大学课件-工程经济学-马如宏

课程简介本课程主要是面向理工科类学生的一门有关经济管理知识的基础课程。本课程着眼于工程技术人员的实际工作需要，系统地介绍工程技术方案的经济评价理论与方法，对完善工科学生的知识结构有重要意义。课程介绍工程经济学是一门技术学与经济学交叉的学科，它是应用经济学的一个分支。工程经济学工程技术学经济学工程经济学应用经济学参考书目（美）亨利·马尔科姆·斯坦纳著，《工程经济学原理》（中译本），经济科学出版社，2000年。袁明鹏主编，《新编技术经济学》，清华大学出版社，2007年第1版。傅家骥，《工业技术经济学》，清华大学出版社，1996第一章绪论第一节工程经济学的产生与发展第二节工程经济学的研究对象及特点第三节为什么要学习技术经济学？第一节工程经济学的产生与发展工程经济学起源于英（业绩分析）、美（工程经济）、法（经济分析）、日（经济性工学）等西方工业发达国家。1887年，美国铁路工程师Wellington在《铁路位置经济评价》一书中第一次把项目投资同经济分析结合了起来。他认为资本化的成本分析法可应用于铁路最佳长度或线路曲率的选择。他定义工程经济是：一门少花钱多办事的艺术。一、工程经济学的历史技术经济学在国际的发展Wellington研究领域主要集中在美国的铁路建设，其后学者的研究重点在于金融和保险精算的技术上。1920年，Goldman在《财务工程》一书中，第一次提出把复利公式应用于投资方案评价，并且批评了当时研究工程技术问题不考虑成本、不讲求节约的倾向。Goldman指出：“有一种奇怪而遗憾的现象就是许多作者在他们的工程著作中，没有或很少考虑成本问题。实际上，工程师的最基本的责任就是考虑成本，以便取得真正的经济效益，即赢得最大可能数量的货币，获得最佳的财务效率。”1930年格兰特（Grant）教授，提出了工程的评价原则，出版了《工程经济学原理》，以复利计算为基础对固定资产投资的经济评价原理做了阐述。格兰特（Grant）教授被誉为“工程经济学”之父。二战以后，随着西方经济的复苏，工业投资机会急剧增加。1951年迪安教授（Dean）在《投资预算》一书中具体阐述了贴现法（即动态经济评价法）以及合理分配资金的某些方法在技术经济分析中的应用。1978年布西（Bussey）出版了《工业投资项目的经济分析》，全面系统地总结了工程项目的资金筹集、经济评价、优化决策以及项目的风险和不确定性分析等。1982年里格斯（Riggs）出版了《工程经济学》，系统地阐明了货币的时间价值、时间的货币价值、货币管理、经济决策、风险与不确定性等。20世纪50年代末60年代初，我国把技术经济学作为一门独立的学科进行研究。现在，在项目投资决策分析、项目评估和管理中，已广泛地应用技术经济学的原理和方法。1984.3.3，国务院发文明确规定所有新建、扩建的大中型项目，以及所有利用外资进行的基本建设项目都必须有可性行研究报告。二、技术经济学在国内的发展思考题在设计开发新产品过程中，需征求企业哪些人员的哪些意见？第二节工程经济学的研究对象及特点融会了工程学和经济学各自特点和内在联系的交叉学科。它运用经济理论和定量分析方法，研究工程投资和经济效益的关系。以有限的资金，最好的完成工程任务，获得最高的经济效益。即选择投资少、效益高的方案。技术和经济之间的相互关系？技术与经济的关系技术是人类进行社会实践和生产斗争的手段，经济是人类进行生产斗争的目的；科学技术对经济发展、社会进步的推动作用；经济发展对科技进步的促进作用；技术与经济的相互制约。

技术与经济的相互促进和相互制约关系相互促进科技活动是生产要素组合的投入产出过程，必须投入相应的人力、物力和财力。科技成果能够提高人们认识自然和改造自然的能力，并成为创造社会财富的武器与手段。相互矛盾技术研究、开发、应用与经济可行性的矛盾；技术先进性与适用性的矛盾；技术效益的滞后性及潜在性与应用者渴望现实盈利的矛盾；技术研究开发应用效益与风险的矛盾；技术研究开发应用成本与新增效益的矛盾。技术与经济的相互促进和相互制约关系

