高级财务会计历年核算题(分类)

一、29．甲公司以人民币为记账本位币。2016年12月2目从乙公司赊购一批价值为l0000美元的商品，已办理入库手续，当日即期汇率为l美元=6．67元人民币。根据合同约定，甲公司应于2017年1月l8日结清货款。假设不考虑相关税费，2016年12月31日的即期汇率为l美元=6．94元人民币，2017年1月18日的即期汇率为1美元=6．97元人民币。要求：(1)按照单项交易观，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算目的相关会计分录；按照两项交易观的当期确认法，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的相关会计分录。（2018.4）交易结算日分录数值应该为与资产负债表日的差额（1）借：库存商品同2（2）借：财务费用（6.97-6.94）×10000贷：应付账款同2贷：应付账款（6.97-6.94）×1000029．甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2015年12月该公司发生的部分外币交易如下：(1)6曰，以每股5美元的价格购入乙公司B股股票10000股作为交易性金融资产，款项已支付，当日即期汇率为l美元=6．57元人民币。(2)15日，赊销商品一批，价款共计100000美元，当日即期汇率为l美元=6．53元人民币。假定不考虑相关税费。(3)31日，乙公司B股的市价为每股4美元，当日即期汇率为l美元=6．54元入民币。要求：(1)编制甲公司l2月6日和l5日有关外币业务的会计分录：(2)计算资产负债表日“应收账款”账户产生的汇兑差额；(3)计算资产负债表强交易性金融资产的公允价值变动损益，并编制相关的会计分录。（2017.4）公允价值变动损益=期末-期初（3）借：公允价值变动损益5×6.57×10000-4×6.54×10000贷：交易性金融资产（2016.10）实收资本采用发生日的汇率，未分配利润是计算得出的未分配利润、外币报表折算差额？？33．20×3年9月11日，甲公司以每件l0欧元的价格购入A商品l0000件，已办理入库手续，货款未付，当日即期汇率El=RMB8.09。当年A商品已售出8000件，年末库存2000件，国内市场尚无A商品供应，A商品在国际市场的价格已降至每件9欧元，20X3年l2月31日的即期汇率为￡l=RMB8．25。假设甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益，不考虑税费等其他因素的影响。要求：(1)编制商品购入日的会计分录。(2)计算报表日“应付账款”账户产生的汇兑损益金额。(3)计算报表日应计提的存货跌价准备并编制会计分录。（2015.10）借：资产减值损失2000×10×8.09-2000×9×8.25贷：存货跌价准备33.甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益，20×3年6月30日即期汇率为USD1=RMB6.14，假设不考虑增值税等相关税费，2O×3年6月30日有关外币账户期末余额如下：20×3年7月甲公司发生以下外币业务；（1）9日，赊销商品一批，价款共计200000美元，当日即期汇率为USD1=RMB6.12。（2）25日，以人民币存款偿还前欠货款100000美元，当日即期汇率为USD1=RMB6.11，银行卖出价USD1=RMB=6.13。（3）31日，收回应收账款200000美元存入人民币存款账户，当日即期汇率为USDI=RMB6.13，银行买入价USD1=RMB6.10。要求：（1）编制7月份外币业务的会计分录。计算7月末各外币账户的汇兑损益金额。（2015.4）汇兑损益=期末余额折算数-（期初额折算数±期间变动折算数）33.甲公司发生如下经济业务；（1）2012年11月28日，甲公司以45000美元购入乙公司B股股票10000股，作为交易性金融资产，当日即期汇率为USDI=RMB6.56，12月31日，购入的乙公司B股股票市值为50000美元，当日即期汇率为USDI=RMB6.24（2）2013年1月15日，甲公司出口A商品计49000美元。款项尚未收到，当日即期汇率为USDI=RMB6.22。要求：（1）编制甲公司2012年11月25日购入股票的会计分录；（2）计算甲公司持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动损益，并编制相关会计分录；（3）编制甲公司2013年1月15日出口商品的会计分录.（2014.10）33.2012年9月1日，甲公司向W公司出口商品一批，售价共计100000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为USD1=RMB6.41。2013年2月15日，双方按照约定结清货款，当日即期汇率为USD1=RMB6.28。假设不考虑相关税费，2012年12月31日的即期汇率为USD1=RMB6.35。要求：按照我国企业会计准则规定，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的相关会计分录。（2014.4）33．2010年12月1日，甲公司出口自产商品一批，销售价格为100000美元，已办理发货手续，当日即期汇率为1美元=7元人民币，约定于2011年2月10日付款。假设不考虑相关税费，2010年12月31日的汇率为1美元=6.80元人民币，2011年2月10日的汇率为1美元=6.70元人民币。