2023年审计理论与实务考试预测试题

2023年审计理论与实务考试预测试题

1.分析常用的方法有（）0

A.比较分析法

B.比率分析法

C.风险分析法

D.描述分析法

E.趋势分析法

【答案】：A|B|E

【解析】：

分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在

的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。分析常用

的方法包括：①比较分析法，是指通过某一会计报表项目与既定标准

的比较，以获取审计证据的一种技术方法；②比率分析法，是指通过

对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行

分析，以获取审计证据的一种技术方法；③趋势分析法，是指通过对

连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该

项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。

2.K公司购入一批价值86万元的货物，2019年12月26日发票已至小

2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。K公司2019年对此业务

未作账务处理。下列说法中正确的是（）。

A.K公司2019年年末存货虚减86万元

B.K公司2019年年末应付账款虚减86万元

C.K公司的处理是正确的

D.K公司可不进行记录，但要在2019年度的财务报表附注中说明

【答案】：C

【解析】：

根据企业会计准则，购进货物，属于“票到货未到”的情况时，应等

货物验收入库以后再做账务处理，因此被审计单位的会计处理是正确

的

3.审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模应考虑的

因素有（）。

A.总体数量

B.总体项目差异

C.审计结论的精确限度

D.审计结论的可靠性程度

E.以往类似审计项目的经验

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

统计抽样样本量的确定受四个因素影响：①总体容量；②总体项目差

异；③审计结论的精确限度；④审计结论的可靠性程度。

4.下列有关审计风险的表述中，正确的是（）。［2010年初级真题］

A.审计风险就是指重大错报风险

B.审计风险仅存在于审计报告编制阶段

C.审计风险可分为固有风险和控制风险两种

D.审计风险虽然存在，但可以加以控制

【答案】：D

【解析】：

AC两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种

风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险；B项，审计活动自始

至终存在着审计风险，审计人员选择被审计单位不当，制定审计计划

和审计方案不周，配备审计人员不能胜任工作，收集审计证据不充分,

编制审计报告有误等都会导致最终的审计风险。

5.下列有关顺查法的提法中，正确的有（）o

A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

B.审计人员沿着原始凭证一一记账凭证一一会计账簿一一财务报表

的顺序进行审查

C.方法简单、易于掌握

D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项

E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

顺查法是指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相

一致的方法。审计人员从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、

账簿、报表，逐项验证各项资料的真实性和合法性。顺查法的优点主

要是审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此审计质

量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。E项，顺查法一般适用

于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

6.审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分已投入使

用2年，审查账面记录得知仍在“在建工程”科目中反映，正确的处

理应为（）。

A.记作固定资产但不得计提折旧

B.记作固定资产并计提折旧

C.被审计单位记录正确

D.记作在建工程但要计提折旧

【答案】：B

【解析】：

在建工程达到预期可使用状态时正确的账务处理为:

计提折旧时正确的账务处理为:

该公司未将在建工程转入固定资产，目的是不计提折旧，虚增利润。

审计人员检查发现后应与被审计单位管理层沟通，提请被审计单位将

在建工程转入固定资产并补提折旧。

7.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（）o

A.逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责

B.案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息

C.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺

陷

D.结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对

象

【答案】：C

【解析】：

A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但

无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊

和违法行为的审查。B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特

定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的

复杂问题进行深入的理解和说明。c项，评分法是一种综合效益评价

方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单纯财务评价的某

些缺陷；它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或模型。

D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答

案选项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调

查对象，也能问一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做

深入调查。

8.在生产与存货业务循环中领料单通常一式三联，持有的部门有（）。

A.生产计划部门

B.生产部门

C.财会部门

D.仓库

E.技术部门

【答案】：B|C|D

【解：

领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单

位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。

9.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计

组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）o

［2008年中级真题］

A.固有风险

B.控制风险

C.抽样风险

D.审计风险

【答案】：D

【解析】：

广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计

意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的

可能性。无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，审计人员都有

可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，审计组织、审计人员

由此承担相应的责任。

10.下列有关内部审计报告的表述，错误的是（）。［2011年中级真题］

A.内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审

计过程中提交阶段性审计报告

B.内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计

依据

C.内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷

提出的审计建议

D.被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人

员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告

【答案】：B

【解：

B项，内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计结论、

审计决定和审计建议。

1L审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审

计程序有（）o

A.抽查银行存款付款凭证

B.函证银行存款余额

C.检查银行对账单和银行存款余额调节表

D.检查不相容职务是否分离

E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

银行存款的实质性审查包括:①审核银行存款日记账记录,包括:a.核

对银行存款日记账与总账余额是否相符；b.依次验算其加总额的正

确性；c.抽查银行存款重要业务，验证其合法性；d.抽查与银行存

款有关的往来账户；e.函证银行存款余额。②分析银行存款中定期

存款占全部存款的比例o③检查银行存款账面余额和银行存款余额调

节表。④检查、函证银行存款余额。⑤核实货币资金收支的截止期。

D项属于内部控制测试。

12.当被审计单位存在以下哪些事项或情形时，可能表明存在舞弊风

险（）o

A.存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来

B.长期挂账的大额预付款项

C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债

D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商

名称不一致

E.管理费用和财务费用低于同行业平均水平

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

审计人员在审计财务报表项目时，需要关注的一些需要保持警觉的事

项或情形包括：①存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往

来；②长期挂账的大额预付款项；③存在大额自有资金的同时，向银

行高额举债；④付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户

名称与供应商名称不一致；⑤开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议

支持；⑥银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。当被

审计单位存在以上事项或情形时，表明可能存在舞弊风险。

13.审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验

证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了

审计的（）。

A.经济评价职能

B.经济鉴证职能

C.经济监督职能

D.经济服务职能

【答案】：B

【解析】：

经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进

行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法

性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息。

14.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有（）。

A.定期核对检查

B.严格职责分工

C.控制坐支规模

D.严格财产实物控制

E.严格授权批准

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

货币资金业务中的内部控制包括:①职责分工。②信息传递控制：a.授

权程序；b.文件和记录的使用；c.监督控制。③实物控制。C项，

在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及

时解缴银行，防止坐支现金，不存在控制坐支规模的说法。

15.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该

测试内部控制有效性的情况是（）。［2011年初级、中级真题］

A.内部控制风险较低

B.内部控制风险很高

C.内部控制的设置极不健全

D.难以对内部控制的健全性做出评价

【答案】：A

【解析】：

经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内

部控制的有效性：①某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防

止重要问题的发生；②仅靠实施实质性程序不足以为发现重要问题提

供适当、充分的审计证据。

.对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）

16o

A.安排盘点计划，对盘点的结果负责

B.作为盘点小组成员参加盘点

C.收集盘点单，编制盘点表

D.根据监盘情况进行抽查

【答案】：D

【解析】：

A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包

括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；B项,

审计人员监督盘点工作的进行；C项，被审计单位编制盘点单和盘点

表。

17.2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收

支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如

下：

1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和

测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。

2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽

查该公司的存货盘点记录未发现问题。

3.该公司主要生产一种产品，2019年该产品销售单价和数量与2018

年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2019年毛

利率比2018年增长了20%o

4.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，

发现2019年产成品存货周转率为4.0,而2018年产成品存货周转率

为4.5。

5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元,

借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率

13%o

6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现,

该公司2019年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，

原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款

（二）要求：根据上述资料.，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

⑴审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中,

可以采取的措施有（）o

A.编制存货余额明细表并与总账核对相符

B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程

C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况

D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

【答案】：B|C|D

【解析】：

生产与存货循环内部控制测评可采取的措施包括：①调查了解生产与

存货内部控制；②检查不相容职责的分离；③抽查部分存货入库、出

库业务，追踪其业务处理；④抽查盘点记录；⑤产品生产、成本管理

制度执行情况的审查；⑥对成本核算和会计入账环节的审查；⑦评价

生产与存货业务内部控制。A项属于对生产与存货循环的实质性审

查。

⑵审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有

()。

A.存货盘点的范围和组织方式

B.存货盘点结果与账面金额是否一致

C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行

D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字

【答案】：A|B

【解析】：

存货监盘的具体工作要点包括：①要求企业成立材料盘点小组，审计

人员参与制订盘点计划，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安

排；②监督盘点工作的进行；③抽查材料盘点记录；④鉴定材料的所

有权；⑤验证材料明细账余额的正确性。在账实进行核对之前，应先

将材料明细账所记录的收、发、存的计算加以核实，然后与总账核对,

如果发现记录错误，应予以调整；⑥将盘点结果与材料明细账余额核

对；⑦查验存货质量。

⑶该公司毛利率大幅度增长的可能原因有（）o

A.直接人工费用降低

B.制造费用降低

C.销售费用降低

D.管理费用降低

【答案】：A|B

【解析】：

毛利率=（销售收入一销售成本）/销售收入，分析其变动合理性。

毛利率变动可能存在的原因包括:①售价变动;②产品单位成本变动;

