2023年中级会计职称之中级会计实务模拟考试试卷B卷含答案

2023年中级会计职称之中级会计实务模拟考试试卷

B卷含答案

单选题（共45题）

1、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2X19年12月31日，

长江公司库存A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元。假设不

发生其他销售费用，A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价

格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万

元。但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元。

预计甲产品销售费用及税金总额为12万元，假定长江公司2X19年12月31日

计提减值准备前“存货跌价准备一A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其

他因素，2X19年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.4

B.6

C.2

D.5

【答案】C

2、A公司2020年4月6日以银行存款600万元外购一项专利权，法律剩余有

效年限为11年，A公司估计该项专利权受益期限为8年。同日某公司与A公司

签订合同约定5年后以50万元购买该项专利权，采用直线法摊销时,则A公司

2020年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。

A.120

B.110

C.75

D.82.5

【答案】D

3、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场

购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月

31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因

素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为

（）万元。

A.0

B.600

C.400

D.200

【答案】D

4、2X11年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专

用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款

项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税

额），支付安装人员工资14万元。2X11年12月30日，A设备达到预定可使

用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5队甲公司采用双倍余

额递减法计提折旧。甲公司2X14年度对A设备计提的折旧是（）万元。

A.136.8

B.144

C.187.34

D.190

【答案】B

5、2019年12月31日，甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投

资性房地产，转换日，该固定资产的账面价值为2000万元（成本为3500万

元，己计提累计折旧1500万元，未计提减值准备），公允价值为4000万元。

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，未来期间适用的所得税税率为

25%o2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益为（）万元。

A.125

B.375

C.1500

D.2000

【答案】C

6、甲公司经营连锁面包店。2X19年，甲公司向客户销售了1000张储值卡，

每张卡的面值为100元，总额为10万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店

使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有

大约相当于储值卡面值金额5%（即5000元）的部分不会被消费。截至2X：9

年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为60000元。假定甲公司为增值

税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,在客户使用该储值卡消费时发生增

值税纳税义务。甲公司2X19年应确认的收入为（）元。

A.60000

B.55892

C.53097

D.55752

【答案】B

7、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1

日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度

款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1H

借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两

年期一般借款600万元，年利率8机甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月

收益率为0.5%,不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化

的利息费用是（）万元。

A.22

D.28

C.34

D.18

【答案】A

8、甲公司2X19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万

张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面

年利率为5机下列会计处理中正确的是（）。

A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用

B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值

C.2X19年年末应确认的利息费用为500万元

D.应付债券初始确认金额为9975万元

【答案】D

9、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（）。

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产

B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认

的递延所得税负债的金额

C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认

D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

【答案】A

10、市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移

一项负债所需支付的价格属于（）。

A.现值

B.重置成本

C.可变现净值

D.公允价值

【答案】D

11、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度，

超过一年未使用的权利作废，且不能在职工离开公司时获得现金支付。2X20

年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2X21年支付的职

工薪酬20万元。2义21年年末，该累积带薪休假尚有40席未使用，不考虑其他

因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2X21年未享受累积带薪休假而

原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于2X21年的会计处理，正确的是

（）O

A.从应付职T.薪酬转出计入资本公积

氏冲减当期的管理费用

C.不作账务处理

D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

【答案】B

12、甲公司共有200名职工。从2X19年1月1日起，该公司实行累积带薪

缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用

的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年

休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额

中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。

2X19年12月31日，每个职工当年平均未使月带薪年休假为2天。根据过

去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2X20年有150名职工将享

受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带

新年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2X19年

年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。

A.20000

B.120000

C.60000

D.0

【答案】A

13、甲公司2X18年12月31日“预计负债一一产品质量保证”科目贷方余额

为50万元，2X19年实际发生产品质量保证费用30万元，2X19年12月31日

预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，

可在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，则2X19年12月31日该项负债

的计税基础为（）万元。

A.0

B.30

C.50

D.40

【答案】A

14、（2012年）某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5000万元用

于新建一座厂房，年利率为5%,利息分季支付，借款期限2年。2010年10月

1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，采用出包方式建设。该公司于开始

建设日、2010年12月31日和2011年5月1日分别向承包方付款1200力

元、100。万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2011年1月12

日到3月12日期间暂停。2011年12月31日工程达到预定可使用状态，并向

承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借

款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在

2011年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00

【答案】B

15、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商发资2000万美元，投资合同

约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2019年8月1日，甲公司收到第一

笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2019年12

月1日，甲公司收到第二笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.96

人民币元。2019年12月31日的即期汇率为1美元二6.95人民币元。2019

