初级会计实务-初级会计《初级会计实务》名师预测卷374

初级会计实务-初级会计《初级会计实务》名师预测卷374单选题（共22题，共22分）(1.)某企业“应付账款”科目月末贷方余额80万元，其中：“应付账款—甲公司”明细科目贷（江南博哥）方余额70万元，“应付账款—乙公司”明细科目贷方余额10万元；“预付账款”科目月末贷方余额30万元，其中：“预付账款—A工厂”明细科目贷方余额50万元，“预付账款—B工厂”明细科目借方余额20万元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为()万元。A.130B.80C.100D.110正确答案：A参考解析：该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额=70+10+50=130（万元）(2.)2019年1月初，某企业所有者权益总额为1120万元，当年该企业实现综合收益总额为300万元，用盈余公积转增资本200万元，向所有者分配现金股利15万元。不考虑其他因素，该企业2019年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的“本年年末余额”的列报金额为()万元。A.1250B.1420C.1220D.1405正确答案：D参考解析：用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额，所以，2019年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的“本年年末余额”的列报金额=1120+300-15=1405（万元）。(3.)某企业2018年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，假定企业不能自主地将该项借款的清偿义务展期，则编制2020年12月31日资产负债表时，此项借款应列入的报表项目是()。A.长期应收款B.长期借款C.长期待摊费用D.一年内到期的非流动负债正确答案：D参考解析：截止到2020年12月31日，该长期借款还有3个月到期，所以应列入“一年内到期的非流动负债”项目中。(4.)某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。表1：合同负债和应收账款明细科目余额表（单位：万元）2019年12月该公司发生有关经济业务如下：（1）15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。（2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万元，并存入银行。（3）20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。（4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万元，增值税税额为65万元，在协议签订后的1周内，收到甲公司按不含税价款30％预付的订金，剩余款项于交货后结清。（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为34万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料、资料（2）和（5），2019年12月31日该公司应计提的坏账准备金额是()万元。A.8B.14C.26D.20正确答案：B参考解析：期末“坏账准备”账户已有金额＝期初坏账准备金额＋本期增加额－本期减少额＝14＋12资料（2）－6资料（2）＝20（万元）(5.)某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。表1：合同负债和应收账款明细科目余额表（单位：万元）2019年12月该公司发生有关经济业务如下：（1）15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。（2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万元，并存入银行。（3）20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。（4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万元，增值税税额为65万元，在协议签订后的1周内，收到甲公司按不含税价款30％预付的订金，剩余款项于交货后结清。（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为34万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料、资料（1）至（5），2019年12月31日该公司资产负债表中“应收账款”项目期末余额应列示的金额是()万元。A.352B.468C.312D.168正确答案：C参考解析：“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。期末“应收账款”科目期末余额＝116（期初资料）＋10（期初资料）－6（资料2）＋226（资料3）＝346（万元），“坏账准备”科目贷方余额＝34（万元），所以，期末资产负债表中“应收账款”项目期末余额＝期末“应收账款”科目期末余额－坏账准备＝346－34＝312（万元）。(6.)以下各项支出中，可以计入产品成本的是()。A.生产车间管理人员的工资B.生产设备的日常修理费用C.存货跌价损失D.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧正确答案：A参考解析：生产设备的日常修理费用、行政管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用，存货跌价损失计入存货跌价准备，会计【彩蛋】压卷，，不计入产品成本。(7.)某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为2.6万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是()。A.应确认应交税费——应交增值税（销项税额）2.86万元B.应计入待处理财产损溢22.86万元C.应计入营业外支出10万元D.应确认应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.6万元正确答案：C参考解析：因自然灾害导致的原材料毁损，增值税进项税额不需要转出。该企业应当编制的会计分录为：借：待处理财产损溢20贷：原材料20借：其他应收款10营业外支出10贷：待处理财产损溢20(8.)某股份有限公司股本为1000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）为150万元，盈余公积为100万元。经股东大会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销，不考虑其他因素，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是()。A.借：股本1000000资本公积—股本溢价1500000盈余公积500000贷：库存股3000000B.