奥鹏吉林大学21年9月《审计学》网考复习题答案

单选题

1.下列有关审计证据的表述中，不正确的是()。

A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高

B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本

C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当

追加必要的审计程序

D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

答案：B

2.分配重要性水平是在审计的()阶段进行。

A.计划

B.实施

C.终结

D.后续审计

答案：A

3.逆查法应从()查起。

A.原始凭证

B.记账凭证

C.会计账簿

D.会计报表

答案：D

4.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审

计程序是。。

A.重新测试相关的内部控制

B.抽查有关原始凭据，如销售合同、发票副本及发运凭证等

C.实施实质性程序

D.申杳资产负债表日后的收款情况

答案：B

5.()属于固定资产内部控制的弱点。

A.购买设备的付款支票未经会计主管签章

B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产

C.所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理

D.出售提尽折旧设备时，籽所得价款列作其他收益

答案：C

6.当注册会计师表示()意见时，审计报告的说明段可以省略。

A.无保留

B.保留

C.否定

D.拒绝表示

答案：A

7.下列各项关于职业道德的表述中，不正确的是()o

A.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户提供服务

B.注册会计师应当维护职业形象，不得做有可能损害职业形象的行为

C.注册会计师在任何情况下，应对执业过程中获知的客户信息保密

D.会计师事务所、注册会计师不得出借本所和本人的名义

答案：C

8.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无

效的审计证据是()。

A.审计业务约定书

B.管理当局声明书

C.律师声明书

D.管理建议书

答案：D

9.以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常

用控制测试程序的是。。

A.检查企业验收单是否有缺号

B.检查有无未记录的购货发票存在

C.检查付款凭单是否附有购货发票

D.审核批准采购价格和折扣的标志

答案：C

10.独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（)O

A.独立审计基本准则

B.独立审计具体准则

C.执业规范指南

D.独立审计实务公告

答案：C

11.审计报告的标题统一规范为（）O

A.审计意见

B.审计报告

C.审计记录

D.审计工作底稿

答案：B

12.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本,

确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号是（）。

A.155

B.195

C.200

D.235

答案：B

13,下列选项中，不是审计职能是（）o

A.经济监督

B.经济鉴证

C.经济评价

D.经济管理

答案：D

14.被审计单位内部控制未能及时防止或发现重大差错的风险是（）o

A.固有风险

B.控制风险

C.检查风险

D.经营风险

答案：B

15.内部控制的目标不包括。。

A.财务报告的可靠性

B.审计风险处在低水平

C.经营的效率和效果

D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求

答案：B

16.采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主要是为了

进一步审计提供线索（）。

A.询问法

B.盘存法

C.函证法

D.分析法

答案：A

17.注册会计师的审计责任是指（）o

A.对其出具的会计报表的真实性合法性负责

B.对其出具的审计报告的真实性合法性负责

C.对其出具的管理建议书的真实性合法性负责

D.对其助理人员的工作负责

答案：R

18.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了

检查（）。

A.年底应收账款的真实性

B.是否存在过多的俏货折扣

C.销货业务的入账时间是否正确

D.销货退回是否已经核准

答案：C

19.根据审计的重要性要求，在签定审计时，不应考虑（)O

A.数量大的事项

B.数帚大性质不严重的事项

C.数量零星的事项

D,数量小性质严重的事项

答案：C

20.采用监盘法一般能取得较为可靠的()证据

A.实物

B.书面

C.口头

D.环境

答案：A

21.()用于内部控制符合性测试。

A.审计抽样

B.属性抽样

C.变量抽样

D.统计抽样

答案：B

22.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审

计单位及其环境的时间是()O

A.在承接客户和续约时

B.在进行审计计划时

C.在进行期中审计时

D.贯穿于这个审计过程的始终

答案：D

23.应收账款的回函应当直接寄给()。

A.客户

B.会计师事务所

C.客户，由客户转交给会计师事务所

D.A和B均可

答案：B

24.甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年的财务报表，则其

2006年度财务报表存在错误的认定是()o

A.截止

B.准确性

C.发生

D.完整性

答案：C

25.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核

的目的是。。

A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额搜集证据

B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险

C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系

D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性

答案：C

26.对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为

()O

A.财政财务审计

B.经济效益审计

C.财经法纪审计

D.经济责任审计

答案：B

27.审计产生的客观基础是()。

A.受托经济责任关系

B.生产发展的需要

C.会计发展的需要

D.管理的现代化

答案：A

28.审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作,

并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（）。

A.业务类工作底稿

B.一般工作底稿

C.综合类工作底稿

D.专用工作底稿

答案：C

29.可容忍误差与样本量的关系是（）。

A.同向变动关系

B.反向变动关系

C.有时同向变动

D.没有规律

答案：B

30.存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制订，但盘点计

划的责任应由0承担。

A.会计师事务所

B.参与此项工作的注册会计师

C.被审计单位

D.被审计单位的主管部门

答案：C

31.按抽样决策的（），审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。

A.任务

B.条件

C.环境

D.依据

答案：D

32.被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师

应出具（）审计报告。

A.保留意见

B.无保留意见

C.否定意见

D.拒绝表示意见

答案：A

33.针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中，不恰当的是。。

A.分派特定的知识和技能的人员并对其督导

B.考虑被审计单位采用的会计政策

C.实施风险评估程序

D.设计不会被审计单位预见或事先了解的审计程序

答案：C

34.审计工作底稿的所有权属于()

A.执业的注册会计师

B.被审计单位

C.会计师事务所

D.中国注册会计师协会

答案：C

35.审计风险的组成要素不应包括()o

A.程序风险

B.检查风险

C.固有风险

D.控制风险

答案：A

36.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是。。

A.经常发生大额的固定资产清理损失

B.累计折旧与固定资产原值比率较大

C.提取折旧的固定资产账面价值庞大

D.固定资产保险额大于其账面价位

答案：A

37.衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是()o

A.事务所质量控制准则

B.注册会计师业务准则

C.职业道德准则

D.职'也后续教育准则

答案：B

38.注册会计师应抽取一定期间的（）进行审查，以证实银行对账单，银

行存款日记账及总帐记录的正确性。

A.内部控制流程图

B.收款凭证

C.付款凭证

D.银行存款余额调节表

答案：D

39.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重

要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时,

审计重要性水平应定为（）。

A.10万元

B.20万元

C.15万元

D.30万元

答案：A

40.每项审计准则均包含一个或多个目标，关于审计准则中“目标”的

理解，下列说法中不正确的是（）。

A.有助于使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果

B.可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这些工作使用

的恰当手段

C.可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作

以实现目标

D.无需与总体目标相联系

答案：D

4L下列关于审计证据的说法，不正确的是（）。

A.会计记录属于重要的审计证据来源

B.被审计单位聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据

C.某些时候信息的缺乏本身并不构成审计证据

D.不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定

答案：C

42,下列各项关于审计报告的说法中，不正确的是（）。

A.审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段

B.审计报告是财务信息生成链条上关键的一环

C.标准化的审计报告模式存在着信息含量低、相关性差等缺陷

D.财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已

审计财务报表中得到的信息之间存在的较大的差距不影响资本市场的效率和资

本的成本

答案：D

43.以下关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.被审计单位雇用的专家编制的信息可以作为审计证据

