深圳市广隆纸品有限公司内部会计监督制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1深圳市广隆纸品有限公司简介................................................................................1

2深圳市广隆纸品有限公司内部会计监督制度的现状............................................1

2.1会计核算的现状..............................................................................................1

2.2内部审计的现状..............................................................................................1

3深圳市广隆纸品有限公司内部会计监督制度存在的问题....................................2

3.1企业会计核算流程不完善..............................................................................2

3.2会计人员职业道德素质不佳..........................................................................2

3.3不相容的职务没有相互分离..........................................................................2

3.4财产清查制度不合理......................................................................................3

4深圳市广隆纸品有限公司内部会计监督制度优化设计方案................................3

4.1完善会计核算流程优化设计方案..................................................................3

4.2提高会计人员职业道德和素质的优化设计方案..........................................4

4.3不相容职务相互分离优化设计方案..............................................................6

4.4合理制定财产清查制度优化设计方案..........................................................7

5总结............................................................................................................................8

参考资料...........................................................................................................................9

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深圳市广隆纸品有限公司内部会计监督制度优化设

计

1深圳市广隆纸品有限公司简介

深圳市广隆纸品有限公司成立于2004年08月30日，注册资金500万

元，注册地位于深圳市龙岗区坪地镇六联长山工业区，法定代表人为庞世强。

在法人庞世强经营下，目前公司处于存续，属于非金属矿物制品业，主营行业

为非金属矿物制品业。经营范围：提供电力采购、销售和有关服务；国内贸

易；投资兴办实业（具体项目另行申报）。自来水采购和销售业务及相关服

务；各类纸板、坑纸、纸箱的生产销售。服务领域：国内贸易(除须经批准的

项目外，依照法律、行政法规和国务院决定规定办理注册手续)；以实业投资

为主。各类纸板、坑纸、纸箱的产销（不含再生资源回收经营）。

2深圳市广隆纸品有限公司内部会计监督制度的现状

2.1会计核算的现状

深圳市广隆纸品有限公司会计核算现状：手工做账和电子做账。一、该公

司按照《企业会计制度》和《企业会计准则》的要求，制定了相应的会计制

度。二、公司执行的是公历年度制度，也就是以1月1日至12月31日为一个

会计年度进行会计核算。公司的记账货币为人民币，记账方式为借记式，记账

文字为中文。四、在权责发生制的前提下，企业的收益和相关的成本和费用要

相应地匹配。五、根据所发生的实际情况，对收入、成本、费用和其他业务活

动进行准确、及时、真实和全面的核算。该公司会计核算流程现状是：首先收

集原始凭证，审核，按日期排序，然后顺着日期登记账凭证、登银行明细账和

现金明细账、再然后是总账，最后按总账填列科目汇总表，编制资产负债表和

利润表。

2.2内部审计的现状

深圳市广隆有限公司的审计流程是这样的：审计确定项目和授权，首先需

要确定内部审计的项目；授权，是指在已经启动的审计项目执行之前，对其进

行批准。准备内审项目，制定内审计划。在前期的调查中，开设了审计座谈

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会，实地考察等多种形式的调查工作。在相关的商业数据的基础上，进行分析