借：股本1000000资本公积—股本溢价1500000盈余公积500000贷：银行存款3000000C.借：库存股3000000贷：银行存款3000000D.借：股本3000000贷：银行存款3000000正确答案：A参考解析：①回购本公司股票：借：库存股3000000贷：银行存款3000000②注销本公司股票时：借：股本1000000资本公积—股本溢价1500000盈余公积500000贷：库存股3000000(9.)某企业2019年发生经济业务如下：确认销售费用1000万元，公允价值变动损失60万元，信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2019年营业利润减少的金额为()万元。A.1090B.1064C.1086D.1060正确答案：B参考解析：税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，所以导致该企业2019年营业利润减少的金额=1000+60+4=1064（万元）。(10.)2017年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为()万元。A.25B.23C.28D.5正确答案：C参考解析：税金及附加=3.5+1.5+20+3=28（万元）。(11.)下列各项中，会导致企业当期营业利润增加的是（）。A.确认无法查明原因的现金溢余B.计提固定资产的减值损失C.结转出售生产设备收益D.分配在建工程人员薪酬正确答案：C参考解析：选项A，计入营业外收入，不影响营业利润；选项B，计入资产减值损失，导致营业利润减少；选项D，计入在建工程，不影响营业利润。(12.)下列关于所有者权益的表述中，正确的是()。A.所有者权益是指企业投资者投入的资本，即实收资本B.所有者权益由实收资本和资本公积构成C.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益D.所有者权益中的留存收益由资本公积和未分配利润构成正确答案：C参考解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，所有者权益包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等。其中，留存收益包括盈余公积和未分配利润。(13.)“主营业务收入”科目按其所反映的经济内容不同，所属的科目类别是()。A.资产类B.所有者权益类C.成本类D.损益类正确答案：D参考解析：“主营业务收入”属于损益类中反映收入的科目。(14.)2018年10月1日，A公司购入B公司股票50000股，每股买价8元，划分为交易性金融资产。支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股1元。另支付相关交易费用4000元。10月5日收到B公司发放的现金股利。12月3日，出售持有的B公司股票50000股，价款为每股11元。已知金融商品转让的增值税税率为6%，则应交增值税为()元。A.33000B.8490.57C.11320.75D.31132.08正确答案：B参考解析：转让金融商品应交增值税＝（50000×11－50000×8）/（1＋6%）×6%＝8490.57（元）。(15.)甲企业2019年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为3700万元，预计使用年限为5年，预计净残值为100万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2019年末该设备的账面价值为()万元。A.2500B.3000C.3100D.2960正确答案：C参考解析：2019年应计提的折旧额＝（3700－100）×5/15/2＝600（万元）。所以，2019年该设备的账面价值＝3700－600＝3100（万元）。(16.)下列各项中，应记入“坏账准备”科目借方的是()。A.企业实际发生坏账B.收回过去已确认并转销的坏账C.期末“坏账准备”的应有余额大于计提前坏账准备的已有余额D.企业对当期增加的某项应收账款计提坏账准备正确答案：A参考解析：选项BCD，均记入坏账准备的贷方。选项A，借：坏账准备贷：应收账款选项B，借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款选项C，借：信用减值损失贷：坏账准备选项D，借：信用减值损失贷：坏账准备(17.)甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2019年2月1日甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价为100000元，甲公司同意给予10%的商业折扣。同时为尽早收回应收账款，合同约定，甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30，假定计算现金折扣不考虑增值税。假定甲公司于2019年2月6日收到该笔账款，则实际收到的金额应为()元。A.99666B.101700C.113000D.99900正确答案：D参考解析：10天内付款可以享受2%的现金折扣，实际收到的金额＝100000×（1－10%）×（1＋13%）－100000×（1－10%）×2%＝99900（元）。(18.)某工业企业2020年度的营业利润为4100万元，主营业务收入为3000万元，主营业务成本为1200万元，公允价值变动损益为80万元（收益），财务费用为20万元，营业外收入为60万元，营业外支出为20万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2020年度的净利润应为()万元。A.5340B.3090C.3075D.3105正确答案：D参考解析：由于营业利润中已经包含了主营业务收入、主营业务成本、公允价值变动损益、财务费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。则企业2020年度的净利润＝（营业利润＋营业外收入－营业外支出）×（1－所得税税率）＝（4100＋60－20）×（1－25%）＝3105（万元）。(19.)A上市公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，支付发行手续费20万元（不考虑增值税），A公司发行普通股计入资本公积——股本溢价的金额是()万元。A.6000B.4920C.5980D.7000正确答案：C参考解析：其账务处理为：借：银行存款8000贷：股本2000资本公积——股本溢价6000借：资本公积——股本溢价20贷：银行存款20A公司发行普通股计入资本公积——股本溢价的金额＝6000－20＝5980（万元）。(20.)2019年1月1日，某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。当年实现净利润80万元，假定企业当年未进行利润分配，则该企业2019年12月31日留存收益为()万元。A.32B.38C.70D.150正确答案：D参考解析：企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润。所以，2019年年末的留存收益＝38＋32＋80＝150（万元）。