财务报表的编制教学设计

PAGEPAGE17财务报表的编制教学设计授课题目财务报表的编制教学单元学时2［］4［√］教学目标［知识目标］：1．了解财务报告的概念和作用；2．掌握商品流通企业资产负债表、利润表和现金流量表的结构、内容和编制方法［能力目标］：1．能够编制商品流通企业资产负债表；2．能够编制商品流通企业利润表；3．能够编制商品流通企业现金流量表4．能终身学习以胜任变化环境下的新会计工作［素质目标］：1．爱岗敬业、诚实守信、客观公正的职业道德；2．坚持准则、廉洁自律的法律意识；3．分工明确、职责明晰、协同高效的岗位意识；4．勤学思辨、参与决策、提高服务领导的管理意识；重点难点重点：费用核算难点：税金的核算教学方法讲授法、对比法、归纳法能力训练（作业）教学体会授课班级授课时间及地点年月日（星期）第节，楼室年月日（星期）第节，楼室教学环节教学内容备注导入新课（5分钟）讲授新课（170分钟）课堂小结（4分钟）作业（1分钟）李华于2012年从某高职院校会计专业毕业后，顺利应聘到一家商品流通企业担任往来会计。她在工作中虚心求教，善于观察、思考和总结，业务能力迅速提高，得到公司领导及部门主管的高端认可。一年后，她被调整到纳税申报岗位，三年后被提升到会计主管，负责总账和报表的编制。接手新的工作后，李华倍感压力。李华该如何尽快适应新角色，圆满完成公司领导交给她的任务呢？任务一编制资产负债表布置任务美达电器公司2015年12月31日有关账户余额如表10-1所示。表10-1美达电器公司有关账户余额单位：元借方余额账户年初数年末数贷方余额账户年初数年末数库存现金32106210短期借款35000银行存款3000075000应付票据4500其他货币资金1000015000应付账款2100028000交易性金融资产50005000其他应付款1390033500应收票据3500应交税费1099014770应收账款2300031000应付股利1700013400其他应收款35004500长期借款1000075000库存商品198090362640实收资本500000500000包装物1800030000资本公积6000060000低值易耗品60009000盈余公积1827029680长期股权投资3500070000坏账准备20003000固定资产350000406000累计折旧3500074900在建工程23000长期股权投资减值准备20000无形资产2800025200应付职工薪酬2000030000长期待摊费用20001500利润分配10640145800预付账款7000合计7188001067550合计7188001067550注：“应收账款”账户中有明细账户的贷方余额为1000元。试根据以上信息编制资产负债表。任务分析资产负债表的编制方法资产负债表中的数据主要来自会计账簿记录，有的可以根据相关账户的期末余额填列，有的应按有关账户合并分析或调整后填列。现分别说明如下：资产负债表各项目的年初金额，应按上年各有关项目的年末金额填列。各项目的期末数应根据相关账户的期末余额填列。具体方法如下：（一）根据总账科目期末余额直接填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理（如为贷方余额，则以“－”号填列）、短期借款、应付票据、应付职工薪酬（如为借方余额，则以“－”号填列）、应付股利、应交税费（如为借方余额，则以“－”号填列）、其他应付款、预计负债、其他流动资产（如待转资产价值余额可转入）、长期借款、应付债券、专项应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目，均根据总账账户的期末余额直接填列。（二）根据同类总账科目期末余额合并计算填列货币资金项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货资金”账户的期末余额合计数计算填列。（三）根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列无形资产项目根据“无形资产”账户的期末余额减去“无形资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列等。（四）根据结算账户的有关明细账户期末余额调整填列“应收账款”所属明细账户的期末余额为贷方余额时，应调整为“预收账款”账户的贷方余额，填入预收账款项目等。具体各项目的填列方法如下：（1）“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“备用金”和“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。（2）“交易性金融资产”项目应根据“交易性金融资产”总账账户余额填列。（3）“应收票据”项目应根据“应收票据”总账账户期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（4）“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预付账款”两个账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备——应收账款”明细账户期末余额后的差额填列。如“应收账款”账户所属明细账户期末有贷方余额，则应在“预收账款”项目内填列。（5）“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”两个账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”账户所属明细账户期末有贷方余额，则应在“应付账款”项目内填列。（6）“应收利息”应根据“应收利息”总账账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（7）“应收股利”应根据“应收股利”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（8）“其他应收款”项目应根据“其他应收款”账户期末余额“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（9）“存货”项目应根据“在途物资（材料采购）”“原材料”“周转材料”“库存商品”“发出商品”“委托加工物资”“受托代销商品”“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商款”“存货跌价准备”等账户的期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。（10）“一年内到期的非流动资产”项目包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款，应根据“持有至到期投资”“长期待摊费用”和“长期应收款”账户分析计算填列。（11）“其他流动资产”项目应反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，应根据有关账户的期末余额填列。其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额。