要求：分别按照单一交易观和两项交易观，做出上述业务在交易日、报表日和结算日的相关会计分录。（2013.10）33．甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。1-35（1）2010年3月31日各外币账户的余额如下：应收账款40000美元，人民币金额为268000元银行存款70000美元，人民币金额为469000元应付账款16000美元，人民币金额为107200元（2）2010年4月甲公司有关外币业务如下：①4月6日赊销商品20000美元，当日即期汇率为1美元=6.70元人民币。②4月19日收回应收账款10000美元，款项已存入银行，当日即期汇率为1美元=6.70元人民币。③4月25日接受投资者投入的100000美元作为实收资本，投资款已存入银行，当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。（3）4月30日的即期汇率为1美元=6.55元人民币。要求：（1）编制甲公司接受外币投资的会计分录。（2）计算各外币账户2010年4月的汇兑损益金额。各外币账户的损益额（3）计算2010年4月应计入损益的汇兑损益金额。汇兑损益额为各账户的损益加起来（4）编制2010年4月末与汇兑损益有关的会计分录。（2013.1）借：财务费用应付账款贷：银行存款应收账款二、29.甲公司2017年年初递延所得税资产余额为200000元、递延所得税负债余额为100000元，当年应交所得税为950000元。2017年年末甲公司资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税法上的差异。甲公司所得税税率为25％。账面价值、计税基础及暂时性差异计算表单位：元要求：(1)确定上述资产、负债产生的暂时性差异类型；计算2017年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额；期末-期初计算2017年所得税费用并编制与所得税相关的会计分录。（2018.10）所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债33．甲公司2015年12月购入成本为500000元的设备一台，当月投入使用，预计使用4年，预计净残值为0，会计采用年数总和法计提折旧。按税法规定采用年限平均法计提折旧，假设税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该公司2016年年末未对该项固定资产计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％。要求：(1)确定2016年年末该固定资产的账面价值和计税基础并说明产生的暂时性差异类型；年数总和法：年折旧率=尚可使用年数/年数总和×100%年折旧额=（固定资产原值－预计残值）×年折旧率账面价值=50-50×4/10计税基础=50-50÷4计算2016年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额；递延所得税资产（负债）=可抵扣（应纳税）暂时性差异×税率(3)编制2016年与所得税相关的会计分录。（2017.10）33．甲公司2015年年初递延所得税资产余额为630000元、递延所得税负债余额为1650000元，当年应交所得税为8900000元。2015年年末甲公司资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所歹n项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税收上的差异。甲公司所得税税率为25％。要求：(1)计算2015年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额；递延所得税资产（负债）=可抵扣（应纳税）暂时性差异×税率(2)计算2015年递延所得税和所得税费用；(3)编制相关会计分录。（2017.4）（2016.10）“交易性金融资产”账面价值按公允价值，计税基础按成本。“应收账款”账面价值是扣除坏账准备的，计税基础不能扣除。34．2013年12月甲公司购入成本为450000元的固定资产一台，当月投入使用，预计使用5年，预计净残值为0，会计上采用年限平均法计提折旧。按税法规定采用年数总和法计提折旧，假设税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该公司各年末均未对该项固定资产计提减值准备。该公司适用的所得税税率为25％。要求：填列暂时性差异及其对所得税影响数计算表，请将下表绘制在答题卡上作答。暂时性差异及其对所得税影响数计算表（2015.10）年数总和法：年折旧率=尚可使用年数/年数总和×100%年折旧额=（固定资产原值－预计残值）×年折旧率递延所得税余额=暂时性差异×25%34.2012年甲公司发生亏损8000000元，预计2013年至2015年每年应纳税所得额分别为2000000元、3000000元5000000元，该公司所得税税率为25%，税法规定企业纳税年度发生的亏损可在以后5年内以应税所得弥补，无其他暂时性差异。要求：编制甲公司可抵扣亏损对2012年至2015年各年所得税影响的会计分录。（2015.4）34.甲公司2013年利润总额为4000000元，所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异的有；（1）支付罚款和税收滞纳金50000元。