(21.)政府单位无偿调入的资产，其成本应按照()确定。A.有关凭据加上相关税费B.评估价值加上相关税费C.名义金额D.调出方账面价值加上相关税费正确答案：D参考解析：政府单位无偿调入的资产，其成本应按照调出方账面价值加上相关税费等确定。(22.)年末，事业单位享有的被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动的份额应记入()科目。A.权益法调整B.资本公积C.以前年度盈余调整D.投资收益正确答案：A参考解析：年末，事业单位按照享有的被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动的份额：借：长期股权投资——其他权益变动贷：权益法调整或相反会计分录。多选题（共23题，共23分）(23.)下列各项中，应列入企业资产负债表“应交税费”项目的有()。A.“应交税费—应交消费税”科目期末贷方余额B.“应交税费—应交资源税”科目期末贷方余额C.“应交税费—应交车船税”科目期末贷方余额D.“应交税费—应交个人所得税”科目期末借方余额正确答案：A、B、C、D参考解析：“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本项目列示。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列，如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“-”号填列。(24.)下列各项中，不影响利润表中营业利润的有()。A.固定资产盘亏净损失B.无法查明原因的现金短缺C.管理不善导致的原材料盘亏净损失D.地震造成产品毁损的净损失正确答案：A、D参考解析：选项AD，记入“营业外支出”科目，不影响营业利润；选项BC，记入“管理费用”科目，影响营业利润。(25.)某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。表1：合同负债和应收账款明细科目余额表（单位：万元）2019年12月该公司发生有关经济业务如下：（1）15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。（2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万元，并存入银行。（3）20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。（4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万元，增值税税额为65万元，在协议签订后的1周内，收到甲公司按不含税价款30％预付的订金，剩余款项于交货后结清。（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为34万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料和资料（1），下列各项中，该公司销售产品会计处理正确的是()。A.收到补付的货款时：借：银行存款53贷：预付账款——甲公司53B.收到补付的货款时：借：银行存款53贷：应收账款——甲公司53C.发出货物时：借：合同负债——甲公司60应收账款——甲公司53贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13D.发出货物时：借：预付账款——甲公司113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13正确答案：B、C参考解析：资料（1）会计分录：15日确认收入：借：合同负债60应收账款——甲公司53贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）1318日收到补付货款：借：银行存款（113－60）53贷：应收账款——甲公司53(26.)某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。表1：合同负债和应收账款明细科目余额表（单位：万元）2019年12月该公司发生有关经济业务如下：（1）15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。（2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万元，并存入银行。（3）20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。（4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万元，增值税税额为65万元，在协议签订后的1周内，收到甲公司按不含税价款30％预付的订金，剩余款项于交货后结清。（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为34万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列各项中，关于该公司坏账准备会计处理结果表述正确的是()。A.确认乙公司坏账损失时，坏账准备减少6万元B.确认乙公司坏账损失时，信用减值损失增加6万元C.收回已转销的丁公司账款时，信用减值损失减少12万元D.收回已转销的丁公司账款时，坏账准备增加12万元正确答案：A、D参考解析：资料（2）会计分录：发生坏账：借：坏账准备6贷：应收账款——乙公司6收回坏账：借：应收账款——丁公司12贷：坏账准备12借：银行存款12贷：应收账款——丁公司12(27.)某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。表1：合同负债和应收账款明细科目余额表（单位：万元）2019年12月该公司发生有关经济业务如下：（1）15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。（2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万元，并存入银行。（3）20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。（4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万元，增值税税额为65万元，在协议签订后的1周内，收到甲公司按不含税价款30％预付的订金，剩余款项于交货后结清。（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为34万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3）和（4），下列各项中，该公司会计处理结果表述正确的是()。A.与甲公司签订协议时，借记“应收账款”科目565万元B.向丙公司销售商品时，借记“应收账款”科目226万元C.收到甲公司订金时，贷记“合同负债”150万元D.向丙公司销售商品时，借记“应收账款”科目224万元正确答案：B、C参考解析：资料（3）会计分录：借：应收账款——丙公司226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26资料（4）会计分录：借：银行存款（500×30％）150贷：合同负债——甲公司150(28.)