做账实操-医用手套厂的会计账务处理

做账实操1/9会计实操文库做账实操-医用手套厂的会计账务处理示例会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2.填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3.申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。原材料采购采购原材料：医用手套厂购入生产手套所需的天然橡胶、助剂等原材料，共计80,000元，增值税税额10,400元，款项以银行存款支付。借：原材料-天然橡胶等80,000应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400材料运输费用：支付原材料运输费用3,000元，取得增值税专用发票，税额270元。借：原材料-运输费3,000应交税费-应交增值税（进项税额）270贷：银行存款3,270原材料损耗处理：在原材料入库时，发现因运输途中颠簸，部分天然橡胶出现轻微质量问题，损耗价值2,000元。经与运输公司协商，运输公司赔偿1,500元，其余500元计入当期损益。借：其他应收款-运输公司1,500管理费用-存货损耗500贷：原材料-天然橡胶2,000生产环节领用原材料：生产车间领用天然橡胶、助剂等原材料用于医用手套生产，成本共计60,000元。借：生产成本-医用手套60,000贷：原材料-天然橡胶等60,000支付生产工人工资：本月生产工人工资为30,000元。计提工资时：借：生产成本-人工成本30,000贷：应付职工薪酬30,000发放工资时：借：应付职工薪酬30,000贷：银行存款30,000分摊制造费用：本月发生水电费、设备折旧等制造费用共计15,000元，按照生产工时比例分摊到医用手套生产成本中，假设医用手套分摊到10,000元。借：生产成本-医用手套（制造费用）10,000贷：制造费用-水电费等10,000产品完工入库：本月生产的医用手套完工，经核算生产成本为100,000元，验收入库。借：库存商品-医用手套100,000贷：生产成本-医用手套100,000销售环节销售产品：向医院销售医用手套，售价150,000元，增值税税率13%，款项尚未收到。借：应收账款-医院169,500贷：主营业务收入-医用手套销售收入150,000应交税费-应交增值税（销项税额）19,500结转销售成本：结转已销售医用手套的成本100,000元。借：主营业务成本-医用手套销售成本100,000贷：库存商品-医用手套100,000销售折扣：为鼓励医院早日付款，给予2/10，1/20，n/30的现金折扣条件。若医院在10天内付款，享受2%的现金折扣，实际收到款项166,110元（169,500-150,000×2%）。借：银行存款166,110财务费用-现金折扣3,390贷：应收账款-医院169,500销售退回：因部分医用手套尺寸与订单不符，医院退回价值20,000元的手套，增值税税额2,600元，已将款项退回。借：主营业务收入-医用手套销售收入20,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,600贷：银行存款22,600借：库存商品-医用手套13,333（假设退回产品成本按比例计算）贷：主营业务成本-医用手套销售成本13,333费用支出支付销售费用：参加医疗用品展销会，支付展位费8,000元，差旅费2,000元，均以银行存款支付。借：销售费用-展销会费用8,000销售费用-差旅费2,000贷：银行存款10,000支付管理费用：支付本月办公场地租金6,000元，购买办公用品花费1,000元，均以银行存款支付。支付办公场地租金：借：管理费用-办公场地租金6,000贷：银行存款6,000购买办公用品：借：管理费用-办公费1,000贷：银行存款1,000支付研发费用：投入资金进行新型医用手套研发，本月研发费用支出5,000元，用于研发人员工资和实验材料。借：研发支出-费用化支出5,000贷：银行存款5,000期末：借：管理费用-研发费用5,000贷：研发支出-费用化支出5,000税费核算增值税核算：假设本月医用手套销售业务销项税额共计19,500元，进项税额10,670元（10,400+270）。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）8,830贷：应交税费-未交增值税8,830附加税计提：按照增值税税额计提城市维护建设税（税率7%）、教育费附加（税率3%）、地方教育附加（税率2%）。借：税金及附加1,059.6贷：应交税费-应交城市维护建设税618.1（8,830×7%）应交税费-应交教育费附加264.9（8,830×3%）应交税费-应交地方教育附加176.6（8,830×2%）期末结转收入结转：将主营业务收入结转到本年利润。借：主营业务收入-医用手套销售收入[本月收入总额扣除退回后的金额]贷：本年利润[本月收入总额扣除退回后的金额]成本费用结转：将主营业务成本、销售费用、管理费用、税金及附加结转到本年利润。借