《企业股权式资产转让相关风险探析》2200字

企业股权式资产转让相关风险分析综述随着税制改革不断深化，税收政策的不断改进，相应的漏洞会被完善，股权式资产转让的交易实质问题也会更加清晰，可能会出现一系列政策上的变化，这样的变化会加大了企业利用股权式资产转让来进行房地产转让的风险，该转让行为相关载体的分析及可能引发免税范围界定可以说是政策变化首先的突破口。一、相关载体风险分析企业利用股权式资产转让的方式进行税收筹划，使得房屋、土地使用权等的资产转移变成了股权转让，因此极大地减轻了土地增值税的税收负担。根据股权式资产转让的税收筹划经验，对于股权转让并不征收土地增值税，可以得出结论，资产并不仅仅只有房地产，在目前的税收法律法规不变的前提下，其他资产（无形资产等）也都可以利用这种方法进行税收筹划。在真实案例总，这种税收筹划方法一般房地产企业采用的比较多，而且大型房地产企业可以聘请专业的团队，利用项目公司转让土地使用权或者在建工程项目，同时规避相关风险，得益于房地产企业增值能力强，时间久资产的保值能力也强，房地产企业的税收负担重，对土地增值税实施筹划，可以减少一大笔税收成本。由此，我们可以得出结论房地产行业将会是股权式资产转让重点防控的行业，同时利用股权转让的方式转让无形资产的交易也需要引起足够警惕。今后税务部门的相关任务可能会产生改变，不仅会着重核查房地产等固定资产还会把重心也转向无形资产，从而增加企业进行股权式资产转让时的税务风险。二、目前被征税的一般判定标准对于一个企业来说，房地产是其正常运营必要的资产，同时也成为了股权的物质依托，所以并不是所有的股权转让交易都是为了规避土地增值税。从现实中的征管案例来看，被认定为实质上转让资产的交易行为，通常具有以下几种特征：1、一次性转让目标公司100%股权企业利用股权式资产转让是为了以最低的成本实现资产的转让，所以在这一类的交易中，基本都是全部股权的转让，不会有股权部分转让的情形。在将股权转让给受让方后，目标公司的全部股权都转让出去，对于目标公司的财产等，不再拥有所有权和使用权。股权式资产转让一般也伴随着企业产权整体的转让。产权整体转让逐渐被引用，用以界定是否对其征税，产权整体转让更是反映了股权式资产转让的实质，反映了企业进行股权式资产转让的真实目的。2、目标公司资产结构单一目标公司也就是被转让股权的企业，其资产结构通常比较单一，尤其是房地产项目公司，通常只有唯一财产。而被认定要征税的案例中，目标公司资产一般只有房地产，并且几乎没有负债，即使有负债，其负债也与资产有关。同样这个条件也是687号文界定深圳能源应当缴纳土地增值税的重要判定标准，在这种情况下，股权完全依托于企目标公司的这项资产，这时候就形成了股权的实质是资产，一般就要被税务机关实施穿透了，在实际征管案例中，一般来说若目标公司的财产只有房地产，自然会被穿透，但是目标公司若有其他资产，税务机关是否还会穿透股权？文件中并没有具体的标准，各地类似案例的判定也各不相同，笔者认为税务机关若想穿透股权，那么房地产在目标公司资产中所占的比重应当超过三分之二。3、目标公司业务相对简单目标公司一般经营业务简单，通常是我们所说的“壳公司”，也没有一定数量的员工，或者说员工的数量不符合企业的规模，自然营业收入也不符合企业的规模，现如今大部分的房地产企业都通过项目公司来进行税收筹划以减少税收成本。4、以资产价格确定股权价格股权式资产转让中，转让价格的确定一般不与目标企业资产收益、剩余财产分配等挂钩，一般只是以标的资产的转移为最终目的，所以最终股权转让价格的确定，一般不考虑企业的综合实力，只与标的资产的价值匹配。三、征税范围被重新界定的风险在目前关于股权式资产转让的税收政策中，对于直转让土地使用权或房地产等资产，我国税收法律法规明确规定要征收土地增值税，但是对于股权转让行为，我国目前是免征营业税和土地增值税，而对于股权式资产转让的行为，相关的法律法规还是缺少的，因而，为了解决这个争议，国家会尽快出台相关的政策，也会引起重新界定其征税范围。为解决这个争议，会出台明确的税收法律法规，确定股权式资产转让到底交不交税、征税的标准是什么，前述所说的征税难点也会被立法规制。而解决这个争议的核心就是如何界定股权式资产转让行为是否单纯引致资产权益的受益人发生改变是判定是否为股权式资产转让的一个重要判定标准，也就是说，若目标公司只有资产，则该转让可以判定为仅针对资产的转让，则属于资产转让；若转让不只针对资产，还有其他的权益，则属于股权转让。以此来判定股权式资产转让的实质，结合上述四个标准，如果交易行为不符合上述四个一般的判定标准，就极有可能被税务机关认定为实质上转让资产，那就面临被追缴高额土地增值税以及滞纳金罚款的结果。包括征免税重新界定这些变化也会使得企业利用股权式资产转让进行税收筹划的土地增值税风险不断加大，但是对于该争议来说，政策的出台涉及到方方面面，需要大量的调研和准备，并不是短时间内可以完成的，而规定的逐步完善也需要花费大量的时间。在政策出台之前，企业应当时刻警醒，研究总结政策的发展规律以及相似案例的判定结果，分析该争议的实质，来保证企业的相关涉税活动合法合规，以避免