增值税一般纳税企业的“应交增值税”明细账内设置的专栏主要有()。A.进项税额B.已交税金C.出口退税D.进项税额转出正确答案：A、B、C、D参考解析：增值税一般纳税人可以在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。(29.)下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有()。A.确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入B.购入材料确认的应付账款，不包括商业折扣C.附有现金折扣条件的，按现金折扣前的金额入账D.开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据正确答案：B、C、D参考解析：选项A，应计入营业外收入。(30.)甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算材料，适用的增值税税率为13%，1月发生如下经济业务：（1）1月1日，从A公司购入一批原材料20万元，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额为2.6万元，现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，假设现金折扣不考虑增值税，材料已入库，款项尚未支付。（2）1月15日，甲公司支付A公司上述欠款。（3）1月17日，向B公司销售商品，成本200万元，开具增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款未收，现金折扣条件为3／10，2／20，N／30，假设现金折扣考虑增值税。满足收入确认条件。（4）1月26日，甲公司收到B公司的上述款项，存入银行。（5）1月25日，从C公司购入工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，开具面值226万元为期3个月的银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票的手续费为2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为万元）根据资料（1），下列关于甲公司的会计处理，正确的是()。A.借记“在途物资”20万元B.借记“原材料”20万元C.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”2.6万元D.贷记“银行存款”22.6万元正确答案：B、C参考解析：会计分录：借：原材料20应交税费——应交增值税（进项税额）2.6贷：应付账款22.6(31.)甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算材料，适用的增值税税率为13%，1月发生如下经济业务：（1）1月1日，从A公司购入一批原材料20万元，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额为2.6万元，现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，假设现金折扣不考虑增值税，材料已入库，款项尚未支付。（2）1月15日，甲公司支付A公司上述欠款。（3）1月17日，向B公司销售商品，成本200万元，开具增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款未收，现金折扣条件为3／10，2／20，N／30，假设现金折扣考虑增值税。满足收入确认条件。（4）1月26日，甲公司收到B公司的上述款项，存入银行。（5）1月25日，从C公司购入工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，开具面值226万元为期3个月的银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票的手续费为2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为万元）根据资料（2），下列关于甲公司的会计处理，不正确的是()。A.借记“应付账款”22.6万元B.贷记“银行存款”22.2万元C.贷记“财务费用”0.226万元D.贷记“财务费用”0.2万元正确答案：B、C参考解析：会计分录：借：应付账款22.6贷：财务费用0.2银行存款22.4(32.)甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算材料，适用的增值税税率为13%，1月发生如下经济业务：（1）1月1日，从A公司购入一批原材料20万元，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额为2.6万元，现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，假设现金折扣不考虑增值税，材料已入库，款项尚未支付。（2）1月15日，甲公司支付A公司上述欠款。（3）1月17日，向B公司销售商品，成本200万元，开具增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款未收，现金折扣条件为3／10，2／20，N／30，假设现金折扣考虑增值税。满足收入确认条件。（4）1月26日，甲公司收到B公司的上述款项，存入银行。（5）1月25日，从C公司购入工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，开具面值226万元为期3个月的银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票的手续费为2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为万元）根据资料（3），下列关于甲公司的会计处理，正确的是()。A.借记“应收账款”300万元B.借记“主营业务成本”200万元C.贷记“主营业务收入”300万元D.贷记“库存商品”200万元正确答案：B、C、D参考解析：会计分录：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品200(33.)甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算材料，适用的增值税税率为13%，1月发生如下经济业务：（1）1月1日，从A公司购入一批原材料20万元，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额为2.6万元，现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，假设现金折扣不考虑增值税，材料已入库，款项尚未支付。（2）1月15日，甲公司支付A公司上述欠款。（3）1月17日，向B公司销售商品，成本200万元，开具增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款未收，现金折扣条件为3／10，2／20，N／30，假设现金折扣考虑增值税。