企业管理与税收筹划

<企业财务管理与税收筹划>

1?企业财务管理与税收筹划?一、企业税收筹划的根本思路二、税收筹划的前提三、税收筹划在企业财务管理中的运用四、税收筹划的关键期2有专家预测:税收筹划将是21世纪最热门的行业之一?企业财务管理与税收筹划?对企业决策者来说，税收筹划具有很高的“含金量〞，它是企业理财的重要组成局部。

随着社会各界税收意识的增强，企业也逐渐认识和运用税收筹划。

34?企业财务管理与税收筹划?企业税收筹划——5?企业财务管理与税收筹划?一、企业税收筹划的根本思路减少计税依据降低适用税率推迟税款缴纳时间合理归属所得年度企业在需要纳税的前提下，可以转换筹划思路，事前安排税收筹划，从而有效降低实际税负和延迟税款缴纳时间。6?企业财务管理与税收筹划?1、减少计税依据2、降低适用税率计税依据，是指纳税人计算应纳税额的依据。在税率既定的情况下减少计税依据，意味着减少纳税人的应缴纳税额。减少计税依据是节税的最根本方法。所谓降低适用税率是指在存在不同税率的情况下，通过各种筹划方法，选择相对较低税率，以减少企业应缴纳税额，从而降低企业税收负担。7?企业财务管理与税收筹划?3、推迟税款缴纳时间4、合理归属所得年度资金是有时间价值的，推迟税款缴纳时间，企业可享受相当于无息贷款的利益。一般而言，应纳税款期限越长，所获得利益越大。所得年度的合理归属，可以通过收入、本钱、费用等工程之增减或分摊而达成，但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付，以了解企业获利的趋势，作出合理的安排，以获取最大利益。8?企业财务管理与税收筹划?要有效开展税收筹划，获取最大的经营利益，必须把握税收筹划的3个前提。

二、税收筹划的前提税收筹划应具备超前意识税收筹划不能与税法相抵触税收筹划要具备自我保护意识9?企业财务管理与税收筹划?税收筹划应具备超前意识10?企业财务管理与税收筹划?由于上述筹划行为是在具体的业务发生之前进行的，因而这些活动或行为就属于超前行为，需要具备超前意识才能进行。如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了。这时，纳税人如果因为承担的税负比较重，利用隐瞒收入、虚列本钱等手段去改变结果，最终会演变成偷逃国家税款行为，会受到相应的处分。税收筹划应具备超前意识11?企业财务管理与税收筹划?企业在进行税收筹划时不能盲目操作，不能与现行税收法律、法规相抵触。企业进行税收筹划最终目的是降低税收本钱，减轻税收负担，但这个目标的实现只能是在合法、合理的前提下进行，而且要被征税机关所认可。如果税收筹划超出了这个前提就很有可能演变成偷税、骗税等违法行为。税收筹划不能与税法相抵触12?企业财务管理与税收筹划?纳税人开展税收筹划，需要具备自我保护意识。既然税收筹划要在不违法或非违法的前提下进行，那么筹划行为离不合法的距离越远越好，这就是纳税人的一种自我保护意识。纳税人为了更好地实现自我保护，需要注意以下4点：1、增强法治观念；2、熟练掌握税收法律和法规；3、熟练掌握有关的会计处理技巧；4、熟练掌握有关税收筹划技巧。税收筹划要具备自我保护意识

