基建财务管理及会计处理培训

基建财务专题讲座徐在义基建财务管理及会计处理专题讲座本工程中适用的相关财务、会计法规基建支出的内容及其核算工程款的支付试运行的核算竣工决算与交付使用资产工程本钱分析与控制本工程中适用的相关财务、会计法规

?企业会计制度?及相关具体准那么?企业基建业务有关会计处理方法?财会字[1998]17号?根本建设财务管理规定?财建[2002]394号本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，实行根本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本规定。?关于解释〈根本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知?财建[2003]724号?建设工程价款结算暂行方法?财建[2004]369号合同示范文本内容如与本方法不一致，以本方法为准。本方法自二○○四年十月二十日施行。

口径:基建工程支出与基建支出

基建工程支出的内容及其核算

内容建筑工程安装工程设备投资待摊投资其他投资待核销基建支出转出投资直接构成交付资产价值分摊计入交付使用资产价值单独形成交付使用资产价值不适用工程的构成单项工程－单位工程－分部工程－分项工程理论上应该按照分项工程核算实务上财务上按单项工程〔包〕的建筑、安装、设备三局部核算具体的分项工程〔WBS或作业〕及其建筑、安装、设备构成明细由P3提供财务总帐与P3明细每月核对基建工程支出的内容及其核算

基建工程支出的内容及其核算

我们的管理框架：9个工程业主采购硫酸包公用工程挡土墙进场道路取水站铁路工程降压站磷铵包磷酸包其他利息工程管理费P3系统：合同管理程序、进度管理款项申报、审批U8系统管理P3系统管理：工作量申报、审批工程款申报、审批、工程分析基建工程支出的内容及其核算－建筑工程建筑工程支出按照费用支出对象的用途分为七类：(1)房屋和建筑物支出。(2)设备附属物支出，包括设备的根底、支柱、工作台等建筑工程支出。基建工程支出的内容及其核算－安装工程安装工程支出按照费用支出对象的用途分为三类：(1)设备装配工程支出及与设备相连的工作台等架设工程支出。(2)被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。(3)设备试运转支出(不包括投料)。内容需要安装设备指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在根底、支架上才能使用的设备不需要安装设备指不必固定在一定位置、支架上就可以使用的各种设备工程量计算

1、承包人应当按照合同约定的方法和时间，向发包人提交已完工程量的报告。发包人接到报告后14天内核实已完工程量，并在核实前1天通知承包人，承包人应提供条件并派人参加核实，承包人收到通知后不参加核实，以发包人核实的工程量作为工程价款支付的依据。发包人不按约定时间通知承包人，致使承包人未能参加核实，核实结果无效。

2、发包人收到承包人报告后14天内未核实完工程量，从第15天起，承包人报告的工程量即视为被确认，作为工程价款支付的依据，双方合同另有约定的，按合同执行。

3、对承包人超出设计图纸〔含设计变更〕范围和因承包人原因造成返工的工程量，发包人不予计量。

工程进度及设备的核算按照工程进度及设备验收入库：DR:在建工程－建筑工程DR:在建工程－安装工程DR:在建工程－在安装设备CR:应付帐款与P3的接口P3汇总报告数据接口会计分录设备验收程序建设单位管理费总额控制数费率表

单位：万元工程总概算费率〔%〕工程总概算建设单位管理费1000以下1．510001000×1．5％＝151001一50001．2500015十(5000-1000)×1．2％＝635001-10000

1

10000

63十(10000-5000)×1％＝1131000l一500000．850000

113十(50000-10000)×0．8％＝43350001-100000

0．5100000433十(100000-50000)×0．5％＝683100001-200000

0．2200000683十(200000-100000)×0．2％＝883200000以上0．1280000883十(280000-200000)×0．1％＝963关于业务招待费控制标准业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。负荷联合试车费负荷联合试车费是指新建单项工程在进行验收前负荷联合试车发生的全部试车费扣除试车产品收入后的差额费用。单机试运或系统联动无负荷试运行所发生的费用不能列负荷联合试车费。〔安装工程－设备试运转〕PM付款系统〔工程管理费以外〕数据接口生成分录工程管理费〔U8系统〕基建工程支出的内容及其核算－工程物资数据接口设备验收程序会计分录内容现成房屋购置办公生活用家具、器具购置费用为可行性研究购置固定资产的费用购置或自行开发无形资产的费用递延资产基建支出的内容及其核算－几个特殊问题基建支出的内容及其核算－几个特殊问题土地出让金?企业会计制度?规定记入无形资产?无形资产?准那么规定符合条件的土地使用权价值要计入相关在建工程、固定资产价值中。基建支出的内容及其核算－几个特殊问题通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件〔弯头、三通、冷弯管、绝缘接头〕、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。