美国的星球大战计划与经济发展美国总统里根于1983年3月提出关于建立反弹道导弹防御系统的战略防御倡议。美国政府于1985年1月4日正式公布。因此项计划扩展到宇宙空间并涉及太空武器。故又称“星球大战计划”。1985年3月，该局首次向美国国会提交了“战略防御倡议研究计划”报告，提出了发展5大技术、建立3层4段拦截体系的战略防御设想。其中，5大技术是指：监视、捕获、跟踪及拦截评估技术；定向能武器技术；动能武器技术；系统分析及作战管理技术；抗毁、致毁及其关键技术。“星战”计划研究中确定的近80项技术几乎涉及到当时美国科技界的所有研究领域。当时美国国防部高级官员就宣称：该计划研究的技术90%可以民用。“星球大战计划”极大地促进了美国信息产业的发展，1995-1997年，该产业对美国经济增长的贡献即达1/3以上，仅1997年就提供了740万个就业机会。实践证明，“星球大战计划”技术在美国国民经济的重要领域，如航天、能源和计算机等领域的应用极大地刺激了美国经济转好。二、技术经济分析的研究对象2003年，清华大学傅家骥教授提出：技术经济学研究的是技术领域的经济活动规律、经济领域的技术发展规律和技术发展的内在规律。教材P4指出，“工程经济学是以工程技术项目为研究对象，研究如何有效利用工程技术资源，促进经济增长的科学”。所以作者认为工程经济学研究的是“项目的经济效果”。三、技术经济学的研究内容技术经济学的研究内容既有宏观经济方面的技术经济研究，又有微观经济方面的技术经济研究。宏观经济方面的研究主要有：经济发展速度、比例、效益之间关系问题；产业结构、产品结构、技术结构、规模结构问题；生产力合理布局和经济区与经济中心合理配置及发展问题；资源合理开发和综合利用问题；投资方向、投资结构、投资效果与最优投资规模问题；生产专业化、协作化、联合化发展问题能源开发、能源结构与能源综合利用问题技术引进、技术改造和设备更新问题，等等。微观经济方面的研究主要有（就工程项目而言）：市场需求调查预测，项目建设必要性和可行性；厂址选择和工厂合理布置，确定企业规模和车间组成，选择生产流程和工艺方法，设备选型；选择和确定原材料、燃料动力，分析交通运输、邮电通讯、供水供电及基础设施、公用设施等条件；确定地理位置，分析研究生态平衡和环境保护等；开展工程项目的可行性研究和评价工作，等等。讲课内容：技术经济评价的基本要素；资金的时间价值与等值计算；工程项目经济评价的基本方法；技术经济评价的方法；设备更新的经济分析与经济评价；价值工程。四、技术经济学的特点综合性交叉学科(自然科学与经济科学的交叉)系统性应用性（实用性）选优性(比较性)预测性定量与定性相结合，以定量分析为主五、技术经济分析的发展方向1．发展宏观技术经济学;2．发展技术创新理论;3．发展技术经济系统分析理论。六、技术经济分析的程序

1．确定目标功能

2．提出备选方案

3．方案评价

4．选择最优方案第三节为什么要学习技术经济学？现代企业稀缺的人才：专业技术＋商业头脑工程技术人员必须具有经济头脑。工程技术人员在选择设计产品和制造工艺时不考虑经济性或不会考虑经济性，产品就可能没有市场或没有竞争力。工程师肩负的使命：

冯·卡门说：“工程师创造还没有的世界。”

泰勒说过：“一个工程师能用一元钱完成别人必须用两元钱方能完成的工作。”

徐匡迪院士说，“如果说科学发现着世界，那么，工程技术则改造着世界。技术是工程师推动社会经济进步的手段。工程师的数量和质量，决定一国的综合竞争力。”

经济知识是工科学生知识结构中不可缺少的如果你做了一名工程师经济上可行是项目方案能够实施的前提条件。技术经济效果的最佳匹配是确立市场优势的条件。如果你成为了一名研究者资源约束是从事研究者必须首先考虑的问题。市场是否有需求以及经济效益如何？——决定你的研究成果价值。如果你当上了管理者技术人员有广泛的机会成为管理者，管理者是市场经济重要的参与者和决策者，更须掌握经济知识。美国麻省理工学院电机专业的早期毕业生到一家公司工作后，设计了一种电机，技术上够得上一流水平，但因成本太高，价格太贵，在市场上卖不出去。美国的教育家从这里找出的原因是学生不懂经济。后来就在这所著名的学校里成立了斯隆管理学院，对未来的工程师们进行经济知识教育，让他们懂得什么是市场，什么是竞争，什么是成本，以及如何使产品做到既物美又价廉。斯隆管理学院电子电话交换机美国贝尔电话研究所的工程技术人员曾在1960年研制成功一种电子电话交换机，性能大大优于当时世界上广泛使用的纵横式电话交换机。但是由于电子电话交换机成本太高，没有马上投入生产。为使这种产品具有经济上的竞争力，贝尔研究所和西方电器公司组织设计师和工艺师们以低于纵横式交换机的成本为目标，设法降低电子交换机的成本。贝尔研究所的工程技术人员经过三年努力，终于把电子交换机的成本降低到了纵横式交换机的水平。至此，西方电器公司的董事会才决定停止纵横交换机的生产，转而生产电子交换机。协和超音速飞机2000年7月25日一架协和式客机升空爆炸前的一瞬间。协和飞机的基本数据：机身长：62.1米；机身高：11.3米；起飞时速：402公里；飞行时速：2150公里；降落时速：301公里；飞行距离：6019公里；飞行高度：16760米机组成员：2名飞行员、1名工程师、6名乘务员可坐乘客：100名巴黎至纽约往返机票价格：9000美元（比通常客机的头等舱还贵25％）巴黎至纽约飞行时间：3.5小时（仅为通常客机的一半）英法在1969年联合研制成功的协和式（Concorde）超音速飞机，1976年首次投入商业运营。协和式客机制造成本高昂，运行油耗巨大，发动机维护费时，无法吸引除英法两国航空公司以外的其他民用航空业买主。协和高昂的费用最终也只有转嫁到乘客身上。英航和法航曾经尝试着把协和式客机投入到飞往中东、南美和南非的航线上，但票价过高造成客源不足，最后只能收缩到巴黎和伦敦往返于美国纽约之间的航线。协和式客机能够爬升到距离地面1.5万至1.8万米的高空，然后以超出声音传播速度一倍多的2180公里巡航时速往返于隔大西洋相望的欧洲和美洲之间，单程仅需大约3个半小时。而巴黎和纽约的时差是6个小时，当乘客飞越大西洋从巴黎到达纽约之后，还要将手表往回拨两小时45分钟。也就是说，从时间上来讲，乘“协和”客机从巴黎到纽约，乘客实际上“尚未出发，就已到达”。协和式客机每天一班从巴黎至纽约的往返票价为9000美元、每天两班从伦敦至纽约的往返票价为9850美元，比在这两条航线上的其他类型飞机的正常头等舱票价还高出至少25%。因此，乘坐者大都是名人、富商或者豪华旅游团队。为了吸引本已有限的客源，英航和法航也竭尽所能提供各种豪华、舒适的服务，除了技术原因而无法安装的闭路电视点播系统之外，但凡其他航班上提供的服务项目，在协和式客机上都能享受到。在飞行12000小时后，协和客机必须进行10个月的大维修，每次费用达1000万美元。随着时间推移，协和机群的维修费用不断上涨，因为协和飞机的大量零配件已不再批量生产，为了更换部分零件，航空公司需要投入额外的成本。铱星童话的破灭铱星项目是1987年美国摩特罗拉公司提出并设计的第一代全球移动通信系统项目。摩托罗拉公司决定建立由7条轨道，每条轨道11颗，共７７颗低轨卫星（后减至6条轨道，每条轨道11颗，共６６颗）组成的移动通信网，以元素周期表排第７７位的金属“铱”（Ir）命名的铱星系统（７７颗星对应第７７位元素而命名。后改为６６颗星后依然延用了铱这一命名。铱星项目向人们讲述一个美好的科技童话：把整个地球覆盖起来，让世界上任何人（Whoever）在任何地方（Wherever）、任何时间（Whenever）与任何人（Whoever）采用任何方式（Whatever）都能相互沟通。1998年11月1日，当66颗仿造铱元素电子轨道的卫星全部部署完毕后，全球移动通信业务正式开通。该项目耗资50亿美元。与目前使用的静止轨道卫星相比，铱星系统的特点是由于轨道低而传输速度较快，且每部电话可直接与卫星联络，不需要专门的地面接受站。根据项目的投资额度和收益分析，铱星公司的盈亏平衡点在65万用户。但是由于下列原因，铱星公司达到的最大用户数目仅为5.5万用户。巨大的亏损额使铱星公司在1999年宣布破产，铱星项目以失败告终。铱星项目失败原因：1990年至2000年地面移动通信发展迅猛，抢夺了铱星公司的市场；铱星公司在全球只发展了一万个用户，而据铱星估计，仅在中国市场其初期规模要达到10万个用户。这使得铱星公司在前两个季度的亏损即达10亿美元。铱星系统手机笨重，价格昂贵，不能在室内和车内使用；铱星手机每部价格高达3000美元，其通话费用过于高昂（国内每分钟9.8元人民币，国际每分钟27.4元人民币），虽然后来降低了收费标准，但也未能扭转败局。部分国家实施电信市场禁入政策以保护本国的电信产业或由于国家安全原因不支持铱星项目；相关产业技术不成熟，无法支持铱星系统；由于工期延误和费用超支，不能吸引投资人的信心；用户对新技术产品使用不当，进而影响对产品的评价和购买意图。第二章