+（2）取得国债利息收入30000元。-（3）年末计提200000元的存货跌价准备。+（4）1月1日取得某项无形资产，成本为2500000元，因无法合理估计其使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产，年末该无形资产未发生减值，按税法固定，该无形资产摊销年限为10年，摊销金额允许税前扣除。-（5）年末预提销售商品的售后保修费100000元，按税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。+要求：根据上述材料，计算甲公司2013年应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用，并编制有关的会计分录。（2014.10）34．甲公司适用的所得税税率为25%,2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异有：(1)1月1日取得某项无形资产，成本为500000元，因无法合理估计其使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产。年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产摊销年限为10年，摊销金额允许税前扣除。(2)1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000000元，预计使用年限5年，预计净残值为0。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，按税法规定应采用年限平均法计提折旧。年末该固定资产未发生减值。要求：(1)计算2013年年末无形资产、固定资产的账面价值和计税基础。(2)计算2013年产生的暂时性差异。(3)计算2013年年末递延所得税资产和递延所得税负债的余额。（2014.4）无形资产账面价值=取得成本无形资产计税基础=取得成本-税法规定可扣除摊销额固定资产账面价值=取得成本-累计折旧固定资产计税基础=取得成本-税法规定方法计提的折旧34．2010年甲公司的利润总额为6000000元，适用的所得税税率为25％，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异如下：(1)支付税收滞纳金150000元。+(2)对乙公司的一项长期股权投资采用权益法核算，当年取得投资收益100000元，乙公司适用的所得税税率为25％。-(3)年末计提了350000元的无形资产减值准备。+(4)当年取得的某项交易性金融资产成本为2000000元，年末的公允价值为2800000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。-80(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费500000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。+要求：(1)计算应交所得税。(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。(3)计算所得税费用。(4)编制有关的会计分录。（2013.10）34．甲公司2010年的利润总额为4000000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下：（1）向关联企业赞助支出100000元。+（2）取得国债利息收入200000元。-（3）年末计提了400000元的固定资产减值准备。+（4）当年取得的一项交易性金融资产的成本为3000000元，年末的公允价值为3500000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。-50（5）年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费300000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。+要求：（1）计算应交所得税。（2）计算递延所得税资产和递延所得税负债。（3）计算所得税费用。（4）编制有关的会计分录。（2013.1）三、30．甲公司和乙公司为同一集团内的两家全资子公司，2017年7月1日，甲公司以一项固定资产和银行存款200000元作为合并对价对乙公司进行吸收合并，并于当日取得乙公司全部净资产。甲公司作为合并对价的固定资产原价700000元，累计折旧360000元，公允价值400000元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同，合并过程未发生其他相关费用。合并前甲公司、乙公司资产和负债的账面价值如下表所示：资产负债表(简表)要求：(1)判断该项合并中转让非货币性资产是否形成资产处置损益；在同一控制下的合并中，转让非货币性资产不会形成资产处置损益编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录；借：固定资产清理340000累计折旧360000贷：固定资产700000借：银行存款50000原材料20000应收账款410000固定资产350000贷：短期借款220000应付账款60000银行存款200000固定资产清理340000资本公积10000(3)编制结转乙公司在合并日前实现留存收益的会计分录：(4)计算合并后的资产总额。