其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。(财税[2003]16号)建筑安装工程的价款结算结算方式按月结算分段结算分次预支竣工后一次结算建筑安装工程的价款结算工程预付款〔1〕包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原那么上预付比例不低于合同金额的10％，不高于合同金额的30％，对重大工程工程，按年度工程方案逐年预付。计价执行?建设工程工程量清单计价标准?〔GB50500—2003〕的工程，实体性消耗和非实体性消耗局部应在合同中分别约定预付款比例。〔2〕在具备施工条件的前提下，发包人应在双方签订合同后的一个月内或不迟于约定的开工日期前的7天内预付工程款，发包人不按约定预付，承包人应在预付时间到期后10天内向发包人发出要求预付的通知，发包人收到通知后仍不按要求预付，承包人可在发出通知14天后停止施工，发包人应从约定应付之日起向承包人支付应付款的利息〔利率按同期银行贷款利率计〕，并承担违约责任。建筑安装工程的价款结算工程进度款〔1〕根据确定的工程计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请，14天内，发包人应按不低于工程价款的60％，不高于工程价款的90％向承包人支付工程进度款。按约定时间发包人应扣回的预付款，与工程进度款同期结算抵扣。〔2〕发包人超过约定的支付时间不支付工程进度款，承包人应及时向发包人发出要求付款的通知，发包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可与承包人协商签订延期付款协议，经承包人同意后可延期支付，协议应明确延期支付的时间和从工程计量结果确认后第15天起计算应付款的利息〔利率按同期银行贷款利率计〕。工程款项的核算－预付款预付时DR：预付工程款CR:货币资金按进度支付并扣回预付款时DR:应付帐款CR:预付工程款CR:货币资金与P3的接口PM付款程序数据转换接口生成付款凭证试运行的核算－试运行期确实定试运行的核算－收入、本钱试运行的核算－收入、本钱我们的做法：1、按?企业会计制度?的规定核算2、另建一个帐套按照正式生产的本钱核算方法核算两者相互核对，为正式生产提供比较完善的核算体系尾款与质保金工程按照进度完工后DR:在建工程CR:应付帐款－尾款CR:应付帐款－质保金工程竣工验收后〔假设无调整事项〕DR:固定资产CR:在建工程竣工决算与交付使用资产竣工决算与交付使用资产竣工财务决算的范围对于包括两个或两个以上单项工程的建设工程，单项工程完工需要提前交付使用的，可编制单项工程竣工财务决算，待整个建设工程全部竣工后还应编制该工程的竣工财务总决算。单项工程竣工但不需要提前交付使用的，可先单独编制该单项工程的竣工财务决算，待工程全部竣工后一并编制竣工财务总决算。所有单项工程竣工财务决算不能代替整个建设工程的竣工财务总决算。竣工决算与交付使用资产竣工决算与交付使用资产工程竣工决算审查期限5000万元以上单项工程竣工后，从接到竣工决算报告和完整的竣工结算资料之日起60天内发包人进行核对〔审查〕并提出审查意见。建设工程竣工总决算在最后一个单项工程竣工决算审查确认后15天内汇总，送发包人后30天内审查完成。竣工决算与交付使用资产竣工财务决算内容、格式及报批建设单位竣工财务决算由竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两局部组成。1．竣工财务决算报表(1)封面(2)根本建设工程概况表——建竣决01表(3)根本建设工程竣工财务决算表——建竣决02表(4)根本建设工程交付使用资产总表——建竣决03表(5)根本建设工程交付使用资产明细表——建竣决04表竣工决算与交付使用资产竣工决算与交付使用资产基建支出的内容及其核算－交付使用资产明细表2*60万吨磷铵工程硫酸包固定资产明细表资产名称车间/工段结构

合同价格建筑工程安装工程在安装设备小计待摊投资合计备注单位数量总包采购业主自购一、房屋建筑物

(一)、一般生产用房

(二)、受腐蚀生产用房

(三)、非生产用房

(四)、建、构筑物

二、设备

（一）、通用设备

1、机械设备

2、自动化控制设备

3、动力设备

（二）、化工专用设备

（三）、建材专用设备

（四）、供热专用设备

（五）、水处理专用设备

（六）、电子设备

三、运输设备

四、其他资产

五、待摊基建支出

基建支出的内容及其核算－交付使用资产明细表2*60万吨磷铵工程硫酸包其他资产明细表资产名称车间/工段结构单位数量合同价格工程物资无形资产递延资产备注