《初级会计职称》2024年玉溪市华宁县临考冲刺试题含解析

《初级会计职称》2024年玉溪市华宁县临考冲刺试题

单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）

1.某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本7000元，无同类产品售价，则应纳消费税为。元。

（成本利润率为5%,消费税税率为30%）

A、2205B、1884.62C、3150D、7350

2.甲企业为增值税小规模纳税人，2019年9月，甲企业销售自己使用过3年的小货车，取得含税销售额41200元；

销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为。元。

A、24003600C、2800D、3200

3.甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（）。

A、基本存款账户B、一般存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户

4.某企业2012年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2011年资金账簿上已按规定贴印花2500元，税率

万分之五。该企业2012年应纳印花税为（）元。

A、500B、750C^20004500

5.企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应记入的科目是。。

A、管理费用B、财务费用C、营业外支出D、采购存货成本

6.下列关于烟叶税的说法，错误的是（）。

A、在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税B、烟叶税的税率为20%C、烟叶的应纳税额等于烟

叶收购金额乘以税率D、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

7.A有限责任公司由两位投资者投资400万元设立，每人各出资200万元。一年后，为扩大经营规模，经批准,A有限责任

公司注册资本增加到600万元,并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需缴入银行存款220万元，同时享有

该公司三分之一的股份。A有限责任公司已收到该现金投资。假定不考虑其他因素,A有限责任公司计入“资本公积——

资本溢价”的金额是0万元。

A、10B、20C>100D、110

8.根据营业税的有关规定，下列收入,不应缴纳营业税的是（）。

A、某篮球俱乐部组织篮球比赛的门票收入B、某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入C、某拍卖行

向委托人收取的手续费D、某企业生产销售邮票、首日封取得的收入

9.下列各项中，不属于总分类账户与明细分类账户平行登记的要点的是（）。

A、期间一致B、方向相同C、金额相等D、日期相同

10.企业当期因日常经营活动应交纳的增值税为54000元，当期确认并交纳的消费税、城市维护建设税和教育费附加

分别为5000元、4172元、1788元，则反映在利润表上的“营业税金及附加”项目的金额应为（）元。

A、64960B、10960C、14100D、54000

11.某独立矿山2011年5月到外地收购未税铁矿石5万吨，该5万吨铁矿石适用（）。

A、本单位应税产品的单位税额B、矿产品原产地的单位税额C、矿产品收购地的单位税额D、税务机关

核定的单位税额

12.某企业职工王某的月工资为1500元，当地社会平均工资为3000元。则该职工每月应缴纳的基本养老保险费是。

兀。

A、120B、144C、240D^330

13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是。。

A、物业管理单位代收的住宅专项维修资金B、商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费C、存款人取

得的存款利息D、被保险人获得的保险赔付

14.甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为80万元，租期为2个月，每台每月租

金2万元。已知租赁合同适用印花税税率为1%,根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计

应缴印花税()元。

A、40B、80C、160D、800

15.甲公司2019年实际占地面积150。。平方米，其中生产区占地1000。平方米，生活区占地3000平方米，对外出租

2000平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2元。算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算

