成本核算管理制度

成本核算管理制度

本钱核算管理制度1

L前百

施工企业以施工工程管理为核心，是施工企业生产和管理的基点，工

程的本钱掌握就成为施工企业本钱掌握的核心。进行本钱掌握的方式是预

先制定目标责任本钱，并将其作为预测值，然后将在肯定时间内的实际支

出与预测值进行比拟，分析产生偏差的原因，并且实行针对措施进行掌握，

这样才能够保证责任本钱得以实施。有效的企业本钱核算途径能够为企业

带来更多的经济效益，能够显著提高企业的综合竞争力量。但是在实际管

理中，企业的本钱核算存在诸多问题，影响了企业可持续发展，因此如何

做好施工企业的本钱核算工作，是当前财务管理部门面临的重要课题。

2.主要问题

2.1本钱核算管理意识淡薄

目前建筑市场面临比拟严峻的竞争压力，不少施工企业为了开拓市场

或盲目承揽工程造成工程低于本钱价中标，使企业陷入越干越亏的局面。

另一方面，不少施工企业本钱管理意识比拟淡薄，导致大量的无效本钱增

加，给企业造成严峻的经济损失。假如建筑施工企业长期无视本钱核算的

重要性，就会严峻危及施工企业的正常发展，导致施工企业竞争力量严峻

下降。

2.2本钱核算方法不顺应现代企业管理要求

传统的建筑施工企业实行的本钱核算方法老旧、过时、缺乏创新，不

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能够做到与时俱进，无法满意现代施工本钱核算的需求。在进行核算的过

