国际反避税的其他措施

国际反避税的其他措施国际税收07二月2025国际反避税的其他措施一、防止滥用国际税收协定（一）禁止法禁止法(theabstinenceapproach)是指一国应设法避免与那些实行低税制或在税制上易于设立导管公司的国家或地区签订税收协定，尤其是禁止与那种被认为是避税地的国家或地区签订税收协定。因为协定滥用往往是借助于在这类国家中建立导管公司来实现的。正因为如此，大多数国家都不愿同巴拿马、摩纳哥、列支敦士登等国签订税收协定。目前有澳大利亚、奥地利、比利时、英国、美国、新加坡等15个国家采用这种方法。07二月2025(二)排除法排除法(theexclusionapproach)是把被课以低税或免税的居民公司(如控股基地公司)，排除在享受协定优惠待遇的范围之外，从而使这类公司虽然身为缔约国另一方的居民，却无资格享受协定优惠，无法被第三方居民所利用。目前已有美国、加拿大、法国、德国、西班牙等14个国家采取这一做法。

07二月2025（三）透视法(thelook-throughapproach)透视法是指对一个缔约国居民公司是否能够享受税收协定优惠，不能仅仅根据它表面拥有股息、利息、特许权使用费等投资所得就给予协定优惠，关键是根据这些投资所得的实际受益所有人来判定。采用透视法的结果就是在税收协定中明确规定协定的利益只能给予为缔约国双方居民的最终的或真正的受益所有人，对于那些原本不是缔约国双方居民，但为了获得协定利益而在缔约国设立导管公司的人不能享受协定的优惠待遇。07二月2025(四)征税法（thesubject-to-taxapproach）就是在双边国际税收协定中规定，仅当所得在居住国征税时，来源国才给予协定优惠。它旨在避免跨国公司的同一笔所得，在缔约国双方均不征税，而形成双重免税情况的发生。目前有英国、瑞士、意大利、德国等13个国家实行这一方法。07二月2025(五)渠道法(thechannelapproach)就是一家公司一定比例的毛利润如果被用来支付不是缔约国任何一方的个人或公司的费用，则该公司所付的股息、利息、特许权使用费等不享受协定的税收优惠。这是防范“脚踏石导管公司”式滥用税收协定进行避税的最有效方法之一，它可以制止将中介公司的所得以营业费用形式支付给相关联的公司或个人。目前实行此法的有比利时、丹麦、美国、德国等9个国家07二月2025

(六)真实法(thebonafideapproach)这种方法规定对那些不是出于真实的生产经营目的，而只是为了谋求税收协定优惠的纳税人，不得享受协定优惠。例如，英国与荷兰、荷属安第列斯签订的税收协定中规定，如果债务和特许权交易只是纳税人为了利用协定而不是由于真正的商业原因而发生，则该协定对利息、特许权使用费规定的预提税减免就不对其适用。除英国外，澳大利亚、丹麦、荷兰、瑞典、瑞士、美国等也采取真实法。07二月2025二、资本弱化法规

(一)正常交易法就是在确定贷款或募股资金的特征时，要看关联方的贷款条件是否与非关联方的贷款条件相同，如果不同，则关联方的贷款可能被视为隐蔽的募股，要按有关法规对利息征税。企业向关联方支付的利息，应按照没有关联关系、非受控关系和独立的企业间的正常利率水平支付利息。凡不按照独立企业原则提高利率、多支付利息、转移利润的，税务机关将把利息视为股息，按照股息的规定征收所得税。07二月2025

（二）固定比率法就是在税收上对债务资本和权益资本的比例进行限制，如果公司债务对股本的比率超过税法规定的固定比率，则超过固定比率部分的债务利息不允许在税前扣除，并将超过的债务利息视同股息征收所得税。这一固定比率在税法术语上即称为安全港，它代表在税前