满足收入确认条件。（4）1月26日，甲公司收到B公司的上述款项，存入银行。（5）1月25日，从C公司购入工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，开具面值226万元为期3个月的银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票的手续费为2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为万元）根据资料（4），下列关于甲公司的会计处理，正确的是()。A.贷记“应收账款”339万元B.借记“银行存款”330万元C.借记“银行存款”328.83万元D.借记“财务费用”9万元正确答案：A、C参考解析：会计分录：借：财务费用10.17（339×3%）银行存款328.83贷：应收账款339(34.)甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算材料，适用的增值税税率为13%，1月发生如下经济业务：（1）1月1日，从A公司购入一批原材料20万元，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额为2.6万元，现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，假设现金折扣不考虑增值税，材料已入库，款项尚未支付。（2）1月15日，甲公司支付A公司上述欠款。（3）1月17日，向B公司销售商品，成本200万元，开具增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款未收，现金折扣条件为3／10，2／20，N／30，假设现金折扣考虑增值税。满足收入确认条件。（4）1月26日，甲公司收到B公司的上述款项，存入银行。（5）1月25日，从C公司购入工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，开具面值226万元为期3个月的银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票的手续费为2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为万元）下列关于甲公司与C公司之间的业务处理，正确的是()。A.贷记“应付票据”226万元B.贷记“财务费用”2万元C.银行承兑汇票属于商业汇票D.到期无法支付的银行承兑汇票，应将其账面余额转作短期借款正确答案：A、C、D参考解析：会计分录：借：工程物资200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：应付票据226借：财务费用2贷：银行存款2(35.)关于成本核算对象的内容，下列表述正确的有()。A.成本核算对象是生产费用承担的客体B.具体的成本核算对象应根据企业生产经营特点和管理要求加以确定C.一般大量大批单步骤生产的企业，以每批或每件产品为成本核算对象D.成本核算对象确定后，一般不应中途变更正确答案：A、B、D参考解析：选项C，大量大批单步骤生产的企业，以产品品种为成本核算对象。(36.)下列各项税费中，应计入相关资产成本的有()。A.签订购买合同缴纳的印花税B.为购入货物支付的运杂费C.进口商品支付的关税D.一般纳税人企业购进生产用机械设备支付的增值税正确答案：B、C参考解析：选项A，签订购买合同缴纳的印花税应计入税金及附加；选项D，购进机械设备支付的增值税可以抵扣，不计入货物的取得成本。(37.)甲公司2019年7月1日发给乙公司商品500件，增值税专用发票注明的货款为30000元，增值税税额为3900元，代垫运杂费为1000元，该批商品的成本为25000元。甲公司发出货物后得知乙公司资金周转十分困难，预计暂时不能收回货款，但纳税义务已经发生。则甲公司下列相关会计处理中，正确的有()。A.借：发出商品25000贷：库存商品25000B.借：营业外支出25000贷：主营业务成本25000C.借：应收账款1000贷：银行存款1000D.借：应收账款3900贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3900正确答案：A、C、D参考解析：商品已发出，所以要将库存商品转为发出商品，选项A正确；代垫运杂费应记入“应收账款”，选项C正确；乙公司资金周转十分困难，预计暂时不能收回货款，不满足“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”这一条件，所以不能确认收入，但纳税义务已经发生，应确认增值税销项税额，选项D正确。(38.)下列各科目，年末应无余额的有（）。A.管理费用B.所得税费用C.本年利润D.长期待摊费用正确答案：A、B、C参考解析：损益类账户期末应无余额；本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入“利润分配—未分配利润”科目，年末无余额；长期待摊费用属于资产类科目，期末一般有余额。(39.)甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。①预收合同款借：银行存款10贷：合同负债10②发生劳务成本借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬2③12月31日确认收入并结转成本履约进度=1÷5×100%=20%，12月收入=20×20%=4（万元）借：合同负债4.24贷：主营业务收入4应交税费——应交增值税（销项税额）0.24借：主营业务成本2贷：合同履约成本2（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。①确认收入并结转成本借：应收账款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5借：主营业务成本36贷：库存商品36②收到款项借：银行存款56.5贷：应收账款56.5（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元、增值税0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.65贷：银行存款5.65借：库存商品3.6贷：主营业务成本3.6要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理正确的是()。A.签订合同收取款项：借：银行存款10贷：合同负债10B.发生劳务成本：借：合同取得成本2贷：应付职工薪酬2C.签订合同收取款项：借：银行存款10贷：应收账款10D.发生劳务成本：借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬2正确答案：A、D参考解析：甲公司提供咨询服务相关会计处理为：签订合同收取款项：借：银行存款10贷：合同负债10发生劳务成本：借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬2(40.)甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。