2023年电大中级财务会计二复习资料

2023秋季中级财务会计（二）期末复习提纲

中级财务会计（二）本学期仍然采用闭卷笫试的方式进行期末考试，考试时间为90分钟,试题类型有：单项选择（20分）、多项

选择（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（30分）、计算题（12分）、综合题（13分）。

一、单项选择题（10个，每个2分）

2.下列业务产生的钞票流量中，属于"经营活动产生的钞票流量"的是（D.支付生产工人工资支付的钞票）

3.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。那本年末资产负债表中“长期借款”

项目填列的金额应为（B.400万元）

4.1年内到期的长期应付债券在财务报表中的对的列示方法是（B.视为流动负债在资产负债表中单独列示）

5.2023年A公司经营亏损650万元。2023年扭亏为盈,至2023年,公司共实现利润550万元。2023年实现利润200万元，所

得税税率25以不考虑其他纳税调整因素，则2023年A公司应交所得税（B.25万元）

6.2023年A公司经营亏损650万元。2023年至2023年，公司共实现利润600万元。2023年实现利润200万元，所得税税率25乐

则2023年末，力公司可供分-配的净利润应为（B.100万元）。

7.2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司起讼，并被规定补偿违约损失30万元。至6月末,法院尚未作出裁决。对此项诉讼,A

公司估计有80%的也许胜诉;若败诉，补偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2023年6月30日，A公司在对外报送的财务

报表中，.需要做的解决是（C.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露）。

8.2023年12月31日“持有至到期投资”账户余额60000元，其中1年内到期的金额为10000元。则年末资产负债表”持有■至到

期投资”项目填列的金额应为（B.50000%）.

9.2023年1月1HH公司发行面值50000万元、期限3年、票面利率虢的债券一批，实际收款52802万元；每半年付息1次，

付息日为1月1日、7月1日。发行日实际利率为4%,并据此摊销债券溢折价。则2023年6月30日该批债券账面价值为（C.53858万

元）。

10.2023年2月初D公司（一般纳税人）购入一台设备自用，进货发票上列示价款42000元、增值税7140元，运送途中保险钺

1OOOTLo据此，该设备的入账价值应为（B.43000元）。

11.2023年6月15日，甲公司发现2023年9月20日误将购人600000元的固定资产支出计入管理费用，对利润影响较大。2023

年6月末编制财务报表时，公司应做的会计解决是（D.调整2023年度财务报表相关项目的期初数）。

12.2023年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60000元、增值税10200元，途中保险费300C元。该机器的原价应

为（B.63000元）。

13.2023年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。则年末该项存货的计税基础是（D.20万元）.

14.2023年末B公司因进行债务担保确认预计负债50万元，税法规定债务担保支出不得在税前列支。则由此产生的智时性差界为（B.可

抵扣暂时性差异50万元）。

15.2023年末H公司的预计负债中，有年天预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出在实际发生时走予扣除。据此，2023

9年末该项负债的计税基础为（R.O）0

16.2023年1月2日发行一批5年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值100万元，票面利率6乐发行时的市场利率为8%,

实际收款918825元（发行费用略），利息每半年支付一次，采用实际利率法，2023年6月30H公司应确认利息费用（C.36753元）。

17.2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司起诉，并被规定补偿逅约经济损失30万元。至6月末，怯院尚未作出裁决。

A公司估计有80%的也许胜诉;若败诉，补偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。对此项诉讼，20I1年6月30日A公

司对外报送财务报表时，需要做的会计解决是（B.作为或有负债在财务报表附注中披露）。

18.2c23年2月7日，A公司收到法院告知被K公司起诉，并被规定补偿违约损大30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。A公司估

计有20%的也许胜诉;若败诉，估计需补偿20万元，同时支付诉讼费3万元。对此项诉讼,2023年6月30HA公司对外报送财务报表时，

需要做的解决是（D.确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露）。

19.3月15日购进商品一批，应付账款100000元，供货方规定的付款条件为2/10、"20、N/30。假如3月22日付款，则实际付款

金额应为（C.98000元）。

20.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为（B.7月14日）。

21.A公司涉及•起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断,该公司在该诉讼中胜诉的也许性有30%,败诉的也许性有70%。