（12）“可供出售金融资产”项目应根据“可供出售金融资产”账户的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。（13）“持有至到期投资”项目应根据“持有至到期投资”账户的期末余额，减去该账户中将于一年内到期的持有至到期投资的数额，再减去“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。（14）“长期应收款”项目应根据“长期应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户所属相关明细账期末余额，再减去一年内可收回的部分、“未确认融资收益”账户余额后的金额分析计算填列。（15）“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的差额填列。（16）“投资性房地产”项目在成本计量模式下应根据“投资性房地产”账户的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值准备”账户期末余额后的金额填列；在公允价计量模式下，应根据“投资性房地产”账户的期末余额直接填列。（17）“固定资产”项目应根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。（18）“在建工程”项目应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后的金额填列。（19）“工程物资”项目应根据“工程物资”账户的期末余额，减去“工程物资减值准备”账户期末余额后的金额填列。（20）“固定资产清理”项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列。如“固定资产清理”账户的期末为借方余额，则以“－”号填列。（21）“无形资产”项目应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。（22）“开发支出”应根据“研发支出”账户中所属的“资本化支出”明细账户的期末余额填列。（23）“长期待摊费用”该项目根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去年内（含年）摊销的数额后的金额填列。（24）“递延所得税资产”项目应根据“递延所得税资产”账户的期末余额分析填列。（25）“其他非流动资产”项目包括除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。其他长期资产价值较大的，附注中披露其内容和金额。（26）“短期借款”项目应根据“短期借款”账户的期末余额分析填列。（27）“交易性金融负债”项目应根据“交易性金融负债”账户的期末余额分析填列。（28）“应付票据”项目应根据“应付票据”账户的期末余额分析填列。（29）“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各有关明细分类账户的期末贷方余额合计数填列。“应付账款”账户所属各明细分类账户期末有借方余额的，则应在本表“预付账款”项目内填列。（30）“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”账户所属有关明细账户的期末贷方余额合计数填列。“预收收账款”账户所属明细账户有借方余额的，则应在本表“应收账款”项目内填列。（31）“应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列。如“应付职工薪酬”账户期末为借方余额，则以“－”号填列。（32）“应交税费”项目应根据“应交税费”账户期末贷方余额合计填列。如“应交税费”账户期末为借方余额，则以“－”号填列。（33）“应付利息”项目应根据“应付利息”账户的期末贷方余额填列。（34）“应付股利”项目应根据“应付股利”账户的期末余额填列。（35）“其他应付款”项目应根据“其他应付款”账户的期末余额填列。（36）“一年内到期的非流动负债”项目应根据“长期借款”“应付债券”“长期应付款”“等非流动负债账户的期末余额分析填列。（37）“其他流动负债”项目反映企业除以上流动负债项目以外的其他流动负债，应根据有关账户的期末余额填列。其他流动负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容及金额。（38）“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的期末余额减去一年内到期的长期借款数额后的金额填列。（39）“应付债券”项目应根据“应付债券”账户的期末余额减去一年内到期的应付债券数额后的金额填列。（40）“长期应付款”项目应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去“未确认融资费用”账户期末余额，再减去一年内到期的长期应付款数额后的金额填列。“专项应付款”项目应根据“专项应付款”账户的期末余额填列。根据“预计负债”账户的期末余额填列。根据“递延所得税”账户的期末余额填列。根据有关账户的期末余额填列。其他非流动负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容及金额。项目应根据“实收资本”账户的期末余额填列。项目应根据“资本公积”账户的期末余额填列。项目应根据“库存股”账户的期末余额填列。（48）项目应根据“盈余公积”账户的期末余额填列。（49）“未分配利润”项目平时应根据“本年利润”账户期末余额与“利润分配”账户期末余额计算填列；年终应根据“利润分配——未分配利润”明细账户的余额填列。如为未弥补的亏损，则在本项目内以“－”号填列。参考答案资产负债表会企01表编制单位：美达电器公司 2015年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他流动资产其他应付款一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计所有者权益(或股东权益）：实收资本(或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益)合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益)总计（1）将“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”账户余额合并列入货币资金项目[列入行次（1）]96210元（210+75000+15000）。（2）将坏账准备项目3000元从应收账款项目中减去；将应收账款明细账中的贷方余额1000元列人预收账款项目。计算结果，应收账款项目的余额为29000元（31000－3000+1000)；坏账准备项目为零；预收账款项目为1000元。（3）将“库存商品”“包装物”“低值易耗品”等存货账户余额合并为存货项目[列入行次（10）]共计401640元（362640+30000+9000）。（4）从“长期股权投资”账户中减去长期股权投资减值准备20000元，长期债权投资项目的余额为50000元（70000－20000）。