式中，正确的是()。

A、15000x2-3000元B、(10000十3000)><2=26000元C、10000x2-20000元D、(10000+2000)x2-24000元

16.下列项目适用13%税率的是()。

A、电脑B、二甲醛C、自行车D、方便面

17.根据甲公司人事部门统计，与甲公司订立劳动合同的人数为150人，另甲公司还有部分派遣用工。甲公司不同时

期的下列劳务派遣用工数量中，符合劳动合同法律制度规定的是()人。

A、15B、18C、20D、25

18.下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是()。

A、长期借款B、预付款项C>应付股利D、应付债券

19.如果企业定额管理基础好，各月末在产品数量变化不大，则该企业适宜采用的完工产品和在产品成本分配方法是

()。

A、不计算在产品成本法B、在产品按年初数固定成本计算C、在产品按定额成本计价法D、定额比例法

20.下列各项中，不影响当期营业利润的是()。

A、计提坏账准备B、处置固定资产的净收益C、购买交易性金融资产支付的交易费用D、管理用无形资

产计提摊销

21.结转确实无法支付的应付账款，账面余额转入。。

A、管理费用B、财务费用C、其他业务收入D、营业外收入

22.某金店是增值税一般纳税人，2015年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为

4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为()元。

A、6800B、5200C^3400D、2600

23.企业以经营租赁方式(租期3年)租入办公大楼发生的改良支出应该计入的会计科目是()。

A、长期待摊费用B、无形资产C、同定资产D、在建工程

24.2016年12月31日，某企业“工程物资”科目余额为200万元，“在途物资”科目余额为50万元，“原材料”科目余

额为100万元。“存货跌价准备——原材料”科目贷方余额为5万元。不考虑其他因素，该企业2016年12月31日资产

负债表中“存货”项目的年末余额为。万元。

A、350B、300C、345D、145

25,下列刑罚中，属于附加刑的是()。

A、管制B、死刑C、拘役D、驱逐出境

26.下列账簿中可以采用卡片账的是

A、原材料总分类账B、现金日记账C、固定资产明细分类账D、固定资产总分类账

27.(2020年)企业发生的下列变更事项，不需要向开户银行办理变更手续事项是。。

A、法人B、地址C、名称D、总会计师

28.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起()

内，按规定设置账簿。

A、7口B、10口C、15口D、30口

29.某企业投资性房地产采用成本计量模式。2011年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元,

预计使用年限为20年,预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2011年应该计提的折旧额为()万元。

A、12B、20C、11D、10

30.下列各项中，应计入税金及附加的是。。

A、制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税B、交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税C、天然

气企业对外出售天然气应交纳的资源税D、拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

31.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应记入()科目。

A、财务费用B、管理费用C、销售费用D、营业外支出

32.甲煤矿2019年10月开采原煤100万吨，当月对外销售90万吨，职工宿舍供暖使用本月自采原煤2万吨，其余8

万吨原煤待售。已知该煤矿每吨原煤不含增值税售价为500元(不含从坑口到车站、码头的运输费用)，适用的资源税

税率为5%。有关甲煤矿2019年10月应缴纳的资源税，下列计算正确的是。。

A、100x500x5%B、(90+2)x500x5%C、(90+8)x500x5%D、90x500x5%

33.甲公司2016年1月2日购入乙公司当日发行的5年期公司债券，支付价款1080万元，其中包括相关交易费用80

万元。甲公司将其划分为持有至到期投资核算。该债券面值为1000万元，票面利率为8%,按年支付利息、到期归还

本金。同类债券的市场利率为6.9%,则2017年1月1日该债券的摊余成本为。万元。

A^1074.52B、1000C、1073.6D、1080

34.2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%,

房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是。。

A、1260004-(1+5%)x(1-30%)x12%=10080(7U)B、1260004-(1+5%)xl2%=14400(元)C、126000x

(1-30%)x12%=10584(元)D、126000xl2%=15120(元)

35.某企业2015年8月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元,

估计销售费用和相关税费为3万元，估计用该存货生产的产成品售价为120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科

目贷方余额为12万元，2015年8月31日应计提的存货跌价准备为。万元。

A、-8B、4C、8D、-4

36.产品生产的机械化程度较高的车间，应采用的分配制造费用方法是（

A、生产工人工资B、生产工人工时C、机器工时D、年度计划分配率

37.提供交通运输业适用的税率为（）。

A、13%B、10%C、9%D、6%

38.下列各项中，不应当在资产负债表“存货”项目反映的是O。

A、委托代销商品B、发出商品C、生产成本D、工程物资

39.（2019年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额计算销项税额的是（）。

A、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B、销售货物向购买方收取的价款之外的手续费C、受托加

工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D、销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

40.下列关于会计机构和会计人员的说法中，正确的是O。

A、各单位必须设置会计机构B、会计机构内部应当建立稽核制度C、国有企业单位负责人的直系亲属可在

本单位担任会计机构负责人D、会计人员办理交接手续，由单位负责人负责监交

41.按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A、赞助支出B、固定资产修理支出C、企业所得税税款D、联营企业的亏损