假如败诉,A公司将要支付60万元一80万元的补偿款。据此，A公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额（B.70万元）。

22.A公司委托证券公司代理发行普通股100000股,发行价为每股1.2元，每股面值1元。根据协议，证券公司按发行收入的30/0计

提佣金，并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并与证券公司结算股款时，A公司计入资本公枳的金额应为（B.16400元）。

23.A公司以一台自用设备（2023年初购入，合用增值税税率17%）抵偿B公司重组债务200000元,设备账面净值120000元、

公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23800元，B公司对该项债权已计提坏账准备20000元，其他资料不

变。则本项债务重组中，B公司发生的债权重组损失是（A.16200元）。

24.A公司以一台自用设备（2023年初购入，合用增值税税率17%）抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120000元、公

允价值140000元，偿债设备应视同销侑交纳增值税23800元。由本项债务重组中，A公司应确认的债务市组收益是（A.36200元）。

25.A公司以一台自用设备（2023年初购入，合用增值税税率17010）抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120000元、

公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增ffi税23800元。本题中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为（B.20000元）。

26.K公司以一台自用设备（2023年初购人，合用增值税税率17%）抵偿B公司债务202300元，设备账面净值120230元、公允价

值140000元。本项债务重组业务中，K公司应确认债务重组收益（A.36200元）

27.K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的也许性有30乳败诉的也许性为7OS假如败诉,

将要支付80万元—100万元的补偿款。据此K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债（B.90万元）

28.按照规定，卜列业务中应确认为公司当年主营业务收入的有（A.12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来

的同等金颉、3个月到期的商业汇票一张）。

29.本月预收货款30万元,下月末交货。则本月末该项负债的计不兑基础为（

30.采用间接法计算经营活动的钞票流量净额时，应从净利润中扣除的项目是CB,处宜固定资产的收益）。

31.出售不动产交纳的营业税，其核算账户是（D.固定资产清理）。

32.出售自用仓库交纳的营业税，其核算账户是（"固定资产清理”>

33.带息应付票据的利息支出应计入（A.财务费用）。

34.对1年内到期的持有至到期投资，填列资产负债表时的对的做法是（在流动资产项目下单设"1年内到期的非流动资产”项目反映）。

35.对辞退福利，对的的列支方法是（A.计入管理费用）。

36.对下列各项会计政策,我国现行公司会计准则不允许采用的是（A.坏账的核算采用直接转销法）。

37.对下列各项会计政策，我国现行公司会计准则不允许采用的是（B.交易性金融资产期末按成本计价）。

38.对协议规定享有退货权的商品销售,假如销货方不能合理估计退货的也许性，则确认收入实现的时间是（D.退货期满时）

39.对于一次还本、分期付息的长期借款,其应付利息的核算账户是（C.应付利息）

40.反映公司期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是（A.资产负债表）。

41.根据我国现行公司会计准则的规定，发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是（D.实际利率法）

42.根据债务重组协议，A公司以•批自产产品抵偿前欠B公司债务500000元。该批产品生产成本200000元、售价240000元，

合用增值桎税率1700,不考虑其他税费。本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是（A.219200元）。

43.工业公司出租专利交纳的营业税,其核算账户是（D.营业税金及附加）。

44.工业公司发生的下列各项收入中，不影响公司营业利润的是（D.无形资产出售净收益）。

45.公司将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费序35万元。则应计入“资本公积一股票溢价”账户的金额

为（B.65万元）。

46.公司将自产护肤用品发放给职工，成本，介150000元、售价450000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为⑴.76500

元）。

47.公司浅价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费，会计解决方法为（D.直接从溢价款中扣除）。

48.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是（A.债券有无担保）。

49.公司制公司法定盈余公枳累计额达成注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是（50%）。

50.购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时,应贷记的账户是（B.应付票据）

51.会计实务中，某项会计变化假如不易分清会计政策变更与会计估计变更时,对的的做（A.按会计估计变更解决）。

52.将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是（C.按编制主体划分）。

53.将面色1000万元的股票按1100万元的价格发行,支付发行费用35万元,该项股票发行，计入“资本公枳---股本溢价”账户

的金额应为（R.65万元）

54.接受A公司投入设备（2023年终购入，合用增值税率17%）一台，原价50000元，账面净值30000元、公允价值为35000元。则

接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额应为（D.40950元）。

55.列支借款贽用时，下列各项不也许涉及的是（A.管理费用）

56.年初未分派利润150000元,当年实现净利润600000元。按15%的比例提取盈余公枳。则当年可供投资者分派的利润数额为

（B.660000元）。

57.年来预提商品保修贽15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除，该项负债产生的暂时性差异类型为（B.可抵扣暂时性差

异15万元）

58.年末“预收账款”所属明细账户有借方余额3000元、贷方余额10000元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余额应

为（C.10000%）.