任务二编制利润表布置任务大华百货公司2015年利润表有关科目的累计发生额如表10-3所示：表10-3大华百货公司损益类账户发生额汇总单位：元账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入12500000主营业务成本8320000主营业务税金及附加550000其他业务收入230000其他业务成本180000销售费用200000管理费用1050000财务费用1000000投资收益3200000营业外收入2850000营业外支出2000000所得税费用1370000试根据以上信息编制利润表。任务分析利润表的编制方法利润表中各项目均分设“本期金额”和“上期金额”两栏。“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数；“上期金额”栏反映上期实际发生数。如果上期利润表与本期利润表的项目名称、内容和数字不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，并填入“上期金额”栏。利润表各项目的本期金额主要有直接填列和间接填列等方法。直接填列是根据各损益类账户的本期发生额填列；间接填列是根据相关项目计算分析填列，如“营业收入”“营业成本”“营业利润”“利润总额”“净利润”等项目。下面介绍利润表各主要项目的内容和填列方法：（1）“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额之和填列。（2）“营业成本”项目应目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额之和填列。（3）“营业税金及附加”项目应根据“营业税金及附加”账户的发生额填列。（4）“销售费用”项目应根据“销售费用”账户的发生额填列。（5）“管理费用”项目应根据“管理费用”账户的发生额填列。（6）“财务费用”项目应根据“”账户的发生额填列。（7）“资产减值损失”项目应根据“资产减值损失”账户的发生额填列。（8）“公允价值变动收益”项目应根据“公允价值变动损益”账户的发生额填列。如为变动损失，则以“－”号填列。（9）“投资收益”项目应根据和“投资收益”账户的发生额填列。如为投资损失，则以“－”号填列。（10）“营业利润”项目应根据该表“营业收入”项目的金额减去“营业成本”“营业税金及附加”““管理费用”“”和“资产减值损失”项目的金额“公允价值变动收益”和“投资收益”项目的金额后的数额填列。（11）“营业外收入”项目应根据“营业外收入”账户的发生额填列。（12）“营业外支出”项目应根据“营业外支出”账户的发生额填列。（13）“利润总额”项目应根据该表“营业利润”项目加上“营业外收入”项目的金额，减去“营业外支出”项目的金额后的数额填列。如为亏损，则以“－”号填列。（14）“所得税费用”项目应根据“所得税费用”账户的发生额填列。（15）“净利润”项目应根据“利润总额”项目的金额减去“所得税费用”项目的金额后的差额填列。如为亏损，则目以“－”号填列。（16）“其他综合收益”项目应根据“资本公积——其他资本公积”账户的发生额分析填列。如为损失，则以“－”号填列。（17）“其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额”项目反映其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的合计数。（18）“综合收益总额”项目反映企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益税后净额的合计金额。（19）“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目反映普通股股东每持有一股享有的企业利润或需承担的企业亏损。本项目应当反映根据每股收益准则的规定计算的金额。参考答案根据上述资料，计算各项目内容如下：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=12500000+230000=12730000（元）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=8320000+180000=8500000（元）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用+投资收益=12730000－8500000－550000－200000－1050000－1000000+3200000=4630000（元）利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出=4630000+2850000－2000000=5480000（元）净利润=利润总额－所得税费用=5480000－1370000=4110000（元）大华百货公司利润表利润表会企02表编制单位：大华百货公司2015年12月单位：元项目行次本期金额上期金额营业收入11273000012250000减：营业成本285000008200000营业税金及附加3550000500000销售费用4200000180000管理费用1050000财务费用61000000940000资产减值损失7——加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列）9——投资收益(损失以“－”号填列）1032000002000000其中:对联营企业和合营企业的投资收益11二、营业利润（亏损以“－”号填列）1546300003450000营业外收入162850000800000减：营业外支出172000000700000其中：非流动资产处置损失18三、利润总额(亏损总额以“－”号填列）2054800003550000减：所得税费用211370000887500四、净利润(净亏损以“－”号填列）2241100002662500五、其他综合收益23（一）以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益（二）以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益六、综合收益总额24七、每股收益：25(一）基本每股收益26(二）稀释每股收益27任务三编制现金流量表布置任务利民百货公司2015年度有数据资料如下：（1）2015年资产负债表有关资料如表10-5所示。表10-5资产负债表资料单位：元项目期初余额期末余额项目年初余额年末余额应收票据106000110000应付票据6960076002应收账款177110189050应付账款148000155000预付账款6500050000预收账款5600048000存货9740001015000固定资产643770694150无形资产90008000（2）2015年利润表有关资料来源数据如表10-6所示。表10-6利润表资料单位：元项目本期余额项目本期余额主营业务收入7228000主营业务成本6374000其他业务收入1122204其他业务成本984130营业税金及附加45000所得税费用153886（3）有关明细账户的年初数与年末数如表10-7所示。表10-7明细账户资料单位：元账户名称年初数年末数交易性金融资产—现金等价物1200025000有关账户的借贷方发生额如表10-8所示。