42.某企业“生产成本”科目的期初余额为40万元，本期为生产产品发生直接材料费用120万元，直接人工费用20万

元，制造费用30万元，企业行政管理费用20万元，本期结转完工产品成本为160万元。假定该企业只生产一种产品，

期末“生产成本”科目的余额为（）万元。

A、30B、70C、10D、50

43.车船税的纳税义务发生时间是车船管理部门核发0。

A、车船登记证书记载日期的次月B、行驶证中记载日期的当月C、行驶证中记载日期的次月D、车船上

路行驶的当月

44.甲公司2017年9月3日从乙公司融资租入固定资产一台，在租赁期开始日，该固定资产的公允价值为500万元，

最低租赁付款额的现值为495万元，在租赁过程中支付的直接相关费用2万元，则固定资产的入账金额为。万元。

A、502B、497C^500D、-495

45.某企业生产甲、乙两种产品，12月份共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比

例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分

配的人工费为。元。

A、28000B、32000C、42000D、48000

46.（2016年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务

之日起，一定期限内，按照国家规定设置账簿，该期限内

A、90日B、60日C、30日D、15日

47.对触犯刑律被追究刑事责任的会计人员。（）不得从事会计工作。

A、终身B、5年内C、10年内D、15年内

48.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述正确的是O。

A、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B、纳税人自行新建房屋用于生产经营,

从建成之次月起，缴纳房产税C、纳税人购置新建商品房，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税D、纳税人

购置存量房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税

49.下列关于事业单位会计特点的表述中不正确的是（）。

A、事业单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息

B、事业单位会计核算一律采用收付实现制C、事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类

D、事业单位各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本进行计量

50,下列各项中，不属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是

A、向银行支付贷款利息B、发行公司债券收到的现金C、向所有者分红D、以存货抵偿债务

51.下列关于应税消费品销售额的表述中，不正确的是（）。

A、应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款B、纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类

消费品的销售价格确定销售额C、随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额

D、对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额

52.某外商投资企业2015年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支

了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2015年应缴纳的企业所得税为。。

A、12.5万元B、12.55万元C、13.45万元D、16.25万元

53.某企业持有的一次还本、分期付息的持有至到期债券投资，期末确认应收未收的利息应借记的会计科目是（）。

A、投资收益B、其他应收款C、持有至到期投资一一应计利息D、应收利息

54.某电脑股份有限公司一般纳税人销售给某商场100台电脑，不含税单价为430。元/台，已开具税控专用发票。双

方议定送货上门，另收取商场不含税运费1500元，开具增值税专用发票。该电脑股份公司该笔业务的销项税额为（）

兀。

A、56035B、75917.95C^73205D、76127.95

55.会计档案保管期限分为永久和定期两类。下列属于企业永久性保管的会计档案是（）。

A、原始凭证B、会计档案保管清册C、总账D、会计移交清册

56.下列各项中应列入工业企业利润表“营业税金及附加”项目核算的是（）。

A、增值税B、土地增值税C、印花税I）、资源税

57.（2020年）甲公司2016年10月1日购入一项固定资产，原价为1200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为

2%o甲公司对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2017年应当计提的折旧额为。万元。

A、341.28B、450.8C、373.62D、470.4

58.根据关税法律制度的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是（）。

A、个人邮递物品的寄件人B、外贸进出口公司C、携带物品进境的入境人员D、馈赠物品入境的物品所

有人

59.某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，按当月同类产品的平均售

价计算为25万元，该服装厂按规定计征增值税的销售额为。万元。

A、25B、19C、15D、16.5

60.某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2016年该企业的会计利润总额为50万元，不符合税法规定

的固定资产折旧额为3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项。2016

年该企业应缴纳的企业所得税税额为。万元。

A、8.1B、6.9C、10.8D、7.05

61.根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，属于线上支付的有。。

A、赵某在机场购物，使用手机近端支付购物款B、钱某在超市购物，使用公交一卡通支付购物款C、孙某

在商场购物，通过POS机刷卡支付购物款D、李某通过手机APP购物，使用微信支付货款

62.某企业本期营业收入为1000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元,

公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25%。假定不考虑其他因素，

该企业本期净利润为（）万元。

A、408.75B、401.25C、333.75D、130

63.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。

A、企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目B、不带息应付票据到期支付时，按票面金额结

转C、企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用D、企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账

面金额转入“应付账款”科目

64.根据我国社会保险法规定，年满16周岁（不含在校生），非国家机关和事业单位工作人员可以在户籍所在地缴纳

的保险是（）。

A、职工基本养老保险B、新型农村社会养老保险C、城镇居民社会养老保险D、城乡居民养老保险

65.某企业2014年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20

万元，管理人员工资费用为50万元，不符合资本化条件的借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减

