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纳税最大负担原则国际税收07二月2025

最大负担原则也称税收负担从重原则，是指一国政府规定外国纳税人要承受高于本国纳税人的税负的原则。当然，这种较高的税负要以不至于使外国纳税人中断其在本国的投资经营活动为限，否则，就不会存在涉外经济活动，从而也就无所谓涉外税收负担原则。最大负担原则07二月2025一、全面最大负担原则

全面最大负担原则是指一国对跨国外国纳税人和本国纳税人分别制定不同的税法，使跨国外国纳税人的税收负担全面高于本国纳税人。目的：一是限制外资涌入国内，保护民族经济；二是保护本国资源，限制外国投资者利用本国资源获取超额利润；三是实行进口替代的外贸战略，大力发展民族工业；四是一些社会主义国家限制资本主义的发展和剥削，巩固社会主义公有制；五是有些发展中国家防止外国跨国公司操纵本国的经济命脉。07二月2025

由于全面最大负担原则表现出典型的税收歧视，在客观上限制了跨国外国纳税人的盈利水平，从而有可能影响到国家与国家之间的经济和政治交往，甚至可能招致他国采取报复性措施。07二月2025二、特定最大负担原则

特定最大负担原则是指在跨国外国纳税人与本国纳税人适用同一套税法的基础上，一国在某些特定的项目或某些特定的地区对外国纳税人课以重税。目前世界上采用从重原则的国家大多选择这种做法，并且往往限于法人所得税才使用这一原则。07二月2025

一般来说，实行税收负担从重原则的多是有得天独厚的自然资源条件的国家，由于国际市场急需能源和一些初级产品，而且投资于这些行业的利润又极大，所以尽管税率较高，对国际投资者仍然有很大吸引力。对本国纳税人的国外收入实行税收负担从重原则征税倒是极少见的，几乎所有国家对本国个人或企业从事国际经济活动都不采取加重税负的办法进行阻止或限制，即使不予鼓励，也大多采取平等对待的办法。

07二月2025三、最大负担原则的效应分析

一国政府在涉外税制上采取最大负担原则，是有一定的政治经济目的的。一些发展中国家认为，世界经济发展的不均衡使涉外税收失去了平等的基础，而涉外税收最大负担原则能在一定程度上使国际经济交往的基础平等一些。对于资源丰富的一些发展中国家来说，它更是维护本国合法权益的一个重要手段。有些发达国家的经济学家也认为，欠发达国家需要额外的税收收入用于社会和经济发展，所以可以采用涉外税收最大负担原则。07二月2025

正确实行涉外税收的最大负担原则，必须综合考虑国内政治经济条件和对外关系等各种因素。首先，就国际税收实践来看，不宜选择全面最大负担原则。因为世界经济正逐步走向一体化，全面最大负担原则对外国纳税人不加区别地全部课以重税，容易使税收成为国际经济发展的障碍，违背了当前世界经济发展的潮流。其次，在对某些特定的项目、特定的地区、特定的资源实行特定最大负担原则时，必须考虑各种因素的影响，如国际市

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