第七章 会计凭证

第七章会计凭证第七章会计凭证第一节会计凭证的概念与作用第二节原始凭证的填制与审核第三节记账凭证的填制与审核第四节会计凭证的传递与保管第一节会计凭证的作用及种类

一、会计凭证的意义

（一）概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、凭以记账的书面证明。审核和填制会计凭证是会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专门方法（二）会计凭证的作用

1、提供经济活动原始资料，传递经济信息

2、可用来明确经济责任，加强经济管理

3、是实行会计监督的依据

4、进行会计核算的依据

二、会计凭证的种类

会计凭证——原始凭证和记账凭证（一）原始凭证的含义与种类原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。

原始凭证的种类1按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证2按填制手续和内容分类外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证1、按来源分类

可分为外来原始凭证和自制原始凭证外来原始凭证：在经济业务发生或完成时从外单位或个人直接取得的原始凭证。如增值税专用发票（一般格式如表8-1所示）、普通发票（一般格式如表8-2所示）、铁路运输部门的火车票、对外支付款项时取得的收据（一般格式如表8-3所示）等都是外来原始凭证。表7-1表7-2表7-3自制原始凭证：本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。如收料单（一般格式如表8-4所示）、领料单（一般格式如表8-5所示）、产品入库单（一般格式如表8-6所示）和销货发票等。

表7-4表7-5表7-62、按填制手续和内容分类一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。日常的原始凭证多属此类。如“现金收据”、“发货票”等。累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。最有代表性的是“限额领料单”（一般格式如表8-7所示）。

表7-7汇总凭证是指根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。记账编制凭证是根据账簿记录，把某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种会计凭证。如“制造费用分配表”。（二）记帐凭证的含义与种类记帐凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。

记帐凭证的种类（一）记账凭证按用途及使用范围不同：收款凭证(见表8-8)

专用记账凭证付款凭证(见表8-9)转账凭证(见表8-10)通用记账凭证（二）记账凭证按其编制方法不同：借项记账凭证(见表8-11)单式记账凭证贷项记账凭证(见表8-12)复式记账凭证汇总记账凭证专用记账凭证

收款凭证:是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证

付款凭证:是用来记录现金和银行存款等贷币资金付款业务的凭证

转账凭证:是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证表7-8表7-9表7-10通用记账凭证:可用以反映所有经济业务的记账凭证。其一般格式与转账凭证相同单式记账凭证

含义：按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制记账凭证，每张记账凭证中只登记一个会计科目。

种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。表7-11表7-12复式记账凭证

含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。

种类：专用记账凭证和通用记账凭证。汇总记账凭证含义：根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。种类：分类汇总凭证和全部汇总凭证。一、原始凭证的内容

填制单位接受单位填制时间定性:凭证名称\摘要定量:数量\单价\金额经手人第二节原始凭证的填制和审核何单位或个人何时发生了何业务何人经手二、原始凭证的填制要求

真实可靠、手续完备内容完整、书写清楚连续编号、及时填制领料单领料部门：甲车间2008年9月20日仓库发料第3号核算：林旭主管：王恒发料：刘威主管：章鹏领料：李辉举例说明用途生产用产品批量定单号材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发金属68铁丝6＃kg60060031800金属12铜棒56只8880640备注：合计2440二财务留存三、原始凭证的审核

合法、合理性审核完整性审核正确性审核第三节记帐凭证的填制与审核一、记帐凭证的基本内容填制凭证日期凭证名称与编号凭证摘要应记科目记帐符号所附原始凭证张数有关人员签名盖章

记帐凭证

2003年8月28日会计主管：张小雷记帐：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华摘要总帐科目明细科目借方∨贷方∨千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费100000银行存款100000

合计100000100000总号108分号付25记帐凭证格式（通用）附件壹张内容要点二、记账凭证的填制（一）填制要求：依据正确内容完整书写清楚填制及时以上四点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号（二）填制方法（专用记账凭证）收款凭证：它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。收款凭证借方科目银行存款2008年6月5日摘要

贷方科目

记账

金额

一级科目明细科目收回A公司贷款应收账款A公司80000

合计80000付款凭证：用来记录货币资金付款业务的凭证。它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，付款凭证的设证科目是贷方科目，在付款凭证左上主所填列的贷方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。并在出纳及制单处签名或盖章。

现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。如从银行提取现金只编制银行存款付款凭证。注意付款凭证贷方科目银行存款2008年6月11日

摘要

贷方科目

记账

金额

一级科目明细科目归还借款短期借款

60000

合计60000转账凭证：用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。转账凭证2008年6月16日摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额购入材料货款暂欠在途物资甲材料30000应交税费应交增值税5100应付账款乙工厂35100合计3510035100三、记账凭证的审核1、是否附有原始凭证2、科目使用是否正确3、内容是否填列齐全，有关人员是