金融企业会计 习题答案（程丽丽版）

金融企业会计习题答案

第一章总论

一、单选题

1.C2.A3.A4.B5.D

二、判断题

1.X2.X3.V4.V5.V

三、简答题

1.商业银行的会计主体一般是指总行及规定级次以上的管理、营业机构。传统

上，商业银行实行“一级法人、分级管理”的管理模式，一家商业银行本身是

一个会计主体，其众多的分支机构，如分行、支行等，也具有会计主体的基本

特征。随着商业银行信息化的发展，各家银行可根据业务流程的变化灵活定义

会计主体。

2.银行会计的基本假设有：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

3.以权利和义务的发生与否来决定交易或事项应该归属于哪一期间，凡是在本

期内已经发生的一切权利或应当负担的一切义务，不论其款项是否收到或付出,

都应该纳入本期进行账务处理。

第二章基本核算方法

一、单选题

l.A2.B3.C4.B5.C6.B7.B

二、判断题

1.X2.X3.X4.X5.J

三、简答题

1.表内科目根据其反映的经济内容可分为：资产类、负债类、所有者权益类、

资产负债共同类、损益类。

2.表外科目主要分为：或有事项类、委托代理业务类、备查登记类。

3.重要凭证是经银行或单位填写并签章后即具有支付款项功能的凭证。如存单、

业务委托书等。

第三章存款业务核算

一、单选题

l.A2.B3.B4.B5.B

二、判断题

1.X2.V3.X4.X5.X

三、简答题

1.单位银行结算账户按资金性质和管理要求可分为基本存款账户、一般存款账

户、专用存款账户、临时存款账户。

2.银行可通过I类户为存款个人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转

账、消费和缴费支付、支取现金等服务。

3.积数计息法的计息公式为：利息;累计计息积数X日利率，其中积数二存款账

户余额X存款R数.计算的关键内容一是每笔存款余额存款天数，二是注意计息

时间天数与日利率的匹配。

四、实务题

累计应计息积数二247800+9300X6+6800X7+26800X6=512000

应付利息二512000X0.6%。+30=10.24

第四章贷款业务的核算

一、单选题

1.D,2.A,3.B,4.C,5.D

二、判断题

1.X,2.X,3.X,4.X,5.V

三、简答题

1.正常类，关注类，次级类，可疑类，损失类。

2.贷款到期或展期后到期，不能归还的，即为逾期贷款。

贷款本金或利息逾期90天及以上的，即为非应计贷款。

3.预期信用损失法

四、案例分析题

第一次分类：正常类贷款。

第二次分类：关注类贷款

第三次分类：次级类贷款

第四次分类：可疑类贷款

第五章支付结算业务

一、单选题

1.A,2.B,3.C,4.D,5.C

二、判断题

1.X,2.X,3.V,4.X,5.X

三、简答题

1.恪守信用，履约付款；

谁的我进谁的账，由谁支配：

银行不垫款。

2.银行收款后签发；

提示付款期限自出票日起不超过1个月。

实际结算金额不得超过出票金额。等等。

3.申请人需要是在银行开立账户的法人。

与出票人或前手有真实的交易关系或债权债务关系。等等

第六章往来业务的核算

一、单选题

1.A,2.B,3.C,4.C,5.B

二、判断题

1.X,2.X,3.X,4.X,5.V

三、简答题

1.大额支付系统和小额支付系统。

2.全国支票影像交换系统采用三层结构。

①第一层是影像交换总中心，负责接收、转发跨分中心的支票影像信息;

②第二层是影像交换分中心，负责接收、转发同一区域内的支票影像信息,

并向总中心发送和接收跨分中心的支票影像信息；

③第三层是票据交换所,负责采集支票影像信息和录入电子清算信息，按规

定格式生成支票业务报文。

影像交换系统的处理流程包括三个阶段。

①第一阶段是纸质票据流，即收款行完成纸质支票的截留和影像采集；

②第二阶段是影像信息流,即影像交换系统将影像业务信息传递给出罡人开

户行审核付款;