（2018.10）合并后的资产总额=3780000+830000-200000-34000030．长城集团持有甲公司80％的股份，持有乙公司l00％的股份。2016年7月1日，甲公司发行股票5000000股吸收合并乙公司，该股票每股面值l元，发行价格4元。另以银行存款支付审计费用等与合并直接相关的费用300000元，以及发行股票的手续费200000元。甲公司和乙公司2016年6月30日的资产负债表数据如下表所示：（2018.4）②借：资本公积200000（3）借：资本公积1000000贷：银行存款贷：盈余公积700000未分配利润30000029．甲、乙公司同属于皓月集团，甲公司以一项固定资产和800000元银行存款为对价取得乙公司70％表决权股份。其中，固定资产原价6000000元，已计提折旧2400000元，公允价值4000000元。合并日乙公司所有者权益账面价值8000000元，其中：股本3000000元，资本公积l500000元，盈余公积l800000元，未分配利润l700000元。甲公司另以银行存款支付为合并发生的审计费用等60000元。假设不考虑其他税费，合并前甲公司资产负债表中的资本公积(股本溢价)为1780000元。要求：(1)计算甲公司确认的长期股权投资初始成本；同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产作为合并对价的应在合并日按取得被合并方所得者权益账面价值份额作为长期股权投资的初始投资成本。（2）编制甲公司合并乙公司以及支付合并费用的会计分录；借：固定资产清理借：长期股权投资5600000借：管理费用累计折旧贷：固定资产清理3600000贷：银行存款贷：固定资产银行存款800000资本公积1200000（3）编制甲公司结转乙公司合并前留存收益的会计分录。（2017.10）借：资本公积2450000（结转留存收益）贷：盈余公积1260000（1800000×70%）未分配利润1190000（1700000×70%）要求：(1)编制甲公司吸收合并乙公司的相关会计分录；别忘了结转留存收益！(2)计算甲公司合并后的资产总额、负债总额和所有者权益总额。（2017.4）资产-负债=所有者权益（2016.10）合并商誉=投资成本-净资产公允价值转让非现金资产形成的损益=公允价值-（账面价值-累计摊销）借：银行存款500000应收账款70000存货800000固定资产1450000无形资产180000商誉1150000累计摊销500000贷：短期借款400000应付账款250000长期借款700000银行存款1600000无形资产1500000营业外收入200000（转让非现金资产形成的损益）36．2013年7月113，甲公司发行面值l元、市价3元的普通股1200000股作为对价吸收合并乙公司，合并费用忽略不计。甲、乙两公司不存在任何关联关系，采用的会计政策相同。甲、乙公司合并前的个别资产负债表如下：要求：(1)编制甲公司合并日的相关会计分录。借：银行存款400000应收账款380000存货620000长期股权投资100000固定资产1600000无形资产1000000商誉800000[3×1200000-（4100000-1300000）]贷：应付账款400000应付票据100000长期借款500000长期应付款300000股本1200000资本公积2400000（2）计算甲公司合并后的资产总额和负债总额。（2015.10）合并后资产总额=5000000+4100000+80000035.2014年1月1日，甲公司以账面价值和公允价值均为1600000元的无形资产、银行存款1200000元作为对价，对乙公司进行吸收合并，合并前甲、乙公司不存在关联关系。2013年12月31日乙公司各项资产、负债的账面价值和公允价值如下表所示；要求：（1）计算合并成本。（2）确定此项合并产生的商誉。（3）编制合并日甲公司的相关会计分录。（2015.4）36.A公司与B公司为两个不存在关联关系的独立企业，2014年1月1日，A公司以每股3元的价格发行面值1元的普通股120000股吸收合并B公司。另以银行存款支付股票发行佣金30000元，假设不考虑其他直接相关费用。A、B公司合并日个别资产负债表如下：资产负债表2013年12月31日单位：元要求：（1）编制A公司合并日的相关会计分录。借：银行存款52000应收账款34000存货82000长期股权投资10000固定资产175000无形资产90000商誉51000贷：应付账款43000其他应付款7000长期借款56000应付债券28000股本120000资本公积240000借：资本公积30000贷：银行存款30000计算A公司合并后的股本、资本公积、盈余公积和未分配利润的金额。（2014.10）合并后股本=160000+120000合并后资本公积=85000+240000-30000合并后盈余公积=50000合并后未分配利润=3000036.A公司与B公司为两个不存在关联关系的独立企业，2012年11月1日，A公司以银行存款75000元取得B公司15%的股权，2013年7月1日，A公司支付银行存款168000元取得B公司剩余的85%股权，合并后B公司注销，假设不考虑合并过程中发生的直接相关费用。