《海尔集团应收账款管理制度现状及存在的问题探析（数据图表论文）》10000字

数据来源:公司年度财务报告根据表中信息，2023年末，公司应收账款账户余额146亿元，流动资产总额1236亿元，营业收入总额2275亿元。应收账款总额占流动资产总额的11.8%，占营业总收入的6.4%。2020年至2022年，应收账款呈上升趋势，应收账款占营业收入的比重和占流动资产的比重不断增加。与营业收入相比，应收账款百分比的增加表明，公司为提高销售收入而进行的赊销正在增加。应收账款占流动资产比例的增加将威胁企业资金的流动性。此外，应收账款的管理成本和坏账成本也将增加。此外，从2022年到2023年应收账款呈下降趋势，应收账款占营业收入的比例和流动资产的比例下降，表明企业资本回收率较高。（二）应收账款帐龄分析应收账款账龄是指应收账款在账面的时间，超过三年未收回或未付的应收账款称为逾期账龄。应收账款属于流动资产，如果超过1年以上未收回，则存在坏账的风险。应收账款账龄越长，坏账损失可能性越大。表3海尔应收账款账龄分布图单元：亿日期2019年2020年2021年2022年2023年1年以内124亿102亿109亿158亿147亿1-2年1.7亿2.7亿2.7亿2.3亿3.7亿2-3年1.2亿1亿1亿0.9亿0.8亿3年以上0.3亿1.3亿1.4亿1.8亿1.3亿合计128亿108亿114亿163亿153亿数据来源:海尔公司年度财务报告根据上表中给出的分析，从2019年到2023年，公司大部分应收账款的账龄在一年内。自2019年以来，超过三年的应收账款数量不小，收回这部分账户的可能性非常小。根据公司坏账准备的提取比例，如果提取期超过3年，则提取100%，这基本上会导致这部分债权成为无法收回的负债。一般来说，如果公司信贷分配的账龄过长，时间越长，应收账款形成坏账的可能性越大，该公司的应收账款将失去流动性，其流动性将恶化。主要原因是海尔客户信息档案由财务部人员进行管理和维护，在收集客户资料时，一开始并没有规范的调查清单，这导致外包运营部的员工在外部收集客户数据时更加随意。他们只需要将收集到的数据作为客户营业执照和税务登记证发送给财务部门，并没有持续的信息收集和登记。客户信息的收集不能客观真实地反映客户的信誉，对于老客户来说，海尔企业员工无法逃避中国常见的人情因素，与老客户合作成功后，他们通常表现出过于信任，不会立即更新客户的个人信息。（三）应收账款增长率分析表4海尔应收账款增长率、营业收入单元：亿日期20192020202120222023应收账款（亿）124亿104亿110亿159亿146亿应收账款增长率16.4%-16.1%5.8%44.5%-8.2%营业收入（亿）1593亿1833亿2008亿2097亿2276亿营业收入增长率33.8%15.1%9.5%4.4%8.5%应收账款与营业收入规模呈正相关。如果企业采取信贷政策促进消费，应收账款会增加，反之则会减少。对于海尔来说，应收账款的增加主要是由于销售收入的增加，从上面的分析图表可以看出，应收账款的增长率从2019到2023随着收入增长率的增加而增加，随着收入的减少而减少。特别是2022年，应收账款和主营业务收入显著增长，企业的应收账款增长率明显的大于营业收入的增长率，说明企业应收账款过多。（四）应收账款周转率分析表5应收账款周转率和周转天数日期2019年2020年2021年2022年2023年平均值周转率10.078.674.9511.489.248.9周转天数36.2541.7573.7431.7939.5044.606应收账款存货周转率和周转天数是衡量周转速度的指标，应收账款周转天数是指从产生应收账款到现金周转的天数。