③第三阶段是资金清算流，即出票人开户行通过小额支付系统返回业务回执

和完成资金清算。

3.目前跨系统小额汇划业务大多都是通过中国现代化支付系统中的小额支付系

统来完成C极少部分采用传统的跨系统商业银行转汇C

传统的跨系统商业银行转汇分为三种情况：

(1)汇出地为双设机阂地区；

(2)汇出地为单设机沟地区，汇入地为双设机构地区；

(3)汇出地、汇入地为为单设机构地区。

第七章外汇业务的核算

一、单选题

1、A2、C3、A4、B5、B

二、判断题

1、J2、J3、X4、X5、V

三、简答题

1、经营外汇业务是商业银行业务经营的重要组成部分，按照集中管理、统

一经营的外汇管理方针，由国家外汇管理局行使外汇管理职权，由外汇指定银行

和经批准的其他商业银行经办外汇业务。根据《银行外汇业务管理规定》，我国

外汇指定银行可以经营的外汇业务包括外汇存款、外汇贷款、外汇汇款、外汇借

款、发行或代理发行股票以外的外币有价证券、外汇票据的承兑和贴现、外汇投

资、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券、自营或代客外汇买卖、外币兑换、

外汇担保、贸易和非贸易结算、资信调查、咨询和见证业务及国家外汇管理局批

准的其它外汇业务。

2、外汇业务的记账方法有外汇统账制与外汇分账制两种，两种方法区别较

大。

外汇统账制是以人民币为记账单位来记录所发生的外汇交易业务，将发生的

多种货币的经济业务，折合成人民币加以反映，外币在账上仅作辅助记录。会计

期末，企业应将外币辅助账户的期末余额按照期末外汇牌价折合为人民币，作为

外币辅助账户的期末人民币余额。调整后的各外币辅助账户人民币余额与原账面

余额的差额，作为汇兑收益，计入利润表。外币统账制具有原理清晰，核算精确

的优点，但是，对每一笔涉及外币的交易，都要实时获取即期汇率进行折算，在

业务量大的情况下，对汇率获取途径和核算系统要求较高。一•般适用于外币业务

不多的企业C

外汇分账制也称原币记账法，是指在办理各种外汇业务时，所有账务组织和

处理都以外币原币作为记账单位进行记账核算，并按外币设置凭证、账簿和报表,

各种外币都自成一套独立的账务系统。也就是收什么货币，记什么货币。会计期

末，将以原币编制的会计报表折算为人民币，编制汇总的人民币会计报表。以各

种外币分别设账，本币与各种外币分账核算。外币分账制的优点：记账方便，能

够在没有即时汇率数据的情况下，对外币账务进行处理，适用于外币业务量大，

且对账务处理及时性要求较高的企业；另外，各种外币的账务自成体系，自求平

衡，分账核算，互不混淆，企业能够全面了解各种外币资金活动情况及其头寸的

多缺，便于企业更好地调拨和运用有关外汇资金。外币分账制的缺点：不能实时

汇总反映人民币资产负债和损益金额，期末要将各外币币种报表折算为人民币。

3、商业银行吸收的外汇存款和贷款，按照管理和核算的要求可以采用不同

标准进行分类。外汇存款按存款对象分为单位外汇存款和个人外汇存款；按存款

期限分为活期外汇存款和定期外汇存款，按存入资金形态分为现汇存款和现钞存

款。外汇贷款按贷款期限分为短期外汇贷款和中长期外汇贷款；按贷款性质和用

途分为固定资产贷款和流动资金贷款；按贷款资金来源分为现汇贷款、“三贷”