性的程序和符合性的试验，并对结果进行统计和分析。实质性检查及详细审

查，以初步的评估为依据，使用合适的技术详尽检讨。出审计报告给企业，将

文件归档。所以深圳市广隆纸品有限公司审计流程就是，取到企业的做账数

据，然后审核内容，编制会计科目的底稿，根据底稿编制试算平衡表，还有银

行询证和抽凭，最后项目负责人出具审计报告。

3深圳市广隆纸品有限公司内部会计监督制度存在的问题

3.1企业会计核算流程不完善

由于，深圳市广隆纸品有限公司核算流程不完整不够完善，就可能出现这

些问题：1、出纳没有日清月结，没有及时与会计核对账目，就不能及时发现

有没有亏空现象。2、公司库存现金太多，每天都要以现金支付，这就有可能

造成不保险，甚至有欺诈的危险。3、财务人员对出纳所掌管的现金长期不加

审查，个别人员利用管理漏洞侵占了资金，而公司又不能及时查出。4、应收

账款和客户没有及时对账，没有及时的催收，有了坏账，没有及时的处置。

5、因坏账损失未及时向税务局报告而不能在所得税前扣减。6、编制资产负债

表时，重新分类的分录错误，正确的是应收账款对预收账款，预付账款对应付

账款，其他应收款对其他应付款。

3.2会计人员职业道德素质不佳

深圳市广隆纸品有限公司会计人员职业道德素质低下，就导致广隆纸品公

司的会计信息不可靠。会计从业人员的责任心不足，缺乏社会责任感与敬业精

神，不能坚持正确的职业道德标准。职业道德意识比较薄弱，在报告工作中忽

视了真实性、准确性和完整性，缺少独立性，不重视客户的利益。会计职业行

为不规范，缺少自律，职业道德意识不强，在工作中容易出现道德偏差。然

后，会计信息的不准确，会影响企业的判断。

3.3不相容的职务没有相互分离

深圳市广隆纸品有限公司是个制造型的企业，如果公司的财务主管同时也

是公司的会计兼出纳员，会计出纳是同一个人，在某种程度上，这会让老板的

资金的风险变得更大，违反了会计制度与账款分离的原则，没有内部牵制制

度，很容易给公司的财务造成经济损失，很容易出现收入不上账，或者故意多

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报费用的情况。会计与出纳岗位没有分离，就会存在修改账目，撕毁凭证，从