程中主要还是依据财务部门提供的决算报告。但是这种报告一般是已经完

成的财务的数据总和，这就造成企业在进行本钱核算时只过分注意结果，

对于事前本钱预测以及施工过程中的本钱监督并不是非常重视，导致在本

钱核算中显现很多薄弱环节，也无法依据自身薄弱环节去实行有效的针对

措施进行本钱核算，从而影响预先设定的财务目标的完成。

2.3本钱核算管理体系不完善

很多施工企业还没有建立完善的本钱核算管理体系，对于本钱核算缺

乏整体上必要的监督体制和约束，认为本钱核算只是财务人员和工程核算

人员的事，有些工程虽然有本钱核算管理的相关制度，但只是停留在书面

上，没有真正可执行实施的实际本钱掌握的细则，导致本钱核算管理形同

虚设，没有形成一套完善的本钱核算掌握体系从工程全局进行本钱掌握。

这就使得本钱核算工作并不能够真实反映企业的财务现状以及经营管理的

现状，大大降低了本钱核算所对于企业经营管理的参考作用。

2.4专业人员学问体系和力量有待提高

目前，建筑工程行业的部分财务管理人员文化学问水平不高、职业素

养和职业道德水平较低，不能顺应财务环境的改变，缺乏管理经验。没有

能够很好地形成现代财务管理的理念，需要进一步加深其对于本钱掌握理

念的认识。同时，企业的财务管理人员学问体系并没有得到更新和改善，

对于现代本钱管理的意识比拟模糊，无法建立系统的本钱管理理念体系，

所以造成有时在施工企业本钱核算中显现新问题，财务管理人员不能够很

好解决的现象。

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3.强化措施

3.1树立正确的本钱核算理念

首先企业应当树立正确的效益理念，这是进行本钱管理工作的最终要

的指导准则，需要认识到本钱核算与管理在整个建筑企业经济效益中所占

据的重要地位，意识到本钱核算对于企业是一种科学的管理方法，可以有

效地增加企业的经济效益，使得企业在竞争加剧的市场中占据一席之地，

狞且能够提高企业的综合竞争力量。企业领导要支持和重视本钱的核算工

作，不能够人为地干扰财务管理人员的本钱核算，要保证整个本钱核算工

作制度化、标准化进行；同时应当强化对全体员工本钱管理学问和方法的

宣传教育，使人人关怀、支持、参与本钱管理工作，提高全员本钱管理素

养。只有本钱管理意识深化人心，才能把全员参与本钱管理主动性、主动

性转化为制造性，激发出有效的本钱管理行为。这才是本钱管理的基础。

3.2对于本钱核算的管理体系要完善

本钱核算工作需要与本钱的预测相结合，推行目标责任本钱管理。进

行本钱核算的基础是要做到科学的本钱预测确定各工程标本钱指标，建立

工程工程本钱预测评估制度和目标责任制管理制度。把事后进行的本钱分

析转变为事前的本钱预测，在整个经营过程中重视对于本钱的监督管理，

真正形成全员、全方位、全过程的立体式动态本钱管理，不断提高本钱效

益，完成资本的保值增值。建立科学有效的内部管理运行机制，强化目标

责任本钱掌握。工程应依据工程特点和建设的不同阶段，制定合理的施工

方案。按岗位责任、工作目标、本钱内容与个人绩效挂钩，促使全体员工

完成各自本钱责任目标的同时，完成企业本钱利润目标。按时了解把握责

3

(2)企业应当建立针对于财务管理人员的长效培训机制，不定期地对

于核算人员进行各类培训，这样才能够使得本钱核算人员能够把握本钱核

算的学问，并且建立科学的学问体系，同时针对于建筑施工企业的特色，

企业财务管理人员还要能够了解工程预算编制依据与体系、管理睬计的学

问以及对于工程本钱进行分析的方法，这样才能够不断丰富其对于施工本

钱核算学问体系，在实践中增加自己的本钱核算经验，才能够不断增加财

务管理人员的专业技术与力量。

4.结束语

施工企业要想在日趋剧烈的建筑市场中占据市场获得良好的经济效益,

就必需要做好本钱核算与管理工作。施工企业应当构建完善的本钱核算管

理体系，强化对于核算人员科学核算思想的培育，提高其专业素养，建立

健全内部监督体系，这样才能够有效降低企业本钱，提高其经济效益，为

企业在施工市场中健康可持续发展提供有力保障。

*■

[1]刘贤.关于施工企业施工阶段本钱掌握的思索[J],现代经济信息，

20XX(06)188.

[2]李智锋.建筑工程施工阶段本钱核算与掌握探讨[J].现代经济信息，

20XX(22)252.

本钱核算管理制度2

第一章总则

第一条为了标准公司的本钱核算工作，依据财政部公布的《公司财务

通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，

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制定木制度。

第二条本钱核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业

生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。本钱核算是对生

产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、

掌握和分析。企业本钱核算的方法必需全面，包括会计核算、统计核算和

业务核算，形成完好的核算体系。

第三条公司的本钱管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必需贯

穿于生产经营活动的全过程。其根本任务是：通过预测、计划、掌握、核

算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低本钱潜力，努力降低

产品本钱。

本钱核算的根本工作要点是：

1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；

2、强化和完善本钱管理的基础工作；

3、正确把握本钱和费用开支范围和标准，合理划分产品本钱界限；

4、进行本钱预测，参与生产经营决策，施行主要产品的，目标本钱管理：

5、编制切实可行的本钱计划和增产节约计划，组织制订降低本钱的措

施；

6、分解本钱和费用指标，掌握生产消耗，落实本钱管理责任，施行分

级归口管理；

7、精确、按时核算产品本钱，掌握和监督本钱计划和费用预算执行情

况，进行本钱和费用分析；

8、运用现代化管理方法，不断提高公司本钱管理水平。

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第二章本钱核算组织与分工

第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部

经理的领导下组织各职能部门，认真作好本钱和费用管理的基础工作。

其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部

经济核算制。

第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳开工时、装

备利用、物资储藏、定额流淌资金占用、费用开支等，都要制订切实合理

的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

第六条各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门亲密协作

进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：

（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公

司目前的生产力量和管理现状，使定额既切实可行。

本钱核算管理制度3

1、水厂本钱应帐目清楚，各项本钱纳入微机管理，严格掌握本钱的支

出。

2、本钱的支出如：电费，材料费、燃料费、修理费、水资源费、物业

费、取暖费、差旅费等费用需由水厂各职能人员核对精确后，经主管领导

签字方可支出。

3、水厂对水源站不予报销非生产费用。生产所需材料，必需由水厂材

料员统一进行购置。

4、水费的收缴经核对无误后，方可上交公司财务，并记好凭证，发生

问题的，追究有关人员责任。

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5、工资、加班的发放严格执行考勤制度。

6、依据公司的、要求，水厂结合二次分配方案，研讨后进行发放效益奖

及误餐费用，。

7、差旅费的核销：

1）过桥、过路费均按公司审批后的长途路单进行核算。

2）车公里补助费按实际发生赐予补助，但不能超出全年承包指标。

3）通勤车票：水源站岗位人员均坐班车，不予报销车票，如遇没有班

车时职工自行上站的，班长进行统计后赐予报销：机关跑通勤人员每月核

销4个来回车票；机关人员因公事发生的车票费用实报实销（不包含出租

车）。

4）经厂领导同意后，外出学习、调研疗养人员发生的差旅费用，均按

公司有关规定执行。

上述费用每季度核销一次。

8、保健费用按月考勤进行核准后，按季度进行发放。

9、通讯费用严格根据定额执行，超出部分在季度奖金中扣除。

10、宣传报道工作依据实际完成情况，年终水厂统一进行嘉奖。

11、水厂组织参与局、公司各项活动的参赛人员，年终水厂统一进行

嘉奖。

12、年终公司对水厂的各项考核中取得优异成果的，水厂依据实际情

况对该项工作负责人员进行嘉奖。

本钱核算管理制度4

第一章：总则

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第一条、为标准公司本钱核算工作，提高本钱核算的精确性和按时性，