表10-8账户的借贷方发生额单位：元账户名称借方贷方交易性金融资产9900092000其中：交易性金融资产（现金等价物）2800015000长期债权投资6000040000长期股权投资10000长期股权投资10000长期债权投资6000040000固定资产9182018620累计折旧1278034000在建工程29000无形资产1000递延税款4000短期借款280000300000应付股利206782221904应交税费——应交所得税153886153886应交税费应交增值税（销项税额）1815600应交税费应交增值税（进项税额）1105000应交税费应交增值税（已交税额）710600应付债券——本金1200035000应付债券——利息30005000（5）期间费用有关明细账户发生额如表10-9所示。表10-9期间费用有关明细账户发生额单位：元销售费用有关明细账户发生额工资110000福利费10100社会保障金31900广告费62000保险费7900管理费用有关明细账户工资25000福利费2750社会保障金7250业务招待费13200办公费19900折旧费34000无形资产摊销1000房产税1180印花税270车船使用税180财务费用有关明细账户利息支出30600发行债券费用320汇兑损失2500（7）营业外收支有关明细账户发生额如表10-11所示。表10-11营业外收支明细账户发生额单位：元营业外收入有关明细账户发生额发生额固定资产出售净收益5000营业外支出有关明细账户发生额—固定资产报废清理净损失890计提的固定资产减值准备10640捐赠支出4500任务分析现金流量表的编制方法（一）经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业销售商品、提供劳务收到的现金（包含增值税销项税额）。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“应收账款”“应收票据”“预收账款”“主营业务收入”“其他业务收入”等账户的记录分析填列。根据账户记录分析计算该项目的金额，用计算公式表示如下：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税费（应交增值—销项税额）+（应收账款年初余额-应收账款年末余额）+（应收票据年初余额-应收票据年末余额）+（预收账款年末余额-预收账款年初余额）-本期因销售退回而支付的现金（2）“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，包括收到的增值税、所得税、关税、教育费附加等各种税费返还款。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“营业外收入”“其他应收款”等账户的记录分析填列。（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目外，收到其他与经营活动有关的现金流入，如罚款现金收入、经营租赁收到的租金、没收包装物押金收入、流动资产损失中获得赔偿的现金收入等。若某项流入金额较大，则应单独列示。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“营业外收入”等账户的记录分析填列。（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购进商品、原材料、接受劳务支付的现金（包括增值税进行税额）。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“应付账款”“应付票据”“预付账款”“主营业务成本”“其他业务成本”等账户的记录分析填列。根据账户记录分析计算该项目的金额，用计算公式表示如下：购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+其他业务成本+应交税费（应交增值税—进项税）+（应付账款年初余额-应付账款年末余额）+（应付票据年初余额-应付票据年末余额）+（预付账款年末余额-预付账款年初余额）+（存货期末余额-存货期初余额）-本期因购货退回而收回的现金+损失的存货（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，以及为职工支付的其他费用，如社会保险费、住房公积金、职工福利费、工会经费和职工教育经费等，但不包括支付的离退休人员的各项费用和支付在建工程人员的职工薪酬。企业代扣代缴的职工个人所得税也在本项目反映。本项目可根据“应付职工薪酬”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（6）“支付的各项税费”项目反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的增值税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。该项目不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，以及本期退回的增值税、所得税。本项目可根据“应交税费”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。支付的各项税费=营业税金及附加+应交税费（应交境值税—已交税金）+当期所得税费用（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目外，支付其他与经营活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费以及离退休人员的各项费用等。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“管理费用”“营业外支出”等账户的记录分析填列。（二）投资活动产生的现金流量（1）“收回投资收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金，不包括收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。本项目可根据“可供出售金融资产”“持有至到期投资”“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（2）“取得投资收益收到的现金”项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金股利和利息等，包括在现金等价物范围内的债券性投资的利息收入。股票股利不在本项目反映。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“投资收益”等账户的记录分析填列。（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。如所收到的现金净额为负数，则应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可根据“固定资产清理”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可根据“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（5）“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。