59.年未资产负债表中的“未分派利涧”项目，其填列依据罡（A.“利润分派”账户年末余额）。

60.公司出租无形资产交纳的营业税,其核算账户是（D.营业税金及附加）。

61.公司接受资产捐赠，按拟定的资产价值贷记的账户应为（D.营业外收入）。

62.公司经营业务发生的下列税款中，与公司（一般纳税人）损益无关的是（D.增值税）。

63.公司询认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是（A.国债利息收入）。

64.公司现有注册资本2023万元，法定盈余公职余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予填补，据此，本年可用于填补亏

损的法定盈余公职数额为（C.400万元）

65.公司现有注册资木1000万元，法定盈余公积余额600万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为（A.350万元）。

66.公司因违约于2023年2月被一家'客户起诉，原告提出索赔150000元。2023年1月8H法院作出终审判决，判决该公司自判决H

起30日内向原告补偿100000元。该公司在2023年2月27日公布的2023年度的财务报表中，补偿金额应作为（A.2023年度的调

整事项解决）o

67.公司用税前利润填补亏损，对的的会计解决是（A.无需专门作会计解决）。

68.商业汇票的付款期限最长是（C.6个月）。

69.委托证券公司发行股票，股款总收入I000万元，按规定支付给证券公司的发行费用20万元从中抵扣。股票发行结束并与

证券公司结算后，公司对上述钞票流量应在钞票流量表中（B.反映“吸取技资所收到的钞票”980万元）。

70.我国《公司法》规定，公司法定盈余公限的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为（A.50%）

71.我国现行会计实务中，对所发生的销售疗让，对的的会计解决是（直接冲减折让发生当期的销售收入）。

72.下列各项不应作为财务费用核算的是（C.诉讼费用）

73.卜列各项不属于会计差错内容的是（D.会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订）。

74.下列名项收款应作为营业收入核算的是（D.出租无形资产的收入3

75.下列各项应作为销售费用核算的是（A.展览费）

76.下列各项中，不属于会计差错内容的是：D.根据新掌握的信息调整坏账估计率）。

77.下列各项中，能引起公司所有者权益总额发生变动的是（A.分派钞票股利）

78.下列各项中，不可用于填补公司亏损的是（A.资本公积）。

79.下列各项中，不属于会计政策内容的是（B.固定资产折旧年限估计为5年）。

80.卜.列各项中，能使公司本期利润增长的会计政策是（D.物价连续上涨时,发出存货计价采用先进先出法）。

81.下列各项中，应予以资本化解决的借款利息支出是（B.购建固定资产借入长期借款，在资产达成预定可使用状态前发生的利息支出）。

82.下列各项中，应作为财务费用核算的是（C.钞票折扣支出）。

83.下列各项中，属于会计估计内容的是（B.固定资产折旧年限定为5年）

84.下列各项中，屈于公司经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（A.应付账款）。

85.下列各项中，属于投资活动钞票流出项后的是（C.购买债券支付的钞票）。

86.下列各资产负债表项目中，可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是（D.应付职工薪酬）。

87.下列所有者权益项目中，与公司损益无关的是（A.资本公积）。

88.下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是（C.应付利润）。

89.卜.列业务发生时，能引起公司钞票流量净额变动的是（B.用银行存款清偿30万元债务）。

90.下列有关利润表的表述中，不对的的是（D.采用“本期营业观”编制）。

91.下列支出中，应作为管理费用核算的是：C.诉讼费）。

92.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（D.交易性金融资产）。

93.钞票流量表中，分派股利所涉及的钞票流量属于（C.筹资活动的钞票流量）。

94.现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的重要依据是（D.项目的流动性）

95.小规模纳税公司购进存货所发生的进项增值税，对的的核算方法是（A.计入存货成本）。

96.一台设备原值100万元，至本年末累计折旧30万元，未计提减值准备。使用期内设备各年的税法折旧额与会计折旧额相等，则本年末

该项设备的计税基础为（C.70万元）。

97.因采用商品开具面值，10万元，票面利率4%,期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付（C.404000元）。