而产生贪污、侵占、挪用公司财产的危险。会计与出纳是互不兼容的职业，在

企业中，必须实行职责分开，会计负责公司的账目，出纳负责公司的资金，二

者职责不同，如果会计与出纳不能分开，就无法对其进行监督与审计，很可能

造成严重的金融风险。

3.4财产清查制度不合理

从深圳市广隆纸品有限公司近些年来看，常常发现一些存货会不翼而飞或

发生短少；应收款项因账务不清而无法回收。在接收和分配财产物资和材料

时，因为测量和检验误差而造成的型号或数量不符，在处置过程中，有时会出

现遗漏、重忆、记错、计算错误等情况，导致企业财产遭受一定的损失。由于

资产清查制度的不完善，在实际的资产清查工作中会产生很多问题。所以建立

健全有效的内部会计监督体系，关键在于制定独立的财产清查制度。

4深圳市广隆纸品有限公司内部会计监督制度优化设计方案

4.1完善会计核算流程优化设计方案

深圳市广隆纸品有限公司大部分都是手工核算，少数用电算化核算。会计

人员处理原始资料主要靠手工，采用日记账、明细账、辅助账、总账和会计法

规规定的记账形式，然后按照规定进行账务处理核算。手工账可以将经济往来

的来龙去脉反映得一清二楚，纸张保存起来也比较方便。

深圳市广隆纸品有限公司会计核算按以下步骤进行核算：企业会计人员领

取原始凭证后进行归类，核对是否符合入账；根据已经发生的经济业务，由会

计人员编制记账凭证；凭证准备齐全，再按凭证进行账簿登记；将准备好的记

帐凭据进行归纳整理；登记总账；做完系统内账务、结账的这些工作；登记总

账后即可编制会计报表。优化后的会计核算流程如下图1所示：

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取得并审核原始凭证

编制、审核记账凭证

登记现金、登记明细

银行存款分类账

登记科目汇总表

登记总分类账

编制各项明

细表

登记财务报表

进行财务分析编表说明

图1：会计核算流程图

4.2提高会计人员职业道德和素质的优化设计方案

深圳市广隆纸品有限公司的会计人员必须要有较高的专业素质，还要有强

烈的责任感，他们要敢于监督，要善于监督，要勤于监督，这样才可以有效地

进行会计内部监督，对公司的长期发展有很大的帮助。企业的财务管理部门应

该定期地对会计人员进行培训、考核，从而持续地提升他们的专业能力。同

时，企业还需要对每个会计人员进行经常性的职业道德教育，培养他们有一种

主人翁的责任感，一种使命感，这样才能将他们的工作积极性和创造性发挥到

最大程度，让企业的会计人员更加热爱自己的岗位，并形成一种自觉地进行监

督的好习惯。为了深圳市广隆纸品有限公司长期的发展制定一个培训计划，培

训计划见表1所示：

表1：会计人员培训计划表

财务部培训计划表

培训对培训培训培训地

序号培训主题培训方式培训考核

象时间课时点

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新入职

每周内部培训

1会计人岗前培训2h书面考试

一次授课

员

企业财务制企业管理

21.5h总结

度层讲授

会计职业道财务管理

31h行为观察

德层讲授办公会

议室

全体员每月会计法律法财务管理

41h书面考试

工一次规层讲授

会计岗位职企业管理

51.5h行为观察

责层讲授

企业规章制企业管理

61h书面考试

度层讲授

在深圳市广隆纸品有限公司的工作中，有些会计人员失去了自己的原则，

侵吞公物，其中一个原因，就是由于没有真正地建立起会计人员间的互相监督

机制，或者即使建立了，也没有严格地执行。要做到财务人员之间的互相监

督，就必须确保财务、财务、法律法规的落实。轮岗的财会人员，对现金、实

物进行清查，对账证、账表进行清查，严肃查处违法违纪问题。所以制定一个

会计人员绩效考核，深圳市广隆纸品有限公司的财务绩效考核可以按照表2进

行：

表2：会计人员绩效考核评分表

会计人员绩效考核评分表

考核项目考核内容考核标准考核分值

1.月底结账编制会计报

1.报表的真实、完

表，及时准确的反映生产

整、准确。

相关报表情况。20

2报表上报的及时准

2.编制库存现金日记账。

确性。

3.编制销售利润表。

1.对增值税发票进行检1.缴纳税款的及时

税务工作查、审核。性。20

2.每月按时缴税纳税。2.数据的准确性。

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1.按规定设置账簿，编制

1.定期盘点清查财

会计凭证，按月结账，及

产。

核算工作时清理往来账目。20

2.及时清理往来款

2.负责存货的核算和盘

项。

点。

根据有关规定，对发票进

发票购买是否符合规

票据管理工作行登记，领取，填写和保20

定。

存。

1.收集、装订工作的

1.按时收集、整理、装订

及时性。

档案管理工作会计资料。20

2.会计资料的完整

2.妥善保管会计资料。

性。

4.3不相容职务相互分离优化设计方案

所谓不相容职务，是指如果由一个人担任，就可能出现包庇其错误行为的

职务，也可能存在掩盖其错误、掩盖其舞弊的情况。深圳市广隆纸品有限公司

不相容职务分离控制如下图2所示：

授业会

权财

务计产

审相互分离经相互分离记相互分离

批保

办录管

相相

互互

分分

离离

监督检查稽核检查

图2：不相容职务分离控制

深圳市广隆纸品有限公司的每个岗位要相互分离，以公司纸品包装盒的会

计核算工作为例：1、纸品包装的批准和纸品包装的验收分开进行。供应商将

包装箱运到仓库后，要由负责包装箱入库的主管进行检查，并通过确认人员确

认包装箱的实际数量与发货单上的数量一致后，才能办理包装箱的入库。发票

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和进货三联单都是经过核对的，然后交给包装盒的会计，然后在电脑上进行核

对，确认无误后，就可以进行验收了，至此，整个进货流程就算是结束了。若

批准者与经营者是同一个人，则可能会出现检查不严，导致进库数据有错误而

无法及时改正的情况。2、包装盒的仓库保管员和办理出库单经办人不能是同

一人，不然仓库数量和出库数量不对就会有造成是这个人发生舞弊行为。3、

批准授权与经办业务人员分离。包装盒授权批准的需要和办理包装盒的人员分

开，如果是一人办理可能会利用职务之便从中牟取暴利。4、包装盒记录与包

装盒经办相分离。备案人员按包装箱送达数量分别备案，必须与经办人员分

开，不能同时备案包装箱和业务办理，业务办理过程和办理结果如不分开，工

作中出现的差错或差错不能及时发现。5、办理包装盒业务和稽核检查不能为

同一人，因为自己检查自己做的工作就会出现漏洞。

通过上述所说，不相容职务分离非常重要。作为内控体系下必不可少的控

制活动之一，不相容职务能够有效地应对和控制财务舞弊风险，结合其他常用

控制措施，从而保证单位生产经营的正常进行和财产的安全完整，杜绝或减少

违法违规现象的发生。深圳市广隆纸品有限公司按照上述所说的职务分离进行

会计工作，有利于企业长远发展。

4.4合理制定财产清查制度优化设计方案

深圳市广隆纸品有限公司尽早建立起一套完整的财产清点体系，有三方面

的好处：1、是能够落实企业所有的资产负债，降低人为的欺诈行为；2、通过

分析，我们可以找到公司会计信息系统运行中存在的各种缺陷，并对这些缺陷

做出相应的改进，从而保证公司会计信息的准确性和可靠性；3、电算化会计

工作更加精确。

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深圳市广隆纸品股份有限公司财产清查是以货币资金、实物资产和往来款

项的清点或核对方式，确定账面存数与实物存数的关系，确定实物存数。银行

确定清查对象、范组织清查人员学习

成立财产清查小组制定清查方案

围、明确清查任务相关规定

对财产清查结果进

清查前