《药店成本控制》课件

内部培训系列教材药店财务根底知识第二局部财务根本制度第一局部财务根底知识一、什么是会计：会计是以货币为主要计量单位，对经济活动进行记录、计算、控制、分析、报告,综合地反映和监督一个单位经济活动的一种管理工作。是遵照国家相关部门公布的?会计法?、?企业会计准那么?、?税法?等法律、法规文件进行的一种活动。二、会计的根本操作过程：填制会计凭证登记会计帐薄编制会计报表原始凭证：原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始单据。第一局部财务根底知识审核原始凭证

会计凭证：会计凭证又称记帐凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记帐簿的直接依据。会计帐薄：会计帐簿〔简称帐簿〕是由一定格式帐页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

会计报表：会计报表是综合反映企业某一特定日期的资产、负债及所有者权益状况，以及某一特定日期的经营成果和现金流量情况的书面文件。第一局部财务根底知识第一局部财务根底知识三.会计六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产：资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益，包括各种财产、债权和其他权利。资产是企业从事生产经营必不可少的物质根底，其本质特征是在今后可以为企业带来经济利益。资产流动资产非流动资产

流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、应收及预付款、待摊费用、存货等。

第一局部财务根底知识负债：

负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债流动负债非流动负债流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内归还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期借款等。长期负债是指归还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。第一局部财务根底知识所有者权益：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。所有者权益

实收资本资本公积盈余公积未分配利润第一局部财务根底知识第一局部财务根底知识第一局部财务根底知识资产负债表编制单位：

2010年1月31日

单位：元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数货币资金1

短期借款34

交易性金融资产2

交易性金融负债35

应收票据3

应付票据36

应收账款4

应付账款37

应收股利5

预收账款38

应收利息6

应付职工薪酬39

其他应收款7

应交税费40

预付账款8

应付利息41

买入返售金融资产9

应付股利42

存货10

其他应付款43

其中：库存商品11

一年内到期的非流动负债44

一年内到期的非流动资产12

其他流动负债45

其他流动资产13

其中：内部往来46

其中：内部往来14

流动负债合计：47

流动资产合计15

长期借款48

第一局部财务根底知识可供出售金融资产16

应付债券49

持有至到期投资17

长期应付款50

长期应收款18

专项应付款51

长期股权投资19

预计负债52

投资性房地产20

递延所得税负债53

固定资产21

其他非流动负债54

固定资产清理22

非流动负债合计：55

工程物资23

负债合计56

在建工程24

实收资本（股本）57

无形资产25

资本公积58

开发支出26

减:库存股59

商誉27

盈余公积60

长期待摊费用28

未分配利润61

递延所得税资产29

外币报表折算差额62

其他非流动资产30

归属于母公司所有者权益合计63

31

少数股东权益64

非流动资产合计32

所有者权益合计：65

资产总计33

负债及所有者权益合计66

收入：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，我公司分商品销售收入、咨询费收入和其他业务收入。收入商品销售收入其他业务收入第一局部财务根底知识咨询费收入费用：费用是指企业在生产经营过程中发生的各种消耗，包括直接费用、间接费用和期间费用。费用直接费用间接费用期间费用直接费用是指企业在生产经营过程中为生产和销售产品或提供劳务所发生的直接支出，如商品销售本钱等。间接费用是指企业在生产经营过程中为生产产品或提供劳务所发生的间接支出，应按一定标准分配记入生产经营本钱。〔如工业企业的制造费用，我公司无〕

期间费用是指企业在生产经营过程中为筹集资金和组织管理生产经营活动而发生的各项费用，如销售费用、管理费用、财务费用等第一局部财务根底知识利润：

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。利润营业利润利润总额净利润第一局部财务根底知识第一局部财务根底知识第一局部财务根底知识利润表编制单位：2010年1月单位：元项