隼12月31S,甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币

兀O

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】C

16、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、

Co2X20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、

100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资

产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，

三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。

A.73.15

B.64

C.52

D.48.63

【答案】A

17、2X19年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票利交易性金

融资产为对价。取得乙公司25%股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所

发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股票。甲公司向证

券承销机构支付佣金和手续费400万元。作为对价的交易性金融资产账面价值

为600万元，公允价值为620万元。当日。乙公司可辨认净资产公允价值为

42800万元。不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的入账

价值为()万元

A.10600

B.10620

C.10700

D.10000

【答案】C

18、甲公司2017年10月23日向母公司定向增发普通股100万股，以此为对价

自母公司取得乙公司60%的股份。甲公司所发行股票的面值为1元/股，当日

收盘价为50元/股，当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价

值为10000万元。甲公司为进行该项企业合并支芍了审计、咨询费10万元。不

考虑其他因素，则下列关于甲公司账务处理的表述中，不正确的是（）。

A.该项企业合并为同一控制下的企业合并

B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费10万元应计入管理费用

C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为6000万元

D.甲公司应确认资本公积4900万元

【答案】D

19、2义19年，甲公司因新技术研发成功，生产程序精简，需要裁减一部分员

工，员工是否接受裁减可以自由选择。甲公司调查发现，预计将发生补偿金额

为1000万元的可能性为60%,发生300万元补偿金额的可能性为25%,发生

200万元补偿金额的可能性为15%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付200

万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是

（）万元。

A.705

B.1000

C.1200

D.1500

【答案】B

20、2x19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值

税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因素，甲公司2x19年12

月获得的政府补助金额为（）万元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

21、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13乳2X19

年11月20日，双方约定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，总成本

为280万元；对方支付甲公司价税共计452万元。当月末，甲公司得知乙公司

因履行对外担保义务发生重大财务困难，导致该预约定款项收回的可能性很

小。为维持良好的企业信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，

则甲公司在2X19年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。

A.452

B.400

C.280

D.0

【答案】D

22、（2013年）2012年12月5H,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，

不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银

行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度

合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为

（）万元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

23、2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地

产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，己计提折旧

200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定

T考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万

兀O

A.3700

B.3800

C.3850

D.4000

【答案】D

24、（2018年）2017年12月7日，甲公司以银行存款600力元购入一台

生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲

公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除

的折旧额为120万元，2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可

回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31

日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。

A,可抵扣暂时性差异80万元

B.应纳税暂时性差异60万元

C.可抵扣暂时性差异140万元

D.应纳税暂时性差异20万元

【答案】A

25、2019年1月1日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司，每年应收

取租金10万元（不含税），适用的增值税率为6%。转让期间乙公司不再使用

该项专利。该专利权系乙公司2017年1月1日购入的，初始入账价值为10万

元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,采月直线法摊销。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

【答案】C

26、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，以前期间适用的所得税税率为

15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为270万元。自2019年起适用的所

得税税率改为25%（非预期税率）。2019年末，甲公司计提无形资产减值准备

1860万元，2018年末的存货跌价准备于本年转回360万元，假定不考虑除减

值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵

扣暂时性差异，则甲公司2019年“递延所得税资产”科目的发生额为（）万

7cO

A.贷方765

B.借方819

C借方555

D.贷方2250

【答案】C

27、甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380

万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支

出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2018年10月工程交付使

用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计

国折旧。则甲公司2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万

yLo

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

28、甲公司属于核电站发电企业，2020年1月1日正式建造完成并交付使月一

座核电站核设施，成本为300000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和

行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保批和生态恢复等义务。2020年

1月1日预计50年后该核电站核设施在弃置时，将发生弃置费用20000万元，

且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率

为5%（50期折现率为5%的复利现值系数为0.0872）。则该固定资产入账的金

额为（）万元。

A.320000

B.280000

C.301744

D.429357.80

【答案】C

29、甲公司为乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司从集团外部用银行存

款购入丁公司60%股权。2018年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司

60%股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。2018年7

月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元，按购买日公允价值持续计

算的可辨认净资产账面价值为4680万元。不考虑其他因素，2018年7月1

日，乙公司购入丁公司60%股权的入账价值为（）万元。

A.2400

B.3108

C.2808

D.2700

【答案】C

30、2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2019年国债利息收入10

万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2019年年初递延

所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生

于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不

考虑其他因素，甲公司2019年的所得税费用为（：）万元。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

【答案】B

31、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2018年A设备在不同的经

营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为40%,产生的现

金流量为200万元；经营一般的可能性为50%,产生的现金流量为160万元；

经营差的可能性为10%,产生的现金流量为80万元。则该公司A设备2018年

预计的现金流量为O万元。??