制定本方法。

第二条、公司的控股子公司可自行制定本钱核算方法，报公司批准后

执行。

第二章：本钱开支范围

第三条、为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他

直接支出和制造费用计入制置本钱。

1、直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于

产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产

品形成的辅助材料和其他直接材料。

2、直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参与产品生

产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。

3、燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动

力费用。

4、制造费用：指应由产品制造本钱负担的，不能直接计入各产品本钱

的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工

福利费，生产车间房屋建筑物、机器装备等的折旧费，租赁费（不包括融

资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），

水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，实验检验费，劳

动爱护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。

第四条、以下各项支出不得计入本钱：

1、资本性支出，即购置和建筑固定资产和其他资产的支出。

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2、对外投资的支出。

3、无形资产受让开发支出。

4、违法经营罚款和被没收财产损失。

5、税收滞纳金、罚金、罚款。

6、灾害事故损失赔偿。

7、各种捐赠支出。

8、各种赞助支出。

9、分配给投资者的利润。

10、国家规定不得列入本钱的其他支出。

第三章：本钱核算的任务、原则

第五条、公司本钱核算的任务是：

1、认真执行国家有关本钱开支范围和费用开支标准，合理归集与核算

生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品本钱并依据公司内部经营

管理需要和有关部门的要求，按时精确地提供本钱报告和有关分析资料。

2、监督本钱费用发生的合规性和合理性。

3、促进企业改善经营管理，降低生产消耗，提高经济效益。

第六条、本钱核算工作的原则

1、根据统一领导、分级管理的原则，建立健全顺应市场竞争和内部管

理需要的本钱费用核算体制。

2、开展本钱费用核算工作，强化对二级核算单位以及班组本钱核算的

组织与管理。

3、本钱费用核算工作必需在不断强化与完善各项基础管理工作的前提

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下进行，使本钱费用的核算具有牢靠的基础。

4、本钱费用计算期应与会计核算期全都，规定为每年1月1日到12

月31日，每月1日至当月末。计入当月本钱的费用要素消耗和产品产量的

起止日期须与本钱计算期保持全都，不得提前和延后。

5、本钱核算必需坚持权责发生制的原则，应真实精确反映特定会计期

间的本钱水平的经营成果。

6、本钱核算须划清本期本钱与下期本钱的界限、在产品与产成品的界

限、各种产品之间的本钱界限。

7、依据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计

算产品的实际本钱，不得以估量本钱、目标本钱代替实际本钱。按计划本

钱、定额本钱进行核算的，应在月末调整为实际本钱。

8、遵循谁受益谁担当费用的原则确定本钱核算对象，对生产和经营过

程中发生的各项费用，应设置本钱费用账册，以审核无误手续齐备的原始

凭证为依据，对本钱工程在各本钱核算与管理对象间进行分配，做到真实、

精确、完好、按时。

9、公司本钱核算中的各项详细方法（包括材料计价、价差调整、费用

分配方法、完工产品和在产品本钱计算等），前后各期必需全都，不得任

意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对本钱费

用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。

第四章：生产费用的分类、归集、分配

第七条、生产费用按经济内容（或性质）分类称为生产费用要素。

1、外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及

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主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。

2、外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料,

包括固体、液休和气体燃料。

3、外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。

4、工资：指应计入生产费用的职工工资。

5、计提的职工福利费：指根据工资总额的规定比例14%计提的职工福

利费。

6、折旧费：指各生产单位房屋建筑物、机器装备等固定资产根据规定

的折旧率计算提取的折旧费用。

7、修理费：指根据确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器装备

等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。

8、利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的

净额。

9、税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船运用税、

土地运用税、印花税等。

10、其他支出：指不属于以上各要素的费用支出。如物耗和非物耗等。

第八条、生产费用按经济用途分类称为本钱工程。公司本钱工程规定

如下：

1、直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外

购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包装

物。

2、燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。

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3、工资及福利费：直接参与产品生产的工人工资以及按规定比例计提

的职工福利费。

4、制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括:

