中小型企业审计底稿-(企业会计制度)实质性程序5-损益类

客户.签名日期

项目主营业务收入编制索引号501

会计期间.复核.___________页次一1

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

一、审计目标

1.利润表中记录的主营业务收入已发生，且与被审计单位有关。

2.所有应当记录的主营业务收入均已记录。

3.与主营业务收入有关的金额及其他数据已恰当记录。

4.主营业务收入已记录于正确的会计期间。

5.主营业务收入已记录于恰当的账户。

6.主营业务收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

二、审计程序

1.获取或编制主营业务收入明细表：

1.1复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收

入科目与报表数核对是否相符：

12.检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。

2.实质性分析程序（必要时）：

2.1针刈已识别需要运用分析程序的有关项H，井基于X'J被中广单位及其环境的了

解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的

期望值：

2.1.1将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销侑的结

构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因：

2.1.2计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是

否存在重大波动，查明原因：

2.L3比较本期各月各类牛营业务收入的波动情况.分析其变动趋势是否正常,是

否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动

的原因；

2.1.4将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常：

2.L5根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

2.2确定可接受的差异额；

2.3将实际的情况与期望值样比较，识别需要进一步调杳的差异；

客户—签名日期

项目主营业务收入编制索引号501

会计期间_复核.页次一2

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

2.4如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据

（如通过检查相关的凭证等）：

2.5评估分析程序的测试结果。

3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致：关

注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切

的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转

移利润的现象。

5抽.取______张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账

凭证等一致。

6抽.取______张记账凭证，审杳入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、

发货单、销售合同等一致。

7.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。

8.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单

据进行核对，必要时向海关函证。

9.销售的截止测试：

9.1通过测试资产负债表日前后______天且金额大于____________的发货单据，将

应收账款和收入明细账进行核对：同时，从应收账款和收入明细账选取在资产

负债表日前后_______天且金额大于____________的凭证，与发货单据核对，

以确定销售是否存在跨期现象：

9.2复核资产负债表日前后隹售和发货水'『，确定业务活动水平是否异常（如与止常

水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；

9.3取得资产负债表H后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；

9.4结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销

售：

9.5调整重大跨期销售。

客户—签名日期

项目主营业务收入编制索引号501

会计期间_复核.页次一3

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

10.存在销货退回的，检行手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否

正确。结合存货项目审计关注具真实性。

11.销售折扣与折让：

11.1获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符：

11.2取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折

扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授

权批准，是否合法、真实：

11.3销隹折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外

“小金库”等情况：

11.4检查折扣与折让的会计处理是否正确。

12.检态有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品福要安装和检验的销

售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰

当的审计程序进行审核。

13.调查向关联方销售的情况，记录其交易品利1、价格、数量、金额和比例，并记录占

总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额。

14.调行集团内部销伟的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追存在编制合并财务

报表时是否已予以抵销。

15.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

16.主营业务收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

害户_____________________________签名日期

项目在营业务收入/成木杳证表（一）编制______________________索引号501

被止日期______________________________旦核______________________页次_________

、^目合计其中：

月广、

收入成本毛利率销累收入成本毛利率销收收入成本毛利率销盘收入成本毛利率

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12M

本年合计

其中：外销

调整数

审定数

上年合计I

客户签名B期

项目主营业务收入/成本查证表（二）编制索引号501

会计期间史核________页次_

审定数

客户.签名日期

项目主营业务成本编制索引号502

会计期间.复核.页次.1

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

一、审计目标

1.利润表中记录的主营业务成本已发生，且与被审计单位有关。

2.所有应当记录的主营业务成本均已记录。

3.与主营业务成本有关的金额及其他数据已恰当记录。

4.主营业务成本已记录于正确的会计期间。

5.主管业务成本已记录于恰当的账户。

6.主营业务成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