A.168

B.160

C.80

D.200

【答案】A

32、甲公司适用的所得税税率为25乳甲公司20：8年10月1日以银行存款30

万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的

金融资产核算，另发生交易费用2万元。2018年12月31日该项以公允价值计

量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元，2019年12月

31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为

60万元。则甲公司20：9年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）

万元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

【答案】C

33、乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司。2017年度乙公

司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，

2017年甲公司个别报表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年合

并利润表中“投资收益”项目的列示金额是（）万元。

A.330

B.480

C.630

D.500

【答案】A

34、长江公司库存甲材料100件，每件甲材料的成本为1.2万元，甲材料专门

用于生产A产品，每件甲材料经追加成本0.5万元后加工成一件A产品。长江

公司已签订合同的A产品为40件，每件A产品的合同价为2万元（不含税），单

件销售税费预计为0.15万元；单件A产品的市场售价为1.9万元（不含税），

单件销售税费预计为0.1万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额

为12万元，不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）

万元。

A.-12

B.8

C.-4

D.20

【答案】A

35、2X18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W

产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣

传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其他因素，2X18年12月20日，该

专利技术的入账价值为（）万元

A.201

B.203

C.207

D.200

【答案】B

36、甲企业2018年收到政府给予的无偿拨款50000元，税收返还20000元,

资本性投入10000元，产品价格补贴30000元。不考虑其他因素，甲公司

2018年取得的政府补助金额是（）元。

A.70000

B.80000

C.100000

D.110000

【答案】A

37、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1

日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度

款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日

借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两

年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月

收益率为0.5%,不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化

的利息费用是（）万元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

38、企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期

汇率折算的是（）。

A.固定资产

B.未分配利润

C.实收资本

D.应付账款

【答案】C

39、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1

日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度

款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日

借入的二年期专门借款800力元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两

年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月

收益率为0.5%,不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化

的利息费用是（）万元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

40、甲公司建造生产线，预计工期为2年，自20X4年7月1日开始建造，当

日预付承包商建设工程款为3000万元。9月30日，追加支付工程进度款为2

000万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：（1）20义4年6月1日借入

的3年期专门借款4000万元，年利率为6%。（2）20X4年1月1日借入的2

年期一般借款3000万元，年利率为7%。

A.119.5

B.122.5

C.139.5

D.137.5

【答案】A

41、2X18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1

元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发

行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并

不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投

资前•，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股

权投资的初始投资成本为（）万元。

A.9600

B.9900

C.9300

D.9000

【答案】D

42、？2018年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售价

格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费

保修服务，预订保修期内将发生的保修费在销售额的1%〜5%之间（假定在该

区间发生的可能性相同）。2018年度实际发生产品保修费4万元。假定长江公

司预计负债期初余额为0,不考虑其他因素，则2018年长江公司“预计负债”