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获

取的信息

C.审计证据在性质上具有累积性

D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境

答案：B

44.下列各项中，有关审计准则的说法正确的是（）。

A.在执行审计工作时，注册会计师仅遵守审计准则即可

B.每项审计准则仅包括总则、细则、目标和要求

C.审计准则为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准

D.应用指南可能会对注册会计师提出额外要求

答案：C

45.被审计单位甲公司于2019年8月31日委托某商场销售自产的电子

书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录

了该笔销售，确认收入结转成本，甲公司的营业收入违反了（）认

定。

A.准确性

B.发生

C.完整性

D.分类

答案：B

46.针对被审计单位将对现销客户的销售折扣比例由原先的5%提高到

10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（）认

定的重大错报风险。

A.截止

B.发生

C.完整性

D.准确性

答案：D

47.甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量

积压，据此，注册会计师最应当关注甲公司（）的重大错报风险。

A.存货项目的准确性、计价和分摊认定

B.营业成本项目的准确性认定

C.营业收入项目的发生认定

D.应收账款的完整性认定

答案：A

48.下列各事项中，不属于违反完整性认定的是（）。

A.甲公司12月5日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公

司至12月31日尚未进行账务处理

B.乙公司赊销一批产品给A公司，但由于财务人员请假，至12月31日尚未登记

收入明细账

C.丙公司2019年12月29日从银行提取现金1万元，但截止12月31日尚未登

记银行存款明细账（已登记现金日记账）

D.丁公司2019年12月份发生销售商同退回，12月15日收到退回商品，由于盘

点入库人员离职，截止12月31日尚未入账

答案：C

49.下列各项中，为获取审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关

的是（）。

A.从甲公司俏售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货

的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

答案：D

50.下列关于职业怀疑的相关理解，不恰当的是（）。

A.职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念

B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉

C.注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等

不能作为省略不可替代的审计程序的理由

D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以适当降低保持职业

怀疑的要求

答案：D

51.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险

B.评估的认定层次的重大错报风险

C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

D.评估的勺财务报表存在广泛联系的重大错报风险

答案：B

52.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

答案：D

53.关于审计程序的性质导致的审计固有限制，以下理解不恰当的是

()O

A.管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况，运用适用的财务报告

编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

B.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会

计师要求的全部信息

C.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

答案：A

54.一般来说，实施风险评估程序不包括（）。

A.确定需要特别考虑的特别风险

B.了解被审计单位及其环境

C.仅识别和评估认定层次的重大错报风险

D.确定仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险

答案：C

55.A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，在就管理层责任

达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其贡任，则A注册会计师的下

列做法中，错误的是（）。

A.注册会计师拟不承接该审计业务

B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种

情况的重要性及其对审计报告的影响

C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告

D.注册会计师应当解除该审计业务约定

答案：D

56.关于变更审计业务约定条款的下列说法中，正确的是（）。

A.注册会计师不需要评估变更业务对法律责任或'业务约定的影响

B.变更业务的任何情况下，都不得提及原审计业务中已执行的程序

C.如果变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，则注册会计

师应同意变更

D.变更业务不允许提及原审计业务的原因是避免报告使用者误解

答案：D

57.在注册会计师制定的关于被审计单位甲公司2019年度财务报表审

计计划的下列各项内容中，需要修改的是（）。

A.在评估重大错报风险时，将销售与收款循划、的相关业务列为重点审计领域

B.在监盘存货前，与甲公司讨论具体存货监盘计划，以提高监盘效率

C.在函证应收账款前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证

D.在外勤工作开始前，提请甲公司安排相关财务人员做好配合工作

答案：B

58.在确定财务报表整体的重要性时，通常应先选定一个基准。下列各

项中，对基准的选择不恰当的是（）。

A.对于盈利水平保持稳定的企业，以经常性业务的税前利润作为基准

B.针对公益性质的基金会，一般以捐赠收入或捐赠支出总额作为基准

C.针对近年来经营状况大幅波动，盈利和亏损交替发生的企业，可以采用过去

3〜5年经常性业务的平均税前利润或亏损（取绝对值）作为基准

D.对于侧重于抢占市场份额的新兴行业，以资产总额作为基准

答案：D

59.下列关于确定财务报表整体重要性时选择的基准和百分比的说法中,

错误的是（）。

A.如果被审计单位的经营规模较上年没有重大变化，通常使用替代性基准确定的

重要性不宜超过上年度的重要性

B.在连续审计中，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度应当保持一致

C.在确定百分比时，注册会计师应当考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益

实体

D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感会影响注册会计师对百分比的选择

答案：B

60.下列关于明显微小错报的说法中，不恰当的是（）。

A.“明显微小”不等同于“不重大”