技术经济分析的基本要素本章主要内容：一、投资二、成本三、销售收入与利润四、税金2.1投资一、投资与资产1．投资——人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标而预先垫支的资金。工程项目总投资固定资产投资、建设期借款利息和流动资金。（如图2.1）固定资产投资固定资产投资是指项目按拟建规模（分期投资项目为分期建设规模）、产品方案、工程内容进行建设所需费用，包括建筑工程费、设备购置费、安装工程费、工程建设其他费用和预备费用。流动资金指为维持生产所占用的全部周转资金，它是流动资产与流动负债的差额，流动负债是指那些要动用流动资产来归还的各种债务。（图2.2）建设期利息（资本化利息）项目投资借款部分在建设期的应付利息，此项利息要计入项目总投资。

(2)资产所谓资产，是指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。项目总投资形成的资产包括：

固定资产、无形资产、递延资产和流动资产（图2.3）1)固定资产：使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。固定资产2)无形资产：没有物质实体，但可使拥有者长期受益的资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、商誉等。无形资产的内容专利权(Patent)商标权(Trademarks)土地使用权(LandOccupancyRight)著作权(Copyright)特许权(Franchise)非专利技术(Know-how)商誉(Goodwill)不可辨认无形资产(UnidentifiableIntangibleAssets)商誉无形资产的分类可辨认无形资产(IdentifiableIntangibleAssets)专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权无形资产的特征没有实物形态能在较长的时期内使企业获得经济效益持有的目的是使用而不是出售无形资产能够给企业提供未来经济效益的大小具有较大的不确定性无形资产是企业有偿取得的专利权：专利权是指由国家专利局或代表几个国家的地区机构认定，根据法律批准授予专利所有人在一定期限内对其发明创造享有的独占使用权、转让权、许可权等权利。包括发明（15年）、实用新型（5年）和外观设计（5年）专利权。非专利技术：也称专有技术，是指未公开或未申请专利但能为拥有者带来超额经济利益或竞争优势的知识和技术，包括设计资料、工艺流程、配方、经营诀窍、特殊的产品保存方法、质量控制管理经验、图纸数据等。商标权：用来辩认特定的商品或劳务的标记。（10年，可续展）具有独占使用权和禁止权。著作权：也称版权，指作者对其创作的文学、科学和艺术作品享有的某些特殊权利。包括人身权利和财产权利。从作品产生到作者身故后50年。特许权：也称经营特许权、专营权，是指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用商标、商号、技术秘密等的权利。多为政府授权：如烟草专卖权、水、电邮电通讯等专营权企业间签订合同，有期限或无期限地使用如：连锁店分店使用总店的名称土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。其取得方式有

