《基于价值链的企业成本控制探究的文献综述》5200字

基于价值链的企业成本控制研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u20670基于价值链的企业成本控制研究的国内外文献综述 1213651.1国外研究现状 14920（1）价值链研究 126601（2）企业成本控制研究 310968（3）基于价值链的企业成本控制研究 3266801.2国内研究现状 4510（1）企业价值链研究 420908（2）企业成本控制研究 55007（3）基于价值链的企业成本控制研究 525426参考文献 61.1国外研究现状价值链研究价值链这一概念由\t"/item/%E4%BB%B7%E5%80%BC%E9%93%BE/_blank"哈佛大学商学院教授\t"/item/%E4%BB%B7%E5%80%BC%E9%93%BE/_blank"迈克尔·波特于1985年首次提出，波特教授在《竞争优势》一书中对价值链的描述如下：每一个企业都可以被认为是在设计、生产、销售、配送和辅助其产品售卖过程中进行种种商业活动的集合体。企业的价值就是由这一系列活动构成并创造的，他们相互结合构成了一个具有创造价值作用的企业动态生产流程，即价值链[1]。随着当前工业市场经济和商业社会的不断进步发展,国外的学者们逐渐开始对波特的价值链理论进一步进行精细化研究，JohnShank（1992）和V-Govindarajan（1993）在波特价值链研究基础上，拓展了研究范围及领域。他们认为所有企业的价值链都可以归纳为从供应商手中取得原材料，然后进行生产经营，最终将产品送到用户手中的全过程。相比于传统价值链管理思想，这一新的管理思想则充分考虑到企业外部采购及销售活动对成本的间接影响，将上游供应商、下游销售商和顾客这几个可以通过相互作用与协调，间接创造价值的关键环节纳入了价值链的研究范畴，价值已不仅仅受限于其内部的价值链影响[2]。PeterHines（1998）则赋予了价值链新的定义，他把企业的内部价值链定义为“集成物料价值的运输线”，且把网络信息技术的应用综合考虑进来，将其视为企业辅助价值活动的关键环节[3]。随着信息技术的快速发展，人们开始关注到对于一个企业来说，如何有效控制其价值链中的核心资源是极其重要的，虚拟价值链则是在这一大环境下应运而生。哈佛商学院教授JeffereyF.Rayport和JohnJ.Sviokla于1995年在《开发虚拟价值链》一文中首次明确提出企业的竞争环境可以分为两种，一是市场空间，二是市场场所，前者依靠虚拟信息及信息价值实现企业价值增值并间接影响利益，后者则通过实物产品达到经济价值的增值并获取利润。因此，虚拟价值链即是通过对各类信息资源进行收集、组合、选择、集成和利用再分配等过程，从而创造虚拟价值的一系列经济活动，也可以概括为信息的价值创造和利用[4]。再至后来因特网的兴起，价值链理论也再次被赋予时代意义，数字化时代意味着企业必须要重新认识和思考如何向其顾客更好地提供和传递价值，因此利用网络取代传统的渠道从而加强与商业伙伴的战略联合逐渐成为现代化企业关注的重点。AdrianSlywotzky（1997）在《利润区》一书中首次提出，由于客户需求不断增加，企业在国际化和互联网的冲击下，应重新改变设计，将传统的价值链模式转变为价值网[5]。这一思想不是在原有价值链条上新增价值活动，而是直接将价值链转化为由虚拟企业构成的价值网。价值网理论的提出与发展极大地改变了原有价值链模式对资源配置方式与层次结构。近年来国外学者对于价值链的研究，则是在基于价值链理论发展的基础上，进一步结合了企业现状，对价值链进行了更深一步的细化研究。SingerM等学者（2008）通过对企业上游及下游价值链的归纳总结，认为提高产品的生产作业效率是提升经济效益的重要基础[6]。Salla等人（2013）通过构造价值链的方式研究企业的管理与业绩关系，有机结合了营运资金管理和ROE，得出营运资金管理能够提高企业的净资产收益率的结论，进而建议企业重视营运资金管理，改善资产的管理方式，把营运资金管理放在价值链的更重要的层面上，实现价值链的优化，进而提升企业应对复杂竞争的能力[7]。