98.用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的钞票流出在钞票流量表中应填列的项目是（D.分派股利、利润或偿付利息所支付的

钞票）。

99.有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占份额，差额应计入（C.资本公

积）。

100.预收货款不多的公司，可不单设''预收账款”账户：若发生预收货款业务，其核算账户应为（B.应收账款）。

101.在资产负债表H至财务报告批准报出卜之间发生的下列事项，属于资产负债表H后非调整事项的是（A.出售亏损的一家子公司）。

102.支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（D,职工出差补贴）。

二、多项选择题（5个，每个3分）

1.按照收入准则的规定，公司确认商品销售收入实现的条件涉及（ABCDE）.A.收入的金额可以可靠计量B.相关的经济利

益很也许流入公司C.相关的已发生或将发生的成本nJ•以nJ•靠地计量D.公司已将商品所有权上的重要风险与报酬转移给购货方E.

公司没有保存与商品所有权相联系的继续管理权和控制权

2.本期发生的下列费用和损失，影响公司本期净利润的有（ADE）.A.计提坏账准备B.交纳上期的所得税C.固定

资产安装费用D.批准解决的存货盘亏损失E.摊销出借包装物的价值

3.本期发生的下列各项中，不产生钞票流量的有（A.核销坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分派股票股利）。

4.本期发生的下列交易和事项，不影响公司当期经营活动产生的钞票流量的有（BDE）。A.上交所得税B.出售固定资产收到钞票

C.支付生产工人工资D.用存货偿还短期借款E.收到被投资单位分派的钞票股利

5.本期确认的下列税费通过“营业税金及附加”账户核算的行（CDE）。A.销售商品的销项增值税B.所得税费用C.出

租无形资产的营业税D.销售应税商品的消费税E.经营业务交纳的教育附加费

6.对下列各项的会计解决，符合现行会计规范的有（AC）。A.因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至2023B.因物

价连续下跌,发出存货计价由本来的加权平均法改为先进先出法C.由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由本来的5%降为2%

D.银行贷款利率调高使公司财务费用增长•，公司将超过的利息暂作资本化解决E.山于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定究用相

对过高，公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

7.T.业公司发生的下列各项收入，应作为岂业外收入核算的有（A.罚款收入D.出售无形资产的净收益E.接受捐赠收入）

8.工业公司发生的下列交易和事项中，应视同销售计尊交纳增值税的有（ABDE）oA.将产品对外投资B.将产品分派给投资

者C.将原材料用于在建工程D.符产品对外捐赠E.将委托加工物资用于在建工程项目

9.会计政策变更的会计解决方法有（BD）。A.备抵法B.追溯调整法C.直线法D.未来合用法E.直接转销法

10.公司本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（ADE）。A.国债的利息收入B.接受捐赠

收入C.债务重组收入D.公允价值变动收益E.投资公司的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权

益法确认的投资收益

11.公司本期确认的卜列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（B.计提的坏账也备D.公允价值变动收益E.国债利

息收入）

12.公司交纳的卜到各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有（A.消费税E.营业税）（202307考试题）1

13.委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税,对的的解次方法涉及（C.计入委托加工货品的成本匕抵扣

用加工货品继续生产应桎产品将来在销售环节缴纳的消贽桎）

14.我国现行公司法规定，有限责任公司全体股东的初次出资额、全体股东的货币出资金额均不能低于公司注册资本的一定比例。该

比例分别为（20%、30%）

15.下列各项，属于钞票流量表中“钞票”的有（ABCE）oA.银行存款B.银行汇票存款C.外埠存款D.3个月内到期的

短期股票投资E.3个月内到期的短期债券投资

16.卜列各项不产生钞票流量的有（A.本期核销的坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分派分派股票股利）。

17.下列各项发生时,会影响资本公积金额变动的有（C.用资本公积转增资本D.期末可供出售金融资产公允价值增长E.注销回购的库存

股（回购价低于股票面值））。

18.下列各项发牛.时，也许产牛.或有负债的有（A.提供债务担保B.因经济纠纷被起诉C.产品质量保证D.商业承兑汇票贴现）。

19.下列各项劣用应计入公司销售劣用的有（AC3A.广告费B.金融机构手续费C.展览劣D.行政管理人员薪酬E.