A、B公司合并日个别资产负债表如下：资产负债表2013年6月30日单位：元项目A公司B公司账面价值公允价值流动资产：银行存款2020005600056000应收账款1200004800042000存货20400098000112000流动资产合计526000202000210000非流动资产：长期股权投资750002000040000固定资产271000195000215000无形资产190004100050000非流动资产合计365000256000305000资产总计891000458000515000流动负债：应付账款1210005200052000其他应付款350001000010000流动负债合计1560006200062000非流动负债：长期借款1350007300073000应付债券1050004100041000非流动负债合计240000114000114000负债合计396000176000176000股东权益：股本270000140000140000资本公积11000052000109000盈余公积650004000040000未分配利润500005000050000股东权益合计495000282000339000负债和股东权益总计891000458000515000要求：(1)计算A公司的合并成本。（2）编制A公司合并日相关会计分录。第一次投资：借：长期股权投资75000贷：银行存款75000第二次投资，完成合并时：借：银行存款56000应收账款42000存货112000长期股权投资40000固定资产215000无形资产50000贷：应付账款52000其他应付款10000长期借款73000应付债券41000银行存款168000长期股权投资75000营业外收入96000（3）计算A公司合并后的资产、负债和所有者权益总额。（2014.4）资产=891000+515000-168000（75000是2012年付的，报表是2013年的，已经包含了）负债=396000+176000所有者权益=资产-负债36．2010年1月1日，甲公司以每股2元的价格发行每股面值1元的股票1400000股，吸收合并乙公司，以银行存款支付发行股票的佣金30000元。假设该合并为同一控制下的企业合并，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前，双方的资产负债表如下：要求：(1)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。借：资本公积30000借：银行存款300000贷：银行存款300000应收账款400000存货600000固定资产900000无形资产200000资本公积400000盈余公积100000贷：短期借款600000长期借款900000股本1400000计算甲公司合并后所有者权益各构成项目金额及所有者权益总额。（2013.10）合并后股本=1300000+1400000资本公积=430000-30000-400000盈余公积=500000-100000未分配利润=170000所有者权益=2700000+400000+17000036.（以无形资产吸收合并）★2009年1月1日，甲公司以一项账面价值700000元、公允价值800000元的专利权吸收合并乙公司，以银行存款支付合并直接相关费用20000元。假设合并前甲、乙公司无任何关联关系，合并当日已办妥有关资产转移手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前双方的相关资料如下：甲公司、乙公司相关资料2009年1月1日金额：元项目甲公司账面价值乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款900000300000300000应收账款800000200000200000存货2800000150000150000固定资产4200000250000400000无形资产700000100000100000资产合计940000010000001150000应付账款1500000100000100000长期借款2500000200000200000负债合计4000000300000300000股本3000000400000资本公积1500000100000盈余公积600000160000未分配利润30000040000所有者权益合计5400000700000负债与所有者权益合计94000001000000要求：计算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。合并成本=800000+20000计算合并日乙公司可辨认净资产公允价值的金额。1150000-300000可辨认净资产的公允价值可辨认净资产的公允价值=购买日子公司可辨认净资产的公允价值+子公司调整后的净利润-子公司分配的现金股利+/-子公司其他综合收益计算甲公司合并后的净资产金额。合并后净资产=9400000-4000000+850000-700000-20000编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。（2013.1）借：银行存款300000应收账款200000存货150000固定资产400000无形资产100000贷：应付账款100000长期借款200000银行存款20000无形资产800000营业外收入30000（合并成本与被并方净资产公允价值之差，正差确认为“商誉”，负差确认为“营业外收入”）借：无形资产100000贷：营业外收入100000四、31．甲公司与乙公司无任何关联关系。2017年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价，取得乙公司100％的股权，该无形资产的账面原价880000元，累计摊销20000元，公允价值930000元。