贷款和银团贷款。

第八章所有者权益

一、单选题

1、B2、B3、D4、D5、D

二、判断题

1、J2、X3、J4、X5、V

三、简答题

1、金融企业所有者权益通常由实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公

积（包括资本溢价或股本溢价和其他资本公积）、其他综合收益、盈余公积和未

分配利润等内容构成。同时，针对金融企业经营特点及高风险性，为了防范金融

风险，从事不同业务的金融企业必须按照有关法律、法规的规定，按照一定比例

从净利润中提取有关准备金，这些准备金也构成金融企业所有者权益的一部分。

2、金融企业的盈余公积可以用于弥补亏损、扩大公司生产经营或者转为增

加资本，符合规定条件也可以用盈余公积分派现金股利。金融企业应设置“盈余

公积”账户，核算盈余公积的计提和使用情况。该账户属于所有者权益类账户，

贷方核算从税后利润中提取的各种盈余公积，借方反映盈余公积的使用，余额一

般在贷方，反映盈余公积的结余额。比如，金融企业用盈余公积转增资本时，借

记“盈余公积”账户，贷记“实收资本（或股本）”账户；用盈余公积弥补亏损时，

借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配”账户；用盈余公积发放现金股利或利

润时，借记“盈余公积”账户，贷记“应付股利”账户。

3、其他综合收益是指企业根据会计准则的规定，未在当期损益中确认的各

项利得和损失。包括以后期间满足规定条件将重分类进损益的其他综合收益和以

后会计期间不能重分类进损益其他综合收益两大类。以后期间满足规定条件将重

分类进损益的其他综合收益一般包括：其他债权投资的公允价值变动、金融资产

重分类可转入损益的累口利得或损失、权益法核算长期股权投资的权益变动、自

用房地产或存货转换为投资性房地产的利得、现金流量套期工具产生的利得或损

失中属于有效套期的部分和外币报表折算差额；以后会计期间不能重分类进损益

其他综合收益一般包括：非交易性权益工具投资的公允价值变动、重新计量设定

受益计划净负债或净资产导致的变动、权益法核算长期股权投资的其他综合收益

变动和金融企业自身信用风险公允价值变动。

第九章收入、费用和利润

一、单选题

1、D2、A3、A4、D5、A

二、判断题

1、X2、J3、J4、J5、X

三、简答题

1、利润是指金融企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的

净额、直接计入当期利润的利得和损失等。金融企业的利润按照反映内容的不同,

分为营.业利润、利润总额和净利润。营业利润是金融企业从其日常经营活动获取

的全部利润，构成企业利润总额的主体部分，反映了企业经营者的经营业绩。其

计算公式为：营业利涧=营业收入一营业支出；利润总额是由营业利润、营业外

收入和营业外支出构成，其计算公式为：利润总额=营业利润+营业外收入一营

业外支出；净利润是利润总额减去所得税费用后的净额。其计算公式为：净利润

=利润总额一所得税费用。金融企业为了核算在本年度实现的净利润（或发生的

净亏损）总额，应设置“本年利润”账户。该账户属于所有者权益类。期末，将

各损益类账户余额转入“本年利润”账户，以此结算出本年是盈利还是亏损。在

年度终了，该账户如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计实现的净利润；如

为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的;争亏损。

2、资产减值损失反映除“信用减值损失”外，金融企业按照企业会计准则的规

定计提其他资产的减值准备所确认的减值损失。金融企业应当在资产负债表日判

断各项资产是否存在兀能发生减值的迹象，对存在减值迹象的，按照资产减值等

准则计提各项资产减值准备。

3、根据我国税法、财务制度等相关法规规定，金融企业各期实现的利润依

据一定的程序进行分配。首先，金融企业可以用年度实现的税前利润弥补以前年

度的亏损，但连续弥补的期限不超过5年。本期实现的净利润加上年初未分配利

润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，即为可供分配的利润。其分

配的优先次序为：

（1）提取法定盈余公积。

（2）提取各项准备金和基金。

（3）应付优先股股利。

（4）提取任意盈余公积。

（5）应付普通股股利。

（6）转作资本（或股本）的普通股股利。

第十章证券公司业务核算

一、单选题

1.D2.A3.A4.B5.A

二、判断题

1.V2.X3.V4.V5.V

三、简答题

1.主要有：证券经纪、证券投资咨询、与证券交易、证券投资活动有关的财务

顾问、证券承销与保荐、证券融资融券、证券做育交易、证券自营、其他证券业

务。

2.如“银行存款”、“结算备付金”科目中区分“公司”、“客户”设明细科目进

行核算，不能与本公司的存款混淆。与客户结算资金通过结算公司等。

3.主要有：证券公司应当以自己的名义，在结算公司分别开立融券专用证券账

户、客户信用交易担保证券账户、信用交易证券交收账户和信用交易资金交收账

户，并未融资融券客户开立信用证券账户和信用资金账户。证券公司应当以自己

的名义，在商业银行分别开立融资专用资金账户和客户信用交易担保资金账户。

融资融券收入主要确认为利息收入。

第十一章信托公司会计业务核算

一、单选题

1.A2.C3.B4.C5.B

二、判断题

1.X273.V4.V57

三、简答题

1.主要有：受托人必须将信托财产与其固有财产分别管理、分别记账，并将不

同委托人的信托财产分别管理、分别记账。信托项目应作为独立的会计核算主体,

以持续经营为前提，独立核算信托财产的管理运用和处分情况。各信托项目应单

独记账，单独核算，单独编制财务报告。不同信托项目在账户设置、资金划拨、

账簿记录等方面应相互独立。

2.应付受托人报酬科目核算信托项目根据信托文件的约定，在管理运用、处分

信托财产过程中，应付未付给受托人的、由信托项目承担的信托管理报酬，包括

手续费收入、服务佣金等。期末贷方余额，反映信托项目尚未支付给受托人的信

托管理报酬余额。

3.目前，信托项目财务报表包括资产负债表、利润及利润分配表。

第十二章财务会计报告

一、单选题

1、D2、C3、D4、C5、B

二、判断题

1、X2、J3、J4、X5、J

三、简答题

1、财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某

一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括财务报表

和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状

况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分:

资产负债表；利润表；现金流量表；所