③产品总体结构变动；④产品销售结构变动。CD两项属于期间费用,

不属于营业成本，不会影响公司的毛利率。

⑷该公司2019年产成品存货周转率比2018年降低的可能原因有（）。

A.营业费用增加

B.管理费用增加

C.产成品结存数量减少

D.产成品结存数量增加

【答案】：D

【解析】：

审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存

货余额存在错弊的可能性。存货周转率=销售成本/平均存货，由公

式分析可知，存货周转率下降的可能性包括销售成本的降低和存货结

存数量的增加两种情况。

⑸该公司将原材料用于某在建工程的账务处理会导致（）。

A.少计增值税销项税额1.3万元

B.多计增值税销项税额1.3万元

C.少转出增值税进项税额1.3万元

D.多转出增值税进项税额1.3万元

【答案】：C

【解析】：

将外购原材料用于对内的在建工程项目，原计入增值税进行税额的增

值税费不得抵扣，应该转出，而该公司的账务处理并未将进项税额转

出。该公司适用增值税率13%,应缴纳增值税=10X13%=1.3（万元）,

则导致少转出增值税进项税额1.3万元。

.社会审计人员的职业道德的基本原则要求是（）

180

A.独立原则

B.客观原则

C.诚实原则

D.公正原则

E.廉洁原则

【答案】：A|B|D

【解析】：

社会审计人员的职业道德的基本原则包括：①诚信；②独立性；③客

观和公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行

为。

19.下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有（）。［2010年中级真

题］

A.国家有关政策

B.具体行业标准

C.审计人员的观点

D.国家法律法规

E.被审计单位编制的预算

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

绩效审计是对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性发

表审计意见。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价

标准也各不相同。通常可以作为绩效审计评价标准的有：①有关法律

法规和方针政策；②国家、行业或地区性的正式标准；③专业机构研

究或制定的专业标准；④公认的或良好的实践标准，如行业或地区平

均水平和先进水平；⑤其他国家的标准和经验；⑥被审计单位自行制

定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产

出能力等；⑦有关利益相关人的评价标准。

.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有（）年初级

20o[2011

真题]

A.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

B.对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚

C.就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料

D.要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告

E.履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

根据《审计法》的规定，国家审计机关的权限包括：①有权要求被审

计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情

况等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报；②有权检查被审计单位的

会计资料和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系

统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产；③有权就审

计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材

料；④被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、

财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转

移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产；⑤审计机关对被审计单

位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制

止；⑥审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收

支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管

部门纠正；⑦审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合

分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；⑧

向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果；⑨审计机关履行审计

监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。

21.下列关于全部审计的表述，正确的是（）。［2014年真题］

A.适用于业务复杂、业务量大的单位

B.既可运用详查法，也可运用抽查法

C.与详细审计的含义相同

D.审查重点突出，针对性强

【答案】：B

【解析】：

A项，全部审计一般仅适用于规模小、业务量较少的单位。C项，按

审计范围分类，审计分为全部审计和局部审计；审计取证方法分为详

细审计和抽样审计。分类范畴不同，全部审计与详细审计的含义自然

不同。D项，局部审计的审查重点突出，针对性强。全部审计和局部

审计的取证方法都可运用详查法或抽查法，B项正确。

22.下列各项审计证据中，属于实物证据的是（）。

A.计算机中储存的资料

B.与当事人谈话的录音带

C.被审计单位的库存现金

D.经济业务发生时现场的录像带

【答案】：C

【解析】：

实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。

包括固定资产、存货、有价证券和现金等。ABD三项属于视听或电子

证据。

23.下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存

在问题较多的被审计单位的是（）o[2009年初级真题]

