对 账教学课件

对账会计基础任务情境

你作为瑞丰公司的会计，登账后要对会计凭证和会计账簿进行核对，对总账及明细账进行核对，对账簿记录和实有数进行核对。这些核对工作就是对账。你该如何进行对账呢？

对账的概念一、对账是指为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项的核对工作。在实际工作中，由于种种原因，账簿记录难免会出现错记、漏记的情况。因此，各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，尤其是在结账之前更要进行对账工作，做到账证相符、账账相符和账实相符。

对账的主要内容二、（一）账证核对账证核对就是指各种账簿记录与有关会计凭证的核对。账证核对一般是在日常编制凭证和记账过程中通过复核来进行的，在期末结账时也可进行重点的抽查核对。账证核对相符是保证账账核对相符、账实核对相符的基础。会计期末，如果发现账证不符，就有必要重新进行账证核对，但这时的账证核对是通过试算平衡发现记账错误之后再按一定的线索进行的。（二）账账核对核对总分类账簿的记录1.按照“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应的平衡关系，各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。核对总分类账簿与所属明细分类账簿2.

总分类账各账户的期末余额应与其所属的各明细分类账的期末余额之和核对相符。核对总分类账簿与序时账簿3.现金日记账必须每天与库存现金核对相符，银行存款日记账也必须定期与银行对账。在此基础上，还应检查现金总账和银行存款总账的期末余额与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相符。明细分类账簿之间的核对4.（三）账实核对

账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的内容主要有以下几点：现金日记账账面金额与现金实际库存数的核对1.平时，现金日记账要日清月结，每天均应结出余额，该余额应该同库存现金实有数相一致。到了月末或者年末及专门进行财产清查时，也要对现金进行清查盘点。库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的结存数进行核对以查明盈亏情况。一般是根据现金日记账的当天余额来清点的，必要时还可采用突出盘点的方法。为明确责任，盘点时，出纳人员必须在场，重点清查现金是否短缺，或以白条抵充现金等非法挪用舞弊现象，或库存现金有无超过限额等。盘点结束后，根据盘点结果编制现金盘点报告表，并由盘点人员与出纳人员共同签名盖章。银行存款日记账账面余额与银行对账单余额的核对2.银行存款的清点采用与开户银行核对账目的方法。核对之前，应详细检查本单位银行存款日记账，力求正确与完整，然后与银行对账单逐笔核对。对于双方一致的记录，一般以画对号做标记，无标记的则应查明原因。一般来说，造成本单位的银行存款日记账与银行送来的对账单现有余额不符的原因有两种：一种是本单位或银行记账差错，因为企业的开户银行不止一家，有时可能将收付款串项记录，或者由于会计人员或银行经办人员失误，可能造成企业银行存款日记账与银行对账单不符；另一种则是出现未达账项。未达账项是指企业与银行之间由于凭证传递的时间差而造成的一方已经登记入账，另一方尚未登记入账的账项。应收、应付款项明细账与应收、应付款项实存数的核对3.

应收、应付款项的清查采取同对方单位核对账目的方法。首先，检查本单位各项应收、应付款项账簿记录的正确性和完整性。查明本单位记录正确无误后再编制对账单，可通过信函寄交对方。对账单可以编制一式两联，一份由对方单位留存，另一份作为回单。如果对方单位核对相符，应在回单上盖章并退回本单位；如果核对不符，应在回单上注明不符情况或另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。在核对过程中如发现有未达账项，双方均应采用调节账面余额的方法核对往来款项是否相符。如果发现记账错误，应立即查明，并按规定予以更正。材料物资及固定资产明细账与其实