13?企业财务管理与税收筹划?三、税收筹划在企业财务管理中的运用税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。14一〕税收筹划在企业筹资决策中的运用企业经营所需的资金，无论从何种渠道获取，都要付出一定的代价，这种代价称为资金本钱。三、税收筹划在企业财务管理中的运用筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要求以较低代价取得。15三、税收筹划在企业财务管理中的运用一〕税收筹划在企业筹资决策中的运用16三、税收筹划在企业财务管理中的运用资金的本钱为利息，根据税法规定允许在税前列支，有抵税的作用，税率越高，作用越明显，资金的实际本钱也相对较低；权益资金的本钱为股息，而税法规定股息是在税后支付，不可抵税，这样资金本钱相对较高，所以当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益也就会增加，特别是当负债筹资的资本本钱低于权益资本本钱时，由于财务杠杆作用，企业的纳税额将呈递减趋势，从而使企业资产价值增加。以借入资金为例——一〕税收筹划在企业筹资决策中的运用17三、税收筹划在企业财务管理中的运用下面以企业筹资的两种主要方式〔即负债筹资和权益筹资〕为例，就有关税收筹划的问题加以说明。一〕税收筹划在企业筹资决策中的运用18负债筹资与权益筹资税收负担的实例分析某股份方案筹措1000万元资金用于某高科技产品生产线的建设，相应制定了A、B、C三种筹资方案。假设该公司的资本结构〔负债筹资与权益筹资的比例〕如下，三种方案的借款年利率都为8％，企业所得税税率都为33％，三种方案扣除利息和所得税前的年利润都为100万元。192021通过以上分析，可以发现，随着负债筹资比例的提高，企业纳税数额呈递减趋势〔从33万元减为27.72万元，再减至17.16万元〕，从而显示负债筹资具有节税的效应。在上述三种方案中，方案C无疑是最正确的税收筹划方案。但是，是否在任何情况下，采用负债筹资方案都是有利的呢？为此，我们借鉴企业资本结构决策中的理财方法，利用筹资无差异点，给出分析企业筹资税收筹划最正确方案的一般方法。所谓筹资无差异点是指两种筹资方式下，每股净利润相等时的息税前利润点。它所要解决的问题是，息税前利润是多少时，采用哪种筹资方式更有利。22具体计算公式为：〔EBIT－I1〕×〔1－T〕C1＝〔EBIT－I2〕×〔1－T〕C2EBIT——息税前利润平衡点，即无差异点I1、I2——两种筹资方式下的年利息C1、C2——两种筹资方式下的普通股股份数将上表中的有关数据代入公式，通过计算求得筹资无差异点为80〔万元〕。即当息税前利润为80万元时，负债筹资与权益筹资的每股利润相等，当息税前利润大于80万元时，负债筹资比权益筹资较为有利；当息税前利润小于80万元时，那么不应再采用负债筹资方式。23三、税收筹划在企业财务管理中的运用24三、税收筹划在企业财务管理中的运用25三、税收筹划在企业财务管理中的运用26三、税收筹划在企业财务管理中的运用27三、税收筹划在企业财务管理中的运用假定A公司每年应纳税所得额为20万元，那么5年盈利期间实际应缴纳税款为：〔20×3〕万元×7.5％＝4.5万元实际税负为：〔7.5％×3÷5〕×100％＝4.5％比该公司设在区外少纳税款为：〔20×5〕万元×33％－4.5万元＝28.5万元减少税负为：〔33％－4.5％〕÷33％×100％＝86.36％28三、税收筹划在企业财务管理中的运用三〕税收筹划在企业营运决策中的运用资金的营运活动包括采购、生产、销售、利润分配等一系列过程，在存货的计价、折旧的计提、各项减值准备、本钱的归集和分配、费用的计算和汇率的变动调整中都存在税收筹划的问题。但是，在运用不同计算方法进行税收筹划时，应按照规定在纳税申报表中加以披露，而且计算方法一经确定，不得随意改变，否那么很容易与偷税行为发生混淆。29三、税收筹划在企业财务管理中的运用固定资产的折旧构成企业的本钱，按制度规定，企业可以选用平均年限法和年数总和法等来计算折旧额。在固定资产的有效使用年限内，两种方法提取的折旧总额是一致的，似乎对利润和税金不会产生影响。以固定资产折旧为例：实际上并非如此，运用不同的方法计算出每期折旧额在量上并不一致，从而影响各期的应纳税额。如果再考虑资金时间价值问题，税款贴现值也不相同。所以，适中选择折旧方法可以到达递延纳税的目的。30三、税收筹划在企业财务管理中的运用四〕税收筹划在企业利润分配决策中的运用31三、税收筹划在企业财务管理中的运用32三、税收筹划在企业财务管理中的运用钟意公司充分利用了亏损弥补方案进行税收筹划，似乎到达了减轻税负的目的。但是这种弥补亏损的方案并不是最正确的。我们知道，企业所得税税率有3档，即：应纳税所得额在3万元以下，税率为18％应纳税所得额在3～10万元，税率为27％应纳税所得额在10万元以上，税率为33％33三、税收筹划在企业财务管理中的运用就钟意公司所发生的亏损弥补方案来说，如果公司采用放弃用2002年的计税所得弥补2001年的亏损，而是全部用2003年的计税所得进行亏损弥补。这样一来，钟意公司2002年经税务机关认定的计税所得2.6万元，适用税率为18％，那么应当缴纳的企业所得税为0.468万元〔2.6×18％〕；2003年，弥补亏损后，计税所得为14.2－5.7＝8.5〔万元〕，适用税率由33％降为27％，应当缴纳的企业所得税为2.295万元〔8.5×27％〕。经筹划，2002年、2003年两年，钟意公司应缴纳企业所得税2.763万元〔0.468＋2.295〕。与公司的实际处理结果相比，公司可少缴纳企业所得税0.9万元。34三、税收筹划在企业财务管理中的运用35?企业财务管理与税收筹划?税收筹划是一项系统工程，它在给企业带来节税收益的同时也蕴涵着风险。因此，在进行税收筹划时，不仅要考虑筹划方案对企业的影响，还要考虑其蕴藏的风险。36?企业财务管理与税收筹划?我们在进行某些重大的决策时，都要考虑到“天时、地利、人和〞这几个条件，也就是说需要考虑客观的时机是否成熟，能否把握住时机往往是事情能否成功的一个重要条件。四、税收筹划的关键期哪些时间点是税收筹划最好的时机呢？税收筹划也是一样，在企业从设立到经营的过程中，有一些关键的时间点是进行税收筹划非常有利的时机，把握住这些时机往往使税收筹划的难度降低，取得的筹划效果往往也是最好的37?企业财务管理与税收筹划?四、税收筹划的关键期38?企业财务管理与税收筹划?四、税收筹划的关键期39?企业财务管理与税收筹划?四、税收筹划的关键期40?企业财务管理与税收筹划?四、税收筹划的关键期四〕企业对外签订重大合同时