值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15

万元。该企业2014年的营业利润为（）万元。

A、370B、330C、320D、390

66.下列各项中，属于劳动合同必备条款的是（）。

A、试用期B、服务期C、保密协议D、劳动保护、劳动条件和职业危害防护

67.（2016年）根据资源税法律制度的规定，按照固定税额从量征资源税的是（）。

A、盐B、天然气C、煤炭D、原油

68.甲公司于2012年9月增加注册资本600万元，银行的入账时间为9月7日，到工商部门变更登记的时间为9月

10日，该公司税务登记变更的截止日期为（）。

A、9月22日B、9月25日C、10月7日D、10月10日

69.甲公司受托加工高档化妆品，收取不含增值税加工费14万元，委托方提供主要材料成本56万元。甲公司无同类

化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%。甲公司受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正

确的是（）。

A、（56+14）-r（1-15%）xl5%=12.35（万元）B、564-（1-15%）xl5%=9.88（万元）C、（56+14）

x15%=10.5（万元）D、56xl5%=8.4（万元）

70.（2020年）下列各项中，企业以银行存款支付银行承兑汇票手续费应借记的会计科目是O。

A、管理费用B、研发费用C、财务费用D、在建工程

71.事业单位收到债券投资的利息收入时，应计入的会计科目是（）。

A、事业基金B、事业收入C、其他收入D、经营收入

72.甲企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为30元，本期购进A材料5000

吨，收到增值税专用发票上注明的价款总额为140000元，增值税税额为18200元，另发生运杂费2000元，增值税税

额为180元。原材料运抵企业后验收入库原材料4995吨，运输途中合理损耗5吨，购进A材料发生的成本差异（超

支）为。元。

A、10350B、10380C、7850D、10530

73.某企业购入A公司的股票进行长期投资，持股比例是60%,采用成本法进行核算，购入时支付价款11900元，同

时另支付相关税费100元，购入1个月后收到企业购入时价款中包含的己宣告但未实际分配的上年度股利1000元。则

购入时长期股权投资的入账价值为（）元。

A、10900B、11000C、11900D、12000

74.某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为3。元/平方米。该企业应缴纳耕地占

用税（）万元。

A、800B、1400C、2100D、4200

75.某百货超市2015年年初库存商品的成本为5600万元，售价总额为7000万元。当年购入商品的成本为4000万元,

售价总额为5000万元，当年实现的销售收入为8400万元。在采用售价金额核算法的情况下，该百货超市2015年结存

成本为（）万元。

A、8400B、2880C^6720D、9600

76.根据支付结算法律制度的规定，下列有关国内信用证的表述中，不正确的是（）。

A、我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证B、信用证结算方式只能用于转账结算，不得支取现金C、

开证行在决定受理时，应向申请人收取不低于开证金额10%的保证金D、议付行必须是开证行指定的受益人开户

行

77.某远程教育公司2013年2月份购进1辆小汽车自用，取得机动车销售发票上注明的价款为10万,增值税1・7万元。

则该公司应缴纳的车辆购置税为（）万元。（车辆购置税的税率为10%）

A、1B、1.05C、1.17D、1.22

78.甲公司2015年12月1日购入生产设备一台，入账价值为200000元，采用年数总和法摊销，预计净残值为5000

元，预计使用年限5年。2016年底，该生产设备的可收回金额为120000元，则2016年12月31日，该生产设备的账

面价值为。元。

A、120000B、135000C、150000D、161000

79.下列项目中，以“净吨位每吨”为计税依据征收车船税的是（）。

A、电车B、客车C、机动船舶D、摩托车

80.甲企业在2018年11月1日销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税率为13%。企业

为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10,1/30,n/40o该企业销售时确认的应收账款应为（）元。

A、20002260C、2236.8D、2213.6

81.企业下列营业账簿中，应当缴纳印花税的是（）。

A、自办幼儿园设置的经费收支账簿B、内部职工食堂的经费收支账簿C、工会组织的经费收支账簿D、

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿

82.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。

A、国家税务系统B、所得税中的应纳税所得C、国有企业D、海关

83.票据上的权利义务必须依票据上所记载的文义而定，不得以文义之外的任何事项来主张票据权利，这体现了票据

的（）特征。

A、完全有价证券B、文义证券C、无因证券D、流通证券

84.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应。。

A、计入以前年度损益调整B、冲减管理费用C、计入其他应付款D、计入营业外收入

85.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。

A、3个月B、6个月C、12个月D、24个月

86.会计档案中需要保管10年的是（）。

A、银行对账单B、总账C、明细账D、日记账

87.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是0。

A、材料采购B、在途物资C、预付账款D、其他货币资金

88.甲公司销售给乙公司一批货物。甲公司按合同约定按期交货，乙公司签发一张金额为30万元的转账支票，交给甲

公司。甲公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。根据我国《票据法》及其实施办法的规定，中国人民银行