目本期金额累计金额一、营业收入

其中：商品销售收入

咨询费收入

其他业务收入

二、营业成本

其中：商品销售成本

返利

其他业务成本

三、营业税金及附加

四、销售费用

五、管理费用

六、财务费用

七、资产减值损失

八、公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

九、投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

十、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

十一、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

十二、净利润（净亏损以“-”号填列）

财务会计要素的关系+资产负债所有者权益－收入费用利润(1)静态三要素的关系(2)动态三要素的关系第一局部财务根底知识会计的根本职能包括会计核算和会计监督。除这两个根本职能以外，会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。四.几个主要分析指标：资产负债率：负债总额/资产总额，说明企业的长期偿债能力；流动比率：流动资产/流动负债，说明企业的短期偿债能力；毛利率：毛利额/商品销售收入商品毛利额=商品销售收入—商品销售本钱非商品毛利额=咨询费收入+返利收入注意：咨询费收入与返利收入的差异存货周转率〔次数〕=主营业务本钱/平均存货存货周转天数=周转期/存货周转率费用率=费用总额/营业收入费用总额=管理费用+营业费用+财务费用第一局部财务根底知识4.税务知识：第一局部财务根底知识增值税1.增值税的概念：增值税是指对从事销售货物或者加工，修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。“增值额〞是指纳税人在生产，经营或劳务活动中所创造的新增价值即纳税人在一定时期内销售产品或是提供劳务，效劳所取得的收入大于其购进商品或取得劳务效劳时所支付的金额的差额。例如：我公司购进商品，外购金额为６０元，该商品的销售价格为100元，那么其增值额为40元。即为该商品的毛利额。2.增值税的征收范围第一局部财务根底知识销售货物提供加工,修理修配劳务进口货物视同销售货物应征收增值税的法定行为混合销售行为…3.增值税纳税人:是指在中国境内销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税纳税人分为增值税小规模纳税人增值税一般纳税人第一局部财务根底知识4.增值税的税率小规模纳税人增值税率从09年开始统一为3%。17%〔西药、器械〕一般纳税人13%〔中药、书籍〕0%〔计生药具〕5.增值税应纳税额的计算：增值税应纳税额一般采取税款抵扣的方法,间接计算增值税应纳税额,其计算公式为:应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额＝不含税销售额＊适用增值税税率进项税额等于购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额〔在取得的增值税专用发票上均已列明〕。销项税额计算：销项税额＝不含税销售额＊征收率不含税销售额＝含税销售额/〔１＋征收率〕个人所得税

1.个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为对象征收的一种税。公司只是作为代扣代缴义务人执行扣缴义务。

2.个人所得税的征收对象：

劳务报酬所得；稿酬所得；利息,股息,红利所得；财务租赁,转让所得；意外所得(中奖,中彩票)；工资、薪金所得

3.个人所得税的税率

工资、薪金所得适用5%~45%的超额累进税率。全月应纳税所得额是以每月收入额减除2000元后的余额计算。

全月应纳税所得额税率〔%〕

不超过500元的5

超过500元至2000元的局部10

超过2000元至5000元的局部15

超过5000元至20000元的局部20

超过20000元至40000元的局部

25

超过40000元至60000元的局部

30

超过60000元至80000元的局部

35

超过80000元至100000元的局部40

超过100000元的局部

45

第一局部财务根底知识关于年终奖金的计算

根据国家税务总局的?通知?规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数〔即得出结果〕确定适用税率和速算扣除数〔对照税率表〕。如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额〔2000元〕，还应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额〞后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

?通知?明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算方法只允许采用一次。同时，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。

年终奖先除12确定税率

此前的做法是，个人取得的数月奖金或年终加薪、分红等，单独作为一个月的工资，按适用税率计算应纳税款。而新的?通知?规定，行政机关、企事业单位向其雇员发放的全年一次性奖金，仍作为单独一个月工资、薪金所得计算纳税，但当月取得的全年一次性奖金，按先除以12个月，按其商数确定适用税率和“速算扣除数〞。

举例：张先生年终奖12000元，按以前做法，其年终奖应纳个人所得税为2025元=〔12000×20%-175〕，但按照新方法，张先生只需交纳1175元=〔12000×10%-25〕，两者相差850元，这是因为以12000元计算的适用税率〔20%〕和以单月1000元计算的适用税率〔10%〕不同。第一局部财务根底知识第一局部财务根底知识其他税收

营业税：对提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产取得的营业收入征收的一种税，我公司收取的各项咨询效劳费用均属营业税征收范畴。

返利与咨询效劳费在税务上的界定

(国税发[2004]136号)规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

鉴于税务对此作出的相关规定，因此我们应对相关业务收入尽可能签订合同、协议用以证明经济业务的实质。第一局部财务根底知识城建税、教育费附加：向增值税、营业税缴税额征收的一种附加税费。

