《审计责任》课件

审计责任by课程大纲审计的基本概念审计的目标与原则审计人员的基本责任审计职业道德审计的基本概念定义审计是独立的、客观地获取和评价财务信息，并对信息进行表达意见的过程。目的审计的目的是提高财务信息的可靠性，为财务报表使用者提供合理的保证。方法审计方法包括：实质性程序、分析程序、询问程序等。审计的目标与原则客观公正审计人员必须保持独立性和客观性，不受任何不正当的压力或影响，以确保审计结果的公正性。真实可靠审计的目标是保证财务报表和其他相关信息的真实可靠性，揭露其中的错误和舞弊。专业技能审计人员必须具备必要的专业技能和知识，以胜任审计工作，并根据相关标准和准则进行审计。审计人员的基本责任1客观公正审计人员应保持客观公正，不受任何影响。2专业胜任能力拥有足够的专业知识和技能，胜任审计工作。3勤勉尽责尽到应尽的职责，遵守职业道德和法律法规。4保密义务对审计过程中获取的信息严格保密。审计职业道德诚实正直是审计职业道德的核心价值观。审计人员应始终保持诚实守信，公正客观地执行审计工作，不偏袒任何一方。正直和廉洁是审计职业道德的基本要求。审计人员应廉洁自律，不受外界干扰，独立客观地执行审计任务。责任感是审计人员的职业操守。审计人员应认真负责地执行审计工作，对审计结果负责。独立性的意义客观公正审计人员需要保持独立性才能客观公正地执行审计工作，不受任何利益关系的干扰。信任基础独立性是审计职业赖以生存的基础，只有保持独立性，审计才能获得公众的信任和认可。独立性的要求客观公正审计人员必须保持客观公正，不受任何来自客户、管理层或其他方面的undueinfluence影响。专业判断审计人员需要根据专业判断，做出独立的判断和结论，不受任何个人利益或偏见的影响。保持独立的措施1避免利益冲突审计人员应避免与被审计单位存在任何可能影响其独立性的利益关系。例如，不得接受被审计单位的馈赠、礼物，不得与被审计单位的管理层存在亲密关系，不得投资于被审计单位。2建立隔离机制审计机构应建立明确的隔离机制，将审计人员与被审计单位的管理层分开。例如，审计人员不得参与被审计单位的管理活动，不得与被审计单位的管理层存在任何直接或间接的利益关系。3严格遵守职业道德规范审计人员应严格遵守审计职业道德规范，确保其独立性不受任何影响。例如，不得为被审计单位提供任何不正当的利益，不得接受任何可能影响其独立性的利益关系。保持独立性的障碍利益关系与被审计单位存在利益关系，例如投资、债务、亲属关系等，可能影响审计人员的独立性。压力来自被审计单位的压力，例如威胁、利诱或情感压力，可能导致审计人员妥协。管理层的干预被审计单位管理层干预审计工作，例如限制审计范围、隐瞒信息，可能影响审计人员的独立性。审计人员的职业素质专业知识精通审计理论和实务，熟悉相关法律法规，能够准确判断和识别审计风险。调查能力具备独立思考、逻辑推理和分析判断的能力，能够有效收集、整理和分析审计证据。沟通能力能够与被审计单位管理层、内部审计人员等相关人员进行有效沟通，并清晰表达自己的观点和意见。职业技能的要求财务分析深入了解财务报表和分析方法，识别潜在风险和问题。审计程序熟练掌握审计程序，进行有效的数据收集、评估和验证。法律法规熟悉相关法律法规，识别违反法规的行为，并提出合规建议。注意事项和职业谨慎谨慎原则审计人员应保持职业谨慎，对审计工作保持谨慎的态度，以确保审计质量。重要事项对可能影响财务报表的重要事项应给予充分的关注，并进行必要的审计程序。风险评估应识别和评估可能影响财务报表的重要风险，并采取相应的审计程序。审计风险及应对措施识别风险通过了解被审计单位的业务、环境和控制，识别潜在的审计风险。评估风险评估每个风险发生的可能性和影响，并确定风险等级。制定应对措施针对不同级别的风险，制定不同的应对措施，包括增加审计程序、修改审计范围等。执行审计程序执行审计程序以收集证据，并评估管理层对风险的应对措施是否有效。形成结论根据审计证据，形成审计结论，并出具审计报告。业务接受与持续审计师应评估客户的财务状况和经营环境。评估潜在的审计风险和业务持续性。建立持续的审计程序，定期评估业务持续性。