A.顺查法

B.逆查法

C.统计抽样法

D.判断抽样法

【答案】：A

【解析】：

顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一

致的方法。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问

题较多的被审计单位。

24.以下属于应收账款实质性审查程序的有（）o

A.取得或编制应收账款账龄分析表

B.函证应收账款

C.检查应收账款不相容职务的划分

D.审查坏账准备的提取

E.审查销售折扣比例的合理性

【答案】：A|B|D

【解：

C项属于应收账款的内部控制测试程序；E项属于营业收入的实质性

审查程序。

25.审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）o

A.根据应付账款明细表核对总账

B,对选定的账户向债权人发询证函

C.检查、核对应付账款分类及过账

D.编制应付账款明细表

【答案】：D

【解析】：

应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由

审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应

主要由审计人员完成。

26.以下哪些情况是在一般制造业的赊销销售中可能存在的风险（）o

A.期末收入交易和收款交易未计入正确的期间

B,应收账款坏账准备的计提不准确

C.收入的复杂性可能导致的错误

D.虚增收入

E.销售商品时，按总价法进行核算

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

以一般制造业的赊销销售为例，该业务循环中可能存在的问题包括：

①虚增收入或提前确认收入；②少计收入或延后确认收入；③收入的

复杂性可能导致的错误；④期末收入交易和收款交易可能未计入正确

的期间；⑤收款未及时入账或者记入不正确的账户；⑥坏账准备的计

提不准确。

27.开展绩效审计的首要环节是选择和确定好绩效审计项目，选择绩

效审计项目应考虑的因素有（）。

A.预计的审计效果

B.企业规模

C.财务规模

D.影响力

E.审计成本和可操作性

【答案】：A|D|E

【解析】：

选择绩效审计项目应考虑的因素有:①预计的审计效果;②资金规模;

③管理风险；④影响力；⑤审计成本和可操作性。

28.下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有（）。［2008年

初级真题］

A.存货数量发生变动

B,存货期末余额发生变动

C,存货发出的计价方法发生变动

D.销售总成本发生变动

E.应收账款周转率发生变动

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存

货余额存在错弊的可能性。存货周转率=销售成本♦平均存货。将被

审计单位不同会计期间的存货周转率比较并与同行业其他企业比较，

分析存货周转率变动是否存在以下情况：①存货成本项目发生变动；

②存货核算方法变动；③存货储备减少；④存货控制程序变动；⑤存

货跌价准备计提基础变动；⑥销售变动。

29.下列项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是（）。［2008

年初级真题］

A.固定资产折旧

B.抗震救灾捐款

C.车船使用税

D.聘请会计师事务所的审计费用

【答案】：B

【解析】：

按照有关规定，营业外支出包括非季节性和修理期间的停工损失、债

务重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠

支出、非流动资产毁损报废损失、赔偿金、违约金等。A项，固定资

产折旧按其使用用途记入“管理费用”“销售费用”“制造费用”等；

C项，车船使用税应记入“税金及附加”；D项，聘请会计师事务所的

审计费用应记入“管理费用二

30.下列各项中，属于审计质量控制客体的有（）。

A.审计的全过程，从计划到实施，再到最终发表意见

B.专门审计组织和人员

C.审计组织内部各项管理

D.审计人员素质和工作技能的控制

E.审计人员的培训、晋升管理

【答案】:A|C|D|E

【解：

审计质量控制的客体既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表

达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理,

如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其

重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。B项属

于审计质量控制的主体。

31.下列有关审计目标的表述，错误的是（）。［2011年初级真题］

A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平

C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报

D.内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标

【答案】：C

【解析】：

C项，根据《中国注册会计师审计准则第1101号一一注册会计师的

总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时•，注

册会计师的总目标包括两个方面：①对财务报表整体是否不存在由于

舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财

务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表

审计意见；②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审

计报告并与管理层和治理层沟通。

32.运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期

各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括

（）o[2009年中级真题]