商标摊销金额

20.下列各项会计政策中，我国现行公司会汁准则不允许采用的有（AB）。A.坏账的核算采用直接转销法B.发出存货计价采用

后进先出法C资产负债表日无形资产按摊余成本评量D.对联营公司的长期股权投资采用权益法核驿E.资产负债表日持行至到期投资按

摊余成本计量

21.卜列各项业务中，会引起资本公枳总额变动的有（B.用资本公枳转增资本E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益）

22.下列各项应作为营业外支出核算的有（ABCD）.A.罚款支出B.出售固定资产的净损失C.对外捐赠资产D.债权人发生的

债权重组损失E.支付职工困难补贴

23.下列各项影响资产负债表中“应收账款”项目期末余额的是（BCD3A.“预付账款”明细账户的借方余额B.“坏账准备”

账户的贷方余额C.“应收账款”明细账户的借方余额D.“预收账款”明细账户的借方余额E.“应收账款”明细账户的贷方余额

24.下列各项中，应作为营业外支出核算的有（A.对外捐赠资产B.火灾导致的存货损失D.税款滞纳金E.出售固定资产净损失）。

25.下列各项中，属于会计估计内容的是（A.无形资产的摊销年限定为5年B.预计负债按最有也许发生金额拟定C.期末拟定存货可变

现净值）。

26.下列各项中，属于借款费用内容的有（A.借款利息B,外币借款的汇兑差额C.债券发行费用D.发行债券的溢价或折价）

27.卜.列各项中，属于公司投资活动或筹资活动产生的钞票流量的有（B偿还借款利息支付的钞票C.购买债券支付的钞票E.出售专利

收到的钞票）

28.卜列各项中，按规定可以转增资本的有（ABC）。A.资本公积B.法定盈余公枳C.任怠盈余公枳D.未分派利润

E.住房公积金

29.卜.列各项中，不应确认为收入的有（BCD）oA.销售商品的价款B.出售飞机票时代收的保险费C.销售商品收取的增值税D.销

售商品代垫的运杂费E.出租无形资产收入的租金

30.下列各项中，应作为营业外支出核算的有（ABD）0A.对外扪赠资产B.存货非常损失C.固定资产盘盈D.税款

滞纳金支出E.股票发行费用

31.下列各项中，应作为营业外支出核算的有A对外捐赠资产B.存货非常损失C.债务重组损失D•税款滞纳金支出E.出售固定资产净

损失）

32.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有（AE）A.罚款收入B.出租包装物的收入C.保险补偿收入D.结算存款

的利息收入E.出售无形资产的净收益

33.下列各项属于会计政策变更的是（ABE）。A.长期股权投资核算由成本法改为权益法B.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵

法C.固定资产折旧率由10%提高到15%D.折旧核算的方法山直线法改为快速法E.投资性房地产由成木模式计量改为按公允价值

模式计量

34.下列各项属于会计政策变更的是（B.按新会计准则将具有控制关系的长期股权投资由权益法改为成本法核算C.坏账损失的核算由立

接转销法改为备抵法D.公司自行研究专利的开发支出由本来的费用化改为资本化E投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值