B.明显微小错报需要累积

C.如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能采用较低的临界值

D.明显微小错报的临界值可以确定为财务报表整体重要性的4%

答案：B

61.关于审计证据的适当性，下列说法中错误的是（）。

A.相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据

B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性

C.审计证据的可靠性是对审计证据质量的衡量

D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖

答案：C

62.以下关于审计证据的表述中，错误的是（）。

A.充分性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间

的逻辑关系

B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响

C.如果测试应付账款的低估，则相关的审计程序可能是测试期后支出、未支付发

票、供应商结算单等

D.如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序

答案：A

63.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。

A.作为审计证据的会计记录的来源和被审计单位内部控制的相关强度，都会影响

注册会计师对这些信息的信赖程度

B.会计记录取决于交易的性质，既包括手工形式的也包括电子形式的

C.审计证据是绝对的，能佐证会计记录中所记录信息的合理性

D.如果审计证据不一致，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到

解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证

答案：C

64.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证

据的是（）。

A.询问

B.检查控制执行留下的书面证据

C.观察

D.重新执行

答案：D

65.下列实施的审计程序与其目的相关的是（）。

A.观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行

B.实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定

C.函证可以证明应收账款的存在认定

D.重新计算可以证明固定资产存在认定

答案：C

66.以下关于函证程序的表述中，错误的是（）。

A.注册会计师对在本期注储的银行存款账户不必进行至证

B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应考实施替代审计程序

C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条

款

D.通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证

答案：A

67.针对下列情形的应收账款项目，注册会计师可以不实施函证的是

（）O

A.金额较大的项FI

B.交易频繁但期末账户余额为零的项目

C.重大或异常的交易

D.函证很可能无效

答案：D

68.关于注册会计师实施函证的时间的下列表述中，错误的是（）。

A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负愦表R后适当时间内实施

函证

B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期

为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表R止发生的变动

实施实质性程序

C.根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户

余额

D.对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师没必要计对剩余期间获取进一步

的审计证据

答案：D

69.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当根据样本结果推断总体的错报

B.根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时，注册会冲师可以使用比率

法、差额法及货币单元抽样法等

C.在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计

D.在推断总体的错报，考虑抽样风险，分析错报的性质和原因之后，注册会计师

不需要运用职业判断得出总体结论

答案：D

70.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师考虑的因

素不包括（）。

A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,

记录结论或结论基础的必要性

B.识别出的例外事项的性质和范围

C.拟实施审计程序的性质

D.编制审计工作底稿使用的文字

答案：D

71.以下关于识别特征的说法中，不正确的是（）。

A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志

B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同

C.对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况

D.审计程序的性质不会影响到识别特征

答案：D

72.对于某一具体项目或事项而言，识别特征最主要的特点是（）。

A.多样性

B.广泛性

C.唯一性

D.完整性

答案：C

73.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票

进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常

是（）。

A.销住发票的开具人

B.销售发票的编号

C.销售发票的金额

D.销15发票的付款人

答案：B

74.下列关于识别特征的选项中，不正确的是（）。

A.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，可能会以询问的时间、被询

问人的姓名及职位作为识别特征

B.对于观察程序，可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责

任、观察的地点和时间作为识别特征

C.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，可以以订购单的日期和其唯一编

号作为测试订购单的识别特征

D.对被审计单位的发运凭证实施细节测试时，可以以发运凭证匕载明的发货日期

和购货方作为识别特征

答案：D

75.下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（）。

A.审计报告和经审计的财务报表

B.审计工作完成情况核对表

C.集团注册会计师的指示

D.有关控制测试工作底稿

答案：B

76.注册会计师通常要求参与项目组讨论的人员不包括的是（）。

A.项目合伙人

B.关键审计人员

C.聘请的特定领域专家

D.项目质量控制复核人员

答案：D

77.阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下

列各项不属于外部信息的是（）。

A.贸易与经济方面的报纸期刊

B.证券分析师分析的行业经济情况报告

C.银行对被审计单位出具的信用评价报告

D.被审计单位签订的销售合同

答案：D

78.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部

因素也涉及外部因素的是（）。

A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价

B.被审计单位的内部控制

C.被审计单位的性质

D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

答案：A

79.与信息技术相比，下列不属于人工控制缺点的是（）。

A.可能更容易被规避、忽视或凌驾

B.可能不具有一贯性

C.可能更容易产生简单错误或失误

D.信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限

答案：D