合并日乙公司可辨认净资产账面价值850000元，其中：股本600000元，资本公积50000元，盈余公积l30000元，未分配利润70000元：可辨认净资产公允价值900000元。乙公司除某项尚可使用年限为5年、账面价值150000元、公允价值200000元的管理用固定资产外，其他资产、负债的账面价值与公允价值相等。2017年乙公司实现净利润400000元，按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的50％向投资者分派现金股利。假设固定资产采用年限平均法计提折旧，不考虑所得税的影响。要求：(1)编制甲公司2017年1月1日控股合并的会计分录：借：长期股权投资930000累计摊销20000贷：无形资产880000营业外收入70000（2）计算合并工作底稿中乙公司2017年以公允价值为基础的净利润；400000-（200000-150000）÷5（3）计算合并工作底稿中乙公司2017年l2月31日调整后的“股本”、“资本公积”、“盈余公积”及“未分配利润”项目的金额。（2018.10）股本=600000资本公积=50000+50000=100000盈余公积=130000+400000×10%=170000未分配利润=70000+（400000-400000×50%-400000×10%）-10000（2018.4）借：累计摊销100000长期股权投资1000000贷：无形资产1100000（2）860000+200000-200000×40%（3）借：投资收益160000未分配利润—年初70000少数股东损益40000贷：提取盈余公积20000对所有者（或股东）的分配80000未分配利润—年末17000030．2016年1月1日，甲公司以银行存款880000元为对价取得乙公司80％的股权。合并日乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1100000元，其中：股本800000元，资本公积100000元，盈余公积120000元，未分配利润80000元。2016年乙公司实现净利润100000元，按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的30％向投资者分派现金股利。甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。要求：(1)编制甲公司2016年年末按权益法调整的调整分录；借：长期股权投资80000贷：投资收益80000借：应收股利24000贷：长期股权投资24000借：投资收益24000贷：应收股利24000（2）计算甲公司按权益法调整后“长期股权投资”的金额；880000+80000-24000（3）编制2016年年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。（2017.10）借：股本800000资本公积100000盈余公积130000未分配利润140000贷：长期股权投资936000少数股东权益23400031．甲公司和乙公司是永兴集团的全资子公司。2015年1月1日甲公司发行800000股普通股取得乙公司90％的股权，普通股每股面值l元。合并日乙公司所有者权益总额为l000000元，其中：股本为700000元，资本公积100000元，盈余公积l20000元，未分配利润80000元。2015年乙公司实现净利润100000元，按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的40％向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。要求：(1)编制甲公司2015年1月1日控股合并的会计分录；借：长期股权投资900000贷：股本800000资本公积100000(2)编制甲公司2015年年末进行权益法调整的调整分录；借：长期股权投资90000贷：投资收益90000借：应收股利36000贷：长期股权投资36000借：投资收益36000贷：应收股利36000(3)编制甲公司2015年年末母公司投资收益与予公司利润分配项目的抵销分录。（2017.4）借：投资收益90000未分配利润—年初80000少数股东损益10000贷：提取盈余公积10000对所有者（或股东）的分配40000未分配利润—年末13000036.2014年1月1日，甲公司发行900000股每股面值1元的股票取得乙公司9低的股权，甲公司与乙公司同属兴达公司的子公司。合并当日已办妥有关资产转移及股权转让乎续，假设不考虑其他因素的影响，2013年12月31日甲、乙公司资产负债表项目如下表所示：要求：（1）编制甲公司2014年1月1日控股合并的会计分录。（2）编制甲公司控制权取得日合并工作底稿中的抵消分录。（3）计算甲公司控制权取得日合并资产负债表中“资产合计”和“所有者权益合计”项目的金额。（2015.4）37.2013年7月1日，甲公司发行每股面值1元、市价2元的股票700000取得乙公司80%的股权，股票发行佣金10000元以银行存款支付。合并完成后，乙公司保留法人资格，合并前甲、乙公司为同一母公司控制的子公司，合并当日已办妥相关手续，假设不考虑其他因素的影响，合并日前甲、乙公司个别资产负债表如下：资产负债表2013年6月30日金额：元要求：（1）编制甲公司2013年7月1日控股合并乙公司的会计分录。（2）编制甲公司控股权取得日合并工作底稿中的抵消分录。（3）计算甲公司控股权取得日合并资产负债表中“资产公积”和“所有者权益合计”项目中的金额.（2014.10）37．甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股份，初始投资成本900000元。2013年乙公司实现净利润200000元，提取法定盈余公积20000元，向投资者分派现金股利80000元。假设投资日乙公司净资产的公允价值与账面价值相同，2013年未发生其他所有者益变动情况，甲公司与乙公司的会计期间、会计政策一致，假设不考虑所得税影响。2013年年末，甲、乙公司有关资料如下（金额：元）：项目甲公司乙公司………长期股权投资一乙公司900000……股本3200000900000资本公积20000060000盈余公积30000020000未分配利润400000110000所有者权益合计41000001090000………投资收益一乙公司64000……净利润…200000年初未分配利润…10000提取盈余公积…20000对所有者（股东）分配80000年末未分配利润110000要求：(1)编制2013年年末甲公司长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。(2)计算2013年年末甲公司调整后的“长期股权投资—乙公司”项目的余额。(3)计算2013年年末甲公司合并财务报表中的商誉金额。(4)编制2013年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配的抵消分录。（2014.4）37．乙公司是甲公司的全资子公司。2010年年末，甲公司应收账款余额为2000000元，其中900000元为乙公司的应付账款；坏账准备余额为200000元。2011年年末，甲公司应收账款余额为2500000元，其中700000元为乙公司的应付账款。甲公司按应收账款余额的10%计提坏账准备。假设甲公司2010年坏账准备年初余额为0。要求：（1）编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。（2）编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录。（2013.1）五、32．甲公司拥有乙公司60％的表决权股份，甲公司和乙公司之间发生的内部交易如下：(1)2016年11月l5日，甲公司向乙公司赊销一批价值500000元的商品，截止2016年年末该项应收账款尚未收回。甲公司按应收账款余额的10％计提坏账准备。(2)2016年甲公司个别资产负债表中“应收账款”项目的年初余额为0，年末余额为l000000元：乙公司个别资产负债表中“应收账款”项目的年末余额为800000元。(3)2017年4月l5臼，甲公司收回乙公司上年所欠货款200000元，l2月18日，甲公司向乙公司赊销一批价值100000元的商品，截止到2017年年末，乙公司所欠款项仍未收回。甲公司计提坏账准备的比例不变。要求：(1)编制甲公司2016年年末与内部债权债务有关的抵销分录；(2)计算甲公司2016年年末合并资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额；(3)编制甲公司2017年年末与内部债权债务有关的抵销分录。（2018.10）（2018.4）31．甲公司拥有乙公司有表决权资本的80％。2016年3月18日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为400000元，售价为500000元(不考虑增值税)，款项尚未结算。截止2016年年末，款项仍未结算，乙公司已将所购商品以590000元的价格出售给集团外某公司。甲公司坏账准备提取率为l0％，假设“坏账准备”账户期初余额为0。甲公司2016年年末个别财务报表中“应收账款”项目的金额为2000000元，“应付账款”项目的金额为1200000元：乙公司2016年年末个别财务报表中“应收账款”项目的金额为800000元，“应付账款”项目的金额为1000000元。要求：(1)编制甲公司与内部债权债务有关的抵销分录：(2)编制甲公司与内部存货交易有关的抵销分录；(3)计算甲公司年末合并资产负债表中“应收账款”项目及“应付账款”项目应列示的金额。（2017.10）32．甲公司为乙公司的母公司。2015年年末甲公司个别财务报表中“存货”项目的金额为l000000元、“营业收入”项目的金额为ll00000元，乙公司个别财务报表中“存货”项目的金额为700000元、“营业收入”项目的金额为900000元。2015年5月l8日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为320000元，售价为400000元(不考虑增值税)，款项以银行存款结算。2015年年末，乙公司购入的该批库存商品尚未出售，其可变现净值为360000元。2016年年末，该批库存商品仍未出售，其可变现净值仍为360000元。要求：(1)编制甲公司2015年度与内部存货交易有关的抵销分录；(2)计算甲公司2015年年末合并资产负债表中“存货”项目应列示的金额及2015年合并利润表中“营业收入”项目应列示的金额；(3)编制甲公司2016年度与内部存货交易有关的抵销分录。（2017.4）（2016.10）37.甲公司与其子公司乙、丙公司之间发生了下列内部存货交易：(1)2013年5月6日，甲公司向乙公司销售A商品600000元，毛利率20％，款项以银行存款结算；当年乙公司从甲公司购入的A商品对集团外销售70％，售价550000元，其余商品尚未销售。(2)2013年8月12日，甲公司向丙公司销售B商品300000元，毛利率15％，款项以银行存款结算；丙公司将所购8商品在2013年l2月31日前全部销售给集团外某公司。