汝城县民顺商贸有限责任公司往来账管理制度的优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1汝城县民顺商贸有限公司简介.........................................1

2汝城县民顺商贸有限公司往来账管理制度的现状.........................1

3汝城县民顺商贸有限公司往来账管理制度存在的问题.....................2

3.1往来账账务处理不规范..........................................2

3.2应收账款催收困难..............................................2

3.3未合理利用应付账款的信用条件..................................3

4汝城县民顺商贸有限公司往来账管理制度的优化设计.....................3

4.1招聘专职会计及进行培训........................................3

4.2制定完整的催收制度............................................5

4.3加强应付账款的流程审批........................................5

5总结...............................................................6

参考资料.............................................................7

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汝城县民顺商贸有限公司往来账管理制度的优化设

计

1汝城县民顺商贸有限公司简介

汝城县民顺商贸有限公司位于湖南省郴州市汝城县卢阳镇予心路57号，该

公司成立于2013年11月20日，法定代表人为何新良，高管朱海霞，注册资本

为100万元人民币，公司现有员工10名，高管2名，占地面积150平米，经营

范围包含：其他食品批发、卷烟雪茄烟零售、酒水，预包装食品，散装食品，

乳制品（含婴儿幼儿配方乳粉）批发兼零售，展览促销及劳务服务。性质为有

限责任公司，属于小微公司，是小规模纳税人。公司组织架构如下图所示：

总经理

售

人财营采后

事务销购服

部部部部务

部

图1-公司组织架构图

2汝城县民顺商贸有限公司往来账管理制度的现状

汝城县民顺商贸有限公司规模比较小是小规模纳税人所以往来账的账户开

设的不是很多，主要涉及的是应收账款和应付账款两种。财务部只有两名会计

人员和一名出纳，会计主管李娜菲是公司总经理的亲戚，属于会计非专业会计

人员且并没有接受过系统的学习；另一名会计袁瑶是实习生，虽然有经过系统

的会计教学，但无任何实践经验；出纳也是一名实习生虽无工作经历但已取得

会计从业资格证书。

该公司的应收账款，主要来源于零售批发业务，公司的赊销对象主要是一

些小型超市，便利店等。对于应收账款的管理分为三个阶段:事前、事中、事后。

事前管理：人事部对客户进行信用评级、建立客户信用档案、制定信用制度，

只要跑政通中信用评级为A的公司赊销额度为30万、信用评级为B的公司赊销

额度为15万、信用评级为C公司赊销额度为5万、信用评级为D公司没有赊销

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额度。事中管理：签订销售合同并由财务部进行账务处理，首先根据原始凭证

