金融企业会计 期末考试复习资料

《金融企业会计》复习资料

票据行为只要具备法定形式要件，便产生法律效力，即使其基础关系（又称实质关系）

因有缺陷而无效，票据行为的效力仍不受影响，这体现了票据的无因性特征。

银行从净利润中计提的准备金的是一般准备。

银行办理现金收入业务时应该先收款后记账。

待清算辖内往来会计科目中属于资产负债共同类会计科目。

在资金汇划消算系统下列业务中，消算行应贷记"上存系统内款项〃科目的是代理付款行

划出银行汇票。

贴现的商业承兑汇票到期，贴现银行收到退回的票据,首先应当向贴现申请人收款。

设备不属于无形资产。

企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益是所有者权益。

当收款人在本行开户付款人在他行开户是发生的业务属于关于代付业务。

转账支票属于特定凭证。

商业银行交换的下列票据，属于应收款的是交换提出的借方票据、交换提入的贷方票据。

能够引起商业银行负债增加的是向中央银行进行的再贴现、向其他商业银行的转贴现。

属于基本凭证的是现金收入传票、转账借方传票、特种转账借方传票、表外科目收入传

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已经贴现的商梯汇票到期,下列做法或表述正确的是以贴现银行作为收款人向付款人收

款、由贴现银行填制托收凭证收款、贴现的商业承兑汇票，付款人无款支付退回票据后,

向贴现申请人收款、贴现的银行承兑汇票由于承兑银行已将款项转入“应解汇款〃科目，

所以收回票款有保障。

到期H、贴现日日期与贴现天数计算有关。

短期贷款展期不超过原贷款期限、中期贷款不超过原贷款期限的一半、长期贷款不超过

原3年属于贷款展期。

票据能挂失止付的是已承兑的银行承兑汇票、支票、填明"现金”字样的银行汇票和银行

本票。

资金汇划清算系统的基本做法是实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督。

银行明细核算系统的账簿包括分户账、登记簿、余额表。

票据能背书转让的是被拒绝承兑被拒绝付款的票据、填写“不得背书转让〃字样的票据、

填明现金字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的现金支票。

解析过程：资金清算是金融机构之间由于办理结算和资金调拨等业务而汇划资金所引起

的相互代收、代付的资金往来及清算。

活期储蓄存款是按季结息，以每季末月的20日为结息日，按当日挂牌活期存款利率计

息，并把利息并入存款本金起息。

股份制银行按股票面值作为股本入账，超出股票面值发行取得的收入，其超过面值的部

分，作为股本溢价，计入“资本公积〃。

会计核算与业务处理具有一致性。

中期贷款的延期累计不得超过原贷款期限的一半。

出口押汇利息=票面金额x预计收到票款所需天数x押汇日利率。

负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

进口押汇是指进口商以进口货物权做抵押，向银行申请的短期资金融通。根据进口商的

押汇申请，先行贷款对外支付，转而向进口商办理付款赎单手续收回垫款，包括信用证

项下的进口押汇和托收项下的进口押汇。

直接标价法是指以一定单位（100）的外国货币作为标准，折算成若干单位的本国货币

来表示汇率。

定期储蓄是在存款时约定存款期限，一次或在存期内分次存入木金，到期整笔或分期平

均支取本金和利息的•种储蓄存款。

保证贷款：以第三人承诺在借款人不能偿还债务时，按照约定承担一般保证责任或连带

保证责任。

汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收

款人或者持票人的票据。

某商业银行2012年12月31日贷款余额为800亿元，按五级分类的情况如下：正常贷

款为400亿元，关注类贷款为200亿元，次级类为150亿元，可疑类贷款为60亿元，

损失类贷款为10亿元。经测试，预计未来的现金流量为740亿元。假定该行贷款损失

准备科目余额为零。要求计算该行潜在风险估计值并写出计提贷款损失准备和计提一般

准备的会计分录。应计提的贷款损失准备金为：

800-740=60（亿元），会计分录为：

借：资产减值损失一一计提贷款损失准备6000000000

贷：资产减值准备一一贷款损失准备6000000000

潜在风险估计值=正常类风险资产400亿元xl.5%+关注类风险资产200亿元x3%+次级

类风险资产150亿元x30%+可疑类风险资产60亿元、60%+损失类风险资产10亿元

xl00%=103亿元

本年该行应当计提的一般准备为：

103亿元―60亿元=43亿元。会计分录为：

借：利润分配一一计提一般准备4300000000

贷：一般准备4300000000

2015年8月18H,经外汇管理局批准，家乐福超市委托银行从其港币存款账户中支付

12000美元，汇给美国公司。当日港币汇买价为¥78.21/HKD100,美元的汇卖价为

¥609.35/USD100o写出其会计分录。借：单位会外活期存款一一华联超市

户HKD93494.44

贷：外汇买卖HKD93494.44

借：外汇买卖¥73122.00

贷：外汇买卖¥73122.00

借：外汇买卖USD12000.00

贷：存放国外同业一一美国某代理行USD12000.00

工商银行某支行本次票据交换情况如下：

1）提出：（1）转账支票30张，金额500万元；

（2）进账单3份，金额为200万元。

2）提入：（1）转账支票40张，金额为700万元：

（2）进账单20份，金额300万元；

3）经检查提入票据中出票人为A公司的转账支票一张，金额为100万元，为空头支票,

按规定暂时挂账下次交换退票。

4）要求：（1）计算并说明本次交换的差额；

（2）请分别做出本次交换提出提入以及清算交换差额的会计分录。1）本次交换的差额=

（2000000+7000000）-（3000000+5000000）

=9000000-8000000=1000000（元）

本次交换差额为贷差，即为应付差额。

2）提出票据的会计分录：

（1）提出借方

借：清算资金往来一一清算户5000000

贷：清算资金往来一一暂收户5000000

（2）提出贷方

借：单位活期存款2000000

贷：清算资金往来一一清算户2000000

3）提入票据

（1）提入借方

借：单位活期存款6000000

其他应收款一一待处理汇