二、审计程序

1.获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数

核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。

2.实质性分析程序（必要时）：

2.1针对已识别需要运用分析程序的有关项目，注册会计师基于对被审计单位及其环

境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计

师有关数据的期望值：

2.1.1比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常

情况的原因：

2.1.2比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并存明异常情况的原

因：

2.1.3比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因；

2.1.4比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。

2.2确定可接受的差异额；

2.3将实际的情况与期望值柞比较，识别需要进一步调查的差异；

2.4如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证

据。（例如：通过检查相关的凭证）；

客户.签名日期

项目主营业务成本编制索引号502

会计期间.复核.页次.2

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

2.5评估分析程序的测试结果。

3.检查生营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。

4.复:核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相

关科目交叉索引。

5抽.查____月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数

量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。

6.针对主营业务成本中重大调整事项（如销售退回）、非常规项目，检查相关原始凭证，

评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。

7.在采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的条件3应检查产品成本

差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。

8.结合期间费用的审计，判断被审计单位是否通过将应计入生产成本的支出计入期间

费用，或将应计入期间费用的支出计入牛.产成本等手段调节生产成本，从而调节主

营业务成本。

9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序：

10.检查主营业务成木是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

客户_________________________签名日期

生产成本及

项目主营业务成本查证表编制索引号502

会计期间_________________________复核__________________________页次—

生产成本及主营业务成本汇总表生产成本及主营业务成本倒轧测试表

品或月份

项目账面数调整数审定数

项目

直接材料原材料期初余额

直接工资力口：石期购进

制造费用减：原材料期末余额

其他发出额

生产成本合计

力II：在产品期初余额直接材料成本

减：在产品期末余额力口：亘接人工成本

制造费用

完工产品成本合计生产成本

力山产成品期初余额力口：在产品期初余额

减：在产品期末余额

减：产成品期末余额完工产品生产成本

力口：产成品期初余额

减：产成品期末余额

产品主营业务合计主营业务成本

说明：

客户___________________签名日期

项目主营业务税金及附加编制索引号503

会计期间___________________复核.页次.1

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

一、审计目标

1.确定利润表中记录的主苕业务税金及附加已发生，且与被审计单位有关。

2.确定所有应当记录的主营业务税金及附加均已记录。

3.确定与主营业务彳兑金及附加有关的金额及其他数据已恰当记录。

4.确定主营业务税金及附加记录于正确的会计期间。

5.确定主营业务税金及附加中的交易和事项已记录于恰当的账户。

6.主营业务税金及附加已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、审计程序

1.获取或编制主营业务税金及附加明细表，复核加计正确，与报表数、明细账及总账

余额核对•相符。

2.根据审定的当期应纳营业税的营业收入，按规定的税率，分项计算复核本期应纳哲

业税税额。

3.根据审定的应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算免核本期

应纳消费税税额。

4.根据审定的应税资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算第核本期应

纳资源税税额。

5.检查城建税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费

税合计数一致，并按规定适用的税率或班率计算复核本期应纳城建税、教育班附加

税独额.

6.结合其他业务支出，复核各项税费与应交税金、其他应交款等项目的勾稽关系，作

交叉索引。

7.检查被审计单位的减免税项目是否真实，免税手续是否完备，会计处理是否正确。

8.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

9.检查主甘业务税金及附加是否按企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

客户_________________________签名日期

项目.主营业务税金及附加查证表编制______________________索引号503

会计期间_________________________复核___________________页次_________

项目账面数调整数审定数备注

说明:

客户.签名日期

项目其他业务利润编制索引号504

会计期间.复核.页次一1

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

一、审计目标

1.利涧表中记录的其他业务利润已发生，且与被审计单位有关。

2.所有应当记录的其他业务利润均已记录。

3.与其他业务利润有关的金额及其他数据已恰当记录。

4.其他业务利润已记录于正确的会计期间。

5.其他业务利润已记录于恰当的账户。

6.其他业务利润已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

二、审计程序

1.获取或编制其他业务利润明细表，复核加计正确，并与报表数、明细账和总账核对

相符。

2.进行分析性复核，以检查是否存在异常项目，对异常的其他业务收支项目，应追查

其入账依据及有关法律性文件是否充分。

3.抽查大额其他业务收支项目，检查原始凭证是否齐全，有无授权批准，会计期间划

分是否恰当，其他业务收入与其他业务支出是否配比，有关桎金的计算是否正确，

会计处理是否正确。

4.实施做止性测试，检查是否存在重大跨期事项。

5.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

6.验明其他业务利润是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

客户一签名H期

项目其他业务利科查证表编制索引号504

会计期间比核_________页次一

其他业务支出调整数

项B其他业务收入其他业务利润审定数备注

成本税、费收入调整成本费用调整

1.材料销售

2.外购商品销售

3.

4.

5.

说明:

客户签名日期

项目大额共他业务收入、成大配比情况查证表编制一索引号504

会计期间______________________________________复核_页次__________

内容

收入成本收入成本收入成本收入成本

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

月

11月

12月

小计

调整数

审定数

客户_签名□期1

项目营业费用编制索引号505

会计期间—___1复核.页次.1

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

一、审计目标

1.利涧式中记录的营业费用已发生，且与被审计单位有关。

2.所有应当记录的营业费用均已记录。

3.与营业费用有关的金额及其他数据已恰当记录。

4.营业费用已记录于正确的会计期间。

5.营业费用已记录于恰当的账户。

6.营业费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

二、审计程序

1.获取或编制销售费用明细表：

1.1复核其加计数是否正确，并与报衣数、总账数和明细账合计数核对是否相符：

1.2将销售我用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系

的合理性。

2.对销售费用进行分析：

2.1计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与

上一年度进行比较，判断变动的合理性：

2.2计算分析各个月份销售贽用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与

上一年度进行比较，判1折其变动的合理性。

3.检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构

发生的各种费用有关。

4.检瓷销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；

如超过规定，是否按规定进行了纳税调整。

5.检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理.，审批手续是否健全，是否取得

有效的原始凭证：如超过规定限额，应在计算应纳桎所得额时调整。

6.检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。

客户_签名日期

项目营业费用编制索引号505

会计期间_复核.页次一2

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

7.选择重要或异常的销售费用，检查销售物用各项目开支标准是否符合有关规定，开

支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，

原始凭证是否合法，会计处理是否正确。

8.抽取资产负债表日前后_______天的_________张凭证，实施截止测试，若存在异常

迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。

9.根据评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序。

10.检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报。

客户_________________________签名日期

项n营业一用查证走编制________________索引号505

会计期间_________________________发核___________________页次__________

项目工资福利费差旅费办公费折旧费物料消耗运输费包装班广告费合计

上期发生额

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

本期发生额小计

比上期增湫

调整数

审定数

客户___________________签名日期

项目营业费用查证表编制,索引号505

|页次_________

会计期间___________________复核,-------------------

与上期发生数对比

项目上期发生额本期账面数调整数审定数

增/减％原因分析

工资

福利费

差旅费

办公费

折旧费

物料消耗

低耗品摊销

运输费

包装费

租赁费

广告费

其他

合计

说明：

客户签名日期

项目管理费用编制索引号306

会计期间复核页次]

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

一、审计目标

1.利涧表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关。

2.所有应当记录的管理费用均已记录。

3.与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。

4.管理费用已记录于正确的会计期间。

5.管理费用已记录于恰当的账户。

6.管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

二、审计程序

1.获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合

计数核对是否相符。

2.将笥理费用中的职工薪酬、无形资产掩销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账

户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。

3.对管理费用进行分析•：

3.1计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费

用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性：

3.2将管理费用实际金额。预算金额进行比较；

3.3比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要

时作适当处理

4.检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的

审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。

5检.查公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品搅销、办公费和

差旅费）是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检直相关费用报销内部管理办

法，是否有合法原始凭证支持。

6.检蛰董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东

会决议，是否在合规范围内开支费用。

7.检查聘请中介机构费、咨询防（含顾问费），检查是否按合同规定支付费用，行无涉

及到诉讼及赔偿款项支出。

客户1签名日期1

项目管理费用编制索引号506

会计期间_____11复核____________________页次一2

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

8.检查诉讼费用并结合或行事项审计.检查涉及的相关重大诉讼事项是否已在附注中进

行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否存在损失己发生而

未入账的事项。

9检.咨业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应汕税所得额时调整。

10.夏核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确。

11.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正

确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。

12.针对特殊行业，检查排污费等计提是否合理。

13抽.取资产负债表日前后天的张凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，并考

虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。

14根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

15确.定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

方户_________________________签名日期

项目管理替用杳证表编制__________________索引号506

会计期间_________________________复核__________________页次_________

项目工资福利费差旅费办公费折旧费物料消耗资产摊俏税金合计

上期发生额

1fl

2月

3/1

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

本期发生额小计

比上期增减%

调整数

审定数

客户___________________签名日期1

项目管理费用查证表编制______________________索引号506

复核___________________1页次_________

会计期间___________________

与上期发生数对比

项目上期发生额本期账面数调整数审定数

增/减％原因分析

工资

福利贽

差旅费

办公费

折旧费

工会经费

职工教育经费

劳动保险费

董事会费

税金

无形及其他资产摊销

业务招待费

其他

合计

说明:

客户__________________________签名日期

各项定率（额）

项目计提、列支费用查证表编制索引号506

会计期间―复核—______页次_________

审定数

企业已计提多提（列）数

项目计提基数计提率应提取备注

或已列支数或少提（列）数

或计算依据或列支标准或列支数

职工福利费

职工教育经费

工会经费

业务招待费

说明:

结论:

客户___________________签名□期

项目财务费用编制索引号507

会计期间___________________复核______________________页次]

