财政学：第15章 税收与效率

第十五章税收和效率【税收的理由】税收都是为百姓好，每次上调税收、开征新税都有高大上的理由。比如：上调燃油税是为了减少车辆的使用，节能减排。上调烟草税是为了减少烟草的消费，挽救烟民生命。开征房产税是为了调控房价过快增长。征收个税是为调节过高收入。千万不能说是为了增加财政收入。每次加税都有专家背书。小张童鞋很喜欢吃素包子，一天去买包子的时候发现涨价了，就问老板「怎么包子涨价了？」老板说：「因为烟价涨了」。小张就问「烟涨价，素包子为什么要涨价啊？」老板说：「因为做包子的师傅他要抽烟啊！」在微观经济学、经济学原理中税收具有扭曲性税收总是让人付出代价：支付的税款（税负）为了应对税收而做出的规避行为所产生的成本超额负担（excessburden）福利损失超过所征收上来的税收收入的部分无谓损失超额负担的衡量及其应用超额负担的界定超额负担（excessburden）福利损失超过所征收上来的税收收入的部分消费者选择模型两种消费品：玉米和大麦对大麦征税如何影响消费者行为从价税tb分析框架1）对商品征税后，消费者的效用下降U12）直接收入减少（ΔI），导致消费者效用下降U2在U1=U2相等的情况下，比较T和ΔI的大小税收存在超额负担意味着，T和ΔI的大小关系是怎样的T<ΔI？？超额负担ΔI-T征税后商品的需求不变，是否没有超额负担？税收的收入效应和替代效应福利经济学对超额负担产生原因的解释帕累托效率的必要条件边际替代率MRSbc等于边际转换率MRTbc征税之后，消费者面临的大麦价格为(1+tb)Pb，生产者销售大麦实际收到的价格为Pb，只要tb不为零，MRSbc>MRTbc，资源有效配置的必要条件得不到满足，造成超额负担。大麦税在消费者支付价格和生产者收到价格之间产生了一个楔子；MRSbc>MRTbc：由于对麦子征税，导致消费减少超额负担产生的根本原因税收引起相对价格发生改变个人效用降低程度超过筹集既定税收所必须的量普通需求曲线（给定收入）描述价格变化时商品需求量的非补偿性变化补偿需求曲线（给定效用水平）表明在价格变化的同时，收入也得到补偿，从而使个人的商品组合仍然在相同无差异曲线上的情况下，需求量如何变化。一次性总付税（lumpsumtax）保持税后效用水平不变，一次性总付税可以征收更多的税收保证税收收入不变，比较税后效用水平，一次性总付税高于仅对对大麦征收一次总付税没有超额负担，为什么没有得到广泛使用？如果不论纳税人的富裕程度差异，直接规定一次总付税额，会对贫困家庭造成更大的伤害（公平）如果针对收入水平的不同规定不同的一次总付税，则会导致人们人为的调整自己的收入额以减轻税负。以收入为税基的税种就不再是一次总付税要建立一个公平的一次总付税制度，就必须体现量能课税的原则，但纳税能力的衡量比较困难。因此，一次总付税最好看作是效率标准，而不是现代经济中的主要政策选择。所得税的超额负担问题当收入固定时，所得税的效果等同于一次总付税；当人们的选择影响收入时，所得税与一次总付税一般是不等价的，存在超额负担。用需求曲线衡量超额负担大麦（磅/年）大麦价格/磅aDbSbq1q2ihS’bPb(1+tb)Pbgfd税收收入超额负担超额负担=½ηPbq1tb2η：大麦的补偿性需求价格弹性的绝对值；对补偿性需求弹性较高的商品征税，超额负担较大η值大，表明补偿性需求量对价格的变化越敏感，税收使消费决策的扭曲程度也就越大，超额负担越大。在课税商品上的最初支出(Pb*q1)越大，超额负担越大。tb2的存在表明随着税率的提高，超额负担按其平方值增加宽税基（低税率）税收比窄税基（高税率）税收的超额负担小事先存在的扭曲在现实中，开征一种新税时，早已存在其他扭曲——垄断、外部性、已经存在的税收。不能孤立的分析某一种税或补贴的效率影响次优理论：ifoneoptimalityconditioninan

economicmodel

cannotbesatisfied,itispossiblethatthenext-bestsolutioninvolveschangingothervariablesawayfromthevaluesthatwouldotherwisebeoptimalifitisinfeasibletoremoveaparticularmarketdistortion,introducingasecond(ormore)marketdistortionmaypartiallycounteract（抵消、中和）thefirst,andleadtoamore

efficientoutcome总体效率取决于所有市场发生的情况附录B–多种税与次优理论杜松子酒（加仑/年）朗姆酒（加仑/年）杜松子酒价格/加仑朗姆酒价格/加仑DgDrg1PgDr’Pr(1+tr)Prr1r2r3abcghdg2ef(1+tg)Pg首先，朗姆酒被课征税率为tr的税接着，杜松子酒被课征税率为tg的税，价格上升两种酒互为替代品，Dr右移朗姆酒税的超额负担abc杜松子酒税在杜松子酒市场上产生超额负担efd；在朗姆酒市场上减少cbhg的超额负担在有扭曲的情况下，增进效率的措施反而会降低效率双重股息假设（Double-dividendhypothesis）加大环境税征收，并用这笔收入来降低所得税税率。这样既提高了有污染者的市场的效率（庇古税），也削弱了所得税引致的市场扭曲。可能存在的谬误征污染税→使用污染技术生产的商品价格上涨→实际工资率下降：环境税在一定程度上等同于对收入征税环境税进一步加剧了劳动市场的扭曲劳动市场的超额负担的增加，可能抵消矫正外部性所带来的收益庇古税的效率依赖于现有劳动市场的扭曲程度补贴的超额负担：补贴是负的税收补贴的超额负担住房服务量/年住房服务价格/单位mDhSh’h2h1uqSh(1–s)PhPhnor超额负担v补贴前，消费者剩余为mno；补贴后，消费者剩余增加nouq补贴的成本为nvuq超额负担为ovu所得税的超额负担小时数/年工资/小时SLL1L2ag(1–t)wwfih超额负担d超额负担=½εωL1t2

ε为工时相对于工资的补偿弹性征税前，劳动者剩余为adf征税后，劳动者剩余为agh税收收入为fihg超额负担为hid

对投入品的差别课税对投入品课税的税率不尽相同公司部门使用的资本所面临的税率高于非公司部门资本在市场上工作要交税，在家劳动不交税差别课税会扭曲人们的决策以对劳动的差别课税为例oo’:全社会可利用的劳动总量VMPhome代表家务劳动的边际产品价值VMPmht代表市场部门工作时数的边际产品价值可以推断，征税前VMPhome

=VMPmht=w对市场工作的收入按t征税，对家务收益不征税工资率从VMPmht下降到(1-t)VMPmht

初始配置不再是均衡状态H*→Ht时间在家务与市场工作之间的配置$$OO’每年在家里工作的小时数每年在市场中工作的小时数H*w1w1VMPhomeVMPmkt(1–t)VMPmktHtabecdw2(1–t)w2

市场部门的产品价值减少abcd家庭部门的产品价值增加aecd超额负担为三角形abe超额负担