填制记账凭证，再根据记账凭证登记明细分类账，在对账上并无规定的时间，

一般都是两三个月对一次账，期末也不计提坏账准备。事后管理：财务部由于

没有建立应收账款回收业绩，也没有专人催收，没有完整的催收体系，多是人

事部打电话进行催收，也没有一个考核业绩，基本也没有线下催收的行为，所

以应收账款收回的效率不高。

对于应付账款，应付账款通常由采购人员验收、然后交于会计李娜菲审核

入账。审核无误之后再编制记账凭证，但由于李娜菲并不记录对应付账款的到

期时间，一般都是想起来或者客户催收后再付款。购买商品后客户通常为了鼓

励我们购货方在信用期限内尽快付款，而提供优惠价格，也就是现金折扣，现

金折扣一般是2/10、1/20、n/30。因公司财务部只有两名会计一名出纳，且老

会计非会计专业人员，新会计和出纳是一名实习生无任何实践经验，财务部业

务繁忙会计人员不够专业。因为公司也没有严格的付款流程，付款审核不严随

意性较强，所以会计李娜菲也常常会忘记在期限内付款，以至于公司逾期付款，

错过现金折扣享受不到任何优惠，且在很大程度的影响企业信用，导致企业信

用度下降。

3汝城县民顺商贸有限公司往来账管理制度存在的问题

3.1往来账账务处理不规范

由于公司规模和资金问题，财务部门制定的应收账款处理办法比较老旧，

都是使用手工做账，且财务制度约束力不强。由于公司较小只有两名会计人员，

一名出纳，没有稽核。且会计人员李娜菲非专业会计人员也并没有接受过系统

的学习，另一名会计是实习生，虽然有经过系统的会计教学，但无任何实践经

验。且公司业务种类繁杂，在登账表方面常常会出现登账不及时、少登、漏登、

错登，凭证保管不妥善等问题。例如，公司在2022年1月20日向汝城县友利

来便利店销售一批商品，金额为15635.20，而会计李娜菲在编制记账凭证时将

金额写为15365.20，造成合同与凭证金额不相等的现象，后续客户付款时按照

15365.20付款，对于270的差额拒不付款，导致这笔款项变成坏账。

3.2应收账款催收困难

汝城县民顺商贸有限公司是一个零售批发企业，主要是向小型超市，便利

店等批发零售，人员较多，数额较杂。销售部门将收款单交于会计李娜菲，李

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娜菲负责登记，人事部李萌进行催收，由于公司对催收没有业绩考核，所以李

萌都是电话催收，就容易出现催收不到位，催收不及时。例如，汝城县龙源商

贸有限公司在2022年4月于本公司批发了一批食品，提前支付了20%（4000元）

的货款。之后双方合同约定剩余的80%（16000元）货款于2022年5月支付，

2022年年5月1日人事部对该公司以电话进行催收，该公司以资金紧张为由推

脱，在2022年6月1日，人事部依旧以电话对该公司进行催收，但该公司依旧

以资金紧张原由一直推脱。因为公司在催收方面并没有业绩考核，所以人事部

也只是每月初以电话对该公司进行催收，所以该公司至今仍未支付货款。

3.3未合理利用应付账款的信用条件

公司主要业务是零售批发，接触的厂家较多，一般都是大量进货，采购后

采购部门将采购单交于会计李娜菲做账，因为公司零售批发需求较大，种类较

多，因为会计部门业务繁杂，也没有做好付款计划，所以常常会忘记在折扣期

内付款，导致错过现金折扣。例如：在2020年4月份公司向汝城县民丰商贸有

限责任公司批发了一批商品，商品价值为53500元，而汝城县民丰商贸有限责

任公司给本公司的现金折扣是1/10、2/20、n/30，10天内付款可享有1％的折

扣，20天以内付款可享有2％的折扣，超过20天没有折扣且最长还款期限是30

天。由于采购部业务员收到发票后并没有及时将发票交于会计李娜菲，因此错

过了2/20的折扣期，才到会计李菲娜手中，而李菲娜也未看清发票日期，以为

是最近两天才采购的，由于公司当时正在支付另一笔款项，业务比较繁忙，所

以财务人员打算在该笔款项2/20的折扣期时再支付，可等到付款时却发现该笔

款项已经逾期了，导致公司错过折扣期并且信用下降。

4汝城县民顺商贸有限公司往来账管理制度的优化设计

4.1招聘专职会计及进行培训

对于财务部门这种对公司发展至关重要的部门一定要引起重视，由于公司

会计人员素质不高，且无专职会计。所以公司应该放高会计准入门槛，线下或

线上招聘会计人员，选拔优质人才，且定期对公司会计进行专业培训来更好的

提高财务人员账务处理水平。具体招聘广告如下：

汝城县民顺商贸有限公司招聘信息

因公司业务需要，现需招聘一名会计人员，具体信息如下：

任职要求：

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1.财务、会计、等相关专业，大专及以上学历，具有会计任职资格证；一