税收征收机关：国税、地税、海关

国税：增值税，新办企业所得税〔2002年1月1日后成立〕

地税：营业税、个人所得税、城建税、教育费附加、印花税、老企业所得税、其他地方性税费等

财务会计与税务会计紧密相关。税务筹划工作是一项贯穿于整个会计处理过程的工作。企业能做的工作是对各项经营活动进行税收筹划〔应注重事前的筹划工作，因为很多经营活动发生后，税收过程就已经定了性，事后的筹划往往起不到作用〕而且应注意避税的方式、方法，一旦方式、方法不正确就形成偷税。第一局部财务根底知识一、资金管理制度1、管理原那么：1.1现金、银行存款管理实行平安性第一的原那么。1.2实行双人双线控制原那么。1.3严格执行分权限审批原那么。1.4各门店资金严格实行“收支两条线〞的原那么2、现金平安性管理2.1严格遵守国家现金管理规定及公司现金的收支手续；不准坐支现金和白条抵库；2.2遵守库存现金限额；按规定超过现金结算起点的业务，一律不准现金支付；现金日记帐必须日清月结,保证帐实相符；每月至少一次对库存现金进行盘点清查。第二局部财务根本制度第二局部财务根本制度3.3银行存折与密码必须由财务部门两人分开管理，存折管理的责任人为各子公司财务部部长或门店主管会计，各公司财务部部长制订相应管理措施进行管理和检查。3.4所有门店银行存折只能用于暂存星期六与星期天的营业款，不得用于其他资金存取。3.5出纳员应于每周一上午将存折上的暂存资金存入银行对公业务收款专用帐户。4.收受假钞的处理：收银员、门店出纳必须具备识别真伪钞票的能力，对于真伪无把握的钞票要在验钞机上验证，不小心收受假钞应由当事人予以赔偿。第二局部财务根本制度5.长短款处理：5.1当日收银款在1元以内的长短款,公司允许不予赔偿。5.2当日收银长短款大于1元的长款公司收回，由于工作失误造成短款由收银员本人赔偿，收银长短款金额大于10元的，门店出纳提醒收银员认真核对备用金，确系点错备用金造成长短款的允许与前一日长短款相抵消，第三天不允许相抵。5.3发生短款收银员必须在发生短款的三日内予以赔偿,未按时赔偿的按每拖延一天追加10元罚金，予以处分。5.4收银员每月出现三次以上(含三次)50元以上的长短款扣发当月风险金的20%，5次以上〔含5次〕50元以上的长短款扣发当月全额风险金，并调离收银岗位。5.5收银员短款确系挪用营业款的情况，除追缴所挪用的款项外，将对该收银员予以除名，情节严重的将追究法律责任。第二局部财务根本制度5.6门店出纳应每日将收银营业款与收银缴款单相核对，并核对周转备用金，发生短款全额赔偿，发现挪用营业款的情况一律除名，情节严重的将追究法律责任。6.门店解交营业款的管理门店不按公司规定时间解交营业款，无故拖延一天罚款50元，拖延两天或两天以上的，扣除浮开工资的50%并责成人事处分；造成责任事故的，赔偿一切经济责任后予以辞退。7.营业款上缴及资金下拨的管理7.1各门店资金必须实行“收支两条线〞的管理原那么，门店营业款必须及时上缴到子公司业务收款专用银行帐户。第二局部财务根本制度7.2门店现金营业款必须每周一、三、五上缴给省级公司财务部，新的一月第一个工作日结束前必须把上个月的营业款全部划拨给省级公司(银联刷卡款含医保款也按此原那么上交)；月结医保款门店必须在收到医保款第二天上交省级公司财务部，遇节假日〔国庆、春节长假〕，在银行第一个上班日上交营业款。7.3各门店财务每月5日前必须与其所属省级公司财务部核对营业款，以保证上缴营业款往来科目金额相等。7.4各子公司财务部根据“收支两条线〞管理原那么，对门店申请资金进行严格审核后，报请总经理批准后，进行资金划拨，向门店所拨资金必须通过子公司行政帐户下拨至门店行政帐户，所有下拨资金必须通过银行划账方式进行。第二局部财务根本制度二、固定资产及低值易耗品管理1、门店须设置固定资产和低值易耗品台帐，真实反映实物保存状态，总部不定期进行检查核对；2、门店应定期对资产进行维护检查，及时登记；3、门店间资产的调剂调拨必须报总部批准，严禁门店间私下调拨资产；4、损坏的资产及时报修，不能用的资产及时