周转期越短，清算时间越短。公司使用的资金越多，应收款项产生的坏账越少。应收账款周转率是指应收账款在一定时间内转换为现金的次数。这是一个反映应收账款周转率的比率。根据上表的分析，青岛海尔2019年的周转率高达10.07，但2021年突然降至4.95，这可能是因为公司增加了赊销力度，从而忽视了应收账款的回收。2019-2021年应收账款周转率变化趋势减弱，应收账款周转率下降，相对流动性下降，应收账款质量下降。2023年应收账款周转率低于2022年，这与信贷政策的调整有关。宽松的信贷政策通常会降低应收账款的周转率，海尔可以采取宽松的信贷政策来增加销售额。四、海尔应收账款管理中存在的问题（一）海尔应收账款信用风险意识薄弱1、缺乏独立的信用管理部门海尔公司没有建立起自己的信贷机构，其应收帐款的管理体系也不健全。一方面，客户的事先信用评估尚未形成专业体系。在很多情况下，负责人根据对客户基本信息的简单理解进行判断，缺乏专业技术分析。另一方面，信用管理对员工素质有严格要求。需要专人负责调查客户信用数据，制定公司信用政策，以及一些必要的统计技术和综合管理能力。一个人很难完成这么多工作，财务部只从财务管理的角度管理应收账款，但在信贷管理方面缺乏丰富的经验，面对巨额的坏账时，海尔最主要问题是缺乏一个专门负责信用管理的独立部门。2、对客户缺乏资信调查从上面可以看出，从2019年到2023年海尔的大部分应收账款账龄在一年之内。从2019年开始，这些应收帐款的账龄已经超过3年，很难再收回这些款项。究其原因，主要是由于缺乏客户信用调查。海尔的客户档案由财务部人员进行管理，在收集客户信息时，客户信息的收集、分类和评估不完善，导致应收账款跟踪滞后，应收账款回收延迟，甚至出现坏账。对于老客户来说，海尔业务人员和以前的顾客建立了良好的关系之后，他们就会变得过于自信，并且没有能够及时地对顾客的信贷资料进行更新。（二）海尔应收账款内部管理落实不到位

1.责任划分不明确海尔公司的应收账款管理存在管理松散、职责分工不明确、财务部门未制定相关信用政策等问题。财务部仅对应收帐款进行每日的会计处理，并将催款通知发给销售部门，他们不参与实际的销售工作，对实际的销售工作也不太了解。因此，无法对顾客的信贷情况作出正确的评价，而坏账的发生、收回和损失只能在发生后进行核算。这样，两个部门的员工都参与应收账款的管理，销售部主要是销售，而财务部则是对所有的应收帐款进行会计处理。一旦应收账款出现问题，销售部门可以将责任转移到财务部门，财务部门可以将责任转移到销售部门，管理应收账款的责任不明确，这对公司的经营造成了很大的负面效应。销售部门与财务部门观点不同，彼此之间缺少交流，客户信用额度往往存在差异。2.销售合同管理不当海尔的销售人员管理负责起草和签订销售合同，销售人员缺乏专业培训，有时合同条款不利于公司利益。没有专职人员可以管理合同，卖方可以通过签订虚假合同获得公司产品，如果发生这种情况，该公司通常将无法恢复其地位。海尔在合同的审批和执行上也遇到了问题，为了达到提高经营效率的目的，企业没有提高合同管理的质量，造成了这些合同应收账款管理的空白。现时，公司仍然面对一些问题，例如某些合同资料不全，以及有关发票及后续补充协议缺乏书面证明材料等，这使得金融部门工作人员难以收集坏账数据和分析其账龄，也难以收回应收账款。（三）海尔应收账款催收不及时，坏账损失大首先，催收人员不明确。海尔公司并没有说明出售后回收是由卖方还是财务人员负责，而一般来说是由卖方负责，但该公司并没有制订完整的追收程序，也没有采取措施确保追收欠款。