客体又称征税对象或计税依据，是指征税主体、纳税主体共同指向的对象，即对什么征税。每一种税都有明确的征税对象，例如流转税类的各项产品销售收入和服务收入额、所得税类的所得额、财产税类的财产数量和价值等。征税客体是征税的前提，是区分不同税种的主要标志，也是征纳税的直接依据，只有符合税法规定的征税客体才需要征税。11.6.1税收和税法概述税法的构成要素即税收制度的构成要素，是指构成税收制度的基本要素，它是规范征纳双方权利与义务的法律规范的具体表现。税法的构成要素一般包括以下主要内容：税种即税收的种类，指征什么税。税目是指各税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化，例如，消费税中有“贵重首饰及珠宝玉石”税目，它的征税范围是“包括各种金银珠宝首饰及珠宝玉石”。税目和征税范围都是法律规定的。(3)税种和税目。(4)税率。税率是指应纳税额与计税依据之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担水平和轻重。11.6.1税收和税法概述税收管辖权是指一国政府对一定的人或对象征税的权力，是国家主权的重要组成部分之一。在信息革命的今天，任何经济活动不可能只在一个国家范围内完成，各国在税收管辖上很容易产生冲突，从而引发双重征税的问题。因此有必要研究各国的税收管辖原则，以找到合理的解决办法。税收管辖权有两个基本原则，即属人管辖权和属地管辖权。属人管辖权是指主权国家有权对有本国公民身份和居民身份的人行使税收管辖权。属地管辖权是指一国对其领土范围内的一切人和物或经济活动行使管辖权。根据这两个原则，各国的税收管辖权大致可以分为来源地税收管辖权、居民税收管辖权和公民税收管辖权三种类型，其中来源地税收管辖权与电子商务征税问题紧密相关。11.6.1税收和税法概述3.税收管辖权11.6.2我国电子商务税收的法律问题1.电子商务对现行税制的影响(1)电子商务对现行税收征管体制的挑战①由于电子商务的特点以及电子商务税收的特殊性，电子商务中的税收问题越来越复杂，不同利益主体间的争议也变得更加尖锐。在电子商务征税的过程中如何将现存的税收原则恰当地适用于电子商务，而且保证能同时得到不同利益征税权主体的一致赞同，这是十分困难的。01②电子商务税收管