80.以下有关被审计单位内部控制固有局限性的说法中不恰当的是

（）O

A.内部控制无论如何有效,都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

B.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，会影响内部控

制功能的正常发挥

C.被审计单位内部控制的成本效益问题会影响其效能

D.控制肯定由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而

被规避

答案：D

81.以下有关控制环境的说法中，错误的是（）。

A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

B.在评估重大错报风险时，将控制环境与对控制的监督和具体控制活动•并考虑

C.有效的控制环境不能为注册会计师相信在以前年度所测试的控制将继续有效

运行提供基础

D.控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响

答案：C

82.下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是（）。

A.定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对

B.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

C.管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核

D.对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预

答案：c

83.注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是（）。

A.在更新采购档案之前必须先有收货报告

B.开具销售发票前需要查看原始凭证及价格清单

C.系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

D.季度末复核应收账款贷方余额并查找原因

答案：D

84.针对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，下列说法中不恰

当的是（）。

A.如被审计单位对日常交易采用高度自动化的处理，可能会存在仅通过实质性程

序无法应对的重大错报风除

B.应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，通常采用实质性方案更为

适宜

C.识别出仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当评价被审

计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

D.如认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应

当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试

答案：B

85.注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的

是（）。

A.向重要的客户寄发消极式询证函

B.以积极的方式向小余额客户寄发询证函

C.将函证截止日定为当年12月31日

D.要求客户直接向被审计单位回函

答案：B

86.下列有关注册会计师增加审计程序不可预见性的说法中，不恰当的

是（）。

A.需要与被审计单位的管理层事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序

B.需要告知被审计单位高层管理人员实施不可预见性程序的具体内容

C.审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿

中

D.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同

时要避免使项FI组成员处于困难境地

答案：B

87.下列做法中，不可以提高审计程序的不可预见性的是（）。

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

答案：D

88.下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是（）。

A.拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案

B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评

估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系

C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小

D.进一步审计程序的范围是最重要的

答案：A

89.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素

不包括（）。

A.控制环境

B.审计意见的类型

C.错报风险的性质

D.审计证据适用的期间或时点

答案：B

90.在确定实质性程序的范围时，下列说法中不正确的是（）。

A.要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果，来确定实质性程

序的范围

B.在设计细节测试确定实质性程序的测试范围时，注册会计师需要考虑选取的样

本量

C.可容忍偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大

D.如果对控制测试结果不满意，注册会计师可能需要考虑扩大实质性程序的范围

答案：C

91.在审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于

旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法中,

正确的是（）。

A.不需要实施任何程序即可得出控制在本期有效的结论

B.应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与

上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次

C.应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与

上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次

D.必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论

答案：B

92.如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的重大关联方交

易的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有

效性的时间间隔的说法中，止确的是（）。

A.每年测试一次

B.每二年至少测试一次

C.每三年至少测试一次

D.每四年至少测试一次

答案：A

93.下列实质性程序的相关说法中，错误的是（）。

A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报

B.实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

C.实质性程序包括细节测试与实质性分析程序

D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

答案：B

94.以下各项具体程序中，不属于细节测试程序的是（）。

A.重新计算

B.函证

C.监盘

D.实质性分析程序

答案：D

95.下列有关注册会计师利用以前审计获取的审计证据的说法中，错误

的是（）。

A.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控

制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以

及本次测试与上次测试的时间间隔，但每五•年至少对控制测试一次

B.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果拟信赖以前审计获取的某些控制运

行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，

测试其运行有效性