（1）工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的

工资。

（2）职工福利费：指按上述人员工资的14%提取的职工福利费。

（3）折旧费：指车间运用的各类固定资产提取的折旧费。

（4）修理费：指车间修理各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费

用。

（5）办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。

（6）水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。

（7）取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津

贴。

（8）租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。

（9）差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。

（10）机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不

包括修理费用、劳动爱护用品等。

（11）保险费：指车间应负担的财产保险费

（12）低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器

等。

（13）劳动爱护费：车间为保证劳动安全发生的各顼费用。包括：应由

制造费用开支的各项劳动爱护措施费、劳动爱护装置维护费、防暑降温费、

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劳动爱护用品等。不包括增加固定资产的劳动安防护措施支出。

（14）季节性修理期间的停工损失。

（15）运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的

劳务费用。

（16）外部加工费：指车间产品零部件托付外公司加工协作的费用。

（17）实验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产

品的实验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化实验、质量监控等

费用。

（18）设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。

（19）其他：指不属于以上工程的其他应计入制造费用的支出。

第九条、生产费用归集与分配的原则

1、按产品品种设置本钱核算对象，对难以直接计入的间接费用要按适

宜的标准，在公司包括主营业务、其他全部产品之间分配。企业的产品包

括全部的主营业务、其他业务和劳务协作。

2、凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。

3、凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采纳与费用

形成有直接关系的分配标准进行分配。

4、分配标准一经确定，不得任意变动。

第十条、购入材料的本钱：

1、生产过程中实际消耗的外购材料的本钱包括：买价、外地运杂费、

保险费、大宗材料的.市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整

理费用等，但不包括购进材料增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计

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算的进项税额。

2、购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部

支付价款全额计入材料本钱。

3、进口材料的选购本钱应包括国外进价、进口税金。

第十一条、材料费用的归集与分配

1、月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。

2、采纳公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划价

调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，运用当月实际差异

率，按材料类别或品种核算。其中VB1主要原材料、制剂主要原材料按品

种核算，辅助材料、备品备件、包装物、低制易耗品按材料类别核算。

3、材料稽核员依据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入制

造一部生产本钱。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。本

钱核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，

以材料核算价分配到各工序、各产品。并将材料本钱调整为实际本钱。

4、月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续。

第十二条、动力费用的归集与分配

1、动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等，格外购自制两种。自制

动力以及需经本单位辅助车间处理后运用的外购动力，均应作为辅助生产

核算。

2、动力费用依据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪

表的，应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费

用的依据。

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3、动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的界

限。

第十三条、工资及福利费用的归集与分配

1、应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。各

项工资性支出都应根据依据手续完备的原始凭证进行核算和汇合。

2、根据规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭证，

正确计算应付工资和实发工资。

3、依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自转变计

提比例。

每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇

合与分配，分别计入有关科目中。

第十四条、固定资产的折旧费

1、固定资产的折旧费依据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类

计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定，

报集团公司财务审计部备案，不能任意变动。

2、公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的

资产原值（或估量原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要

按时办理封存手续。对已交付运用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付

运用之日起，根据工程预算、造价或工程本钱等资料，估价转入固定资产，

尹据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价

和已提折旧，以保证本钱水平的真实性和合理性。

第十五条、待摊和预提费用

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1、待摊费用是指木月发生，但应由本月及以后各月产品本钱和期间费

