交通运输业纳税人培训班-课件教学幻灯片

一、理顺企业所得税纳税申报表与税法之间的关系附表附表企业所得税及实施细则相关文件企业所得税主表相关解释说明1、填表的时候，先附表，后主表；2、每一张附表，只要涉及到调整的，都会有对应的文件进行解释；3、对附表涉及的问题，可查找相应的文件。一、收入1.长期重复提供劳务的确认时间例：物流公司A与电视机制造商B公司签订一长期运输合同，规定每周为B公司运输一次电视机到卖场，货款每两个月结算一次。？如何确认收入2、买一赠一销售收入如何确认例：电器卖场举行买电脑送打印机的促销活动，电脑的价格是9000元。客户只需花9000元购买一台电脑，就可免费得到一台打印机。卖场里同样的打印机价格为1000元。？如何确认收入！将总的销售金额按各项商品的公允价值比例来分摊确认各项的销售收入。

电脑应确认的收入：9000×9000÷（9000+1000）＝8100

打印机应确认的收入：9000×1000÷（9000+1000）＝900注意问题：不能将赠送打印机的行为认为是捐赠行为3、视同销售收入的问题在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用时扣除限额时，其销售收入应包括视同销售（营业）收入额。三、成本、费用1、工资《企业所得税法实施条例》第34条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。？何为合理工资薪金

《国家税务总关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函[2009]3号:

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

2、职工福利费、工会经费、职工教育经费职工福利费≤工资薪金总额14%工会经费≤工资薪金总额2%职工教育经费≤工资薪金总额2.5%四、准备金余额的处理问题根据《实施条例》第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。五、资产损失税前扣除

（一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。2、扣除的时间限制

企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。六、捐赠所得税法第9条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。1、年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。2、确认条件：公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门进行捐赠，不能向受赠人直接捐赠。其中公益性社团必须是财政部、税务总局、民政部等部门确认的。七、关于残疾人的工资的税收优惠（一）对残疾人的个人所得税优惠残疾人是指按照国家有关规定标准界定为残疾，并取得民政部门、劳动部门、残联颁发的残疾人有效证件的个人。（二）对企业安置残疾人的税收优惠1、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。八、总分支机构汇总纳税问题（二次分配）如何计算总分机构的应纳税款预缴时，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按照国税发〔2008〕28号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出企业的应纳所得税总额。再按照国税发〔2008〕28号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，向总机构和分支机构分摊就地预缴的企业所得税款。九、税收优惠的审批与备案

1、税收优惠的范围：免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。注意问题：这意味着如果该项收入不计入、少计入所得，费用多计入所得等很多方面都要划入税收优惠范围。

2、备案管理的具体方式

分为事先备案和事后报送相关资料两种。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；企业在享受该类税收优惠前，必须到主管税务机关进行税收优惠备案，并按规定报送相关资料。主管税务机关在受理纳税人税