行政划拨取得、外购取得、投资者投入等。商誉：商誉是指企业经过持续的积累，所拥有的丰富的经营管理经验、社会信誉、出色的经营效率、技术优势，从而转化成的在同行业中较高的获利能力。概括地说，它是在企业可确指的各类资产上所能获得高于正常投资报酬能力形成的价值。企业因具有商誉而得到顾客的信任，并因此能够取得超过平均获利水平的获利能力。排名品牌品牌价值变动幅度1Google664.34亿美元77%2通用电气618.80亿美元11%3微软549.51亿美元-11%4可口可乐441.34亿美元7%5中国移动412.14亿美元5%6万宝路391.66亿美元2%7沃尔玛368.80亿美元-2%8花旗集团337.06亿美元9%9IBM335.72亿美元-7%10丰田334.27亿美元11%2007年度全球最具价值品牌2007年中国最具有价值品牌：

第一名海尔

海尔(Haier)639.89亿元第二名联想

联想

630.12亿元第三名中国移动

中国移动623.40亿元第四名cctv

cctv

622.90亿元第五名上海宝钢集团

上海宝钢集团第六名中国中化集团

中国中化集团第七名中铁工程

中铁工程第八名中国人寿

中国人寿第九名红塔山

红塔山第十名长虹电器

长虹电器3)递延资产不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产改良支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。4)流动资产可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。返回工程项目总投资固定资产投资工程费用建筑工程费设备购置费安装工程费其他费用预备费用基本预备费涨价预备费建设期借款利息流动资金储备资金生产资金成品资金结算资金供应过程生产过程销售过程返回货币资金返回

思考题1．固定资产使用年限在（）。A．半年以上B．一年以上C．两年以上D．三年以上2．专有技术、专利权属于（）。A．固定资产B．无形资产

C．递延资产D．流动资产3．能长期使用，但没有实物形态的资产称为（）。A．固定资产B．无形资产C．递延资产D．流动资产4．选出下列属于固定资产的选项：（）A．厂房B．高级保险柜

C．专利D．原材料5．选出下列属于无形资产的选项：（）A．已申请专利的技术B．还没有申请专利的技术C．土地使用权D．商誉6．一个建设项目的总投资包括：（）A．固定资产投资B．递延资产

C．流动资金D．建设期借款利息7．项目总投资形成的资产可分为（）：A．固定资产B．无形资产C．流动资产D．递延资产8．项目总投资等于：A．固定资产投资B．加年销售税金及附加

C．加流动资金D．加建设期借款利息9．无形资产具有如下特征：（）A．价值的不确定性B．不存在物质实体C．是企业有偿取得D．不可计量

欢迎同学来答疑!2.2产品成本费用一、总成本费用总成本费用是指项目在一定时期内（一般为1年）为生产和销售产品所花费的全部费用。

总成本费用=制造成本（生产成本）+期间费用(如图2.4)1．产品制造成本

(1)直接材料费(2)直接工资(3)其它直接支出(4)制造费用2．期间费用

(1)管理费用(2)财务费用(3)销售费用按费用要素划分:(1)外购原材料(2)外购燃料(3)外购动力(4)工资及职工福利费(5)固定资产折旧费(6)无形资产及递延资产摊销费(7)修理费(8)利息支出(9)其他费用二、经营成本经营成本是在一定期间内（通常为1年）为生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。经营成本是总成本费用扣除固定资产折旧费、维简费、无形资产及递延资产摊销费和利息支出以后的费用。经营成本=总成本费用—折旧费—维简费—摊销费—流动资金贷款利息

经营成本中不包括折旧费、维简费、摊销费及流动资金贷款利息是因为：（1）现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。由于投资已在其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧和摊销的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。因此，作为经常性支出的经营成本中不包括折旧和摊销费，同理也不包括矿山“维简费”。（2）因为全部投资现金流量表是以全部投资作为计算基础，利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中已将利息支出单列，因此，经营成本中也不包括利息支出。

三、固定成本和可变成本

固定成本是指在一定生产规模限度内，不随产品产量而变化的费用;

可变成本是指产品成本中随产品产量的增减而成比例增减的费用。

四、机会成本与沉没成本

机会成本（Opportunitycost）是指将一种具有多种用途的有限资源置于某种特定用途而放弃的其他各种用途的最大收益。

沉没成本（Sunkcost）是指过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本。它对企业决策不起作用。设备的沉没成本=设备帐面净值－现时市价(1)折旧是固定资产在使用过程中会不断发生磨损或损耗，其损耗价值要逐渐转移到成本费用中去，以便从收入中得到补偿。有形损耗：物理磨损机器日晒雨淋房屋、建筑物无形损耗：科技进步手机、电脑影响折旧的因素：原值、预计净残值预计使用年限——经济使用年限（平均年限）预计工作总量——工作量法五、固定资产的折旧核算方法一、通用设备部分折旧年限