Caplan（2016）通过研究发现，通过价值链进行整体全面的分析，能够帮助企业在战略管理过程中及时、准确获得信息，同时有助于推动战略管理策略的有效至此能够落地[8]。在价值链理念在不断与时俱进的基础上，Tseng等人（2019）从企业内部外部环境的角度出发，考虑价值链的实质管理节点，从集合和规模边际效用的理论入手，要求企业从价值链的全环节进行优化和加强，从整体的角度去提高企业的综合实力和竞争水平，而不再单靠价值链的某一个单独的环节去提升企业的竞争力[9]。因此，考虑到与其他企业的关联关系也是价值链概念重要的组成部分。企业成本控制研究国外对于成本控制的理论研究也经历了一系列转变过程。Taylor于1911年首次在《科学控制原理的方法》提出了企业科学管理的学说，提倡将成本定额管理、标准化成本管理以及计件工资等多种方法引入成本管理学说，赋予企业成本核算管理体系赋予更为丰富的理论和意义，形成了一套标准的企业成本管理思想，推动了国外成本会计和成本核算的重大变革[10]。J.A.Higgins（1952）提出企业的成本控制应该实行的责、权、利相结合的战略，每一个员工对成本管理都应有意识有责任。20世纪90年代早期，美国哈佛大学Cooper教授连续发表多篇有关作业成本管理的文章，区分新旧作业成本控制理论的界限，强调了作业成本法的重要性，并详细阐述其实施步骤、成本动因的选取、作业成本库的构建等相关问题[11]。KennethSimmonds在1982年首次提出战略成本管理的思想，他认为企业应该从战略股那里角度出发，优化战略成本。[12]。而后随着世界经济不断发展，各行各业也开始注重运用成本控制理念。KateRiinKont（2013）通过研究发现，企业的成本控制责任应落实到各责任人及各部门身上，只有全方位的联合才能有效实施成本空中[13]。NuchiraKhongja（2018）提出了数学建模方法对于成本控制的新观念，他认为建模研究能够为成本管理提供有效的数据支撑，帮助成本管理更为精细化、具体化[14]。基于价值链的企业成本控制研究近年来随着对价值链理论及其他价值链企业成本控制思想的实际应用，越来越多的学者发现了值链理论分析给外国企业成本控制带来的积极意义，从而使得国外学者对价值链成本控制应用的有了进一步实际及案例研究。JenniferPellet（2004）提出价值链应该包括从产品研发、设计、生成再到销售至顾客手中的全过程，企业需要从整个价值链活动中详细分析每一个环节的成本动因，通过分析成本驱动的因素，识别增值活动，增加整体价值并实现降低成本的目标[15]。GertnerMI（2013）提出成本管理中应一是到顾客的重要性，顾客为企业带来经济利益，是最终段最直接的价值链下游，有效的顾客管理策略对价值链成本控制是必不可少的[16]。Amit·Sharma(2014)认为对于企业流动资产的控制实际上就是对于价值链成本的控制，他把其归类为了价值链流转过程中的流动成本[17]。为了进一步提高价值链成本控制的实用性和高效性，Dehmer和Niemann创新地提出将云平台与价值链控制相结合的创新性观点，认为云和价值链的有机结合能够提升成本管理效率，并有差异化的实现方案[18]。Pendley（2018）主要从客户控制的角度出发，运用实际数据，对价值链陈哥不能控制进行了客户价值链的量化研究[19]。为了实现企业效益最大化，有越来越多的企业正在践行并将价值链成本管理应用到实际的成本控制中。1.2国内研究现状企业价值链研究中国学者对于企业价值链理论的研究远晚于国外学者,但是中国学者在国外学者所研究的基础上，结合中国国情，至今也提炼出一些适用于国内企业发展的价值链理论。张旭波在1997年发表的《公司行为与竞争优势—评迈克尔.波特的价值链理论》一文中，首次引入并介绍了波特的价值链理论，并提出自己的观点认为价值链分析能够帮助企业构建核心竞争能力[20]，而后，价值链研究在我国进入黄金发展时期。孙茂竹（2002）在《管理会计的理论思考与架构》一书中，认为我国大型企业可以根据根据经营活动的有机关系价值链划分为如下三种：即内部价值链、横向价值链以及纵向价值链，他重新归纳总结企业内部各个项目及业务的流程，通过对企业的价值链全面剖析将价值增值思想提高到新的层次[21]。