企业对外签订重大合同时，合同中的很多条款，是直接与税收发生关系的。如付款方式，是采取预收货款，还是分期付款?还是代销合同?这些条款签法不同，企业纳税义务发生的时间就不一样，再比方，这个合同是否属于应税合同，是否贴花，如何贴花等等，合同不同的签法，直接关系到，是否征税，征什么税种?甚至税率都不一样。因此，企业对外签订合同，也是企业税收筹划的关键期，企业应建立涉税合同报批制度，以到达税收筹划的目的。41?企业财务管理与税收筹划?四、税收筹划的关键期五〕非常规业务发生时

企业在正常的涉税处理中，往往不易出现过失。相反，企业的非常规业务，由于不经常发生，财务人员没有相应的税收概念，反而容易出现税收问题。如企业注册资金的变化，很多财务人员就忘了贴印花税；企业出售旧的固定资产，发生销售折让，等等。这些业务与企业正常业务相比，不经常发生，如果不进行税收筹划，或纳税方案的设计，就可能导致纳税风险，甚至错失税收筹划的时机。42?企业财务管理与税收筹划?四、税收筹划的关键期税收筹划的“关键期〞，并不是固定的概念。企业要结合自己企业的情况，

判断和选择税收筹划的最正确时机。43?企业财务管理与税收筹划?税收筹划可以创造企业与政府共赢企业从税收筹划中可获取两个方面经济效益：减轻或免除应缴税款延期缴纳税款资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，延期纳税直接表达了资金的时