(3)2014年6月30日，乙公司将2013年5月6日从甲公司购入的剩余30％的A商品对集团外销售，售价250000元，甲公司与乙公司之问未发生其他内部存货交易。假设上述售价均为不含税价格。要求：编制甲公司2013年和2014年与内部存货交易相关的抵消分录。（2015.10）37.2014年6月18日，甲公司将其生产的产品以500000元的价格销售给子公司乙公司作为管理用固定资产，该产品的成本为500000元.乙公司购入当月即投入使用，该固定资产预计可使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。制作要求：（1）编制甲公司2014年合并工作底稿中内部固定资产交易的抵消分录。（2）编制甲公司2016年合并工作底稿中内部固定资产交易的抵消分录。（2015.4）37．2010年度甲公司与其子公司乙公司之间发生了下列内部交易：(1)2010年年初，甲公司按面值购入乙公司发行的长期债券作为持有至到期投资，该债券面值900000元，年利率5％，到期一次还本付息，甲公司及乙公司均在年末计提利息。(2)2010年5月9日，甲公司向乙公司销售A商品48000元，毛利率为20％，截止当年末款项尚未收回(假设不计提坏账准备)。当年乙公司从甲公司购入的A商品中30000元已对外销售，其余尚未售出。要求：根据上述资料编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵消分录。（2013.10）六、33．甲公司于2016年l2月l0日与乙租赁公司签订了一份租赁合同租入生产设备一台。合同主要条款如下：(1)租赁期开始日：2016年l2月31日。(2)租赁期：2016年12月31日至2020年12月31日。(3)租金支付方式：2017年至2020年每年年末支付租金800000元。(4)租赁期届满时，甲公司享有优惠购买生产设备的选择权，购买价50000元，租赁期届满对该生产设备的公允价值300000元。(5)该生产设备2016年l2月31日的公允价值3000000元，预计尚可使用6年。(6)租赁合同年利率为6％。生产设备于2016年l2月31日运抵甲公司，当日投入使用，不考虑其他费用。已知：利率为6％，期数为4期的普通年金现值系数为3．4651；利率为6％，期数为4期的复利现值系数为0．7921。要求：(1)判断租赁类型并说明理由：(2)确定租入资产的入账价值并编制甲公司租赁期开始日的有关会计分录；(3)编制甲公司2017年支付租金、分摊未确认融资费用的会计分录。（2018.10）32．甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：(1)租赁期开始日为2015年12月31日，租期4年，每年年末支付租金600000元。(2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为2100000元。(3)该生产设备的估计使用年限为7年，期满无残值，甲公司采用年限平均法计提折旧。(4)租赁期满时，甲公司将生产设备归还给租赁公司。(5)2016年甲公司按生产设备所生产的产品年销售收入的一定比例支付给租赁公司经营分享收入200000元。(6)假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2150000元。要求：(1)确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录：(2)计算2016年应计提的折旧额并编制相关会计分录；(3)编制2016年支付或有租金的会计分录：(4)编制租赁期满归还生产设备的会计分录。（2017.10）（2016.10）35．甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：(1)租赁期开始日为2012年12月31日，租期4年，每年年末支付租金400000元。(2)该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为l200000元。(3)该设备的预计使用年限为6年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。(4)租赁开始日最低租赁付款额的现值为1300000元。(5)租赁期届满，租赁资产归甲公司所有。要求：(1)确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。(2)编制2013年年末支付租金及分摊未确认融资费用的会计分录（假定分摊率为8%）。(3)计算2013年应计提折旧额并编制相关会计分录。（2014.4）35．甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：(1)租赁期开始日为2009年12月31日，租期3年，每年末支付租金600000元。(2)该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1200000元。(3)租赁期满时，甲公司享有该设备的优惠购买选择权，购买价100000元，估计期满时公允价值为600000元。(4)该设备的预计使用年限为5年，期满无残值，采用年限平均法计提折旧。(5)假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为1140000元。要求：(1)确定租赁资产入账价值并编制相