学者阎达五（2003）以前人对价值链和会计理论的研究和实践为依据，将两者进行创新结合，在我国首次提出“价值链会计”的概念，构建了价值链会计的基础和理论框架，他认为企业能够通过对价值链流程的确认、计量和评价来实现价值增值，并认为该方法能有效提高企业在激烈市场中的竞争力[22]。而后随着社会经济发展和企业不断升级转型，国内学者对于价值链的研究也与时俱进，有了一定深度和广度上的转变，越来越多学者强调开始外部价值链对于企业的重要性，并认为企业应该不断结合最新的理论体系来构建更为科学的管理方法。尹美群（2006）阐述了用价格分析代替价值分析的原理，并认为企业的价值链条已发生由纵向至横向的转变，在此理论背景下，顾客价值是实现企业价值增值的关键点[23]。方正生（2012）认为企业成本控制应当以整体成本最小化为目标[24]。付娆（2016）则认为企业应顺应时代，在新的时代背景下看问题，不断应用新的管理理念来指导企业发展[25]。牛建华（2018）认为国内企业应该不断尝试新的管理思路和方法，从内部。外部价值链上对成本进行了科学的统筹量化分析，提出行之有效的价值链成本管理思路[26]。企业成本控制研究国内对于成本控制的研究是由余绪缨（1992）引进的[27]。自此后，国内学者不断对成本展开深入研究，成本控制学说由一个较为粗浅模糊的概念，逐渐形成了较为科学、体系化的成本控制理论及实践方法。成本控制的实施绝不是单一地降低成本，其内核在于平衡投入与产出间的有机关系，使得成本与经济收益的结合达到效益最大化。佟成生（2008）认为成本控制的关键点是如何通过低成本实现高收益，提高经济效益、把握好成本投入与产出间的平衡关系才是企业成本控制的根本使命[28]。聂建平（2016）认为企业成本控制活动不仅仅是中高层管理者的责任，成本是发生在经营活动的各个环节中的，因此只有全员的积极参与，成本控制才能发挥更大作用。企业才能更精准地定位到成本问题发生的环节从而采取更优针对性的优化措施[29]。王海萍（2019）提出有效的成本控制措施必须在制度的保障配合下，才能发挥到其最大的效用，因此实施价值链成本控制措施，有效制度的保障必不可少[30]。对于房地产行业的成本控制，我国学者也在实操方面进行了研究并得出一些体系化的方法和结论。肖子伟（2016）认为工程造价是项目建设的首要考虑因素，从整个工程项目设计开始到建设过程再到整个工程的投入使用，都会涉及到工程造价也就是工程项目的成本[31]。薛松（2020）通过对房地产投资开发项目期间成本的控制与管理进行分析，论述了房地产投资开发项目期间成本管理的重要意义，探讨了让房地产工程项目的建设成本得到更加合理的管理和运行的方法[32]。易欢欢（2021）提出房地产开发企业融资方式以及融资成本会对成本造成关键影响，有效的融资成本控制策略能够提升房地产开发企业的核心竞争力与经济收益[33]。基于价值链的企业成本控制研究自价值链理论体系和科学化的成本控制理论体系引入我国后，逐渐有学者发现，以价值链为基础的成本控制方法较传统方法具有一定优势，因此针对我国国情开展了价值链成本管理研究。谢诗芬、戴子礼是首次在我国将价值链思想引入会计的学者，他们在2000年发表的文章中提出，价值链和成本会计的结合能给我国的会计管理带来新的思路和方法[34]。此后，不断有学者提出价值链成本控制在房地产行业中的应用方法。姚钢（2015）认为基于价值链在不断变革，新型房地产企业必须通过识别长处与劣势改善自身价值链实现稳步发展[35]。陈欢（2019）则基于价值链的思想,研究了关于房地产投资开发项目的成本优化方法，并提出一定管理建议[36]。杨潇萍（2020）则以某房地产开发项目为代表案例，详细分析了该房地产企业的价值链，从房地产项目实际角度出发，论述了价值链管理思路对于房地产项目成本管理的优势和必要性[37]。参考文献MichaelE.Porter.CompetitiveAdvantage[M].NewYork:TheFreePress,1985:350.JohnShank,V-Govindarajan.Str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