１．机械设备

１０－１４年

２．动力设备

１１－１８年

３．传导设备

１５－２８年

４．运输设备

６－１２年

５．自动化控制及仪器仪表

自动化、半自动化控制设备

８－１２年

电子计算机

４－１０年

通用测试仪器设备

７－１２年

６．工具及其他生产用具

９－１４年

７．非生产用设备及器具

设备工具

１８－２２年

电视机、复印机、

文字处理机

５－８年运输企业固定资产分类折旧年限表二、专用设备及设施部分

专用设备及设施分类

折旧年限

８．铁道专用设备

铁路机车车辆

１２－１６年

铁路通信线路

１６－２０年

铁路通信信号设备

６－８年

电气化铁路供电系统

８－１０年

９．港口装卸机械及设备

８－１８年

１０．运输船舶及辅助船舶

８－１８年

１１．运输车辆及辅助车辆

６－１２年

１２．通信导航设备

６－８年

１３．集装箱

５－８年

１４．运输飞机

起飞全重大于(或等于)100吨

１０－１５年

起飞全重大于100吨

８－１０年

１５．铁路线路上部建筑和铁路线上的桥梁、涵洞、隧道３５－４５年

１６．港务设施

３０－５０年

１７．库场设施

２０－４０年

１８．飞机跑道、停机坪

３０－４０年三、房屋、建筑物部分折旧年限

19．房屋

生产用房３０━４０年

受腐蚀生产用房２０━２５年

受强腐蚀生产用房１０━１５年

非生产用房３５━４５年

简易房８━１０年

20．建筑物

水电站大坝４５━５５年

直线法：平均年限法工作量法加速法：（双倍）余额递减法年数总和法3月折旧额1月2月1500元直线法3月折旧额1月2月1500元2000元1000元加速法折旧方法一经确定，不得随意变更。年折旧额=1、平均年限法固定资产原值－预计残值+预计清理费用预计使用年限年折旧额=年折旧率×（固定资产原值－预计残值+预计清理费用）年折旧率=1／预计使用年限车间设备一台，价值50000元，预计使用年限10年，预计残值收入2000元，预计清理费用1000元。年折旧额=（50000－2000+1000）／10=4900(元)例题年折旧率=1／预计使用年限=1/10=10%

固定资产单位工作量折旧额=固定资产应计提折旧总额固定资产预计完成工作总量

固定资产月折旧额=单位固定资产工作量×该月完成的折旧额工作总量

2、工作量法①双倍直线折旧率=2／预计使用年限×100%②固定资产年折旧额=固定资产期初帐面余值×折旧率

③最后几年要改用直线法，以防止出现折旧计提过

多或不足

3、双倍余额递减法到底哪一年呢？转换方法时间的确定原则：当双倍余额递减法计算的年折旧额小于剩余年限按直线法计算的年折旧额时--------改为直线法。

3、双倍余额递减法年折旧额=（转换时期初帐面余值－预计净残值）

÷剩余年限提示！采用双倍余额递减法计提折旧，通常要运用判断公式来确定转换时机。在实际工作中，为了简化，一般在固定资产到期前两年转换。年折旧额=（转换时期初帐面余值－预计净残值）

÷2年折旧率=预计使用年限－已使用年限

年数总和年折旧额=应计提折旧总额×年折旧率4、年数总和法如可使用5年，则分母为1+2+3+4+5=15年

某企业A设备原值100,000元,预计净残值为2,000元,折旧年限为5年，计算年折旧额。1)双倍余额递减法2)年数总和法

例题双倍余额递减法

年折旧率=2÷5×100%=40%第一年：年折旧额=40%×100000=40000第二年:年折旧额=40%×60000=24000第三年:年折旧额=40%×36000=14400第四年:年折旧额=40%×21600=8640第五年:年折旧额=40%×12960=5184第五年末残值=12960-5184=7776与题目要求残值2000不符，如何处理？第四、五年:年折旧额=(21600－2000)÷2=9800年数总和法:每年折旧率分别为5/15、4/15、3/15、2/15、1/15

第一年折旧额=5/15×(100000－2000)=32667(元）第二、三、四、五年折旧额=98000×4/15(3/15、2/15、1/15）=26133（19600、13067、6533）答案5.折旧法的比较采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额。虽然从总量来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的只是折旧额计入成本费用的时间。由于折旧是所得税的一项重要扣除项目，加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计人现金流出的时间。根据货币时价值原理，加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳税款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款。因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠。六、无形、递延资产摊销费1．无形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入成本费用。摊销期限不少于10年。2．递延资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改良费。开办费按不少于5年的期限摊销。成本费用要素工资材料燃料电力折旧其他所占比例（％）

20.6713.4615.053.6037.679.551992年铁路运输成本结构序号项目比例（％）序号项目比例（％）序号项目比例（％）1工资10.75修理17.19税金0.82职工福利1.76折旧11.710事故损失1.93燃料24.67养路费13.711其他11.94轮胎4.38运输管理费1.612总计100我国公路运输成本构成比例(1994年)水运水运包括海运和河运。海运成本结构按成本项目划分为航次运行费用、船舶固定费用、集装箱固定费用、船舶租费和船队费用。航次运行费用、船舶固定费用、船舶租费共同构成船舶费用。河运成本结构按成本项目划分为船舶航行费用、船舶固定费用、船舶维护费用和港埠费用四部分。民航民航运输企业的成本按费用要素划分为工资、航空油料消耗、折旧、飞机保险费、维修费和其他费用等。

总成本费用制造成本直接材料直接工资其他直接支出制造费用直接费用间接费用管理费用财务费用销售费用期间费用返回产品制造成本是指工业企业为制造一定种类和数量的产品所发生的各项生产费用的总和。制造成本项目一般包括：直接材料费、直接工资、其他直接支出及制造费用等。

返回

1）直接材料费

制造成本中的直接材料费是指在生产过程中直接消耗于产品生产的各种物资的费用。它包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料的费用。2）直接工资

制造成本中的直接工资是指在生产过程中直接从事产品生产人员的工资性消耗。它包括直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和各类补贴。3）其他直接支出

制造成本中的其他直接支出主要包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。返回返回4）制造费用

制造成本中的制造费用是指发生在生产单位的间接费用。它包括生产单位管理人员工资、职工福利费，生产单位房屋建筑物、机器设备的折旧费、修理维护费、机物料消耗、低值易耗品、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、季节性及修理期间的停工损失等费用。

