企业纳税实务 课件 项目八 印花税纳税业务

高等职业院校“双高计划”建设教材企业纳税实务项目八印花税纳税业务1.掌握印花税的概念、基本法规和税款计算的知识2.熟悉印花税纳税申报的相关规定【学习目标】1.能确定印花税的纳税人及其适用税费率2.会根据业务资料计算印花税税费金额【能力目标】1.培养学生诚实守信、依法纳税的责任意识2.能根据企业自身情况与税务部门沟通,积极争取税务部门的支持,使企业获得税收优惠3.能向其他财会人员宣传印花税等税费法规政策,依法纳税4.培养敬业精神、团队合作能力和良好的

职业道德修养【素养目标】印花税概述与纳税人计算印花税应纳税额方法论述办理印花税申报缴纳流程指导案例分析：如何正确计算和申报印花税总结回顾与展望未来发展趋势互动环节：学员提问与专家解答时间目录印花税概述与纳税人01印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税定义印花税是一个古老的税种，起源于荷兰，早在1624年就开始征收。由于其征收方式简便、税负较轻，被世界各国广泛采用。我国印花税最早可以追溯到清朝末年，经过多次改革和调整，现已成为我国税收体系中的重要组成部分。历史背景印花税定义及历史背景印花税纳税人范围与义务纳税人义务纳税人应当按照规定自行计算应纳税额，购买并粘贴印花税票，完成纳税义务。同时，纳税人还需要妥善保管相关凭证和税票，以备税务机关查验。纳税人范围印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。征税对象印花税的征税对象是经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证，如购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同等。计税依据印花税的计税依据是应税凭证所载金额。根据不同种类的应税凭证，计税依据也有所不同，如购销合同以购销金额为计税依据，财产租赁合同以租赁金额为计税依据等。印花税征税对象及计税依据免征印花税情况包括已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据等。减征印花税情况包括应税凭证所载金额为外国货币的，按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计算应纳税额等。此外，还有一些特定情况下的减免税政策，如支持小微企业发展的印花税优惠政策等。常见免征或减征印花税情况计算印花税应纳税额方法论述02印花税的计税依据是合同所载金额，即合同上标明的价款、报酬等。对于不同的合同类型，如购销合同、加工承揽合同等，其计税依据可能有所不同。计税依据根据合同类型和金额大小，印花税的税率也有所不同。一般来说，合同金额越大，税率越高。但也有一些特殊情况，如某些优惠政策下，税率可能会有所降低。适用税率确定计税依据和适用税率计算公式印花税应纳税额=计税依据×适用税率。需要注意的是，如果一份合同涉及多个税率，应分别计算并汇总。实例演示计算公式介绍与实例演示例如，一份购销合同金额为100万元，适用税率为0.03%，则印花税应纳税额为100万元×0.03%=300元。0102VS在计算印花税时，应确保合同金额的准确性和完整性，避免出现漏报或错报的情况。同时，也要注意税率的适用是否正确，以免产生税务风险。常见问题解答例如，对于合同中未明确金额的，如何确定计税依据？一般来说，可以按照市场价格或者评估价格进行确定。另外，如果合同涉及多种税率，应如何计算？这时需要分别按照不同的税率进行计算，并汇总得出应纳税额。注意事项注意事项及常见问题解答风险点三未及时申报和缴纳印花税。企业应按照规定的时限进行印花税的申报和缴纳，否则可能面临滞纳金和罚款等处罚。风险点一合同金额不准确或漏报。这可能导致税务部门对印花税进行补缴和处罚，增加企业的税务成本。风险点二税率适用错误。不同的合同类型和金额大小对应不同的税率，如果适用错误，可能导致税务风险。实际操作中可能遇到风险点提示办理印花税申报缴纳流程指导03了解印花税政策在申报前，务必了解印花税的征税范围、税率、计税依据等税收政策。整理应税凭证纳税人需要整理所有应税凭证，如合同、产权转移书据等，并确认其真实性、合法性。计算应纳税额根据应税凭证的类型和金额，按照印花税税率计算出应纳税额。准备申报资料准备好申报表、相关证明文件等资料，以便进行申报。申报前准备工作和资料整理要求在线申报平台操作指南登录电子税务局使用纳税人识别号或统一社会信用代码登录电子税务局。选择申报税种在电子税务局主页点击“我要办税”，选择“税费申报及缴纳”，然后选择印花税申报。录入申报数据在印花税申报页面，按照要求录入应税凭证信息、计税金额、应纳税额等数据。提交申报表确认数据无误后，点击“提交”按钮，将申报表提交至税务机关。