C.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师

都不应依赖以前审计获取的证据

D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，应当在每次审计中都测试这类控

制

答案：A

96.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环

的内部控制中存在设计缺陷的是（）。

A.信用管理部门赊箱审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款

明细账

B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设

定的要求核对发运凭证与倘售单之间相关内容的一致性

C.在销售单和发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事

项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理

D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关

信息进行比对以免销售发票被记入不正确的应收账款明细账户

答案：A

97.下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应

当测试的是（）。

A.信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户

已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较

B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单、销售发票、销售单、发运凭

证等编制记账凭证并确认捎售收入

C.销售发票连续编号

D.现金折扣需经过适当的授权批准

答案：B

98,下列有关舞弊风险的说法中正确的是（）。

A.金额大的存货项目一定会存在舞弊

B.应收账款作为重要项R,在审计时应当直接假定其存在舞弊风险

C.注册会计师应当直接假定收入确认存在舞弊风险

D.注册会计师在关联方审计中，应当直接假定超出正常经营过程的关联方交易存

在舞弊风险

答案：C

99.以下属于管理层为了降低税负或转移利润而少计或推迟确认收入的

舞弊手段的是（）。

A.通过隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入

B.对于属于在某一时段内履约的销售交易，通过高估履约进度的方法实现当期多

确认收入

C.被审计单位采用以IH换新的方式销售商品时，以新山商品的差价确认收入

D.在客户取得相关商品控制权前确认俏售收入

答案：C

100.下列有关销售折扣与折让的说法中，错误的是（）。

A.涉及的实质性程序可能包括获取折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细

账合计数核对相符

B.涉及的实质性程序可能包括检查折扣与折让的会计处理是否正确

C.销售折扣和折让通常无需经过授权批准

D.注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况

答案：C

101.针对被审计单位“由于定价或产品摘要不正确，以及销售单或发运

凭证或销售发票代码输入错误，可能导致销售价格不正确”的错报环节,

注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。

A.检查应收账款客户主文档中明细余额汇总金额的调节结果与应收账款总分类

账是否核对相符，以及负责该项工作的员工签名

B.重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致

C.通过检查IT的一般控制和收入交易的应用控制，确定正确的定价主文档版本

是否己被用来生成发票

D.如果发票由手工填写，检查发票中价格复核人员的签名。通过核对经授权的价

格清单与发票上的价格，重新执行该核对过程

答案：A

102.针对营业收入审计目标的下列说法中不恰当的是()。

A.确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关

B.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录

C.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销

售折扣与折让的处理是否适当

D.确定与营业收入对应的应收账款的金额是否已恰当记录，是否可收回，坏账准

备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分

答案：D

103.针对主营业务收入的实质性分析程序，下列说法中不恰当的是

()O

A.将账面销售收入、销售清单和销售增值税销项清单进行核对

B.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较

C.将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异

D.如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证

性质的审计证据

答案：C

104.被审计单位记录的下列现销业务中，属于违反2019年度营业收入

发生认定的是()。

A.2019年12月25日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2020年1月2日

B.2019年1月5日确认收入并结转成木，发运凭证的日期为2018年12月29日

C.2019年12月25日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2020年5月3日

D.2019年12月31日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2019年12月9

日

答案：C

105.注册会计师获取主营业务收入明细表，检查非记账本位币的主营业

务收入使用的折算汇率及折算是否正确主要是针对营业收入项目的

()认定。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.分类

答案：C

106.下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被

审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低

B.函证应收账款的R的在于证实应收账款账户余额是否真实准确

C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

D.注册会计师根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的

性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，确定应收账款函证的

范围、对象、方式和时间

答案：A

107.下列审计程序中，能够发现被审计单位高估应收账款的是（）。

A.从发运凭证追查至应收账款明细账

B.椅杳销售发票连续编号的完整性

C：检加应收账纂记账凭证是否后附销售发票、发运凭证等原始凭证

D.检查发运凭证连续编号的完整性

答案：C

108.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰

当的是（）。

A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对

其发现的例外事项进行跟进处理

B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存

货和负债记录方面的高估风险

C.采购、验收与相关会计记录需职责分离

D.付款审批与付款执行需职责分离

答案：B

109.在（）情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显

著下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险

的结论。

A.原材料供不应求

B.供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销

C.供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数

D.原材料供大于求

答案：D

110.针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”

