税收违法违纪行为处分规定课件

《税收违法违纪行为处分规定》学习培训讲座目录《处分规定》起草的背景《处分规定》起草的过程《处分规定》的主要内容《处分规定》的理解与适用学习《处分规定》的几点期望《处分规定》起草的背景（二）是税收执法执纪工作的需要

首先，《行政机关公务员处分条例》的施行，致使原有的税务机关和税务人员违反纪律行为的惩处规章失效，税务系统急需一部处分规章。

其次，随着税收工作的不断发展，以及对国家公务人员新的纪律要求逐渐增多，税收工作中出现了一些新的违法违纪行为，而现行法律、行政法规又没有相应的处分规定，无以应对。

第三，在《处分规定》出台之前，我们还没有对违反税收法律法规的非税务机关或税务人员的行政处分规定，公务人员有违反税法的行为，不能追究行政纪律责任。

第四、为了保证税收法律法规的严格执行，有关法律、法规和规章赋予了有关部门协税护税的义务，但在实际工作中，不出具完税凭证而办理有关登记、审批的情况时有发生，给国家税款造成损失，也有予以规范的必要。《处分规定》起草的背景（三）是税务系统反腐倡廉形势的需要《处分规定》起草的背景目录《处分规定》起草的背景《处分规定》起草的过程《处分规定》的主要内容《处分规定》的理解与适用学习《处分规定》的几点期望

2007年9月，根据有关领导同志的批示，成立了由中央纪委法规室、国家公务员局培训与监督司、监察部驻国家税务总局监察局以及国家税务总局相关司局参加的起草组，开始着手研究起草《处分规定》。2011年3月，以监察部、人力资源社会保障部、国家税务总局三家名义联合发文普发征求意见。根据各方所提意见和建议，起草组对《规定》（征求意见稿）进行了认真修改，形成了送审稿，报请三部委审批。6月6日，监察部部长马馼签署第26号部长令，决定《税收违法违纪行为处分规定》2012年8月1日起施行。《处分规定》起草的过程目录《处分规定》起草的背景《处分规定》起草的过程《处分规定》的主要内容《处分规定》的理解与适用学习《处分规定》的几点期望《处分规定》的主要内容责任承担主体划分特殊主体一般主体税务机关和税务人员1.包括税务机关和税务人员在内的“行政机关公务员；2.法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员；3.行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员；4.企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。”

《处分规定》共有23条，规定了本规章的立法目的和立法依据、适用的主体、受处分人不服处分的申诉救济渠道等等。规定的主要部分也就是实体部分，规定了15类37种税收违法违纪行为及其适用的处分种类和幅度。按照违纪的性质来分，又大体可分为职务行为和非职务行为。所谓职务行为就是行政机关及工作人员行使职权的行为。它包括行政机关及工作人员正当行使职权的行为，也包括行政机关及其工作人员滥用职权的行为。职务行为

违纪的性质来分非职务行为《处分规定》的主要内容侵犯纳税人合法权益的行为

滥用职权的行为玩忽职守的行为违反廉洁自律的行为

损害国家税收利益的行为

《处分规定》的主要内容目录《处分规定》起草的背景《处分规定》起草的过程《处分规定》的主要内容《处分规定》的理解与适用学习《处分规定》的几点期望征收及票证管理岗第三条：（一）违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的；（三）违反规定开具完税凭证、罚没凭证的；（四）违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的。第四条：（一）违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的；（二）违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的。第六条：（二）徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失的。《处分规定》的理解与适用《处分规定》的理解与适用典型案例税收管理岗第九条：（一）在履行职务过程中侵害公民、法人或者其他组织合法权益的；（二）滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；（三）对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的。第十条：（一）索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的；（二）以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的；（三）以明显高于市场的价格向管辖范围内纳税人出售物品的；（四）利用职权向纳税人介绍经营业务，谋取不正当利益的；《处分规定》的理解与适用《处分规定》的理解与适用典型案例税务稽查第五条（一）违反规定采取税收保全、强制执行措施的；（二）查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的。第十二条（一）隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的；（二）提供虚假税务协查函件的；（三）出具虚假涉税证明的。《处分规定》的理解与适用《处分规定》的理解与适用

第七条税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。第八条税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动，经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。《处分规定》的理解与适用《处分规定》的理解与适用第十九条任免机关、监察机关和税务行政主管部门建立案件移送制度。任免机关、监察机关查处税收违法违纪案件，认为应当由税务行政主管部门予以处理的，应当及时将有关案件材料移送税务行政主管部门。税务行政主管部门应当依法及时查处，并将处理结果书面告知任免机关、监察机关。税务行政主管部门查处税收管理违法案件，认为应当由任免机关或者监察机关给予处分的，应当及时将有关案件材料移送任免机关或者监察机关。任免机关或者监察机关应当依法及时查处，并将处理结果书面告知税务行政主管部门。

有下列情形之一的，应当从重处分：（一）在2人以上的共同违法违纪行为中起主要作用的；（二）隐匿、伪造、销毁证据的；（三）串供或者阻止他人揭发检举、提供证据材料的；（四）包庇同案人员的；（五）法律、法规、规章规定的其他从重情节。有下列情形之一的，应当从轻处分：（一）主动交代违法违纪行为的；（二）主动采取措施，有效避免或者挽回损失的；（三）检举他人重大违法违纪行为，情况属实的。应当减轻处分的情节：主动交代违法违纪行为，并主动采取措施有效避免或者挽回损失的。可以免予处分：违纪行为情节轻微，经过批评教育后改正的。关于从轻、从重、减轻、免予处分的具体规定《处分规定》的理