A.主要产品生产成本

B.生产成本总额及单位生产成本

C.制造费用

D.管理费用

E.直接材料费用

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

D项，管理费用属于期间费用，不计入产品成本。

33.被审计单位将银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方,

审计人员认为银行存款日记账余额应（）。

A.调增1000元

B.调减1000元

C.调增500元

D.调减500元

【答案】：A

【解析】：

本月收款应记借方增加500元，现登记于贷方减少了500元，被审计

单位首先需要冲销错误的会计分录，即调增500元以抵消减少部分，

然后再做正确分录，于借方登记增加500元，因此借方共调增1000

o

34.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是（）。［2010年中级真

题］

A.测试数据法

B.平行模拟法

C.图形描述法

D.虚拟实体法

【答案】：C

【解析】：

信息系统测试法主要是一些计算机辅助方法，包括：①测试数据法；

②平行模拟法；③嵌入审计模块法；④虚拟实体法；⑤受控处理法；

⑥受控再处理法；⑦程序代码检查法。

35.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行

了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。

（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采

购计划。

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部

门执行。

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2.2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元

（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均

计入管理费用。

3.2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管

理费用。

4.审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进

的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资

产原值总额的15%o

5.按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。［2008年初级真题］

⑴“资料1”中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的

有()o

A,采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请

B.设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购

计划

C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执

行

D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收

【答案】：A|D

【解析】：

A项，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单，采购

部门根据批准的请购单签发订购单，并经被授权的采购人员签名，送

交供应商；D项，采购的设备到货后，由验收部门组织验收。

(2)“资料2”中，该公司对购入A设备的会计处理()。

A.正确

B.不正确，计入固定资产的应是买价和运输费

C.不正确，计入固定资产的应是买价和装卸费

D.不正确，买价、运输费和装卸费均应计入固定资产

【答案】：D

【解析】：

固定资产的入账价值包括使固定资产达到预定可使用状态前所发生

的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

⑶“资料3”中，该公司将B设备出售的净损失计入当期管理费用，

对2007年度经营成果造成的影响有（）。

A.虚增营业利润

B,虚减营业利润

C.虚增利润总额

D.虚减利润总额

【答案】：B

【解析】：

设备出售的净损失应计入营业外支出，若误其计入当期管理费用，则

管理费用增加，营业利润减少，利润总额不变。

(4)“资料4”中，能够有效发现该公司少计提折旧的分析方法有()。

A.比较2007年各个月份、当年和以前各年度的修理费

B.将2007年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比

较

C.将2007年应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计

提的总体合理性

D.计算2007年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比

较

【答案】：C|D

【解析】：

固定资产折旧运用分析方法进行审查的方法包括：①将应计提折旧的

固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；②计算本

期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提

折旧额的合理性；③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评

价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的

变更或折旧政策的变化；④将成本费用中的折旧费用明细账记录与

“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计

入本期生产成本或期间费用。AB两项属于运用分析方法检查固定资

产变动合理性的方法。

（5广资料-5”中，该公司对D设备不计提折旧，可能存在的原因有（）。

A.该设备于2007年12月份购入

B.该设备因大修而停止使用

C.该设备己提足折旧

D.该设备准备经营性租出

【答案】：A|C

【解析】：

A项，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提折旧；C

项，已提足折旧的固定资产不再计提折旧。BD两项均需正常计提折

I0o

36.函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实（）o

A.财产的存在性

B.财产的价值

C.往来账项

D.财产的完整性

【答案】：C

【解析】：

函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取

得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来

的其他重要信息进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的

其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的

银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。

37.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予

以证实的是（）o

A.虚增固定资产

B.固定资产不入账

C.多计提固定资产折旧

D.已完工自行建造工程未及时结转固定资产

【答案】：C

【解：

通过清查盘点可以审查固定资产的真实性和完整性，无法证实计提的

折旧是否正确。对固定资产折旧的审查通常实施的程序包括：①运用

分析方法进行审查；②确定企业所使用折旧方法的适当性；③计提折

旧范围的审查；④折旧额计算的审查。

38.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是（）。［2010年初

级真题］

A.结账控制

B.试算平衡控制

C.对账控制

D.报送时间控制

【答案】：D

【解析】：

财务报告编制程序的控制包括：①结账控制；②对账控制；③试算平

衡控制。D项，报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报

告内部控制的主要环节。

39.下列关于授权审计的表述，正确的是（）。

A.同级审计机关之间可以进行授权

B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办

理

D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办

理

【答案】：B

【解析】：

A项，授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些

事项，授权下级审计机关实施，不能是同级审计关机。CD两项，授

权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系，不

能授权给内部审计机构和社会审计组织。

40.审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以

前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了（）。

A.有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因

B.验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款

C.财会部门未能及时记录应付账款

D.采购部门未能及时登记采购业务

【答案】：A

【解：

BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或

未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。

41.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是（）o

A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生

成的内部证据更可靠

B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠

C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠

D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可

靠

【答案】：D

【解析】：

D项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据

更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认

的内部证据可靠。

42.审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动

的合理性，有效的分析方法有（）0[2010年初级真题]