有权对乙公司处以罚款，甲公司有权要求乙公司给予经济赔偿。就乙公司签发该空头支票的行为，甲公司有权要求赔

偿的最高金额应当是。元。

A、600B、100（）C、6000D、15000

89.2015年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中

小企业）投资120万元，股权持有至2017年6月1日，甲创业投资企业2017年度计算应纳税所得额时，对乙公司的

投资额可以抵免的数额下列计算中，正确的是（）。

As0B、120x70%=84（万元）C、120x80%=96（万元）D、120x90%=108（万元）

90.犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，情节恶劣的，应承担的刑事责任是。。

A、可处3年有期徒刑或者拘役B、可处5年有期徒刑或者拘役C、可处6年有期徒刑或者拘役D、可处

10年有期徒刑或者拘役

91.根据16题表格资料填列的资产负债表中」预收款项”项目的期末余额为（）元。

A、253000B、185000C、153000D、100000

92.下列关于个人所得税中“次”的表述，不正确的是（）。

A、同一作品再版所得，应视作另一次稿酬所得，计征个人所得税B、同一作品在报刊上连载取得的收入，以每

次连载的收入为一次，计征个人所得税C、财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次D、偶然所得，以每

次收入为一次

93.根据支付结算法律制度的规定，银行汇票的提示付款期限是（）。

A、自出票日起1个月B、自出票日起2个月C、自出票日起3个月D、自出票日起4个月

94.某企业2013年承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入200万元。合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分

比法确认劳务收入。2013年当年实际发生成本100万元，预计还将发生成本80万元，2013年年末经过测量，该劳务

的累计完工程度为30%。2014年预计的合同总成本不变，仍为180万元，2014年该劳务的累计完工进度为60%。下

列说法正确的是（）。

A、2013年利润增加60万元B、2013年利润增加6万元C、2014年应该结转的劳务成本是108万元D、

2014年应该结转的劳务成本是60万元

95.甲公司购入乙公司债券100万份，面值总额为100万元，实际支付价款110万元，其中包括已到付息期但尚未领

取的债券利息2.5万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为。

万兀。

A、100B、102.5C、110D、107.5

96.企业销售商品如果发生销售退回，下列说法中不正确的是

A、发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品B、发出商品时满足

收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本（非资产负债表日后事项）C、发出商品

时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交增值税销项税额D、发出商品时满足收入确认条件的，发生销售

退回时应当冲减退回当月的收入及成本（非资产负债表日后事项）

97.某工业企业2015年度主营业务收入为1000万元，主营业务成本为780万元，其他业务收入为300万元，其他业

务成本为270万元，财务费用为20万元，投资收益为20万元（其中有4万元为国债利息收入），营业外支出为10万

元（其中有2万元为税收滞纳金），所得税税率为25%。假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业2015年