用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在一

年内摊销完毕。摊销期限在一年以上的待摊费用应在“递延资产''科目核算。

2、预提费用是反映预先分月计入本钱费用，但由以后各月支付的费用，

预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月本钱费用水平均衡，应编

制各项预提费用预算分月计入产品本钱。实际发生的费用与预提的费用的

差额应计入费用支付期的有关本钱费用工程。

3、依据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容：

（I）新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品；

（2）数额较大的固定资产修理费用。

（3）一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改进支出；

（4）企业发生的数额较大、应分期计入产品本钱的用于新产品、新技

术、新工艺的研讨开发费；

（5）按规定应分期计入产品生产本钱的技术转让费；

（6）一次支付的财产保险费：

（7）按季度（或延期）支付的流淌资金借款利息支出；

（8）停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销；

（9）其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。

第十六条、制造费用

1、制造费用根据生产车间和规定的费用工程进行汇合。

2、应由某一本钱核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一

个以上本钱核算对象共同负担的制造费用，按各本钱核算对象的定额工时

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比例分配计入。

3、各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。

第五章：本钱核算方法

第十七条、产品本钱核算的根本程序

1、对生产过程中发生的生产费用，按本钱核算对象和本钱工程分别归

集，对直接构成产品本钱的直接计入，间接费用按肯定的分配标准在产品

之间分配；

2、计算在产品本钱：

3、计算产品的制造本钱。

第十八条、辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳

务、作业的种类和本钱工程进行汇合和分配。

a）辅助生产车间的劳务、作业本钱，按各车间提供的劳务作业量，以

计划单位本钱，分配给受益单位。

b）辅助生产车间按水、电、汽、冷及修理等为本钱核算对象，并按本

钱工程归集生产费用。

c）辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的部格外,

应当全部分配给生产车间和管理部门，不得节留。

d）辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际本钱。实际

总本钱与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总本钱之间的差异，

公司财务部门统一分配，计入当期产品本钱及管理费用。

第十九条、本钱计算方法：

1、依据原料药产品的生产特点，对维生素B1产品的直接材料按工序

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采纳逐步结转法进行核算，燃料动力、工资及福利费、制造费用等采纳按

产品产量及肯定的分配标准在各品种之间进行分摊核算。

2、依据医药制剂产品的生产特点，采纳品种法核算，并以平行结转法

核算到片剂、胶囊两条生产线，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。

直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产本钱，动力、直接人工、制

造费用按品种类别（大片剂、小片剂、胶囊等）及肯定的分配标准分摊核

算。

3、月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发生

的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留余额。

第二十条、根据生产产品的品种为本钱核算对象并按本钱对象设置本

钱计算表汇合生产费用，每月的生产费用就是该产品的总本钱，再除以当

月实际产量，就是该产品的单位本钱。

第二十一条、在制品本钱和产成品本钱

1、公司制造部门应设置台帐，登记在制品的加工数量、完工数量、废

品数量，转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘

亏按规定报批计入“管理费用

2、依据在制品的实际结存数量和折合本钱量正确计算在制品本钱。在

制品本钱月末只留直接材料本钱。

3、制造部门对已完工的产品应按时办理验收交库手续。产成品的收发

结存数量，必需在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘

亏计入“管理费用

4、原料药产品月末根据在制品的完工程序折合为约当产量，再依据约

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当产量与完工产量的比例，计算在制品和完工产品的本钱。

第六章：附则

第二十二条、本方法由公司财务部门负责解释，从下发之日起执行。

一、第十九条

本钱计算方法：期未在制品的处理方法是只留存材料本钱而不留存人

工及制造费用。

本钱核算系统是可以留存人工费及制造费的，由于有些行业的月未在

制品这部份费用比例并不小，况且电脑系统计算起来比手工核算便利得多，

而且产品本钱会更加精确。

二、第十一条

材料费用的归集与分配采纳公司内计划价格进行材料日常核算。

本钱核算系统是采纳本钱期间加权单价为核算单价。

本钱核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领

用单。以材料核算价分配到各工序、各产品。并将材料本钱调整为实际本

钱。

我们认为依据材料领用单来分配材料这一方法是在肯定的前提条件下

才能应用的，那就是不会有其它产品用到此物料，否则原计划用于产品A

的物料，由于特别原因会用到B产品中去，而且当有盈余物料退仓时，真

不知该冲减哪一个产品的领料记录。

本钱核算系统采纳定额材料耗用加上材料差异部份，这一方法得到很

多同行的认可。

本钱核算管理制度5

20

第一条、为顺应公司外向型经济的发展，充足表达会计集息的可检验

性，特制定本规定。

第二条、会计科目的运用及帐户的设置、按《会计管理制度》执行，不

得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财

务部批准。

第三条、凭证一般采纳记帐凭证或收、付、转凭证，工业企业可采纳

收、付转凭证，贸易企业可采纳记帐凭证。

第四条、会计核算组织程序：采纳记帐凭证汇总表核算程序，记帐作

记汇总表核算组织程序图式。

（-）依据审核后的原始凭证填制记帐凭证；

（二）依据记帐凭证汇总表编制记帐凭证汇总表；

（三）依据记帐凭证汇总登记总分类帐；

（四）依据原始收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐；

（五）依据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐；

（六）月终，依据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。

记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期（5天或10天）将全

部记帐凭证汇总编制成汇总表，然后再依据记帐凭证汇总表登记总分类帐。

记帐凭证汇总表的编制方法是：依据肯定时期的全部记帐凭证，根据

相同科目归类，定期（5天或10天）汇总每一会计科目的借方本期发生额

和贷方本期发生额，填写在记帐凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计

科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。

第五条、记帐规划:

21

（-）记帐须依据审核过的会计凭证。除根据会计核算要求进行转帐

时，用记帐员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必需以合法的

原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必需

由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。

（二）登记帐簿时用钢笔写（除了复写的以外，不得运用铅笔和圆珠

笔）。

（三）记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得任意

简化或运用代号。

（四）会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编

一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。

（五）明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天。

（六）每一笔帐须记明日期、凭证号码和，经济事项的不能过分简略，

以保证第三者能看清晰。每笔帐记完后，在记帐凭证上划"”号。

（七）记帐的文字和数字应端正、清晰、严禁刮擦、挖补或涂改，不得

跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。

（八）记帐发生错误，用以下方法更正：

1、记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证

或帐簿上的数字过失，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由

经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。

2、记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红

字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的

记录，然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。假如会计科目和借

22

贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的

金额。更正后应在中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依

据。

3、报出会计报表后发现记帐过失时，如不需要变更原来报表的，可以

填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。假如会计科目和借贷方向正确，只

是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应

在中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

（九）红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于以下事项：

1、经济业务完成后，发生退回或退出；

2、经济业务计算错误而发生多付或多收；

3、帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；

4、其它必需冲销原记数字的事项。

（十）各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，

应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在栏“承前

页”

（十一）月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转本钱和

编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和年度发生额，

在栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字

上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不

得用红字书写。发生笔数不多的帐户，也可不结总。不需要加计发生额的

帐户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额

下端划双红线。

23

（十二）编制会计报表前，必需把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，

每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符。

不准先出报表，后补记帐簿。

（十三）年度更换新帐时，需要结转新年度的，余额，可直接过到新帐

各该帐户的第一行，并在栏内注明“上年结转”字样。必要时，具体注明余额

组成内容，在旧帐的最终一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的

空白行格包括不结转余额的帐户，划一条余线注销或盖戳注销。

第六条、结帐、对帐：

（一）结帐是结算各种帐簿记录，它是在肯定时期内所发生的经济业

务全部登记入帐的基础上进行的，详细内容如下：

1、在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。

2、本期内全部的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐

簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。

3、在全部业务登记入帐的基础上，应结算全部的帐簿，详细方法参见

“记帐规章”的第11点。

（二）对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。详细内容如

下：

1、帐证核对：是指各种帐簿（总帐、明细分类帐以及现金和银行存款

日记帐等）的记录与会计凭证（记帐凭证及其所附的原始凭证）的核对，

这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终假如发现帐帐不

符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。

2、帐帐核对每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类

24

帐帐面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日记

帐相核对，会计部门各种财产物资明细类帐期末余额与财产物资管理部门

和运用部门的保管帐相核对等。

3、帐实核对分两类：第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额

相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核

对一次；第二类各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相

核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目核对等，

要求每季核对一次。

本钱核算管理制度6

第一章：材料核算的原则和内容

第一条、为强化海委机关各项材料物资的核算管理，爱护各种材料物

资的安全完好，合理运用各项材料选购资金，发挥材料效益，制定本方法。

第二条、本方法适用于海委机关各项任务完成过程中所选购和储存的

各种材料物资，以及达不到固定资产标准的工具、器具、备品配件及低值