本项目可根据“应收股利”“应收利息”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映企业本期购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，但不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。本项目可根据“固定资产”“在建工程”“无形资产”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（7）“投资支付的现金”项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可根据“可供出售金融资产”“持有至到期投资”“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（8）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可根据“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（9）“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，支付其他与投资活动有关的现金流出。本项目可根据“应收股利”“应收利息”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（三）筹资活动产生的现金流量（1）“吸收投资收到的现金”项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，即发行收入减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等等发行费用后的净额。本项目可根据“实收资本”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（2）“取得借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可根据“短期借款”“长期借款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（3）“收到其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目外，收到其他与筹资活动有关的现金流入，如接受捐赠等。若某项流入金额较大，则应单独列示。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“营业外收入”等账户的记录分析填列。（4）“偿还债务支付的现金”项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等，不包括企业支付的借款利息和债券利息。本项目可根据“短期借款”“长期借款”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（5）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息，如债券利息等。本项目可根据“应付股利”“应付利息”“财务费用”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（6）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目外，支付其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。若某项流出金额较大，则应单独列示。本项目可根据“营业外支出”“长期应付款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。该项目的金额可采用简化方法倒挤得出，即将现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”“投资活动产生的现金流量净额”“筹资活动产生的现金流量净额”三个项目金额之和进行比较，差额即“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目的金额。（五）现金及现金等价物净增加额“现金及现金等价物净增加额”项目反映企业现金及现金等价物的流入量与流出量之间的差额。（六）期末现金及现金等价物余额“期末现金及现金等价物余额”项目反映企业期末现金余额和期末现金等价物余额的合计数。（七）补充资料补充资料是指未能列入现金流量表正表的，而需要予以披露的内容。补充资料由将净利润调节为经营活动的现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动和现金及现金等价物净增加额三个部分组成。参考答案1.销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=7228000+1122204+1815600+（106000－110000）+（177110－189050）+（48000-56000）=101418642.购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=6374000+984130+1105000+（69600－76002）+（148000－155000）+（50000-65000）+（1015000－974000）=8475728（元）3.支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金=110000+10100+31900+25000+2750+7250=1870004.支付的各项税费支付的各项税费=710600+45000+153886+（1180+270+180）=9111165.支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现=62000+7900+13200+19900+4500=107500（元）6.收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金=92000－15000+40000=117000（元）7.取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金=12440+3900－4200=12140（元）8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=11060－110=9950（元）9.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=91820+29000－5000=115820（元）10.投资所支付的现金投资所支付的现金=（99000－28000）+10000+60000=14100