账户期末余额为O万元。？

A.5

B.3.5

C.2

D.9

【答案】A

43、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2X19年12月31日，

甲公司库存原材料A的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不

发生其他销售费用。A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价

格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万

元，但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元，

预计甲产品销售费用及税金总额为12万元。假定甲公司2义19年12月31日计

提减值准备前“存货跌价准备一A材料”科目无余额。不考虑其他因素，2X19

年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.4

B.6

C.2

D.5

【答案】B

44、丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2008年1月：日

将一项投资性房地产出售，售价为520万元，出售时该项投资性房地产的账面

余额为500万元，其中成本为520万元，公允价值变动（贷方）为20万元，该

项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的，转换时公允价值大于原账面价

值日差额为30万元，不考虑其他因素，则处置时影响损益的金额合计是（）

万元。

A.0

B.20

C.50

D.30

【答案】C

45、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的，在财务会

计中借记“库存物品”科目的同时.,应贷记的科目是（）。

A.事业收入

B.财政拨款收入

C.零余额账户用款额度

D.银行存款

【答案】B

多选题（共20题）

1、关于外币报表折算差额的列示，下列说法中正确的有（）。

A.境外经营为子公司的，外币报表折算差额应当在合并报表中单独设置“外币

报表折算差额”项目列示

B.境外经营为子公司的，外币报表折算差额应当全额列示在合并报表“其他综

合收益”项目中

C.境外经营为子公司的，外币报表折算差额中归属于母公司部分的应当列示在

合并报表“其他综合收益”项目中

D.境外经营为子公司的，外币报表折算差额中归属于少数股东享有部分应当列

示在合并报表“少数股东权益”项目中

【答案】CD

2、甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在法

国和加拿大分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别

为欧元和加元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折

算所采用汇率的表述中，正确的有（）。

A.法国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币

B.法国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股

票投资采用期末汇率拧算为人民币

C.加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币

D.加拿大公司的收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币

【答案】BD

3、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（)O

A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本

B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货

C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益

【答案】BC

4、关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用

C.资产负债表口，应该对递延所得税资产进行复核

D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

【答案】ACD

5、境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的预目

有（）。

A.无形资产

B.资本公积

C.盈余公积

D.长期借款

【答案】AD

6、下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。

A.以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管理费用

B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的发行费用计入长期

股权投资的初始投资成本

C.以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用计入长期股权投资的

初始投资成本

D.取得合营企业股权时，支付的手续费计入长期股权投资的初始投资成本

【答案】AD

7、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有（）。

A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目

B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处

理财产损溢”科目

C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核

算

D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金

【答案】ABC

8、下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（）。

A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用

B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用

C.持有外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入公允价值变动损益

D.持有外币以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产债务工具投

资形成的汇兑差额应计入其他综合收益

【答案】ABC

9、下列有关费用的表述中，正确的有（）。

A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者

分配利润无关的经济利益的总流出

B.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加且经济

利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认

C.不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不应确认为费用

D.企业发生的日常支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符

合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

【答案】ABCD

10、下列项目中，影响固定资产入账价值的有（）。

A.购买设备发生的运杂费

B.取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税

C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息费用

D.施工过程中盘亏工程物资的净损失

【答案】ABD

11、投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值

与账面价值之间的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（）。

A.其他综合收益

B.资本公积

C.盈余公积

D.未分配利润

【答案】CD

12、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）o

A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算

B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算

C.“短期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算

D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算

【答案】BD

13、下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。