其次，付款单据没有妥善保管。收到客户付款时，必须出示相应的收据，文件丢失或信息不完整可能是客户拒绝付款的原因。海尔公司经常因为员工的失误，以及长时间的延迟付款而丢失发票。最后催收方式不正确，不同的情况下，应采取不同的方式，但是海尔并未给出具体的操作步骤。一般来说，与销售有关的人被用来收取应收款，但在卖方无法收取的情况下，并没有专门的收款机构和法律诉讼来收取应收款。2023年海尔实际核销的应收账款为0.3亿元，无重要的应收账款坏账核销，海尔应资产转移而终止确认的应收账款金额为41亿元，转移方式为买断型保理/资产证券化，海尔受限的应收账款金额为19亿元。（四）海尔应收账款监控不到位海尔公司的财务人员仅负责日常帐款和应收帐款的会计处理，而主要关注的是公司的经营利润。销售部将赊销账单交给财务人员后，财务人员根据赊销额度确认应收账款，没有专门负责应收账款控制的人员，只对发生的应收账款进行登记不进行细分，因此忽略了与客户的定期对账。缺乏对客户财务状况、支付能力、信用状况的调查，无法评估客户的信用状况以及评估收回应收账款的可能性，也没有对销售机构提交关于应收账款的合理结论，对客户应收账款的信息没有详细的报告给相关部门，导致有关部门对相关信息缺乏足够的了解，忽视了应收账款的管理和监控。应该全面监控应收账款管理，会计人员没有做到定期、不定期与企业有关部门人员核对公司应收账款，对发生坏账的具体时间没有进行详细记录和说明欠款原因，未在应收账款发生后继续调查，这影响了应收账款的质量。五、海尔集团应收账款管理改进建议（一）完善应收账款信用政策1、设置信用管理部门信用管理需要一个专业化和独立的信用管理部门。第一为部门聘请专家，信用管理涉及广泛的知识，包括金融理论和立法，特别是经济法理论，这也将涉及电子信息和营销管理，因此信用管理部门的人员配置问题应考虑到这些方面。第二必须建立一个独立的信用管理部门，与财政部和市场部密切合作，并加以限制。对海尔来说，建立一个专业化的信贷部门将有助于公司更加关注客户的信誉问题，及时调整贷款政策。对销售部门来说，员工尽可能让销售达到更高的目标，如果只有一个销售部门，它可以采取宽松的信用政策，只是为了获得最大利润，从而增加企业应收账款违约的风险。目前市场上，大多数企业是不存在这样的信用管理机构，许多公司没有意识到这一部门对企业的重要性。海尔作为家电行业的模范企业，可以率先成立专业化的客户信用部门，尽快实现客户信用管理的统一，研究客户信用状况，改进与客户的合同订立，促进更有效地收回应收账款。2、建立详细的客户档案在这种情况下，创建客户档案意味着根据客户的需要提前收集客户的信息，海尔可以通过与客户的直接联系、间接调查及向银行咨询有关信用资料的手段完成公司交易前的客户建档工作。这些资料主要包括客户登记资料、交易范围或规模、支付能力、过往表现等。根据公司统一表格的标准格式，记录客户信息。客户档案主要分为客户纸质档案和客户电子档案两类，首先，在客户发展初期，市场部应负责收集客户的静态资料，例如客户登记时间、法律代表、公司全称、注册资本、业务性质、经营范围、电话、传真、电邮地址、公司网站地址等，并着手建立客户个人档案。（二）加强应收账款日常管理，优化应收账款内控管理方法1、落实应收账款责任制海尔必须加强对企业的应收帐款管理，建立健全的应收帐款责任制，并对各个职能进行细化。有关部门要相互配合，互相监督。首先，财务部至少有一名财务人员专门负责应收账款的管理，定期对应收账款进行对账、检查、账龄分析和计提坏账准备等。根据应收帐款的资料制作报表，向相关部门汇报，并提供公司的应收帐款情况。