度的净利润应为（）万元。

A、60B、59.5C、178.5D、180.5

98.甲公司以每份6.5元的价格购入乙公司发行的股票1000万股准备长期持有，占乙公司股份的25%,并对乙公司实

施重大影响，采用权益法核算，另支付相关交易费用20万元（不考虑增值税）。购买日乙公司的可确认净资产公允价

值为28000万元，甲公司取得该投资的入账价值为

A、7000B、6520C^7020D、6500

99.企业年末“本年利润”未结转前贷方余额为17万元，“利润分配——未分配利润”账户年初贷方余额为18万元，本

年分配现金股利12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为。万元。

A>35B、23C>5D、17

100.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）«

A、信用证保证金存款B、备用金C、外埠存款D、银行本票存款

参考答案

单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题，每题I分）

K［C］本题考核消费税组成计税价格的计算。从价定率征收的应税消费品，组成计税价格中的成本利润率按消费税法

规定。组成计税价格=7000x（l+5%）+（L30%）=10500（元），应纳消费税=10500x30%=3150（元）。

2>［D］（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税；（2）小规模纳税人销售自

己使用过的包装物，按照3%征收率征收增值税；（3）甲企业当月应缴纳的增值税税额=41200・（1+3%）x2%+82400v

（1+3%）x3%=3200（元）。

3、［A］选项A符合题意：本题考核银行结算账户的种类。基本存款账户用于办理日常转账结算和现金收付。

4>［C］本题考核印花税税额的计算。营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的

合计金额。该企业2012年应纳印花税=（5000000+4000000）x0.5%）.2500=2000（元）

5、【B】选项B正确：签发银行承兑汇票而支付的手续费，应记入“财务费用”科目。

6、［A］本题考核烟叶税的综合性内容。选项A符合题意：烟叶税的纳税人是收赌烟叶的单位，所以其本身就是纳税

人而不是代扣代缴义务人；选项BCD不符合题意。

7>［B］借:银行存款220贷:实收资本200资本公积一资本溢价20

8>［D］本题考核营业税的征税范围。根据规定，集邮商品（如邮票、明信片、首日封等）的生产、调拨，以及邮政部门以

外的其他单位和个人销售的，均应征收增值税。因此选项D不属于营业税的征税范围，应当征收增值税。

9、1D】总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是：方向相同、期间一致、金额相等。

10、应交增值税不计入营业税金及附加，因此反映在利润表“营业税金及附加”项目的金额=5000+4172+1788=10960

（元

IK［A］本题考核资源税扣缴义务人适用的税额。按照资源税的有关规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按

照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

12、【B】选项B正确：本题考核基本养老保险的计算。本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的，按当地职工

月平均工资的60%作为缴费基数。当地职工月平均工资的60%为1800元。王某个人每月应缴纳的基本养老保险费数

额为1800x8%=144（元）。

13、［B］

14、【C】租期内全部租金=2X2X2=8（万元），租赁合同应当以凭证所载租金作为计税依据，又由于签订合同的各方当

事人都是印花税的纳税人，因此，该租赁合同双方当事人甲公司和乙公司共计应缴印花税-8乂10000乂1%0乂2-160（元）。

15、[A]

16、【B】本题考核点是增值税的适用税率。选项A、C、D均适用的增值税税率为17%。

17.[A]选项A正确：用工单位使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量（订立劳动合同的人数+派遣用工的人

数）的10%；选项BCD错误。

18、【C】本题考核资产负债表流动负债项目的内容。选项C正确：应付股利属于流动负债；选项AD错误：长期借款

和应付债券属于企业的非流动负债；选项B错误：预付款项属于企业的流动资产，应该在流动资产项目下列示。

19>[C]选项C正确：在产品按定额成本计价法适用于企业定额管理基础好，且各月末在产品数量变化不大的产品。

选项ABD错误。

20>[B]营业利润=营业收入•营业成本.税金及附加.销售费用•管理费用•财务费用•信用减值损失•资产减值损失十公允

价值变动损益（■公允价值变动损失）+投资收益（•投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）；选项A计

入资产减值损失，选项C计入投资收益，选项D计入管理费用，均影响营业利润。选项B计入营业外收入，不影响

营业利润。

21.[D]转销确实无法支付的应付账款，属于企业的利得，应计入营业外收入。

22、【C】本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售

价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应

缴纳增值税=（4000-2000）xl0xl7%=3400（%）<>

23、【A】企业以经营租入方式租入固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，选项A正确。

24、[C]200+50+1004345万元

25、【D】选项D符合题意：考核法律责任。本题附加刑的种类有罚金、剥夺政治权利、没收财产和驱逐出境；选项

ABC不符合题意。管制、死刑、拘役、有期徒刑、无期徒刑属于主刑。

26、【C】选项C正确：在我国，企业一般只对固定资产的明细核算采用卡片账形式。选项ABD错误：总分类账和日

记账必须采用订本式账簿。

27、【D】选项D不符合题意。

28、【C】本题考核账簿与凭证的管理。选项C正确：根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应

当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿。选项ABD错误。

29、IC）本题考核投资性房地产折旧的计算。购人的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其折旧的处理同