A.外购无形资产支付的现金

B,转让固定资产所有权收到的现金

C.购买3个月内到期的国库券支付的现金

D.收到分派的现金股利

【答案】ABD

14、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产

B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础

C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当

期损益

D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素

【答案】ABCD

15、下列关于分期付息到期还本方式的应付债券的表述，正确的有（）o

A.随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期减少

B.随着各期债券折价的摊销，利息费用逐期增加

C.发行债券的手续费应冲减发行折价

D.当市场利率大于票面利率时，债券为折价发行

【答案】ABD

16、下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的表述中，正确的有（）。

A.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中会计上

母公司向会计上子公司股东发行的普通股股数

B.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上

母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数

C.自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通

股股数

D.自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通

股股数

【答案】BC

17、A公司生产并销售笔记本电脑。2X19年，A公司与零售商B公司签订销售

合同，向其销售1万台笔记本电脑，每台0.6万元。由于B公司的仓储能力有

限,在2X19年底之前只接收4000台电脑,双方约定剩余6000台笔记本电脑

在2X20年按照B公司的指令按时发货，并将电脑运送至B公司指定的地点。

2X19年12月31日，A公司共有上述电脑库存1.5万台，其中包括6000台销

售给B公司的电脑。然而，这6000台电脑和其余9000台电脑一起存放并统一

管理，并且彼此之间兀以互相替换。下列会计处理中正确的有（）。

A.销售给B公司1万台笔记本中的6000台电脑在2X19年12月31日不满足售

后代管商品安排下确认收入的条件

B.销售给B公司电脑2X19年应确认收入2400万元

C.销售给B公司电脑2X19年应确认收入6000万元

D.销售给B公司电脑2X19年不应确认收入

【答案】AB

18、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有

（）O

A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资成本

B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益

C.该金融资产的公允价值变动计入公允价值变动?员益

D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益

【答案】BCD

19、下列各项资产计提减值准备后，在相应资产持有期间其价值回升时，可以

将已计提的减值准备转回至损益的有（）。

A.商誉减值准备

B.债权投资减值准备

C.其他权益工具投资减值准备

D.存货跌价准备

【答案】BD

20、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试

B.无形资产计提的减值准备，在以后期间不可以转回

C.使用寿命不确定的无形资产，应按10年计提推销

D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理

【答案】ABD

大题（共10题）

一、为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行相关投资，2018年1月1日至

2018年12月31日有关投资业务资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司自

证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付

价款1905.84万元，另支付交易费用10万元。该债券系分期付息、到期还本债

券,期限为5年，票面年利率为5%,实际年利率为6乐每年12月31日支芍当

年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融

资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，

仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；另外，甲公司已经确定

该债券不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。（2）至2018年12月

31S,甲公司该债券投资的信用风险自初始确认后未显著增加，根据未来：2

个月预期信用损失确认的损失准备为10万元，其公允价值为1950万元。要

求：（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，编

制甲公司取得乙公司债券时的会计分录；（2）计算甲公司2018年应确认的利

息收入、公允价值变动及预期信用损失，编制相关会计分录。

【答案】（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计

入其他综合收益的金融资产。理由：甲公司管理该金融资产的业务模式是以收

取合同现金流量和出售该金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，

在特定口期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的

支付，故应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲

公司取得乙公司债券时的会计分录：借：其他债权投资一一成木

2000贷：银行存款1915.84其

他债权投资一一利息调整84.16（2）①2018年应确认

投资收益二1915.84X6%=114.95（万元）。借：应收利息

100（2000X5%）其他债权投资——利息调整

14.95贷：投资收益114.95借：

银行存款100贷：应收利息

100②公允价值变动前亥金融资产的账面余额二19：5.84+114.95-100=1930.79

（万元）。应确认的公允价值变动金额=1950-金30.79=19.21（万元）。

二、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税

税率为13%A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的市场

汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。2X19年第一季度A

公司发生的有关业务如下：（1）2月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换

取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.77元人民币，当日银行

买入价为1美元=6.76元人民币。（2）2月12日，以每股3美元的价格购入

乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元-6.05

元人民币。不考虑相关税费。（3）2月20日，巴口销售一批K产品，价款10

万美元，当日的市场汇率为1美元=6.10元人民币，款项尚未收到，不考虑相

关税费。（4）3月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市

场汇率为1美元=6.08元人民币，该应收账款系2X17年出口销售发生的，

2义18年12月31日的即期汇率是1美元=6.10元人民币。（5）3月10日，

进口一批Y材料•，发生价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=6.12

元人民币。以人民币支付进口关税44万元，支付增值税45.5万元。该批Y材

料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产

的Z型号机器主要用于出口。（1）根据上述资料分别编制相关分录。（答案中

的金额单位用万元表示）

【答案】（1）借：银行存款一一人民币135.2（20X6.76）财务费用0.2

贷：银行存款一一美元135.4（20X6.77）（2分）（2）借：交易性金融

资产—成本90.75贷：银行存款——美元90.75（3X5X6.05）（2

分）（3）借:应收账款一一美元61（10X6.10）贷：主营业务收入

61（2分）（4）借：银行存款——美元1216（200X6.08）财务费用4

贷：应收账款——美元1220（200X6.10）（2分）