年以上的工作经历；

2.具有扎实的会计基础知识和一年以上的财会工作经验；

3.能熟练的使用各种办公软件，熟悉现金管理和银行结算，熟悉用友和其

他财务软件的操作；

4.具有较强的独立学习和工作的能力，工作踏实，认真细心，积极主动；

5.具有良好的职业操守，和团队合作精神，较强的沟通、理解和分析能力。

岗位职责：

1.申请票据，购买发票，准备和报送会计报表，协助办理税务报表申报；

2.现金及银行的收付处理，制作记账凭证，银行对账，单据审核开具和保

管发票；

3.协助财会文件的准备归档和保管；

4.固定资产的低值易耗品的登记和管理；

5.负责与银行、税务等部门的对外联络。

工资：可面议

待遇：包住带餐补，五险一金，全勤奖＋交通补贴

工作时间：上午8:30-12:00，下午2:00-6:00，周末单休

工作地点：湖南省汝城县卢阳镇予心路57号汝城县民顺商贸有限公司

联系方式：袁小/p>

聘请经验丰富的会计人员对公司会计进行培训并制定培训方案

会计培训目的：

从事财务工作就需要更好地适应行业发展和竞争，让个人能力符合行业的

发展，要求必须不断进行培训，提高个人工作能力，适应行业发展变化，提高

工作实操能力，让自己在工作中发挥更好的作用。

培训对象：

财务部全体人员

培训地点及时间：

小型会议室，每周三下午2:00-6:00

培训内容：

理论培训（基础会计课程）

实操培训（手工做账，软件电脑做账，会计电算化）

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4.2制定完整的催收制度

在激烈的商业竞争中，公司想要获得利润就必须要去销售，来得到销售收

入，公司只有得到收入才会有利润，而公司为了得到销售收入就要采取多种方

式来促进销售，赊销就是其中的一重大手段之一，通过赊销产生了应收账款，

扩大了销售额，吸引了大量客户，给公司来了收益，但这种收益很多都是看得

见却摸不着的，所以我们必须建立一套完整的催收制度，有效催收应收账款。

成立清收应收账款的专门组织，原应收账款的销售人员担当该款项的自然

负责人，应当参加清收小组或积极参与清收工作。清收小组原则上应当从事应

收账款的清理催收工作，明确责任，小组成员按客户等级进行分工，并落实清

理回收的任务目标。并设置考核业绩，奖罚分明，按照清收计划每月考核，小

组成员可按照催收款项金额的大小、逾期时间的长短、风险程度的高低、来从

回收的金额中提取一定比例作为业绩奖赏。

通过审核落实应收账款对应的客户或单位的信用等级来划分催收对象进行

催收：

信用等级A——正常催收

信用等级B——重点催收

信用等级C——专项催收

信用等级为A的客户正常催收手段就是电话催收或者协商催收，信用等级

为B的客户使用重点催收手段就是通过清收小组发函催收，信用等级为C的客

户使用专项催收手段，清收小组专门上门催收，以上三种方式催收后客户仍拒

绝还款则直接通过接诉讼催收。

4.3加强应付账款的流程审批

会计主管李娜菲应该加强付款管理的工作，制定完善细致的付款流程，明

确和完善付款审核人的基本权利和义务，将公司要付款的客户信息、付款时间、

金额大小、有无现金折扣等记录下来，制作成表格，这样有利于会计人员一目

了然的看到完整的付款信息。让会计人员在款项未逾期的期限内，将有现金折

扣的业务要先付款，争取享受现金折扣，而没有现金折扣的，在期限内付款不

要逾期就行。这样公司的信誉越好，供货商就更乐意把商品卖给我们，还能得

到现金的优惠。通过这种方式，使公司的应付账款形成一个良好的循环。付款

信息表如下：

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表1-付款规划表

款项逾期时有无现金折

客户信息商品种类金额采购时间

间扣

图2

5总结

公司将上述措施落实到位之后，提高了会计人员整体的素质，财务管理方

面有明显的改善，公司在招聘了专职会计并对老员工进行了培训后，大大提高

了会计人员的专业素养，也明显看出财务部门的账务处理更规范、及时、准确，

也没有出现错登、少登、漏登等现象了。在我们制定了完整的催收制度后，汝

城县龙源商贸有限公司所欠的货款16000元现已全部收回，为公司的发展提供

了资金保障，更利于公司的资金运转。通过加强了付款审核流程并将客户信息、

款项付款时间等信息制作成表格后，财务人员实及时了解到客户信息使公司在