委托书及业务范围委托书明确审计工作的委托人、被审计单位、审计目标、审计范围、审计期限等内容。业务范围详细说明审计人员应执行的具体审计程序和审计方法，以及需要收集的审计证据。勘查与调查的职责1收集审计证据审计人员需要收集充分、适当的审计证据，以支持其审计意见。2评估内部控制审计人员需要评估被审计单位的内部控制，以确定控制是否有效。3识别和评估风险审计人员需要识别和评估被审计单位的重大错报风险，并制定相应的审计程序。充分审计证据的收集审计程序审计程序是指审计人员为获取审计证据而执行的具体操作。审计证据审计证据是指审计人员用来支持其审计意见的资料，包括原始凭证、会计记录、相关文件、会议记录、调查结果等。证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量和质量足以使审计人员对审计对象的真实性形成合理的保证。审计报告的编制证据充分审计报告必须基于充分、可靠的审计证据。客观公正报告应客观反映审计结果，避免主观臆断或偏见。清晰易懂报告应使用简洁明了的语言，便于理解和使用。报告的内容要求审计意见对财务报表发表无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见，并说明理由。审计发现列出审计中发现的重大问题，包括违反相关法律法规、内部控制缺陷等。审计建议提出改进建议，帮助被审计单位完善内部控制，提高财务管理水平。报告的格式与类型1标准格式审计报告通常采用标准格式，包括标题、引言、审计范围、意见、强调事项等。2类型审计报告可以根据审计结果和目的分为无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见等类型。审计质量控制审计程序确保审计程序的有效性，例如计划、执行、记录和评估程序。人员素质招聘和培训合格的审计人员，并定期评估其专业能力。独立性维护审计人员的独立性，避免利益冲突和偏见影响审计结论。风险评估识别和评估审计风险，并制定相应的应对措施。监督与检查质量控制审计机构应建立完善的质量控制体系，定期进行内部审计质量检查，确保审计工作的独立性和客观性。外部监督行业主管部门应加强对审计机构的监督管理，定期开展审计质量评估，及时发现和纠正审计工作中的问题。职业道德审计人员应严格遵守审计职业道德准则，维护审计行业的声誉，杜绝违法违规行为。执业责任追究1违反审计准则审计人员在执业过程中未遵守相关审计准则，导致审计质量下降，给委托方造成损失。2工作疏忽审计人员在审计过程中存在重大疏忽，未发现明显的财务问题，导致委托方蒙受损失。3欺诈行为审计人员故意隐瞒或歪曲审计结果，为被审计单位提供不实审计意见，损害委托方利益。审计责任的法律问题法律责任审计人员在执行审计业务中，应对其行为的法律后果承担责任。违法行为若审计人员的行为违反了法律法规，则可能面临相应的法律责任。合法权益审计责任的追究，旨在维护相关方合法权益，维护审计工作的公正性和严肃性。法律责任的种类行政责任违反审计法律法规，造成不良影响或损失，由审计机关依法追究行政责任。民事责任由于审计过失，给被审计单位或利害关系人造成经济损失，需承担民事赔偿责任。刑事责任审计人员故意或重大过失造成严重后果，构成犯罪的，依法追究刑事责任。行政责任的追究违反审计准则如果审计人员违反了审计准则，例如没有进行充分的审计程序，可能会被监管机构追究行政责任。未履行审计职责如果审计人员没有履行其审计职责，例如未发现重大的财务舞弊，可能会被追究行政责任。出具不实审计报告如果审计人员出具了不实审计报告，可能会被追究行政责任，例如被吊销执业证书。民事责任的追究违反审计准则审计人员在执行审计业务中，如果违反了审计准则，导致被审计单位或相关方遭受损失，则可能承担民事责任。过失导致损失审计人员的过失是指由于疏忽、错误或其他原因，导致被审计单位或相关方遭受损失的行为。举证责任在民事诉讼中，由被审计单位或相关方举证证明审计人员存在过失，并导致其遭受了损失。刑事责任的追究严重的审计违法行为触犯刑法规定追究刑事责任责任追究的程序1调查取证收集相关证据，如审计报