三、甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银

行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债

券，该债券的票面年利率为4.2机债券合同约定，未来4年，每年的利息在次

年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该

债券，甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。资料二：甲公

司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79蛤甲公司

在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。资料三：2017年1月1口，

甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元

收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“债权投资”科

目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债

券的相关会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券利息收

入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券

利息的相关会计分录。（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息

收入，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债

券的相关会计分录。

【答案】（1）借:：债权投资一一成本2000

——利息调整30贷：银行存款

2030（2）甲公司2015年司月31日应确认的利息收入二2030X3.79%=76.94

（万元）。借：应收利息84（2000X4.2%）贷：

投资收益76.94债权投资一一利息

调整7.06（3）借：银行存款

84贷：应收利息84（4）2016年

12月31日应确认的利息收入二（2030-7.06）X3.79%=76.67（万元）。借：应

收利息84贷：投资收益

76.67

四、（2015年）甲公司2017年至2019年对乙公司股票投资的有关资料如下：

甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得

税等其他因素。资料一：2017年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元、

公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股

份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易

后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的

账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的

公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年

限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万

元：当日，该固定资产公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩

余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。要求：(1)判断

说明甲公司2017年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司

取得乙公司股权投资的会计分录。资料二：2017年8月20日，乙公司将其成

本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2017

年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货，未

发生减值。资料三：2017年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因以公允

价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资公允价值变动增加其他综合

收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。要求：

(2)计算甲公司2017年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变

动的金额，并编制相关会计分录。资料四：2018年1月1日，甲公司将对乙公

司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完

成，剩余股份当日公允价值为1400万元，出售部分股份后，甲公司对乙公司不

再具有重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融资产。要求：

【答案】(1)甲公司对乙公司的股权投资，应采用权益法核算。借：长期股权

投资一一投资成本4500贷：股本1000资本公积一一股本溢价3500

借：长期股权投资一一投资成本324{[16000+(480-400)]X30%-4500)

贷：营业外收入324(2)甲公司2017年应确认的投资收益=[6000—(480-

400)/4一(1200-900)X50%]X30%=1749(万元)甲公司2017年应享有乙

公司其他综合收益变动的金额=200X30%=60(万元)借：长期股权投资-

损益调整1749——其他综合收益60贷：投资收益1749其他综合收

益60(3)甲公司2018年初处置部分股权对营业利润的影响金额=(5600-

1400)-(4500

五、甲公司的主营业务为销售商品和提供培训服务。2X20年，甲公司发生的

部分交易和事项如下：资料一：2X20年1月1口，甲公司与乙公司签订合

同，向乙公司销售一批A产晶，产品于3年后交货。合同约定，如果乙公司在

2X20年1月1日付款，则需要支付600万元；如果乙公司在3年后付款，则

需要支付695万元。乙公司选择在2义20年1月1日付款，实际年利率为

5%,甲公司当日收到乙公司支付的货款并存入银行。乙公司在实际收到A产品

时取得其控制权。(1)根据资料一，编制甲公司2X20年1月1日收到乙公司

支付款项和2X20年12月31日分摊融资费用的会计分录(假定该融资费用不

符合借款费用资本化要求)。资料二：2X20年月份，甲公司向客户销售了

10000张储值卡，每张卡的面值为300元，总额为300万元，款项已收存银

行。该储值卡需要在未来2年内消费，过期作废。经过分析，甲公司预期客户

购买的储值k中将有10%的部分不会被消费。截至2X20年12月31□,客户

使用该储值卡消费的金额为90万元。（2）根据资料二，编制甲公司2X20年

10月份销售储值卡的会计分录。（3）根据资料二，计算甲公司2X20年12月

31日因客户实际消费储值卡确认收入的金额，并编制会计分录。资料三：

2义20年12月1日，甲公司与丙公司签订合同，为丙公司员工进行为期3人月

的培训，合同总价款为120万元。甲公司所提供的培训具有不可替代性，且合

同约定，如果丙公司在培训结束前终止合同，甲公司有权就已经培训的部分收

取合同价款。截至2X20年12月31日，甲公司己经发生培训费用28万元，假

定全部以银行存款支付，预计还会发生培训费42万元，尚未收到合同价款。甲

公司按照实际已发生的成木占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑增值税

等相关税费及其他因素。（4）根据资料三，判断甲公司为丙公司提供培训服务

属于在某一时段内履行的履约义务还是在某一时点履行的履约义务，并说明理

由。（5）根据资料三，计算甲公司2X20年12月31日的履约进度和应确认的

收入金额，并编制相关的会计分录。

【答案】

六、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税

率为25%,预计在未夹期间保持不变，按净利润的10%提取法定盈余公积，不

提取任意盈余公积。甲公司已按2021年度实现的利润总额6000万元计算确认

了当年的所得税费用和应交所得税1500万元，甲公司2021年度财务报告批准

报出日为2022年3月25日；2021年度的企业所得税汇算清缴在2022年4月

20日完成。2022年1月28日，甲公司对与2021年度财务报告有重大影响的经

济业务及其会计处理进行检查，发现如下问题：资料一：2021年12月20日，

甲公司与丙公司签订合同，向其销售M、N两项商品，合同价款为800万元（不

含增值税）.合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2个月之后交芍，

且只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取800万元的合同对

价。假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，M

商品和N商品的单独售价分别为400万元和