易耗品等（不包括办公用品）的核算管理。包括运用各种财政资金、上级

补助款、其他单位转缴入款、自有资金、各种捐款和借款等购置的材料物

资，以及接受外单位实物捐赠、无偿调拨等实物转入形成的库存材料的核

算管理。

第二章：材料的选购入库

第三条、各部门为完成各项事业任务所需的材料物资，应尽量从现有

库存中解决，因库存缺乏或其他原因确需选购的，应首先落实资金来源，

并编制请购报告（或海委签报），办理相应的审批手续，经批准同意前方

25

可进行后续的购置活动。

请购报告（或海委签报）应依据实际情况编制，并对材料用途和对所

需材料的特别要求等做出说明。同时，应经储存、财务和其他有关部门签

字。

对于没有落实资金来源或未办理审批手续以及选购手续不完备的购置

活动，财务部门不得受理。

对于单位价值较低、需求量大、选购相对频繁的材料物资，由运用部

门按年度编制选购计划，经批准后，在计划额度内由财务部门监督实施，

日常购货不再办理审批手续。

第四条、各部门的大宗选购业务，应与供方签订经济合同，所订立的

合同应经海委合同管理部门检查同意。符合政府选购有关规定条件的应根

据政府选购有关规定执行。

第五条、选购部门负责组织对所选购材料物资的验收工作，验收由保

管、财务、业务等有关部门人员参与，对于未办理验收手续的、选购业务,

财务部门不得办理相应的价款结算。

大宗材料物资的验收应编制验收报告，并经全部参与验收人员签字。

验收过程中应对材料的品种、规格、数量和品质、性能等进行检查，并与

定购合同、供方发票相核对，对于发现的问题应记录于验收报告并提交有

关部门处理。

第三章：材料的储存

第六条、储存部门对于验收合格的材料物资应按时入库，并结合材料

特点合理储存、分类码放，同时定期检查库存材料保管情况，以保证库存

26

材料性能、品质。

第七条、储存部门应设专人负责材料的收发保管，登记材料保管账簿，

保管人员对所保管材料的实物安全负责。

材料保管人员要严格执行材料的各项收发手续，同时定期对库存材料

进行实物盘点，并与财务部门核对，对于核对不符的要查明原因，经批准

后，做出相应处理。

第八条、储存部门应根据有关要求设置材料卡片，按时登记各种库存

材料的增减变动情况。

第九条、储存人员应熟识各种库存材料物资的情况。发现不需用、不

适用以及毁损变质的材料物资按时向本单位领导报告。

第十条、储存部门要不断完善各项材料的维护、保养和管理制度，提

高对库存材料物资的管理水平。

第四章：材料的运用

第十一条、各项库存材料物资出库要办理相应的领用手续，经收发双

方签字后到财务部门办理结算手续。

第十二条、依据实际需要运用或根据上级部门的要求对库存的各种材

料物资进行调拨时，应编制材料出库单或调拨单，经批准后，到储存部门

办理发运手续，材料调拨后应经收货方签收。

第十三条、因盘亏、毁损、报废等原因造成库存材料削减的，应编制库

存材料盘点报告，并查明原则，属于经管人员责任的，由经管人员负责赔

偿。

储存部门对因毁损报废等原因此运用性能受到影响的库存材料以及其

27

他不需用、不适用的库存材料，要提出处理看法，按时申请清理，清理变

卖过程中形成的变价收入要按时交财务部门按有关规定处理。

第十四条、各材料运用部门对于已领未用的多余材料物资以及业务进

行过程中形成的材料物资要按时办理退（交）库手续。

第五章：材料的核算

第十五条、有关部门办理材料物资出入库业务要按时到财务部门办理

结算手续（业务量大的可由保管部门凭出入库凭证进行汇总）。财务部门

对收到的各种收发料凭证要认真审核，依据审核无误、手续完备的原始凭

记编制记账凭证，登记账册。

第十六条、财务部门应建立材料核算账册（或辅助账册）核算各种材

料物资的收发情况。

材料明细分类帐应序时逐笔登记各种材料的增减变动情况，并定期与

总账核对。

对于品种多、单位价值低、收发频繁的各种材料物资，经批准，可以采

纳实物盘存制核算材料发出的数量。

第十七条、材料的核算根据选购过程中发生的实际本钱计价，材料的

入账价值包括买价、运杂费和税金等。选购过程中发生的现金折扣以及材

料的储存费用不计入材料本钱。

第十八条、各种材料物资的发出根据先进先出法确定其发出本钱。

第十九条、财务人员应定期与材料储存部门核对账册，并参与库存材

料物资的盘点。

第二十条、财务部门应监督库存材料的处置情况，对材料变价收入按

28

时入账，并按有关规定进行帐务处理。

第六章：附则

第二十一条、托付其他单位代为储存的材料物资应视同自管材料进行

核算，并与对方签订仓储保管合同，同时认真监督合同履行情况、按时与

对方核对材料储存情况。代其他单位储存的材料物资应建立代管材料备查

登记簿，并强化实物管理，定期与对方核对相符。

第二十二条、本方法由海委财务处负责解释。

第二十三条、本方法自发布之R起执行。

本钱核算管理制度7

为标准公司本钱核算工作，提高本钱核算的精确性和按时性，特制定

本方法。

3.1为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支

出和制造费用计入制造本钱。

3.1.1直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用

于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品以及有助于产

品形成的辅助材料和其他直接材料。

3.1.2直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参与产品

生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利

费。

3.1.3燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷

动力费用。

3.1.4制造费用：指应由产品制造本钱负担的，不能直接计入各产品本

29

钱的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职

工福利费，生产车间房屋建筑物、机器装备等的折旧费，租赁费（不包括

融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），

水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，实验检验费，劳

动爱护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。

3.2.1资本性支出，即购置和建筑固定资产和其他资产的支出。

4.1.1认真执行国家有关本钱开支范围和费用开支标准，合理归集与核

算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品本钱并依据公司内部经

营管理需要和有关部门的要求，按时精确地提供本钱报告和有关分析资料。

4.1.3促进企业改善经营管理，降低生产消耗，提高经济效益。

421根据统一领导、分级管理的原则，建立健全顺应市场竞争和内部

管理需要的本钱费用核算体制。

4.2.2开展本钱费用核算工作，强化对二级核算单位以及班组本钱核算

的组织与管理。

4.2.3本钱费用核算工作必需在不断强化与完善各项基础管理工作的前

提下进行，使本钱费用的核算具有牢靠的基础。

4.2.4本钱费用计算期应与会计核算期全都，规定为每年1月1日至12

月31日，每月1日至当月末。计入当月本钱的费用要素消耗和产品产量的

起止日期须与本钱计算期保持全都，不得提前和延后。

4.2.5本钱核算必需坚持权责发生制的原则，应真实精确地反映特定会

计期间的本钱水平的经营成果。

4.2.6本钱核算须划清本期本钱与下期本钱的界限、在产品与产成品的

30

界限、各种产品之间的本钱界限。

4.2.7依据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格,

