财政学（2018年第四版）第十八章 政府间财政关系

第十八章政府间财政关系第一节财政的集权与分权第二节政府间的财政关系第三节政府间转移支付制度第四节中国的政府间财政关系第一节财政的集权与分权一、财政集权与分权的基本问题财政集权与分权讨论的是多级政府体系中中央与地方政府在财政收支与管理上责任、权利划分及相互间的协调、制衡关系。财政集权与分权所要解决的基本问题是：合理界定中央政府与地方政府的财政职权范围，正确处理中央与地方的财政关系，达到集权与分权的最优组合。一般说来，财政集权与分权的程度受制于以下四大基本因素：政治因素、经济因素、社会因素和历史因素。财政集权与分权是一对矛盾，在既定的财政职能范围内，它们存在此消彼长的关系，集权多了分权就少，反之亦然。在现代市场经济国家，财政的分级管理，各级财政相对独立是普遍的现象，从这一个意义上说，“财政联邦主义”（FiscalFederalism）为各国所普遍奉行。二、财政分权理论（一）传统的财政分权理论1．蒂布特的“用脚投票”理论2．马斯格雷夫的分权思想3．奥茨的分权定理4．布坎南（Buchanan）的俱乐部理论（二）新一代财政分权理论三、财政分权的优劣（一）财政分权的优点1．使公共产品和服务适合当地的偏好。2．发挥地方政府的信息优势。3．鼓励政府间竞争。4．促进对公共事务的民主管理。5．有利于公共管理制度的的实验与创新。（二）财政分权的缺点1．效率问题。（1）难以解决外部性问题。（2）难以实现公共产品供给的规模效应。（3）难以满足税收的效率要求。2．公平问题。第二节政府间的财政关系一、政府间的事权划分（一）政府间事权划分的原则1．受益范围原则2．事权与财权相对称原则3．效率原则4．法律规范原则（二）政府间事权划分的具体做法国防事务

外交事务公安事务内政事务司法事务经济事务文化教育事务二、政府间财政支出权的划分（一）财政支出权划分的原则受益原则行动原则技术原则（二）财政支出划分的具体方法与其事权划分的口径一致，并且同样应该按照经济效率的要求，由中央和地方政府根据居民的偏好以尽可能低的资源耗费分别提供不同层次的公共产品或服务。

三、政府间的财权划分（一）税收收入划分的原则1.效率原则2.适应原则3.恰当原则4.经济利益原则（二）税收收入划分的方式1．分割税额2．分割税率3．分割税种4．分割税制5．混合型（三）税收收入划分的具体做法

1.将那些与稳定国民经济有关的税种以及与收入再分配有关的税种，划归中央政府，如个人所得税和公司所得税。

2.将那些税基流动性大的税种划归中央政府。

3.对于那些与自然资源有关的税种（如矿产税），如果在地区间分布不均匀，则应该划归中央政府，以免导致地区间税源的不平衡。4.将进出口关税和其他收费全部划归中央政府。5.将那些税基流动性较小的、税源分布较广（不易统一征收）的税种，如房产税、土地税等划归地方政府。四、政府间的财政职能划分（一）资源配置职能的划分（二）收入分配职能的划分（三）经济稳定职能的划分第三节政府间转移支付一、政府间转移支付概述（一）政府间转移支付的含义与特点

1．政府间转移支付的范围只限于政府之间

2．政府间转移支付是无偿的支出3．政府间转移支付并非政府的终极支出

（二）实行政府间转移支付的理论依据1．地方性公共产品或服务的外溢性与政府间转移

支付2．纵向和横向的财政失衡与政府间转移支付3．税收分割不足与政府间转移支付二、政府间转移支付的种类1．有条件补助2．一般性补助3．配套补助4．非配套补助有条件补助，也称为选择性补助（selectivegrants）或专项补助，是指一种具有明确的资金用途规定，即附有关于资金使用的附加条件的政府间转移支付形式，它体现着上级政府对下级政府定向支援或者委托下级政府办理某项公共服务供给的意图。一般性补助，也称为无条件拨款或非专项拨款，是一种不带使用条件或没有指定资金用途的政府间转移支付形式，其作用是重点解决下级政府的财政收入与责任不对称的问题。配套补助，也称为对称补助，是因在上级政府对下级政府实施转移支付时，同时也要求下级政府拿出相应的配套资金而得名的。非配补助，也称为非对称补助，是指在上级政府对下级政府实施转移支付时，并不要求下级政府拿出配套资金的政府间转移支付形式。三、补助对地方政府的影响分析补助对地方政府经济行为的影响需要一系列严格的限制条件。例如，要以某种财政体制为背景、地方公共产品的生产函数、地方公共产品与地方预算收入之间的关系、决定地方公共需求的方式等等。一般性补助将增加地方公共支出，但小于补助的数量；还将有利于地方减少收入，也有利于地方居民对私人产品消费的增加。当一个地方的公共产品水平太低，获得有条件补助并启动后会激励地方公共支出更大的增长。第四节中国的政府间财政关系一、中国财政体制的变迁1．1950年实行高度集中、“统收统支”的财政体制。2．1951—1957年实行“划分收支、分级管理”的财政体制。3．1958年下放财权，实行“以收定支、五年不变”的财政体制。4．1959—1970年实行“收支下放，计划包干，地区调剂，总额分

成，一年一变”的财政体制。5．1971—1973年实行财政收支包干的财政体制。6．1974—1975年实行“收入按固定比例留成，超收另定分成比例，支出按指标包干”的财政体制。7．1976—1979年实行“收支挂钩，总额分成（和超收分成）”和试行“收支挂钩，增收分成”。8．1980年实行“划分收支，分级包干”的财政体制。9．1985年实行“划分税种、核定收支、分级包干”的财政体制。10．1988年实行地方财政包干体制。二、目前的政府间财政关系（一）分税制的含义所谓分税制，主要包括“分事、分税、分管”三层含义。分税制的主要优点在于保证了中央政府预算收入的相对份额（即占全国预算收入的比重）有所增长。

（二）分税制的基本内容1．中央与地方政府的事权和支出划分2．中央与地方政府的收入划分（三）转移支付制度1．分税制改革中的政府间转移支付制度2．过渡期政府间转移支付办法（1）客观因素政府间转移支付（2）政策性政府间转移支付3．激励机制（四）地方税体系1．房产税改革。2．资源税改革。（五）分税制的评价分税制的主要优点在于保证了中央政府