的错报环节，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是（）。

A.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程

B.抽样检杳变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认

C.询问复核人复核采购计划的过程，检杳采购计划是否经复核人恰当复核

D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求

答案：C

11L下列各项中，最能发现未入账的应付账款的是（）。

A.检查验收单

B.检查营业成本的计算

C.函证应收账款

D.检查营业收入的确认

答案：A

112.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证

据中，证明力最强的是（）。

A.供应商开具的销售发票

B.供应商提供的月对账单

C.被审计单位编制的连续编号的验收报告

D.被审计单位编制的连续编号的订货单

答案：B

113.注册会计师计算被审计单位2019年度的毛利率并与以前期间比较,

最难发现下列（）项目中存在的错报。

A.营业收入

B.应收账款

C.营业成本

D.应付账款

答案：D

114.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师为确定盘点日与资

产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录时，下列程序不恰当

的是（）。

A.比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的

审计程序

B.对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序

C.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确

D.直接将被审计单位记录的盘点日至资产负债表日的存货变动记录于工作底稿

答案：D

115.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施,

将导致存货（）认定出现重大错报风险。

A.存在

B.完整性

C.准确性、计价和分摊

D.权利和义务

答案：A

116.针对存货盘点的内部控制，下列说法中不正确的是（）。

A.由负责保管存货的人员单独负责初盘工作，安排不同的工作人员进行复盘

B.为防止存货被遗漏或重豆盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、

数量和盘点人员，完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签

C.将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识

D.汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘

盈和盘亏提出账务调整，经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后

入账

答案：A

117.针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，不恰当的是（）。

A.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供

一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性

B.在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存

放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适

当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因

C.如果识别出山于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查

被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点

的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘

D.获取的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库

答案：D

118.被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异

常增多，则会导致存货项目的（）认定存在重大错报。

A.存在

B.完整性

C.准确性、计价和分摊

D.权利和义务

答案：B

119,下列有关存货审计的说法中，不恰当的是（）。

A.存货审计涉及数量和单价两个方面

B.通过存货监盘和对已收存货的截止测试取得的，与外购商品或原材料存货的完

整性和存在认定相关的证据，自动为同一期间原材料和商品采购的完整性和发生

提供了保证

C.销售收入的截止测试也为期末之前的销售成本已经从期末存货中扣除并正确

计入销售成本提供了证据

D.针对存货数量和单价的实质性程序主要是存货监盘

答案：D

120.实施存货监盘程序，最可以证明的认定是（）。

A.存在

B.完整性

C.权利和义务

D.准确性、计价和分摊

答案：A

121.下列有关存货监盘的说法中不恰当的是（）。

A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用

作实质性程序

B.尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是

注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定

存货的数量和状况的责任

C.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要

执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险

D.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的准确性、计价和分

摊认定，也能提供部分审计证据

答案：D

122.下列有关存货监盘计划的说法中，不恰当的是（）。

A.为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师无需与被审计单位就

存货监盘等问题达成♦致意见，以增加审计程序的不可预见性

B.注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序

C.注册会计师可以根据存贷生产过程的复杂程度考虑利用万家的工作

D.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查

被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点

的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘

答案：A

123.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不

包括（）。

A.所有在截止R以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截

止日以前的会计记录中

B.任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截

止日以前的会计记录中

C.所有截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在

截止日的存货账面余额中

D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在

会计记录中

答案：c

124.以下有关注册会计师执行抽盘程序的说法中不恰当的是（）。

A.注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目

B.注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在

分类或截止方面存在错误