A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原因

B.计算并比较分析各期营业收入的变动趋势

C.计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率

D.计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率

E.计算并比较分析各期毛利率的变动幅度

【答案】：A|C|D

【解析】：

运用分析方法揭示应付款项期末余额的变动是否合理的具体措施包

括：①将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因；②

将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比

较，判断应付款项增减变动的合理性；③对应付款项占采购金额的比

率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项

整体合理性；④检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单

位偿债能力。BE两项属于运用分析方法对营业收入进行审计。

43.企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是

()o

A.平均汇率

B.资产负债表日即期汇率

C.历史汇率

D.交易发生日近似的汇率

【答案】：B

【解析】：

审查企业在资产负债表日，应按照下列规定对外币货币性项目和外币

非货币性项目进行处理：①外币货币性项目，采用资产负债表日即期

汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债

表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。②以历史成本

计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改

变其原记账本位币金额。

44.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编

制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于（）。

A.审计人员的业务能力

B.被审计单位的会计人员的素质

C.被审计单位内部控制的健全程度

D.审计人员是否遵守审计准则

【答案】：c

【解析】：

审查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要

程序。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行

编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于企业内部控制的

健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取

复核企业自编的银行存款余额调节表的方法；反之，如果内部控制不

可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方

法，对银行存款余额加以验证。

45.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是（）o

A.审计人员

B.独立的第三人

C.被审计单位

D.其他单位

【答案】：C

【解析】：

一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

46.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是

()o

A.检查对应科目栏

B.审阅摘要栏

C.检查发生额

D.检查每日余额

【答案】：B

【解析】：

A项，检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确;

B项，检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；C项，

检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大；D项，检查库

存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。

47.下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是()。

A,被审计单位提供的会计报表

B.被审计单位的规章制度

C.审计工作方案

D.审计人员的计算分析资料

【答案】：D

【解析】：

审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项

有关的工作记录。审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审

计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相

关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。ABCD四项均为

审计证据，只有D项是审计工作底稿。

48.为证明2008年12月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真

实性，审计人员可以采取的审计程序有（）。［2009年初级真题］

A.检查2009年1月份的银行对账单

B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

C.就2008年12月末银行存款余额向银行寄发询证函

D.向相关的原材料供应商寄发询证函

E.检查2008年12月份的银行对账单

【答案】：A|B|D

【解析】：

CE两项，由于银行未付，12月末向银行寄发询证函以及检查2008

年12月份的银行对账单不能证实12月31日公司已付而银行未付的

材料采购款的真实性。

49用简洁的文字对被审计单位内部控制的调查结果加以叙述的方法

是（）。

A.调查表法

B.流程图法

C.功能测试法

D.文字说明法

【答案】：D

【解析】：

文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字

加以叙述的方法。A项，调查表法是指审计人员利用事先设计好的标

准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法；B项，流

程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将

凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式

直观地表达出来的方法;C项不属于对内部控制调查结果的描述方法,

属于内部控制测试的方法。

50.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项

控制政策和程序，属于内部控制要素中的（）。

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

【答案】：C

【解析】：

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控

制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过

程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。A项，控制环

境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。B项，

风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目

标相关的风险，合理确定风险应对策略。D项，信息与沟通是企业及

时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、

企业与外部之间进行有效沟通。

51.以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法

是（）o

A.应收账款明细账记录人员兼任出纳员

B.银行存款出纳与现金出纳分工

C.收到客户支票后寄送收款凭证

D.请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户

【答案】：D

【解析】：

D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效

预防了员工贪污、挪用公款。

52.下列关于计算机审计的表述中，正确的有（）。［2009年初级真题］

A.计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段

B.电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴

C.在审计技术方法方面，计算机审计与传统的