计算产品的实际本钱，不得以估量本钱、目标本钱代替实际本钱。按计划

本钱、定额本钱进行核算的，应在月末调整为实际本钱。

4.2.8遵循谁受益谁担当费用的原则确定本钱核算对象，对生产和经营

过程中发生的各项费用，应设置本钱费用账册，以审核无误、手续齐备的

原始凭证为依据，对本钱工程在各本钱核算与管理对象间进行分配，做到

真实、精确、完好、按时。

4.2.9公司本钱核算中的各项详细方法（包括材料计价、价差调整、费

用分配方法、完工产品和在产品本钱计算等），前后各期必需全都，不得

任意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对本钱

费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。

5.1生产费用按经济内容（或性质）分类称为生产费用要素。

5.1.1外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料

及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。

5.L2外购燃料:指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料,

包括固体、液体和气体燃料飞

5.1.3外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。

5.1.5职工福利费：指计入生产费用的职工福利费。

5.1.6折旧费：指各生产单位的房屋建筑物、机器装备等固定资产根据

规定的折旧率计算提取的折旧费用。

5.1.7修理费：指根据确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器装

31

备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。

5.1.8利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后

的净额。

5.1.9税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船税、±

地运用税、印花税等。

5.1.10其他支出：指不属于以上各要素的费用支出，如物耗和非物耗

等。

5.2生产费用按经济用途分类称为本钱工程。公司本钱工程规定如下:

5.2.1直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和

外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包

装物。

5.2.2燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动

力。

5.2.3工资及福利费：直接参与产品生产的工人工资以及职工福利费。

5.2.4制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括：

（I）工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的

工资。

（2）职工福利费：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂

人员的职工福利费。

（3）折旧费：指车间运用的各类固定资产提取的折旧费。

（4）修理费：指车间修理各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费

用。

32

（5）办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。

（6）水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。

（7）取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津

贴。

（8）租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。

（9）差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。

（10）机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不

包括修理费用、劳动爱护用品等。

（12）低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器

等。

（13）劳动爱护费：车间为保证劳动安全发生的各预费用。包括：应由

制造费用开支的各项劳动爱护措施费、劳动爱护装置维手费、防暑降温费、

劳动爱护用品等。不包括增加固定资产的劳动安全防护措施支出。

（15）运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的

劳务费用。

（16）外部加工费：指车间产品零部件托付外公司加工协作的费用。

（17）实验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产

品的实验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化实验、质量监控等

费用。

（18）设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。

（19）其他：指不属于以上工程的其他应计入制造费用的支出。

5.3.1按产品品种设置本钱核算对象，对难以直接计入的间接费用要按

33

适宜的标准，在公司包括主营业务、其他全部产品之间分配。企业的.产品

包括全部的主营业务、其他业务和劳务协作。

5.3.2凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。

533凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采纳与费

用形成有直接关系的分配标准进行分配。

5.4.1生产过程中实际消耗的外购材料的本钱包括:买价、外地运杂费、

保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整

理费用等，但不包括购进材料的增值税和购进免税农产品按规定的扣除率

计算的进项税额。

5.4.2购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全

部支付价款全额计入材料本钱。

5.4.3进口材料的选购本钱应包括国外进价、进口税金。

551月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库,于材料报账时冲回。

5.5.2采纳公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划

价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，运用当月实际差

异率，按材料类别或品种核算。其中XX类产品的主要原材料按品种核算，

辅助材料、备品备件、包装物、低值易耗品按材料类别核算。

553材料稽核员依据领料单，将属于直接构成产品实体的材料•，计入

制造部门生产本钱。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。

本钱核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”,

以材料核算价分配到各工序、各产品，并将材料本钱调整为实际本钱。

5.5.4月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续。