C.由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误

很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误

D.某些情况下，注册会计师还可要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限

于某一特殊领域的存货或特定盘点小组

答案：B

125.下列各项中，可以实现与装运存货相关的内部控制目标的是（）o

A.在生产报告中，应当对产品质量缺陷和零部件使用及报废情况及时作出说明

B.购货订购单应当预先连续编号，事先确定采购价格并获得批准。此外，还应当

定期清点购货订购单

C.被审计单位应当设置独立的部门负责验收商品，该部门具有验收存货实物、确

定存货数量、编制验收报名、将验收报告传送至会计核算部门以及运送商品至仓

库等一系列职能

D.发运凭证应当预先编号，定期进行清点，并作为日后开具收款账单的依据

答案：D

126.如果存货盘点日不是（），注册会计师应当实施适当的审计程

序，确定盘点日与该日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

A.审计工作完成日

B.签订审计业务约定书日

C.审计外勤开始日

D.财务报表日

答案：D

127.注册会计师在遇到下列（）情况时，可以放弃存货监盘，实施

替代审计程序。

A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高

B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩

C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家

D.存货本身对注册会计师的安全存在威胁

答案：D

128.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是

（）O

A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及

结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因

B.会计主管定期检查现金日报表

C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点

金额与现金口记账余额进行核对

D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会

计主管需按盘点金额进行调整

答案：A

129.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中不恰当的

是（）。

A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批

B.每月末，会计主管指定巴纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存

款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项

D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员

保管

答案：B

130.下列有关货币资金的内部控制中，不存在设计缺陷的是（）。

A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交由出纳人员

办理支付

C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准

D.对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、

挪用货币资金等行为

答案：C

131.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授

权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金

的（）认定确定为重点审计领域。

A.存在

B.完整性

C.准确性、计价和分摊

D.权利和义务

答案：A

132.以下有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实

施实质性程序

B.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班后或下午

下班前

C.监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金

D.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并

对变动情况实施程序

答案：B

133.注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不

正确的是（）。

A.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关

期间的全部银行对账单

B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取

银行对账单

C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单

D.浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无

该项收付金额记录

答案：B

134.被审计单位2019年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企

业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审

计程序中，可能不能为该调节项提供审计证据的是（）。

A.检查付款申请单是否经适当批退

B.就2019年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证

C.检查支票开具日期

D.检查2020年1月的银行对账单

答案：A

135.甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司

编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：

甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；甲公司已付、

银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入

账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电

费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该

账户的银行存款日记账余额应是（）元。

A.625000

B.635000

C.575000

D.595000

答案：B

136.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。

A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审

计报告日后知悉的事实

C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计

报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，则应当对修改后的财务报表实施

必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

答案：A

137.下列各项中，针对审计项目复核的时间的说法，不恰当的是（）。

A.审计项目复核贯穿审计全过程

B.在审计计划阶段复核记录审计策略、审计计划和重大事项的工作底稿

C.在审计执行阶段复核记录控制测试和实质性程序的工作底稿

D.在审计完成阶段复核记录重大事项、审计调整及未更正错报的工作底稿

答案：B

138.下列与管理层书面声明相关的表述中，错误的是（）。

A.尽管书面声明提供了必要的审计证据，但其本身不为所涉及的任何事项提供充

分、适当的审计证据

B.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况

C.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意