返回1）管理费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动所发生的各项费用。它包括管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、无形及递延资产摊销费及其他管理费用（办公费、差旅费、劳动保护费、技术转让费、土地使用税）。2）财务费用财务费用是指企业为了筹集资金而发生的各项费用，包括生产经营期间发生的利息净支出及其他财务费用（汇兑净损失、外汇调剂手续费、支付给金融机构的手续费等）。3）销售费用销售费用是指为了销售产品和提供劳务而发生的各项费用，包括销售部门人员工资、职工福利费、折旧费、修理费及其他销售费用（广告费、办公费、差旅费等）。思考题1．企业为筹集资金而发生的各项费用称为（）：A．财务费用B．销售费用

C．费用运输D．管理费用2．产品成本随产量的增减而成比例变化的费用是（）：A．固定成本B．可变成本C．半可变成本D．流动成本3．企业各个生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的各项费用称为（）：A．管理费用B．销售费用

C．财务费用D．制造费用4．企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的各项费用称为（）：A．管理费用B．销售费用

C．财务费用D．制造费用5．项目在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品而花费的全部成本和费用，称为（）：A．管理费用B．销售费用C．总成本费用D．可变费用6．作为经营成本，应在总成本费用中扣除的有（）：A．折旧费B．摊销费C．维简费D．利息支出7．总成本费用包括（）：A．管理费用B．销售费用C．财务费用

D．生产成本E．制造费用8．生产成本包括（）：A．直接材料费用B．直接工资C．其他直接支出D．制造费用E．管理费用9．在管理费用和销售费用中都含有的费用是（）：A．工资B．劳动保护费C．修理费

D．折旧费E．运输费原来很容易!2.3销售收入与利润一、销售收入(营业收入)企业向社会出售产品及劳务的货币所得。销售收入=∑(商品销售量×销售价格)二、利润1．利润总额项目在一定时期内实现盈亏的总额，是企业最终的财务成果，也是考核企业生产经营活动的重要综合指标。

年利润总额＝年产品销售收入－年产品销售税金及附加－年总成本费用

2．税后利润税后利润是指利润总额按照国家规定(如减免所得税、弥补上年度亏损)作相应调整后，依法缴纳所得税后所得利润。

税后利润=利润总额—所得税税后利润一般按下列顺序进行分配:(1)归还贷款;(2)按10%税后利润提取盈余公积金(还贷期间不提盈余公积金)。当盈余公积金达到注册资本的50%时不再提取;(3)向投资者分配利润；(4)未分配利润。思考题1．企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果是：A．销售总额B．销售收入C．利润D．利润率2．税后利润是指（）：A．利润总额减去销售税金B．利润总额减去所得税C．利润总额减去增值税D．利润总额减去营业税3．年利润总额等于（）：A．年销售收入B．减去年销售税金及附加C．减去年总成本费用D．减去年增值税E．减去年教育费附加好像挺悠闲!2.4税收与税金税收及其性质税收是国家凭借政治权力，无偿征收实物或货币，来取得财政收入的一种工具。税收的性质：

无偿性、强制性、固定性我国目前的工商税制分为流转税、资源税、所得税、财产税、特定行为税等几类。六类18个税种关税：流转税类：增值税消费税营业税资源税类：资源税城镇土地使用税所得税类:企业所得税个人所得税

筵席税城市维护建设税土地增值税

耕地占用税特定目的税类:房产税城市房地产税车船使用税

车船使用牌照税印花税屠宰税契税财产和行为税类:我国现行税法体系从销售收入中扣除的增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；计入总成本费用的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等；

从利润中扣除的企业所得税等。与技术经济评价有关的主要税种有：一、增值税增值税

增值税是以商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额为对象征收的一种流转税，其纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进出口货物的单位和个人。

税率

增值税税率设基本税率、低档税率和零税率三档税率。出口货物适用零税率；粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤炭、煤气、石油液化气、天然气、沼气、图书、报纸、杂志、农业生产资料等适用低税率13％，其它适用基本税率17％。增值税计算公式

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额是按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。

销项税额＝销售额×适用增值税率

进项税额是指纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税额。

凡在我国境内从事交通运输、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等业务，都属于营业税的征收范围。除娱乐业适用5％～20％的幅度税率外，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5％，交通运输、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3％。计算公式：

应纳营业税税额=营业额×适用税率

二、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。三、消费税消费税是对特定的消费品或消费行为的流转额或流转量征收的一种税。纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口消费品的企业和个人。征收消费税的消费品包括过度消费对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品；奢侈品、非生活必需品；高能耗及高档消费品；不可再生稀缺资源消费品；消费普遍、税基宽广、征税不影响人民生活水平但有一定意义的消费品。应税消费品的品目有11个，包括：烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、烟花爆竹等。

消费税＝消费额×税率＝(消费税税率/1+增值税）×含增值税消费额

财政部、国家税务总局2006年3月21日联合下发通知，2006年4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。此次消费税政策调整的主要内容是：新增高尔夫球及球具（税率为10%）、高档手表（税率为20%）、游艇（税率为10%）、木制一次性筷子（税率为5%）、实木地板（税率为5%）等税目。