模式）

35.下列各项属于会计政策内容的有（ACE）。A.坏账损失的核算方法B.坏账损失的估计方法C.借款费用的解决方法D.固定

资产使用年限的拟定E.发出存货的计价方法

36.下列各项属于借款费用内容的有（ABCDE）。A.借款利息B.外币借款汇兑差额C.借款承诺费D.债券发行费用

E.应付债券溢价或折价的摊销

37.下列各项属于职工薪酬内容的有（ABCDE）。A.计时工资B.住房公积金C.辞退补偿D.失业保险费E.给职工免费提供的住房

折旧费

38.下列可用于填补公司亏损的一般途径有：CDE）oA.用资本公积补亏B.用注册资本补亏C.用盈余公枳补亏D.用以后赚钱年度的税

前利润补弓E.用以后嫌钱年度的税后利润补亏

39.下列情况下应进行会计估计变更的是（B.本来赖以进行会计估计的基础发生了变化D.取得新信息需要对原会计估计进行修订）。

40.下列项目中，也许引起资本公积总额变动的有（ADE）。A.资本溢价B.发生债务重组收益C.对外捐赠资产D.用资本

公积转增资本E,可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动

41.下列业务发生时，不需要进行会计解决的有（ACE）0A.税后利润补亏B.资本公积转增资本C.税前利润补亏D.盈

余公积转增资本E.取得股票股利

42.卜列业务发生时，能引起公司钞票流量变动的是（D.用限行存款购入上巾公司股票E.收回已到期的债券投资存入银行）。

43.卜.列业务发生时，应确认为公司当年营业收入的有（BDE）.A.12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销B.5月20日

储售不合用原材料一批，价款20万元已收到并存入很行C.9月30H销隹产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重

恶化，货款估计收回的也许性很小D.12月28日销售产品一批,发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再

提货E.12月25H销售产品一批，价款100万元。同H收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张

44.下列业务发生时，影响所有者权益结构变动的有（ADE）。A.用盈余公积填补亏损B.接受资产捐赠C.用固定资产对外投资

D.发放股票股利E.用资本公积转增资本

45.下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有（A.将盈余公积转增资本C.用盈余公积填补亏损E.将资本公积

转增资本）

46.下列业务中，能引起公司利润增氏的有（ABCE>°A.收回前期已确认的坏账B.取得债务重组收益C.计提持有至到期投

资利息D.溢价发行股票取得的溢价款E.本期确认并收到供应单位支付的违约金

47.下列有关利润表的表述，对的的是（BD）.A.只需按年编报B.动态报表1C.静态报表D.反映经营成果E.采用完整的“损

益满计观”编报

48.下列增值均有合法的专用发票）应计入所购货品成本的有（AD）。A.购入在建I程物资支付的增值税B.一般纳税人购入

机器支付的增值税C.•般纳税人购进包装物支付的增值税D.小规模纳税人购入原材料支付的增值税E.一般纳税人购进对外投资存货

支付的增值税

49.下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产生影响的有（ACDE兀A.在途物资B.工程物资C.发出商品D.

委托加工物资E.周转材料

50.下列账户中，年终结转后应无余额的有（A.本年利润B.主营业务收入D.资产减值损失E.公允价值变动损益）

51.下列属下公司实收资本增长途径的有（ABCE）。A.接受投资者追加投资B.将债务转为资木C.用资木公积转增资木D.接受钞

票捐赠E,用盈余公积转增资本

52.下列属于债务重组方式的有（ABD）。A.将债务转为资本B.将原债务的还款期延长2年C.债务公司破产清算，以破

产资产偿债D.以低于债务账面价值的钞票清偿债务E.以设备偿债，债务市阻日设备的公允价值大于重组债务的账面价值

53.下列资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的有C固定资产C.长期借款D.持有至到期投资）。

54.钞票等价物应同时具有的条件是（ABDE）。A.价值变动风险小B.期限短C.无价值变动风险D.流动性强

E.可以转换为已知金额的钞票

55.一般纳税公司下列业务支付的增值税，按规定可予抵扣的有（B.购进存货C.购进作为固定资产的机器设备）。

56.盈余公积的一般用途涉及（AB）。A.增长资本B.填补亏损C.发放职工奖金D.购置固定资产E.向投资者分

派钞票利润

57.预计负债应具有的条件涉及（ACD）.A.该义务是公司承担的现时义务B.该义务是公司承担的潜在义务C.该义务的金额可

以可维地计量D.该义务的履行很也许导致经济利益流出公司E.该义务的履行不是很也许导致经济利益流出公司

58.在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目也许涉及（ABCD）.A.在建工程B.存货C.研发支出D.财务费

用E.投资收益

59.在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目也许涉及（A.在建工程E.存货C.研发支出D.财务非用）