见或否定意见的审计报告

D.注册会计师不应以管理层书面声明替代合理预期能够获取的其他审计证据

答案：C

139.下列关于书面声明的日期和涵盖的期间的说法中，正确的是（）。

A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日

B.在审计报告中提及的所有期间内，如果现任管理层均尚未就任，该事实能减轻

现任管理层对财务报表整体的责任

C.书面声明的日期可以与审计报告日一致

D.在管理层签署书面声明前，注册会计师可以发表审计意见

答案：C

140.如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽

责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影

响

B.审计证据的可靠性可能受到影响

C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见

D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审

计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要与被审计单位解除业务约定

答案：D

141.如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，注

册会计师的下列做法中，错误的是（）。

A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况

B.重新评价获取审计证据的总体可靠性

C.对财务报表出具尢法表示意见的审计报告

D.对财务报表出具保留意见的审计报告

答案：D

142.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。

A.明细账簿

B.股东会会议记录

C.财务报表

D.被审计单位管理层提供的确认其责任的声明

答案：D

143.下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是（）。

A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录

B.书面声明能提供必要的审计证据，但不能提供充分的审计证据

C.要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项

D.管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉

答案：A

144.下列各项中，不属于审计报告的要素的是（）。

A.审计报告后附的财务报表和附注

B.形成审计意见的基础

C.管理层对财务报表的责任

D.注册会计师对财务报表审计的责任

答案：A

145.针对在审计报告中沟通关键审计事项的下列说法中，正确的是

（）O

A.导致非无保留意见的事项需要在关键审计事项部分披露

B.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性需要

在关键审计事项部分披露

C.未得到满意解决的事项需要在关键审计事项部分披露

D.形成保留（否定）意见的基础部分可能需要在关键审计事项部分提及

答案：D

146.执行2018年度审计业务时，A注册会计师因甲公司不提供客户资

料导致应收账款审计范围受到重大限制而发表了保留意见。执行2019

年度审计业务时，获取的证据表明2018年末所有应收账款均已收回。

编制2019年度财务报表的审计报告时，A注册会计师应（）。

A.指明应收账款期初余额可能存在重大错报

B.不在审计报告中提及之前发表的保留意见

C.在审计报告中说明因对应数据审计范围受到限制而发表保留意见

D.在强调事项段中说明对上期财务报表发表J'保留意见

答案：B

147.下列关于强调事项段的理解中，错误的是（）。

A.强调事项段是对己在财务报表中恰当列报或披露，并且根据注册会计师的职业

判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的播调

B.强调事项段是对已在财务报表列报或披露但是列报或披露的内容不恰当，并且

根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的

强调

C.强调事项段不能代替发表非无保留意见的情形

D.强调事项段对审计意见没有影响

答案：B

148.在财务报表审计中，下列有关强调事项段或其他事项段的相关说法

中，正确的是（）。

A.对于上市实体财务报表审计，如果注册会计师已获取或预期将获取其他信息，

那么应当在审计报告中增加“其他事项”为标题的单独段落

B.如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项

和拟使用的措辞与治理层沟通

C.在极其特殊的情况下，强调事项段可以替代当可能导致对被审计单位持续经营

能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定时作出的报告

D.强调事项段的过多运用可以增强注册会计师沟通所强调事项的有效性

答案：B

149.下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。

A.项目质量控制复核人在属于公众利益实体的审计客户中任职不能超过五年

B.项目质量控制复核人不能代替项目组进行决策

C.项目质量控制复核人需要具备履行职责需要的技术资格

D.对于属于公众利益实体的审计客户，在执行审计业务时必须实施项目质量控制

复核

答案：D

150.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定

的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（）。

A.项目合伙人

B.关键审计合伙人

C.被审计单位内部审计部门人员

D.雇用的专家

答案：C

151.下列关于注册会计师对客户的诚信的理解中，错误的是（）。

A.客户的诚信问题必然会导致财务报表产生重大错报

B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户

C.会计师事务所在承接审计业务之前要考虑客户的诚信

D.会计师事务所要拒绝不诚信的客户，以降低业务风险

答案：A

152.下列与人力资源管理各要素相关的说法中，不正确的是（）。

A.招聘是人力资源管理的首要环节

B.在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景检查

C.培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径

D.会计师事务所通常制定统一的业绩评价、工薪及晋升的标准

答案：D

153.在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合

伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，下列说法中不恰当的是

（）O

A.会计师事务所应当制定政策和程序以处理和解决意见分歧

B.形成的结论应当得以记录和执行

C.出现意见分歧是不正常现象，影响审计效果及效率

D.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告

答案：C

154,下列关于业务工作底稿归档要求的说法中，不正确的是（）。

A.会计师事务所在出具业务报告后，对于工作底稿要及时归档

B.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内

C.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务

所应当将不同业务的工作底稿分别归档

D.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务

所应当将不同业务的工作底稿按照最晚完成的归档期限统一归档

答案：D

155.下列关于检查的时间、人员与范围的相关说法中，错误的是（）。

A.在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论

B.参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作

C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时，应当不事先告知相关项目组

D.