缴纳方式选择及注意事项印花税可以通过网上缴税、银行端查询缴税等方式进行缴纳。纳税人可以根据自身情况选择合适的缴纳方式。缴纳方式选择印花税应当在应税凭证书立或领受时贴花完税，实行按月汇总缴纳。因此，纳税人需要注意缴税时限，避免逾期缴纳。缴税时限缴纳印花税后，纳税人需要妥善保管缴税凭证，以备后续核查。缴税凭证保存滞纳金和罚款如果纳税人未按照规定期限申报印花税或欠缴税款，税务机关将按照情节轻重依法加收滞纳金和罚款。影响信用等级法律责任逾期未申报或欠缴后果说明逾期未申报或欠缴税款会对纳税人的信用等级产生负面影响，可能影响其未来的税收优惠政策享受和贷款融资等经济活动。如果纳税人存在逃避缴纳税款、抗税等违法行为，还将面临法律责任追究，甚至可能被追究刑事责任。案例分析：如何正确计算和申报印花税04案例一某企业在签订合同时未明确金额，导致印花税计算困难。该企业在后续申报时，因金额不确定而无法准确计算应缴纳的印花税，进而引发税务风险。典型案例剖析，揭示问题所在案例二一家公司在经济活动中使用了多种凭证，但未对所有凭证进行印花税申报。税务部门在检查中发现，该公司漏报了部分应税凭证，因此被要求补缴税款并支付滞纳金。案例三某企业在申报印花税时，错误地将非应税凭证纳入申报范围，导致多缴税款。这不仅增加了企业的税务成本，还影响了企业的资金流。制造业服务业中涉及的应税凭证可能包括技术服务合同、租赁合同等。企业应根据合同类型和金额合理计算印花税，避免漏报或错报。服务业金融业金融业中，借款合同是主要的应税凭证。金融机构需要密切关注借款合同的签订和执行情况，以便准确计算和申报印花税。在制造业中，购销合同、加工承揽合同等是常见的应税凭证。企业需要关注合同签订、执行和结算等环节，确保准确计算和申报印花税。针对不同行业特点进行解读企业应建立完善的税务管理制度，明确各类应税凭证的申报流程和责任人，确保准确计算和申报印花税。企业应定期对财务人员进行税务培训，提高他们的税务意识和操作技能，降低税务风险。企业在遇到复杂的税务问题时，应及时向税务部门或专业机构咨询，以确保税务处理的准确性和合规性。企业可以利用税务管理软件等科技手段，提高税务处理的效率和准确性，降低人为错误的风险。提供有效解决方案和建议完善内部管理加强培训及时咨询利用科技手段总结回顾与展望未来发展趋势05关键知识点总结回顾印花税定义及历史背景印花税是对经济活动中特定凭证征收的税种，具有悠久的历史和特定的征收范围。02040301税率与税收优惠印花税根据不同凭证类型设定不同税率，并存在一系列税收优惠政策。征税范围与计税依据印花税的征税范围包括各类合同、产权转移书据等，计税依据为凭证所载金额或件数。纳税义务人与纳税地点印花税的纳税义务人包括书立、领受应税凭证的单位和个人，纳税地点一般为当地税务机关。政策法规变动概述近年来，印花税相关政策法规有所调整，如《中华人民共和国印花税法》的实施、证券交易印花税减半征收等。对企业的影响政策法规的变动对企业经营和财务管理产生深远影响，如降低企业税负、简化纳税程序等。应对策略企业应密切关注政策法规变动，及时调整经营策略和财务管理方式，以降低税负并合规经营。政策法规变动对企业影响分析持续学习税法知识深入了解印花税及其他税种的最新政策法规，提高税务筹划能力。提升自身专业能力以适应市场需求01提升实务操作能力通过实际操作和案例分析，提高税务申报、缴纳等实务操作能力。02拓宽专业视野关注国内外税务动态，了解不同行业的税务处理方式，拓宽专业视野。03培养沟通协调能力与税务部门、企业内部其他部门等保持良好沟通，确保税务工作的顺利进行。04互动环节：学生提问与专家解答时间06学生针对课程内容提出问题哪些凭证需要缴纳印花税？是否有免税或减税政策？印花税的申报和缴纳流程是怎样的？有哪些注意事项？证券交易印花税减半征收政策对股市有哪些影响？印花税的计税依据是什么？如何确定计税金额？专家针对问题进行详细解答印花税的计税依据主要是根据应税凭证上所记载的金额、费用、收入额或者凭证的件数来确定。不同类型的应税凭证，其计税依据也会有所不同。需要缴纳印花税的凭证主要包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同等具有合同性质的凭证，以及产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。同时，也存在一些免税或减税政策，如已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据等可以免征印花税。印花税的申报和缴纳流程包括自行申报和税务部门核定两种方式。在申报时需要注意准确填写申报表、确保计税依据正确、及时缴纳税款等事项。此外，还需要注意避免重复缴税、遗漏缴税等问题。证券交易印花税减半征收政策对股市的影响主要体现在降低交易成本、提高市场流动性、增强投资者信心等方面。这一政策有利于吸引更多资金流入股市，促进资本市场的健康发展。分享行