60.债务公司发生的下列各项中，不属于我国债务重组准则规定的债务重组范困的有.（A.借新债还旧债B.将所持有的可转换公司债券

转换为普通股E.延长债务还款期，但据此计算的未来应付债务的公允价值大于重组债务的账面价值）

三、简答题（每小题5分，共10分）

1.借款费用资本化的含义及我国现行公司会计准则规定可予资本化的借款费用。（202301考试题）

答:借款费用，是指公司因借款而发生的利息及其他相关成本。涉及借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发

生的汇兑差额等。同时符合下列条件的借款费用,应予以资本化，计入相关资产的成本。有三个条件：资产支出已经发生:借款费用已经发

生；为使资产达成预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。其他借款费用，则应当在发牛庆根据其发生额确认为

费用，计入当期损益。

2.举例说明编制利润表的本期损益观与损益满计观。（202301考试题）

答:本期损益观：利涧表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只涉及与本期正常经营有

关的收支。损益满计观:利润表中的本期损益应涉及所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和因素，并将它们计列在本期的利润表中。

例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不涉及在利润表中；按照损益满计观，则应涉及。尚有，

因各种因素发生的以前年度损益调整，按照本期营业观,不能在利润表中列示，曰于它与本期经营无关;按照损益满汁观，当然反映在利润

表中。

3.会计上如何披露或有负债。（2023年1月考题）（202307考试题）

答:预计负债和或有负债都是由或有事项形成的，但两者有区别。重要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。

即使都属于现时义务，作为或有负债的是一种特殊的现实义务，其特殊性表现在:要么不是很也许导致经济利益流出公司，要么金额不能可

罪地计量：而作为现时义务的预计负债，，很也许导致经济利益流出公司，同时金额能可养地冲量。

或有负债的披露原则:或有负债无论作为潜在义务，还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但应当进行相应的

披露。披露的原则：极小也许导致经济利益流出公司的或有负债一般不予披露。而对经常发生或对公司的财务状况和经营成果有较大影响

的或有负债，即使其导致经济利益流出公司的也许性极小，也应予以披露。披露的内容涉及形成的因素、预计产生的财务影响、获得补偿的

也许性等。当然也有例外。

4.举例说明会计政策变更与会计估计变更.（2023年1月考题）（202307考试题）

答:会计政策变更，是指公司对相同的交易或事项由本来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。例如，《公司会计准则第1号-

存货》对发出存货计价排除了后进先出法，这就规定执行公司准则体系的公司按照新规定，交本来以后进先出法核算发出存货成本改为准

则规定可以采用的会计政策。例如，公司一宜采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，假如公司可以从房地产交易市场上连续地取得

同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而可以对投资性房地产的公允价值作出合理的估计,此时，公司区以将投资性房地产的

后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式。

会计估计是指公司对结果不拟定的交易用事项以最近可运用的可靠信息为基础所作出的判断。如：各项资产的减值损失，固定资产

折旧年限和挣残值的拟定，无形资产受益期限等。

5.举例说明资产的账面价值与计税基础（2023年1月考题）

答:资产的账面价值是指按照公司会计计准则核算的该项资产的期末余额。

资产的计税基础是指公司在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额或某项资产

在未来期间计算所得税时可在税前却除的金额。

例如,年初购入一批存货，采购成本10万元；年来计提跌价准备1万元。则该批存货年来的账面价值为9万元、计税基础则为10

万元。

5.辞退福利的含义及其与养老金的区足

答:辞退福利的含义：•是职工劳动协议尚未到期，无论职工本人是否乐意，公司决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动

协议尚未到期，为鼓励职工自愿接受淘汰而给予的补偿，此时职工有权利选择在耿或接受补偿离职。

辞退福利与正常退休养老金应当区分开来。辞退福利是在职工与公司签订的劳动协议到期前，公司根据法律与职工本人或职工代表（工

会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，公司应当在辞退

时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与公司签订的劳动协议到期时，或者职工到了国家规定的退休年龄时获得的退

休后生活补偿金额,此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休自身，因此,公司应当在职工提供服务的会计期间确认

和计量。

7.举例说明钞票流量表中的钞票等价物（2023年7月考题）

答:钞票等价物是指公司持有的期限短，流动性强，易于变化为已知金额的钞票、价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起，