①预收合同款借：银行存款10贷：合同负债10②发生劳务成本借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬2③12月31日确认收入并结转成本履约进度=1÷5×100%=20%，12月收入=20×20%=4（万元）借：合同负债4.24贷：主营业务收入4应交税费——应交增值税（销项税额）0.24借：主营业务成本2贷：合同履约成本2（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。①确认收入并结转成本借：应收账款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5借：主营业务成本36贷：库存商品36②收到款项借：银行存款56.5贷：应收账款56.5（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元、增值税0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.65贷：银行存款5.65借：库存商品3.6贷：主营业务成本3.6要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是()。A.31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目4万元B.31日确认劳务成本，借记“主营业务成本”科目10万元C.31日结转劳务成本，借记“主营业务成本”科目2万元D.31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目10万元正确答案：A、C参考解析：该项服务的履约进度按时间的进度能够合理确定，所以履约进度=1÷5×100%=20%，2019年12月31日确认的劳务收入=20×20%-0=4（万元）。相关会计分录为：确认劳务收入：借：合同负债4.24贷：主营业务收入4应交税费——应交增值税（销项税额）0.24结转劳务成本：借：主营业务成本2贷：合同履约成本2(41.)甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。①预收合同款借：银行存款10贷：合同负债10②发生劳务成本借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬2③12月31日确认收入并结转成本履约进度=1÷5×100%=20%，12月收入=20×20%=4（万元）借：合同负债4.24贷：主营业务收入4应交税费——应交增值税（销项税额）0.24借：主营业务成本2贷：合同履约成本2（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。①确认收入并结转成本借：应收账款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5借：主营业务成本36贷：库存商品36②收到款项借：银行存款56.5贷：应收账款56.5（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元、增值税0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.65贷：银行存款5.65借：库存商品3.6贷：主营业务成本3.6要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列各项中，甲公司销售商品会计处理正确的是()。A.2日，销售商品时确认销售商品收入：借：应收账款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5B.12日，收回销售款项：借：银行存款56.5贷：应收账款56.5C.12日，收到货款时确认商品销售收入：借：银行存款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5D.2日，销售商品时结转销售商品成本：借：主营业务成本36贷：库存商品36正确答案：A、B、D参考解析：甲公司销售商品会计处理为：2日，销售商品时确认销售商品收入：借：应收账款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5销售商品时结转销售商品成本：借：主营业务成本36贷：库存商品3612日，收回销售款项：借：银行存款56.5贷：应收账款56.5(42.)甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。①预收合同款借：银行存款10贷：合同负债10②发生劳务成本借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬2③12月31日确认收入并结转成本履约进度=1÷5×100%=20%，12月收入=20×20%=4（万元）借：合同负债4.24贷：主营业务收入4应交税费——应交增值税（销项税额）0.24借：主营业务成本2贷：合同履约成本2（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。①确认收入并结转成本借：应收账款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5借：主营业务成本36贷：库存商品36②收到款项借：银行存款56.5贷：应收账款56.5（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元、增值税0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.65贷：银行存款5.65借：库存商品3.6贷：主营业务成本3.6要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2）和（3），下列各项中，甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述正确的是()。A.冲减主营业务收入5万元B.冲减增值税销项税额0.65万元C.冲减主营业务成本3.6万元D.减少银行存款5.65万元正确答案：A、B、C、D参考解析：甲公司发生销售退回业务相关会计处理为：借：主营业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.65贷：银行存款5.65借：库存商品3.6贷：主营业务成本3.6(43.)甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。①预收合同款借：银行存款10贷：合同负债10②发生劳务成本借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬2③12月31日确认收入并结转成本履约进度=1÷5×100%=20%，12月收入=20×20%=4（万元）借：合同负债4.24贷：主营业务收入4应交税费——应交增值税（销项税额）0.24借：主营业务成本2贷：合同履约成本2（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。①确认收入并结转成本借：应收账款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5借：主营