增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为此税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。具体税率是：石脑油、溶剂油、润滑油比照汽油，税率（税额）为每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，税率（税额）为每升0.10元。取消“护肤护发品”税目。调整部分税目税率，现行11个税目中，涉及税率调整的有白酒（改为20%的统一税率）、小汽车（下页）、摩托车（将现行10%的税率，改为按排量划分两档税率。对排量250毫升（含250毫升）以下的摩托车，按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升的摩托车，仍维持10%税率不变。）、汽车轮胎（将汽车轮胎10%的税率下调到3%）几个税目。四、资源税资源税是对在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其因资源条件差异而形成的级差收入征收的一种税。资源税实行从量定额征收的方法。计算公式：应纳资源税税额＝课税数量×适用单位税额课税数量是指纳税人开采或者生产应税产品的销售数量或自用数量。单位税额根据开采或生产应税产品的资源状况而定，具体按《资源税税目税额幅度表》执行。如煤炭0．3～5元/吨，原油8～30元／吨，有色金属矿原矿0．4～30元／吨。

五、城乡维护建设税（城建税）城建税是国家对缴纳增值税、消费税和营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据征收的一种税。其收入专用于城乡公用事业和公共设施的维护建设。

纳税人所在地在市区的，城建税的税率为7％；在县城的为5%；在其他地区的2%。计算公式：

应纳税额＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率

六、教育费附加教育费附加是向缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种费用。它是以纳税人实际缴纳的上述三种税的税额为征收依据。教育费附加率为3％。

七、企业所得税企业所得税是对我国境内企业（不包括外资企业）的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税实行统一的25％比例税率。计算公式：

应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

八、销售收入、成本、税金及利润的关系销售收入销售税金及附加增值税，营业税，消费税，资源税，城市维护建设税，教育费附加总成本费用折旧费,摊销费,维简费,流动资金贷款利息外购原材料，燃料，动力工资及福利费修理费及其他费用经营成本利润总额所得税税后利润思考题1．征收营业税中，（）税目规定5～20%幅度税率由地方自定。A．转让无形资产B．娱乐行业C．文化体育业D．邮电通信业2．（）是以商品生产流通和提供加工修理修配劳务各环节的增值额为征税对象的一种流转税。A．增值税B．消费税C．营业税D．企业所得税3．企业所得税统一实行的比例税率为（）。A．33%B．17%C．20%D．25%4．增值税的低税率为（）。A．0B．17%C．13%D．15%5．从利润总额中扣除的税种有（）。A．增值税B．营业税C．所得税D．消费税6．下列企业或个人的哪些行为需要缴纳营业税。（）A．转让一项专利B．出售一台生产设备C．出售一幢办公楼D．经营一家歌舞厅7

．销售税金及附加是指（）。A．资源税B．营业税C．所得税

D．消费税E．教育费附加作业P22:135

本节结束,再见!第三章资金时间价值及其等值计算3．1资金时间价值3．2利息与利率3．3现金流量和资金等值计算资金时间价值是指等额货币在不同时点上具有不同的价值。即资金在扩大再生产及其循环周转过程中，随着时间变化而产生的增值。

资金增值的实质是劳动者在生产过程中创造了新的价值。

3．1资金时间价值一、利息与利率利息：占用资金所付出的代价(或放弃使用资金所的的补偿)。

Fn=P+In

其中：Fn－本利和；P－本金；In－利息；n－计算利息的周期数。利率：在一个计息周期内所得到的利息额与借贷金额之比。

i=I1/P×100%

其中：I1－一个计息周期的利息。3．2利息与利率二、单利和复利1．单利(SimpleInterest)：仅用本金计算利息，利息不再生利息。（债券、银行存款）

In=P×i×nn个计息周期后本利和：

Fn=P+In=P(1+i×n)2．复利(CompoundInterest)：以本金与累计利息之和为基数计算利息，即利上加利。（银行贷款）

Fn=P×(1+i)n

技术经济中的计息方法为复利法。三、名义利率和实际利率

(1)名义利率：计息周期的利率乘以每年的计息周期数。(2)实际利率：每年的计息周期数用复利计息所得到的年利率。（3）两者的关系：设名义利率为r，一年中计息数为m，则一个计息周期的利率应为r/m。

年实际利率：i=(1+r/m)m—1当m=1时，i=r，即名义利率＝实际利率;当m>1时，i>r，即名义利率＜实际利率;当m→无穷时，i=er—1例题:名义利率r=12%,求每年计息一次，每半年计息一次，每月计息的实际年利率为多少？计息期一年内计息次数实际利率%一年112半年212.3一季412.55一月1212.68一天36512.747一时876012.7496无限小无限大12.7497本节结束,好好复习!一、资金等值1．概念资金等值：在考虑资金时间价值因素后，不同时点上数额不等的资金在一定利率条件下具有相等的价值。2．资金等值的三要素：

资金额大小、资金发生的时间和利率3．资金等值换算：利用等值概念，将一个时点发生的资金金额换算成另一时点的等值金额，这一过程叫资金等值换算。3．3现金流量和资金等值计算贴现与贴现率：把将来某一时点的资金金额换算成现在时点的等值金额称为贴现或折现。贴现时所用的利率称贴现率或折现率。

现值：现值是指资金“现在”的价值。注意“现值”是一个相对的概念，一般地说，将t＋k时点上发生的资金折现到第t个时点，所得的等值金额就是第t＋k个时点上资金金额在t时点的现值，现值用符号P表示。终值：终值是现值在未来时点上的等值资金，用符号F表示。等年值：等年值是指分期等额收支的资金值，用符号A表示。二、现金流量与现金流量图1．现金流量在技术经济分析中，当把投资项目作为一个独立系统时，项目在某一时间内支出的费用称现金流出，取得的收入称现金流入，现金流入和流出统称现金流量。现金流量基本要素:

投资、成本、销售收入、利润与税金2．现金流量图现金流量图就是把项目在寿命期内每年的净现金流量用图的形式直观地表示出来。+－收入支出0123456….n-1n(年)i=?%画法:先作一水平线为时间坐标(横坐标)，按单位时间分段(等分)，自左向右为时间的递增，表示时间的历程。时间一般以年为单位，用0，1，2，3，…，n表示。在分段点所定的时间通常表示该时点末(一般表示为年末)，同时也表示为下一个时点初(下一年的年初)，如时点1表示第1年的年末或第2年的年初。垂直线表示时点上系统所发生的现金流量，其中箭头向下表示现金流出(费用)，向上则表示现金流入(收益)，线段的长度代表发生的金额大小，按比例画出。

为计算方便，将现金流入与现金流出所发生的具体时间假定在期初(年初)或期末(年末)。例如将项目投资假定在年初发生，而将逐年所发生的经营成本(费用)、销售收入(收益)均假定在年末发生。

注意：现金流量图与选择的对象有关。例：设有某项贷款为5000元，偿还期为5年，年利率为10%，偿还方式有两种：一是到期本利一次偿还；二是每年付息，到期一次还本。就两种方式画现金流量图。以贷款者为对象，该系统现金流量图：50000123458053i=10%a5000012345i=10%b5005000以借款者为对象，该系统现金流量图：50000123458053i=10%a5000012345i=10%b5005000例2

某工程项目预计初始投资1000万元，第3年开始投产后每年销售收入抵销经营成本后为300万元，第5年追加投资500万元，当年见效且每年销售收入抵销经营成本后为750万元，该项目的经济寿命约为10年，残值为100万元，试绘制该项目的现金流量图。

解：由题意可知，该项目整个寿命周期为10年。初始投资1000万元发生在第一年的年初，第5年追加投资500万元（发生在年初）；其他费用或收益均发生在年末，其现金流量如图2－1所示。三、资金等值计算公式1．一次支付型（1）一次支付终值公式如果现在存入银行P元，年利率为i，n年后拥有本利和多少？

F＝P(1＋i)n

系数(1+i)n称为一次支付终值系数，记为(F／P，i，n)，其值可查附表。P0nF12(2)一次支付现值公式已知n年后一笔资金F，在利率i下，相当于现在多少钱？

P=F（1+i）－n

这是一次支付终值公式的逆运算。系数（1+i）－

n称为一次支付现值系数，记为(P／F，i，n)，其值可查附表。查附表求：（F/P，10%，30）=？（P/F，10%，30）=？

A01234n-2n-1nF等额分付现金流之一２．等额分付型（1）等额分付终值公式如果某人每年末存入资金A元,年利率为i,n年后资金的本利和为多少?式中，〔(1+i)n－1)/i〕

称为等额分付终值系数，用（F／A，i，n）表示，其值可由附表查出。(2)等额分付偿债基金公式等额分付偿债基金公式是等额分付终值公式的逆运算，即已知终值F，求与之等价的等额年值A。

其中为等额分付偿债基金系数，用符号（A／F，i，n）表示，其值可查附表。查附表求：（F/A，8%，15）=？（A/F，8%，15=？从第1年末到第n年末有一个等额的现金流序列，每年的金额均为A，这一等额年金序列在利率为i的条件下，其现值是多少？等额分付现金流之二01234n-2n-1nPA(3)等额分付现值公式上式为等额分付现值公式，称为等额分付现值系数，记为(P／A，i，n)，(P／A，i，n)的值可查附表。(4)资本回收公式银行现提供贷款P元，年利率为i，要求在n年内等额分期回收全部贷款，问每年末应回收多少资金？这是已知现值P求年金A的问题。称为等额分付资本回收系数，记为(A／P，i，n)，其值可查附表。查附表求：（P/A，30%，10）=？（A/P，30%，10）=？终值公式现值P终值F现值公式P=F/(1+i)nF=P(1+i)n终值系数(F/P,i,n)终值现值现值系数(P/F,i,n)终值公式终值F年值AF=A((1+i)n-1)/i终值系数(F/A,i,n)基金公式终值年值A=F*i/((1+i)n-1)偿债基金系数(A/F,i,n)现值公式年值现值现值年值回收公式P=A((1+i)n-1)/(i(1+i)n)回收系数(P/A,i,n)A=P((1+i)n)i/((1+i)n-1)现值系数(A/P,i,n)类别公式已知未知系数与符号现金流量图一次支付等额分付PFAFPA下面给出六个公式的系数表示方法：F=P（F/P，i，n）P=F（P/F，i，n）F=A（F/A，i，n）A=F（A/F，i，n）P=A（P/A，i，n）A=P（A/P，i，n）六个公式之间的关系⑴倒数关系一次支付现值系数与一次支付终值系数互为倒数关系。等额分付终值系数与等额分付偿债基金系数互为倒数关系。等额分付现值系数与等额分付资本回收系数互为倒数关系。⑵置换关系①等额分付现值系数的置换②等额分付资本回收系数的置换⑶公式的极限明显，间断复利的六个公式中，当时，只有和存在极限。也就是，永续年金的现值求解问题。

⑷n对贴现系数的影响

现值公式中，n对贴现系数的影响，以(1+i)-n为例，取i=10%序号 n(1+i)-n

1 1 0.909092 50.620923 100.385544 15 0.239395 20 0.148646 25 0.092297 30 0.0573088 40 0.0220949 60 0.003284表明：①60年后的100万元，其现值只有3284元;②或者，现在的3284元按10%复利，60年后可获得100万元。③未来20～30年时的收益，其现值已经很小了。所以，建设项目评价中，分析期一般不超过30年。3．综合应用例1某工程项目计划3年完成，3年中每年年初分别贷款10