3个月到期的债务投资。钞票等价物是指符合以下两个条件的短期易变现投资：1、它们必须可以转化为拟定数额的钞票。2、它们的到期

日必须很接近，以至于不存在因利率变动而导致它们自身价值变动的重大风险。因此钞票等价物具有随时可转换为定额钞票、即将到期、

利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场矗金、可转让定期存单、商业本票及银

行承兑汇票等皆可列为钞票等价物。

四、单项业务题（共30分）

1.计提长期借款利息（该笔借款用于公司的平常经营与周转）：计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的平常经营与周转）：

按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。

举例：

⑴预提经营业务发生的长期借款利息30000元（2023年1月考题）（202301考试题）

借:财务费用30000

贷：应付利息30000

⑵计提分期付息到期还本债券利息20230元（按面值发行）（该笔债券筹资用于公司的平常经营与周转），则

借：财务费用20230

贷：应付利息20230

⑶按面值2023000元发行债券；

借：银行存款2023000

贷：应付债券一面值2023000

2.交纳上月未交增值税：本月应交所得税*元，下月初付款。

举例：

⑴交纳上月未交增（T［税25000元。（202301考试题）

借：应交税费一一未交增值税25000

货：银行存款25000

⑵将本月应交所得税12000元计提入账

借:所得税费用12000

贷:应交税费—应交所得税12000

3.销售产品一批，己开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（协议规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；

上月赊销产品•批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；试销新产品•批，协议规定自出售日开始2月

内，购货方有权退货，估计退货率为*%。发票已开并发货，货款尚未收到;分期收款销售本期确认已实现融资收益。

举例：

⑴某公司在2023年2月3日，赊销商品•批（协议规定3月31日前购货方有权退货，无法估计退货率）价款100万元，增值税率1

7%,该批商品成本70万元，公司无法估计退货率,商品已经发出，货款尚未结算。（2023年1月考题）（202301考试题）

借：应收账款17

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）17

佶：发出商品70

贷:库存商品70

（2）6月甲公司赊销产品一批，价款80000元，增值税额为10200元。7月，购货方在验收过程中发现商品质量不合格，甲公司在价格上

给予5%的折让并开具相应增值税发票抵减当期销项不兑额。

借：主营业务收入3000

贷;应收账款3510

应交税费一一应交增值税（销项桎额）510（红字）

⑶试销新产品一批,增值税专用发票上注明售价50000元，增值税额8500元，协议规定自出价H开始2月内购货方有权退货且估计

退货率为5%;

借:应收账款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费一一应交增值税（销项税额）8500

⑷分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；

借：未实现融资收益30000

贷:财务费用30000

4.经批准回购本公司发行在外的普通股股票；

举例：

I）公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元,该公司提取资本公积40万元、盈

余公积25万元，未分派利润40万元。现以每股8元的价格回收。

借：库存股640000

贷:银行存款640000

借：股本——股本800000

贷:库存股640000

资本公积一一股本溢价I60000

回购本公司发行在外的普通股股票5万股,每股回购价是16元。（202301考试题）

借:库存股800000

贷:银行存款600000

5.因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额8万元：（202301考试题）

借：管理费用80000

贷:应付职工薪酬-辞退福利80000

6.出售自用厂房一栋，按规定应交营业税：出售专利一项

⑴出售厂房应交营业税40000元。（2。23年1月考题）（202301考试题）

借:固定资产清理40000

贷：应交税费一一应交营业税40000

⑵出售专利一项

借;银行存款

累计摊销

贷：无形资产

应交税费一一应交营业税

营业外收入

7.发现去年购入并由行政管理部门领月的i台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；年终决算时发现去年公司

行政办公大楼折旧费少计，经管系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；发现公司去年行政办公大楼少分摊保检费现予更正（经确认

属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。

举例：

⑴发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重

大会计差铛。（2023年1月考题）

借:管理费用20230

贷：累计折旧20230

⑵年终决算时发现去年公司行政办公大楼折IH费少计，经查系记账凭证金额错误，且属「非重大会计差错。（202301考试题）

只需补记：

借：管理费用

贷：累计折旧

⑶发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非市大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。

作:管理费用

贷:其他应收款

8.在建工程领用自产产品一批；

在建工程领用自产产品成本7万元，计税价格12万元，增值税2.04万元（202301考试题）

借：在建工程140400

贷:主营业务收入120230

应交税费20400

同时:借:主营业务成本