固定资产一样。当月增加，当月不计提折旧。所以20n年应该计提折旧的时间为11个月。2011年计提的折旧额

=（270-30）v20xHX2=H（万元）。

30、【C】选项A应记入“固定资产清理”；选项B应记入“银行存款”等科目；选项D记入“管理费用”。

31、【B】本题考核现金清查的处理。选项B正确：无法查明原因的现金短款经批准后记入“管理费用”科目；无法查明

原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目；选项ACD错误。

32.[B]为职工宿舍供暖使用的2万吨原煤，应视同销售原煤，计算缴纳资源税。

33、【A】选项A正确：2017年1月1日债券的摊余成本二期初摊余成本+本题计提的利息（摊余成本x实际利率）•本

期收回的利息（面值x票面率）•本期计提的减值准备；=1080x（1+6.9%）-1000x8%=1074.52（万元）；选项BCD错

误。

34.[B]（1）出租房产计征房产税的租金收入不含增值税；（2）甲公司应纳房产税税额=126000+（1+5%）xl2%=14400

（元）。

35、【D】选项D正确：可变现净值=存货的估计售价.至完工时估计将要发生的成本.估计的销售费用以及相关税费后

的金额；乙存货的可变现净值=120・3・25=92（万元）；当期应计提的存货跌价准备=（存货成本•可变现净值）•存货跌价

准备已有贷方余额；乙存货的账面余额100万元，当前需提足的存货跌价准备=100・92=8（万元）；因为存货跌价准备

科目期初有贷方余额12万元，所以应计提存货跌价准备=8・12=・4（万元）；选项ABC错误。

36、1C】机器工时比例法是按照各种产品生产所用机器设备运转时间的比例分配制造费用的方法，适用于产品生产的

机械化程度较高的车间。选项AB适用于各种产品生产机械化程度相差不多的企业；选项D特别适用于季节性生产企

业。

37>[C]选项C符合题意：本题考核增值税的税率。提供交通运输服务，税率为9%。

38、【I）】工程物资在资产负债表中单独列示。

39.[B]下列项目不包括在销售额内：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（选项C）。（2）同时

符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或

者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

所收款项全额上缴财政。（3）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费（选项D）,以及向购买方收取的代

购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。（4）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项（选项A）。

40、选项B正确：本题考核会计岗位设置。选项ACD错误：不具备设置条件的，可以委托经批准设立从事会计

代理记账业务的中介机构代理记账（选项A错误）；国有企业单位负责人的直系亲属不能担任会计机构负责人、会计

主管人员（选项C错误）；一般会计人员办理交接手续时，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交（选项D

错误）。

41、【B】本题考核点是企业所得税准予扣除的项目。选项B正确：纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除;

选项A错误：赞助支出在计算应纳税所得额时不得扣除；选项C错误：企业所得税税款在计算应纳税所得额时不得扣

除；选项D错误：联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补，投资方不得弥补：

42、【D】本题考核生产成本的计算。选项D正确：“生产成本”科目的余额=40+120+20+30/60=50（万元）：行政管理

费用属于期间费用，应直接计入当期损益，不记入“生产成本”科目；选项ABC错误。

43、【B】本题考核车船税的纳税义务发生时间.根据《车船税暂行条例》的规定，车船税的纳税义务发生时间,为车船

管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记教日期的当月。

44、【B】融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上

初始直接费用作为固定资产的入账金额。

45>［D］本题考核职工薪酬的归集和分配。选项D正确：甲产品应分担的人工费=1200x（70000+10000）/（1200+800）

=48000（元

46、【D】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家规定设置账簿。

47、选项A正确：本题考核违反会计法律制度的法律责任。对触犯刑律被追究刑事责任的会计人员终身不得从事

会计工作。

48、选项B正确；选项A错误：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税；选项C

错误：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税；选项D错误：纳税人购置存量房，自办理房

屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

49.IB］事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或事项的核算采用权责发生制。

50、【D】选项D符合题意：不会引起企业的现金流量发生变化；选项ABC符合题意。

51、【A】选项A符合题意：本题考核消费税应纳税额的计算。根据消费税法律制度的规定，应税消费品销售额不包括

向购买方收取的增值税税款。

52、【B】选项B正确：公益捐赠的扣除限额=利润总额xl2%=40xl2%=4・8（万元）；实际公益救济性捐赠为5万元，

税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元，应纳税所得额调增548=0.2（万元）；应纳税额=（50+0.2）x25%=12.55（万元）;

选项ACD错误。

53、【D】一次还本、分期付息的债券利息，应计入应收利息科目核算：借：应收利息持有至到期投资——利息调整（差

额，可能在贷方）贷：投资收益

54、［A］选项A符合题意：本题考核增值税应纳税额的计算。销售电脑的销项税额=4300xl00xl3%=55900（元）：收

取运费的销项税额=1500X9%=1