第二，对销售部门实行严格的监管，销售人员在与客户签订合同时时刻保持谨慎，并监督合同条款是否存在漏洞防止信用欺诈，始终保护企业的利益而不仅仅是个人利益。完善内部审计体系，运用内审对内部控制的有效性进行监督，对应收帐款的异常情况进行持续的检查，并对其进行控制。最后，通过聘用注册会计师进行监管，运用自身的专业知识和实践，对审计过程中出现的问题进行及时的分析和处理，以保证公司的经济利益。另外在财务部门设置的应收账款管理人应专门负责应收账款的管理工作，随时注意应付帐款的数量，并与顾客核对帐款。提前向收款人员反馈到期应收账款，有利于应收账款的控制，加强企业应收账款的管理。销售部门必须制定适当的激励机，销售人员的奖金不仅与销售额有关，还与收回的款项有关。根据规定，如果无法收回赊销款项，相关人员将根据职责的轻重扣除一定的奖金。2、加强应收账款的合同条款的审批在法律方面，要加强对各项合同的审批。在卖方签署合同之前，公司法律部门必须根据相关法律法规进行审查。审核无误后，信用部应对认购对象进行相关调查，完善合同中关于付款方式、付款期限等的详细规定。在对两个部门逐一进行审核后，销售部将与客户进行协商并进行最终整改，以确保每件事都是详细的，避免将来出现无法区分责任的现象。遇到较难解决的问题，应提前制定相关预警方案，在短时间内召集相关部门员工进行咨询，并提前咨询专业性强的专家进行指导，根据专家建议，变更不利合同条款，以减少未来收回账户时可能出现的其他困难。（三）、加大收账费用的投入，选择适合的收账政策，减少坏账首先应收账款管理部门必须有专人负责应收账款的催收工作。除了电话、电子邮件和信件等常用方法外，还可以通过合法渠道进行催收。如有必要可根据客户偏好采用催收方式，只要收回应收账款，公司的损失就会减少。在开始催收工作时，首先分析每个应收账款延迟的具体原因，并根据不同原因造成的逾期选择不同的催收方式：由于暂时性资金周转困难导致的客户延迟，应收账款管理部门在调查核实客户信用状况后，可决定延长客户信用期，并对延长的信用期收取利息，在客户承诺新的还款期到达后在进一步催收；考虑到客户无资金周转困难仍然拖欠款项支付的情况，我们可以采取强硬手段催收，多次催收未果时，可以借助专业的收账公司，支付一定费用，委托其回收应收账款，必要时甚至可以直接通过法律途径解决逾期款项收回问题。其次选择合适的催收方式，海尔公司应在每个月底根据应收账款账龄记录对即将到期的应收账款进行分类，并根据各个户头的金额来制订催收方法。（四）、落实应收账款监控制度，建立负责人审批赊销制度随着市场经济的发展，为了扩大销售抢占市场占有率，公司必然要靠信用销售建立信用销售审批制度，严格执行公司的销售体系及信用政策，保证公司的可持续发展。赊销时，卖方需要将业务内容发送给审批人审批，审批人必须严格按照公司制度进行审核，注意核实合同内容的真实性和完整性，审核客户是否符合信用条件。经营状况超过信用销售范畴时，需进行联合审核，并获得核准后方可签约。为了避免工作懈怠，必须实行责任制，即每个员工都必须对他们所从事的工作负责，一旦出现问题，他们将扣除一定的奖金。当然，如果他们发现问题并及时报告，就会有一定的奖励基金。结语应收账款能否及时收回对公司的资金链、财务风险和业务发展空间起着决定性的作用。如今，家电行业的激烈竞争不仅存在于线下，而且随着新媒体产业的发展，也逐渐转变为在线直播和主要平台，通过赊销占领新领域的市场已成为公司关注的焦点。应收账款管理对海尔的持续发展来说是十分重要的，企业应该要重视应收账款管理工作，加强对应收账款的监督，建立清晰的经营目标以及健全的信贷风险防范意识，严格执行应收