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

一、审计目标

1.利涧表中记录的财务费用已发生，且与被审计单位有关。

2.所有应当记录的财务费用均已记录。

3.与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。

4.财务费用已记录于正确的会计期间。

5.财务费用已记录于恰当的账户。

6.财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

二、审计程序

1.获取或编制财务贽用明细式，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细

账合计数核对是否相符。

2.实质性分析程序：

2.1针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审L单位及其环境的了

解,通过进行以下比较.同时考虑有关数据间关系的影响,以建立有关数据的

期望值：

2.1.1将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各月份财务费

用，如有重大波动和异常情况应追查原因：

2.1.2计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较：

2.L3根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息，并

与账面记录进行比较；

2.1.4根据银行存款平均余额和存款平均利率受核利息收入。

2.2确定可接受的差异额：

2.3将实际的情况与期望值杠比较，识别需要进•步调查的差异；

2.4如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据

（如通过检查相关的凭证）：

客户_签名日期

项目财务费用编制索引号507

会计期间_复核.页次—

——2

——

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

2.5评估分析程序的测试结果。

3.检杏财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用

与其他费用的界限。

4.检查利息支出明细账：

4.1审查各项借款期末应计利息有无预计入账；

4.2审查现金折扣的会计处理是否正确：

4.3结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用中是否包括为购建或生产

满足资本化条件的资产发生的应予资4、化的借款费用。

4.4检查融资租入的固定资产分期摊销未确认融资费用时计入财务费用数是否正确：

4.5检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确。

5.检查利息收入明细账：

5.1确认利息收入的真实性及正确性：

5.2检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按规定计缴营业税。

6.检查汇兑损益明细账，检查匚兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，

前后期是否一致。

7.检查”财务费用一其他”明组账，注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。

8.抽取资产负债表日前后（）天的（）张凭证，实施截止测试，若存在异常

迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。

9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

10.检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

客户__________________________筌名日期

项目财务—用杳证表编制______________________索引号507

会计期间__________________________复核_页次__________

内容利息收入利息支出汇兑收益汇兑损失金成机构手续费合计

上期发生额

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

本期发生小计

比上期增减、

调整数

审定数

客户___________________签名日期

项目财务费用查证袤编制___________________索引号507

会计期间___________________复核______________________页次_________

与上期发生数对比

项目上期发生额本期账面数调整数审定数

增/减％原因分析

利息收入

利息支出

汇兑收益

汇兑损失

金融机构手续费

合计

说明:

客户_签名日期

项目投资收益编制索引号508

会计期间_复核.页次一1

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

一、审计目标

1.利涧表中记录的投资收益已发生，且与被审计单位有关。

2.所有应当记录的投资收益均已记录。

3.与投资收益有关的金额及其他数据已恰当记录。

4.投资收益已记录于正确的会计期间。

5.投资收益已记录于恰当的账户。

6.投资收益已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、审计程序

1.获取或编制投资收益明细表，并与报表数、明细账和总账核对相符。

2.检查投资收益的会计凭证，并同短期投资、长期投资的审计结合起来，验证确定投

资收益的依据是否充分，投资收益的期间归属是否混淆，成本法和权益法的使用是

否适当。

3.按权益法核算的长期投资，应审核被投资单位的会计报表，注苴其是否经审计，是

否按权益比例计算投资收益，会计处理是否正确；注意被投资单位当年增加的资本

公积是否按投资比例计算并入母公司资本公积，有否误入投资收益；按成本法核算

的长期投资，应取得相关原始凭证，确定其会计处理是否正确；注意清算性股利是

否误入投资收益。

4.检查股权投资差额的推销和长期投资减值损失的会计处理是否正确。

5.检查转让、出售股票债券等的交易凭证是否齐全，合法，会计处理是否正确一

6.检杳是否存在已纳税的投资改益，将已纳税部分调整应纳税所得额；检查是否存在

国库券利息收入，必要时调整应纳税所得额。

7.根据评估的舞弊风险等因素憎加的审计程序。

8.验明投资收益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

客户_签名日期

项目投资收益查证表编制索引号508

会计期间____________________复核_________页次—

适用账面数调整数审定数

项目投资金额

税率金额其中：权益法成本法权益法金额其中：权益法

合计

说明：

注：本表应按股权投资、债权投资分类列示。

客户_签名日期

项目补贴收入编制索引号509

会计期间_复核.页次一1

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

一、审计目标

1.利润表中记录的补贴收入已发生，且与被审计单位有关。

2.所有应当记录的补贴收入均已记录。

3.与补贴收入有关的金额及其他数据已恰当记录。

4.补贴收入已记录于正确的会计期间。

5.补贴收入已记录于恰当的账户。

6.补贴收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报.

二、审计程序

1.获取或编制补贴收入明细表，并与报表数、明细账和总账的余额核对相符。

2检.查补贴收入是否具备主管财彳兑等机关的补贴及退彳兑依据或证明文件资料并取证。

3.复核补贴收入的性质、金额及会计处理是否正确。

4.若存在不应交纳企业所得税的补贴收入，应作出记录并调减应纳税所得额。

5.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

6.检查补贴收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报衣中作出恰当列报。

客户签名口期

项目营业外收入编制索引号510

会计期间复核页次]

适用

审计目标和审计程序工作底稿索引

与否

一、审计目标

1.利涧表中记录的营业外收入已发生，且与被审计单位有关。

2.所有应当记录的营业外收入均已记录。

3.与营业外收入有关的金额及其他数据已恰当记录。

4.营业外收入营业外收入已记录于正确的会计期间。

5.营业外收入已记